2023年注冊會計師CPA《稅法》考前沖刺試卷及答案學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲銀行將資金借給了乙企業(yè)，雙方訂立了借款合同，丙企業(yè)作為該合同的擔(dān)保人，則該合同印花稅的納稅人是（）。

A.甲銀行和乙企業(yè)B.甲銀行和丙企業(yè)C.丙企業(yè)D.乙企業(yè)和丙企業(yè)

2.除另有規(guī)定外，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人會計賬簿，報表，憑證保存期限為（）。

A.8年B.10年C.3年D.5年

3.根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于暫予免征環(huán)境保護(hù)稅的是（）。

A.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的

C.依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的

D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的

4.下列屬于財政部頒發(fā)的稅收部門規(guī)章的是（）。

A.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》B.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》C.《環(huán)境保護(hù)稅法》D.《企業(yè)所得稅法》

5.融資租賃的房屋，其房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是（）。

A.房產(chǎn)余值B.房產(chǎn)原值C.房產(chǎn)市值D.房產(chǎn)租金

6.個人轉(zhuǎn)讓下列財產(chǎn)取得的差價收入中,免征個人所得稅的是（）

A.自行研發(fā)的機(jī)器設(shè)備B.從二級市場購買的A股股票C.從二手車市場購入的機(jī)動車輛D.從二級市場購買的企業(yè)債券

7.下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得稅目的是（）。

A.彩票代銷收入B.股票增值權(quán)所得C.獨(dú)立董事的董事費(fèi)收入D.提供擔(dān)保收入

8.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于（）年。

A.2B.5C.10D.15

9.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法不正確的是（）。

A.納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

C.納稅人提供的無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅

D.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅

10.納稅人負(fù)有納稅申報義務(wù)，但連續(xù)（）所有稅種均未進(jìn)行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認(rèn)定為非正常戶。

A.2個月B.3個月C.6個月D.12個月

11.下列行為中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的是（）。

A.將租入的設(shè)備既用于增值稅一般計稅方法計稅項(xiàng)目，又用于免稅項(xiàng)目

B.將外購的材料用于本企業(yè)職工食堂的建設(shè)

C.將外購的不動產(chǎn)既用于增值稅一般計稅方法計稅項(xiàng)目，又用于集體福利

D.將外購的工程材料用于投資于其他企業(yè)

12.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。

A.農(nóng)村的小超市B.建在室外的露天游泳池C.個人在市區(qū)擁有的商鋪D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未使用或出租而待售的商品房

13.甲公司委托乙公司從事加工業(yè)務(wù)，合同約定:乙公司收取加工費(fèi)10萬元，并提供原材料100萬元。該業(yè)務(wù)應(yīng)（）

A.按“加工承攬合同"10萬元計繳印花稅

B.按"購銷合同”100萬元計繳印花稅

C.按“加工承攬合同”110萬元計繳印花稅

D.分別按“加工承攬合同"10萬元和“購銷合同"100萬元計繳印花稅

14.進(jìn)口貨物海關(guān)估價方法，.相同貨物成交價格估價方法，大約同時是指海關(guān)接受貨物申報之日的大約同時，最長不應(yīng)當(dāng)超過前后（）日。

A.5B.15C.30D.45

15.某養(yǎng)豬場2022年3月份養(yǎng)豬存欄量為3000頭，污染當(dāng)量值為1頭，當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量2元，當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。

A.0B.3000C.6000D.9000

16.下列屬于我國企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的是（）。

A.設(shè)在廣州市的某國有獨(dú)資企業(yè)

B.依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司

C.依照中國法律成立，但主要控股方在外國的某上市公司

D.依照美國法律成立，未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的某公司

17.下列各項(xiàng)中，屬于“稿酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的是（）。

A.高校教授為出版社審稿取得的收入

B.報社記者在本報社發(fā)表文章取得的收入

C.將專利權(quán)提供給他人使用取得的收入

D.報社保潔人員在本報社發(fā)表文章取得的收入

18.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是（）。

A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)C.企業(yè)將廠房抵押給銀行D.個人承租居民住宅

19.下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。

A.稅率B.納稅環(huán)節(jié)C.稅目D.納稅對象

20.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述中，正確的是（）。

A.環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按年申報繳納

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對污染物監(jiān)測管理

C.納稅義務(wù)發(fā)生時間為排放應(yīng)稅污染物的次日

D.納稅人應(yīng)向應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納

二、多選題(15題)21.下列生物資產(chǎn)計提的折舊，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

A.防風(fēng)固沙林B.經(jīng)濟(jì)林C.薪炭林D.用材林

22.下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有（）。

A.將委托加工的貨物用于對外投資B.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費(fèi)C.將購進(jìn)的貨物用于股東分配D.將購進(jìn)的貨物用于集體福利

23.下列稅種中，適用比例稅率的有（）。

A.房產(chǎn)稅B.車輛購置稅C.土地增值稅D.企業(yè)所得稅

24.下列情形中，免征契稅的有（）。

A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施

B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬

D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬

25.舉報中心對接收的檢舉事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時審查，有下列（）情形的，不予受理。

A.無法確定被檢舉對象

B.檢舉事項(xiàng)依法應(yīng)當(dāng)通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的

C.不能提供稅收違法行為線索的

D.對已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項(xiàng)再次檢舉，提供新的有效線索的

26.下列車輛購置稅減免稅規(guī)定正確的有（）。

A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅

B.長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免稅

C.購置的掛車免稅

D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅

27.下列屬于國際稅收情報交換種類的有（）。

A.專項(xiàng)情報交換B.自動情報交換C.同期稅務(wù)檢查D.自發(fā)情報交換

28.以下稅收收入屬于中央和地方共享收入的有（）。

A.企業(yè)所得稅B.資源稅C.契稅D.關(guān)稅

29.以下關(guān)于稅法要素的表述正確的有（）。

A.比例稅率計算簡單、稅負(fù)透明度高，符合稅收效率原則

B.比例稅率不能針對不同的收入水平的納稅人實(shí)施不同的稅收負(fù)擔(dān)，在調(diào)節(jié)納稅人的收入水平方面難以體現(xiàn)稅收的公平原則

C.我國稅收體系中采用超率累進(jìn)稅率的是土地增值稅

D.累進(jìn)稅率一般在所得課稅中使用，可以有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的橫向公平問題

30.下列各項(xiàng)中，免征個人所得稅的有（）

A.提存養(yǎng)老保險B.生育醫(yī)療金C.喪葬補(bǔ)助金D.超標(biāo)計提的住房公積金

31.下列關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的規(guī)定，表述正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除

C.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，根據(jù)規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除

D.核電廠操作員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用（單獨(dú)核算），可作為發(fā)電成本稅前扣除

32.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計20％扣除范圍的有（）

A.取得土地使用權(quán)支付的土地征用費(fèi)

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用

D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用

33.下列財產(chǎn)中可以作為稅收保全措施對象的有（）。

A.豪華住宅B.機(jī)動車輛C.古玩、字畫D.金銀首飾

34.海關(guān)在采用計算價格估價方法審查確定進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格時，下列各項(xiàng)應(yīng)計入完稅價格的有（）。

A.生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本

B.生產(chǎn)該貨物所使用的加工費(fèi)

C.運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)

D.運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險費(fèi)

35.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（）。

A.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋，在停止使用后

B.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對危險房屋，在停止使用后

C.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用一年以上的，在房屋大修期間

D.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間

參考答案

1.A印花稅的納稅人不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

2.B本題考查賬簿、憑證管理。除另有規(guī)定外，根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第二十九條，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

3.A選項(xiàng)B，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)C，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)D，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。

4.B選項(xiàng)A：屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)CD：屬于稅收法律。

5.A融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

6.B選項(xiàng)B:個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi).上市公司股票取得的所得免征個人所得稅。選項(xiàng)ACD:按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。[知識點(diǎn)]個人所得稅稅收優(yōu)惠

7.B個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。選項(xiàng)A，個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，依照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目計征個人所得稅；選項(xiàng)C，獨(dú)立董事的董事費(fèi)收入屬于“勞務(wù)報酬”所得；選項(xiàng)D，提供擔(dān)保收入屬于“偶然所得”。

8.C研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

9.C選項(xiàng)C：納稅人提供的無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

10.B納稅人負(fù)有納稅申報義務(wù)，但連續(xù)三個月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認(rèn)定為非正常戶，并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。

11.B將外購的材料用于本企業(yè)職工食堂的建設(shè)，屬于將外購貨物用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

12.C選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。選項(xiàng)B：建在室外的露天游泳池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

13.D本題考查印花稅的計稅依據(jù)。對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”"購銷合同"計稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花，因此選項(xiàng)D表述正確。

14.D大約同時是指海關(guān)接受貨物申報之日的大約同時，最長不應(yīng)當(dāng)超過前后45日。

15.C水污染物當(dāng)量數(shù)=3000÷1=3000應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=3000×2=6000（元）

16.D選項(xiàng)ABC，屬于我國居民企業(yè)。我國非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

17.D選項(xiàng)A：屬于“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目；選項(xiàng)B：屬于“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目；選項(xiàng)C：屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目。

18.B選項(xiàng)A：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)CD：土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、出租、抵押等行為，其權(quán)屬均未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。

19.C稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

20.D選項(xiàng)A，環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納；選項(xiàng)B，生態(tài)環(huán)境主管部門依照《環(huán)境保護(hù)稅法》和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定對污染物監(jiān)測管理；選項(xiàng)C，環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

21.BC生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)A，屬于公益性生物資產(chǎn)；選項(xiàng)D，屬于消耗性生物資產(chǎn)。

22.ABC選項(xiàng)D：將購進(jìn)貨物用于集體福利、個人消費(fèi)無需視同銷售。

23.ABD選項(xiàng)C，適用超率累進(jìn)稅率。

24.ACD選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)征收契稅。

25.ABC舉報中心對接收的檢舉事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時審查，有下列情形之一的，不予受理：（1）無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的；（2）檢舉事項(xiàng)已經(jīng)或者依法應(yīng)當(dāng)通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的；（3）對已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項(xiàng)再次檢舉，沒有提供新的有效線索的。

26.ABD對購置的掛車減半征收車輛購置稅。

27.ABCD稅收情報交換的種類包括專項(xiàng)情報交換、自動情報交換、自發(fā)情報交換、同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問和行業(yè)范圍情報交換。

28.AB選項(xiàng)C：為地方政府固定收入；選項(xiàng)D：為中央政府固定收入

29.ABC累進(jìn)稅率一般在所得課稅中使用，可以充分體現(xiàn)對納稅人收入多的多征、收入少的少征、無收入的不征的稅收