公司工程工程審計(jì)案例分析工程工程財(cái)務(wù)治理審計(jì)是對工程工程資金籌集狀況、本錢治理狀況、利潤安排狀況的審計(jì).建筑企業(yè)效益的源頭是工程工程,工程工程效益的高和低,對建筑施工單位的生計(jì)和開展產(chǎn)生直接影響.強(qiáng)化工程治理,增加工程收益,是建筑企業(yè)的最根本目的.越來越多的投資主體理解到審計(jì)在根底建設(shè)工程中的重要性,而在工程建設(shè)審計(jì)中,針對財(cái)務(wù)治理方面審計(jì)尤為重要.當(dāng)前,學(xué)界對建設(shè)工程審計(jì)實(shí)行爭論以往只停留在全過程跟蹤審計(jì)的范圍上,少有特地針對財(cái)務(wù)治理環(huán)節(jié)實(shí)行深入爭論.所以,本文通過案例爭論的方式對工程工程審計(jì)全過程里的財(cái)務(wù)治理環(huán)節(jié)審計(jì),既深入工程工程全過程,又對各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)治理實(shí)行深入分析.一、案例背景介紹工程工程主要包含土建、給排水、電氣照明、消防設(shè)備、上下壓設(shè)備、裝修、應(yīng)急照明系統(tǒng)、市政道路及配套設(shè)施等,竣工時(shí)間為 2023年12月.本文選擇Y公司員工住宅工程為案例爭論對象,并將工程分為投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)勘察、招投標(biāo)、施工和竣工結(jié)算五個(gè)階段,重點(diǎn)對工程的資金使用狀況、本錢治理狀況和利潤安排狀況實(shí)行審計(jì),針對審計(jì)中覺察的問題,提出相對應(yīng)的應(yīng)對舉措.二、工程工程財(cái)務(wù)治理審計(jì)中覺察的問題20324958.74元,依據(jù)投資進(jìn)度,工程資本金應(yīng)為4376876.75元,實(shí)際到位3897000479876.75元.20234月,Y公司開頭實(shí)行二期擴(kuò)建工程,因該工程未經(jīng)過發(fā)改委審批同意,無法取得銀行貸款,故挪用了一期的流淌資金,一期的貸款合同規(guī)定,乙方?jīng)]有依照合同規(guī)定用途使用資金,甲方有權(quán)力不發(fā)放貸款或提早收回局部甚至全部借款.同時(shí),罰息利息為乙方違約使用的那局部資金在合同商定的貸款利率水平上再加收100%工程項(xiàng)當(dāng)前期工作開頭啟動,202312740萬元,于2023年5202353860萬元,經(jīng)核查,2023年6月,開工日到工程核準(zhǔn)日前期治理性費(fèi)用列支了500萬元.該工程發(fā)生征地補(bǔ)償費(fèi)1200萬元,財(cái)務(wù)人員將該筆費(fèi)用計(jì)入前期費(fèi)用.審查財(cái)務(wù)報(bào)表覺察“,在建工程 基建工程支出-----其他費(fèi)用 工程前期”,科目中列支了該工程設(shè)計(jì)費(fèi)元.抽查時(shí),沒有方法提交前期費(fèi)用的原始憑證.

400萬〔二〕設(shè)計(jì)勘察階段審核覺察,改工程建設(shè)單位和設(shè)計(jì)單位未嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計(jì)流程,導(dǎo)致建設(shè)規(guī)模超標(biāo),建筑規(guī)模超過批復(fù)的初步設(shè)計(jì)的建筑面積,投資規(guī)模相對應(yīng)超標(biāo),違反了國家建筑規(guī)模要限制在可行性爭論報(bào)告批準(zhǔn)規(guī)模土5%￡II要限制在土10噬圍的規(guī)定.〔三〕招投標(biāo)階段該工程設(shè)計(jì)在住宅區(qū)中心建一條景觀大道,道路全長1500m道路寬幅24m200X200道板,每隔50m在道路一側(cè)設(shè)預(yù)留井,預(yù)埋PVCf道.20233月完成施工圖設(shè)計(jì),擬承受工程量清單招標(biāo),工程量清單由某設(shè)計(jì)院編制,公司實(shí)行審核,招標(biāo)限制價(jià)為3000萬元.在審核工程量清單的時(shí)候發(fā)現(xiàn),預(yù)留井在工程量清單里未計(jì)入,預(yù)留金30056元/天,而招標(biāo)欄目里人工費(fèi)48元/天；材料費(fèi)未按規(guī)定套用消耗量核算.目核算,沒有按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目,2023年2月依據(jù)銀行付款憑證直接計(jì)入“在建工程〞.Y公司聘請專業(yè)物資保管單位實(shí)行該工程工程物資治理,同時(shí)Y公司自設(shè)物資治理部門幫助治理.竣工決算時(shí),覺察物資治理部門未即時(shí)辦理工程物資實(shí)物出庫手續(xù),會計(jì)核算也無法即時(shí)辦理工程物資的財(cái)務(wù)出庫手續(xù),導(dǎo)致在竣工決算之日“工程物資〞科目還存有余額.進(jìn)一步核查覺察,該工程“在建工程 基建工程待攤支出〔辦公用品購置費(fèi)〕〞并未設(shè)置登記簿,未實(shí)行明細(xì)登記,影響資產(chǎn)治理的完整性,不利于資產(chǎn)清查移交.該工程需要一批通風(fēng)設(shè)備.經(jīng)過設(shè)備招標(biāo),SY公司簽訂了供貨合同.合同商定貨款支付方式,同時(shí)商定假設(shè)技術(shù)要求發(fā)生變化時(shí),合同雙方應(yīng)即時(shí)辦理補(bǔ)充協(xié)議,調(diào)整合同價(jià)款.合同簽訂生效時(shí)付款至合同價(jià)款的30%30%驗(yàn)95%由于工程發(fā)生變化,通風(fēng)設(shè)備相關(guān)組件削減,所以通風(fēng)設(shè)備的價(jià)款發(fā)生了變化,由原來的23700元/17800元/16379200284800元.在工程驗(yàn)收付款審計(jì)中覺察,通風(fēng)設(shè)備已支付工程價(jià)款60噱付了56640元.

227520元,比合同20231048606425萬元.某招標(biāo)代理公司編制的標(biāo)底預(yù)算價(jià)格是5354萬元,造價(jià)詢問公司審核后的標(biāo)底價(jià)為5235萬元,超預(yù)算價(jià)119萬元.審核覺察設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)概算工程費(fèi)用沒有依據(jù)初步設(shè)計(jì)圖紙計(jì)算,概Y100萬元修建一條道路,該道路不屬于工程概算范圍,但資金來源于住宅樓工程工程款.審核覺察,有些工程往來款沒有核對,債權(quán)債務(wù)沒有落到到位；在工程財(cái)產(chǎn)物資審查中覺察,鋼材沒有實(shí)行盤點(diǎn),在工程物資鋼材賬務(wù)賬的結(jié)存70件瓷磚雖然實(shí)行了盤點(diǎn),但是沒有責(zé)任人簽署名字,消滅責(zé)任不明確狀況.經(jīng)審核覺察,工程結(jié)算金額中對于法國木紋石、冰島米黃石、鋁板、吸音板以及各類開關(guān)、插座等暫估價(jià)設(shè)備材料價(jià)差調(diào)整與施工合同商定的調(diào)整不全都.審計(jì)人員對送審的綜合單價(jià)實(shí)行分析,施工單位對暫估價(jià)設(shè)備材料調(diào)整未按規(guī)定,以Y公司代表和監(jiān)理工程師共同認(rèn)可的價(jià)格,只計(jì)取差價(jià)以及差價(jià)局部的稅金,而是以暫估價(jià)設(shè)備材料確實(shí)認(rèn)價(jià)替換了原清單子名目中的暫估價(jià),重計(jì)算出綜合單價(jià),作為結(jié)算單價(jià),造成多計(jì)暫估價(jià)設(shè)備材料差價(jià)局部的利潤67萬元.三、工程工程財(cái)務(wù)治理審計(jì)中覺察問題的分析及審計(jì)應(yīng)對舉措拆借資金.國務(wù)院對于投資工程要求資本金必需一次繳清,依據(jù)批準(zhǔn)的工程進(jìn)程,每年依據(jù)比例到位.案例中,工程資金未即時(shí)到位,導(dǎo)致使用銀行貸款,增加了貸款利息,使工程工程本錢增加.二期工程挪用一期工程資金,導(dǎo)致加收罰息的風(fēng)險(xiǎn),工程工程建設(shè)資金應(yīng)?？顚Ｓ?對于挪用的資金利息實(shí)行資本化不合理,導(dǎo)致工程工程本錢增加.對此審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真核查公司資金來源的各明細(xì)賬戶,承受賬、表、證查對的方法,每筆資金是否?？顚Ｓ?催促公司?？顚Ｓ?確保投資方案得以實(shí)現(xiàn).在前期費(fèi)用的核算中,通常消滅截止時(shí)點(diǎn)不合規(guī),擴(kuò)大前期費(fèi)用的列支,并對每筆前期費(fèi)用的錄入沒有取得合法的原始憑證.該工程開工后產(chǎn)生的費(fèi)用計(jì)500萬元不應(yīng)當(dāng)列支在前期1200萬元征地補(bǔ)償費(fèi)不應(yīng)計(jì)入前期費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入征地費(fèi)用.設(shè)計(jì)費(fèi)屬于概算投資中的勘察設(shè)計(jì)費(fèi),也不應(yīng)計(jì)入前期費(fèi)用.去除500萬元治理費(fèi)后,1200400萬元勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后,前期費(fèi)用發(fā)生了1760740萬元還多1020萬元,說明前期工作時(shí)間太長,辦公費(fèi)用和人員工資費(fèi)用發(fā)生額過高.對此審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)公司關(guān)于前期費(fèi)用治理的相關(guān)制度、方法,收集該工程建議書、可行性爭論報(bào)告及審批文件,查看關(guān)于前期費(fèi)用的財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)賬〔二〕設(shè)計(jì)勘察階段建設(shè)規(guī)模是投資限制的重點(diǎn)之一,建設(shè)方和設(shè)計(jì)方要嚴(yán)格依據(jù)批復(fù)的文件規(guī)定對規(guī)模實(shí)行限制,特別是要在設(shè)計(jì)階段限制好設(shè)計(jì)規(guī)模.設(shè)計(jì)階段是一個(gè)工程的靈魂,打算工程規(guī)模大小.該工程由于設(shè)計(jì)院在設(shè)計(jì)過程中沒有依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)中的建設(shè)規(guī)模實(shí)行嚴(yán)格限制,Y公司也沒有嚴(yán)格依據(jù)批復(fù)文件中的要求執(zhí)行,因?yàn)殡p方對整體規(guī)模限制不嚴(yán)格,施工過程的隨便性較大,沒有依據(jù)基本建設(shè)程序?qū)嵭?導(dǎo)致建設(shè)規(guī)模超標(biāo).覺察該問題后,審計(jì)人員要求對設(shè)計(jì)院實(shí)行通報(bào)批判,并責(zé)成Y公司向原立項(xiàng)審批單位重申報(bào)立項(xiàng),增補(bǔ)建設(shè)規(guī)模.〔三〕招投標(biāo)階段該工程工程量清單計(jì)算存有重大錯(cuò)誤,招標(biāo)限制價(jià)的套用不合規(guī).編制清單前需要編制人員理解招標(biāo)文件的內(nèi)容,依據(jù)招標(biāo)文件中的要求編制,公司應(yīng)在編制完成后把好關(guān),請專業(yè)造價(jià)咨詢公司實(shí)行審核,工程量清單包含的內(nèi)容不完整,在施工過程中,可能引起在變更事項(xiàng),該工程預(yù)留井未計(jì)入工程量,是由于設(shè)計(jì)缺陷,造成工程量清單漏項(xiàng),所以在工程設(shè)計(jì)初期需要詳盡考慮審核,預(yù)留金300萬元沒有列入清單會導(dǎo)致后期變更增加工程沒有資金,使工程治理處于被動.工程量清單的編制需要三方協(xié)商審核,依據(jù)計(jì)價(jià)規(guī)定、專業(yè)造價(jià)治理機(jī)構(gòu)公布的文件,參考市場價(jià)格對人工、材料、設(shè)備等價(jià)格實(shí)行修訂.審計(jì)人員應(yīng)催促公司要求設(shè)計(jì)院造價(jià)人員對其編制的清單實(shí)行修改,與設(shè)計(jì)人員溝通,將預(yù)留井工程量及暫列金列入清單.為了防止清單內(nèi)容不完整,能夠在工程量清單發(fā)給投標(biāo)單位時(shí),增加一個(gè)附表,要求投標(biāo)方對清單里存有的問題實(shí)行記錄或欄標(biāo)價(jià)應(yīng)符合招標(biāo)文件和政府制定的相關(guān)工程造價(jià)方法、規(guī)定,材料價(jià)格有政府公布價(jià)按公布價(jià)執(zhí)行,沒有依據(jù)市場價(jià)格執(zhí)行.Y公司財(cái)務(wù)治理制度不健全.Y公司沒有以工程實(shí)際完成量將投資發(fā)生額計(jì)入“在建工程〞,而以銀行支付憑證入賬.沒有健全的財(cái)務(wù)制度,導(dǎo)致會計(jì)核算混亂,影響會計(jì)核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,不能真實(shí)反映工程工程投資狀況.審計(jì)人員應(yīng)建議公司完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)治理制度,包含財(cái)務(wù)授權(quán)治理制度、預(yù)算治理制度、資金票據(jù)治理制度等,監(jiān)視各項(xiàng)制度有效執(zhí)行.Y公司工程資產(chǎn)治理混亂.對工程物資的治理是反映設(shè)備投資的真實(shí)狀況時(shí)辦理出入庫手續(xù),登記的資產(chǎn)和實(shí)際狀況不符等問題.Y公司不即時(shí)辦理出入庫手續(xù)會導(dǎo)致會計(jì)信息失真,同時(shí)給工程竣工決算編制帶來巨大工程量,資產(chǎn)物資未設(shè)置備查賬簿,導(dǎo)致無法完成資產(chǎn)的定期清查、盤點(diǎn).審計(jì)人員應(yīng)在報(bào)告里提出相對應(yīng)的審計(jì)建議,要求即時(shí)催促辦理出入庫手續(xù),提升公司內(nèi)在建工程工程的物資治理水平.經(jīng)審計(jì)人員查實(shí),多付貨款的緣由是合同雙方?jīng)]有依據(jù)合同商定即時(shí)辦理補(bǔ)充協(xié)議,調(diào)整合同的價(jià)格,Y公司在付款時(shí)未認(rèn)真審核造成的.合同雙方應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同條款要求,假設(shè)設(shè)備的技Y公司在付款時(shí),應(yīng)認(rèn)真核查設(shè)備進(jìn)場驗(yàn)收單,檢查到場設(shè)備是否滿足合同規(guī)定的技術(shù)參數(shù),核查無誤后才能夠支付價(jià)款.Y公司在工程驗(yàn)收付款時(shí)按調(diào)整后的合同價(jià)款支付.〔五〕竣工驗(yàn)收階段概算編制不準(zhǔn)確、未按批復(fù)投資估算實(shí)行方案設(shè)計(jì),限額設(shè)計(jì)落實(shí)不到位,導(dǎo)致概預(yù)算超支.消滅超預(yù)算狀況,對工程本錢的限制產(chǎn)生重大不良影響.假設(shè)要保證概算能夠真實(shí)、準(zhǔn)確反映設(shè)計(jì)圖紙的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn),那么就需要認(rèn)真審核設(shè)計(jì)圖紙概算,這樣能夠使概算投資總額更為準(zhǔn)確報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降到可承受的低水平,把初步設(shè)計(jì)概算限制在已批復(fù)的投資范圍之內(nèi).另外,消滅建設(shè)概算范圍以外的工程,增加了工程本錢.審計(jì)人員應(yīng)建議更改原設(shè)計(jì)方案,設(shè)計(jì)單位依據(jù)審計(jì)建議對初步設(shè)計(jì)實(shí)行修改,保證初步設(shè)計(jì)概算在批復(fù)投資范圍內(nèi),標(biāo)底預(yù)算價(jià)格應(yīng)嚴(yán)格依照概算編制狀況執(zhí)行,對于不屬于該工程的道路工程因要求編制人員即時(shí)修改.審計(jì)人員認(rèn)為,該工程存有的竣工決算債權(quán)債務(wù)未清償、財(cái)產(chǎn)物資未盤點(diǎn)的問題.在編制基建工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表之前,必需認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作,其中,清理工作包括工程的檔案材料歸集整理、賬務(wù)處理、盤點(diǎn)核實(shí)財(cái)產(chǎn)物資,核實(shí)債權(quán)債務(wù)的清償置.做好上述全部工作才能夠辦理財(cái)務(wù)決算.審計(jì)人員建議基建部門應(yīng)對建確保盤點(diǎn)責(zé)任清楚.整頓完畢后才可實(shí)行竣工財(cái)務(wù)決算.暫估價(jià)是從招標(biāo)階段開頭,直到簽立合同時(shí),招標(biāo)人