2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試（CPA）《稅法》典型題匯編學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2017年度虧損12萬元，2018年度盈利6萬元，2019年度盈利10萬元，該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。

A.0.4B.0.6C.0.2D.0.72

2.下列情形屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A.拆除違章建筑的建筑服務(wù)

B.兼用于征稅免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)

C.毀損在產(chǎn)品原料的運(yùn)費(fèi)

D.保險(xiǎn)公司現(xiàn)金賠付直接支付給汽修廠

3.廣州市白云區(qū)甲集團(tuán)2019年由于利用假發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，被白云區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并且對(duì)其罰款2萬元，甲集團(tuán)不服，決定申請(qǐng)行政復(fù)議，則應(yīng)該向（）提起復(fù)議。

A.白云區(qū)人民政府B.白云區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)C.廣州市稅務(wù)機(jī)關(guān)D.廣東省稅務(wù)機(jī)關(guān)

4.2021年3月，位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)委托建筑公司建造一棟廠房，取得土地使用權(quán)所支付的金額為100萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為120萬元，與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)為400萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出共計(jì)100萬元，其中包括超過貸款期限的利息20萬元和加罰的利息30萬元，利息支出能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?；廠房建成后全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。則該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。

A.58.8B.61C.108.8D.400

5.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法，正確的是（）。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級(jí)批發(fā)

6.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)是（）。

A.同類固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格B.該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值C.同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值D.該固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值

7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅的是（）。

A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得

B.私營(yíng)企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的汽車

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的住房

D.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得

8.下列關(guān)于一般企業(yè)增值稅一般納稅人“增量留抵稅額”的表述中，正確的是（）。

A.指與納稅人上一年度末相比新增加的期末留抵稅額

B.指與納稅人2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C.指與納稅人2016年4月底相比新增加的期末留抵稅額

D.指與納稅人上一月份末相比新增加的期末留抵稅額

9.某國(guó)內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)2019年6月直接銷售5輛小汽車給消費(fèi)者，每輛小汽車含稅單價(jià)為163.8萬元，已知小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為9%，則當(dāng)月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。

A.63B.70C.134.15D.137.71

10.某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈(zèng)送給客戶用于市場(chǎng)推廣

B.將外購(gòu)高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎(jiǎng)勵(lì)

C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)

D.將外購(gòu)的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿

11.下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（）。

A.文化體育服務(wù)B.信息技術(shù)服務(wù)C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)D.植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)

12.下列情形，對(duì)外付匯需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是（）。

A.境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金

C.我國(guó)省級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金

D.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外單位單筆支付6萬美元外匯資金的管理咨詢費(fèi)用

13.下列各項(xiàng)中，不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的是（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.代理記賬機(jī)構(gòu)C.財(cái)稅類咨詢公司D.稅務(wù)機(jī)關(guān)

14.甲公司符合先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)相關(guān)條件，2019年3月末留抵稅額為10萬元，2019年6月末的留抵稅額為45萬元。假設(shè)該納稅人滿足其他增量留抵稅額申請(qǐng)退稅的條件，4-6月所有的進(jìn)項(xiàng)稅額均取得增值稅專用發(fā)票，甲公司7月可以申請(qǐng)的增量留抵退稅金額是（）萬元。

A.0B.21C.35D.45

15.下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。

A.稅率B.納稅環(huán)節(jié)C.稅目D.納稅對(duì)象

16.某公司員工王某2021年1月出差，取得飛機(jī)票，上面注明了旅客身份信息，票價(jià)1820元，燃油費(fèi)附加60元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)50元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）元。

A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36

17.稅收的本質(zhì)是（）。

A.正確處理國(guó)家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系

B.保證征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利

C.一種分配關(guān)系

D.為納稅人和征稅單位履行義務(wù)給出規(guī)范

18.個(gè)人投資者從基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的是（）。

A.國(guó)債利息收入B.儲(chǔ)蓄存款利息收入C.公司債券價(jià)差收入D.買賣股票價(jià)差收入

19.中國(guó)公民徐某2019年3月通過某知名電子商務(wù)企業(yè)（跨境電商）購(gòu)買一款名牌眼鏡，實(shí)際交易價(jià)格是8000元。假定關(guān)稅稅率為5%，則徐某上述行為應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.0B.1344C.739.2D.940.8

20.根據(jù)水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，下列用水中，應(yīng)征收水資源稅的是（）。

A.消除對(duì)公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水

B.工業(yè)生產(chǎn)直接從水庫取用水

C.特種行業(yè)直接從海洋取用水

D.礦井為生產(chǎn)安全臨時(shí)應(yīng)急取水

二、多選題(15題)21.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。

A.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用

B.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

C.由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金

D.由買方負(fù)擔(dān)的與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用

22.下列財(cái)產(chǎn)中可以作為稅收保全措施對(duì)象的有（）。

A.豪華住宅B.機(jī)動(dòng)車輛C.古玩、字畫D.金銀首飾

23.下列關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的規(guī)定，表述正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除

C.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，根據(jù)規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除

D.核電廠操作員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用（單獨(dú)核算），可作為發(fā)電成本稅前扣除

24.下列情形中，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的有（）。

A.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

B.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售需要進(jìn)行清算的

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的

25.下列各項(xiàng)中屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)內(nèi)容的有（）。

A.納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)B.稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)C.稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)

26.下列證照中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有（）。

A.專利證書B.衛(wèi)生許可證C.土地使用證D.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

27.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述中，正確的有（）。

A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元

B.在限值內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收

D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額

28.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅異常憑證的有（）。

A.納稅人丟失稅控專用設(shè)備中未開具增值稅專用發(fā)票

B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)比對(duì)不符的增值稅專用發(fā)票

D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開的情形

29.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A.耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率

B.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日

C.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%

D.納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工占用耕地，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納耕地占用稅，其在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，減半退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

30.下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.鐵路運(yùn)輸公司根據(jù)國(guó)家指令無償提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)

B.化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品

C.珠寶公司購(gòu)入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒珠寶再銷售

D.房地產(chǎn)開發(fā)公司將自建商品房獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀營(yíng)銷員工

31.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的支出，應(yīng)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。

A.開發(fā)項(xiàng)目的排污費(fèi)B.開發(fā)項(xiàng)目的公共配套設(shè)施費(fèi)C.土地拆遷補(bǔ)償款D.逾期還款支付的罰息

32.有下列（）情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在預(yù)約定價(jià)安排時(shí)優(yōu)先受理企業(yè)提交的正式申請(qǐng)。

A.企業(yè)納稅信用級(jí)別為A級(jí)

B.企業(yè)納稅信用級(jí)別為B級(jí)

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)曾經(jīng)對(duì)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整，并已經(jīng)結(jié)案

D.企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料完備合理，披露充分

33.企業(yè)取得的下列所得中，可享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有（）。

A.海水養(yǎng)殖項(xiàng)目的所得B.種植薯類作物的所得C.牲畜飼養(yǎng)項(xiàng)目的所得D.種植香料作物的所得

34.下列車輛購(gòu)置稅減免稅規(guī)定正確的有（）。

A.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅

B.長(zhǎng)期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免稅

C.購(gòu)置的掛車免稅

D.城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛免稅

35.下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的有（）。

A.工資、薪金所得B.經(jīng)營(yíng)所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得

參考答案

1.C自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2019年應(yīng)納所得稅額＝（10-12+6）×25%×20%＝0.2（萬元）。

2.B選項(xiàng)ACD不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其中選項(xiàng)D，提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3.C對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

4.A對(duì)于超過貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除；該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（100-20-30）+（100+120）×4%=58.8（萬元）。

5.C零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè)；委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方；卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不繳納消費(fèi)稅。

6.C盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

7.C選項(xiàng)A，個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。

8.B一般企業(yè)的增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

9.D汽車含稅單價(jià)163.8萬元，則不含稅單價(jià)為144.96萬元（163.8÷1.13），屬于超豪華小汽車。對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。國(guó)內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算。所以當(dāng)月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝163.8÷（1＋13%）×5×（9%＋10%）＝137.71（萬元）。

10.A（1）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。（2）用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)的高爾夫球不征消費(fèi)稅，產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工序。[知識(shí)點(diǎn)]消費(fèi)稅的征稅范圍

11.B選項(xiàng)AD:應(yīng)按照'生活服務(wù)”計(jì)征增值稅。選項(xiàng)C:應(yīng)按照“金融服務(wù)”計(jì)征增值稅。[知識(shí)點(diǎn)]增值稅的征稅范圍

12.D選項(xiàng)ABC：屬于無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。

13.D涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。

14.C甲公司符合條件的增量留抵稅額＝45－10＝35（萬元）。允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例（適用于先進(jìn)制造業(yè)納稅人）允許退還的增量留抵稅額＝35×100%＝35（萬元）

15.C稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

16.C航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）÷（1＋9%）×9%＝（1820＋60）÷1.09×9%＝155.23（元）

17.C稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系；稅法的本質(zhì)是正確處理國(guó)家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系，既要保證國(guó)家稅收收入，也要保護(hù)納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。

18.C選項(xiàng)ABD,免征個(gè)人所得稅。

19.B徐某所購(gòu)手包超過單次5000元的限值，按照一般貿(mào)易方式全額征稅。眼鏡不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，從而不繳納消費(fèi)稅。徐某上述行為應(yīng)繳納增值稅=8000×（1+5%）×16%=1344（元）。

20.B除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，包括直接從江、河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單位和個(gè)人。下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的。（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的。（5）為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的。（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。

21.ABD下列應(yīng)當(dāng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格：（1）由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；（2）由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；（3）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用；（4）與進(jìn)口貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供，并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟南铝胸浳锘蛘叻?wù)的價(jià)值；（5）賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。

22.ABCD個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。個(gè)人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

23.ACD企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除。

24.ABD納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：1.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；2.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。

25.ABCD本題考查涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容包括:（1）納稅申報(bào)代理;（2）一般稅務(wù)咨詢;（3）專業(yè)稅務(wù)顧問;（4）稅收策劃;（5）涉稅鑒證;（6）納稅情況審查;（7）其他稅務(wù)事項(xiàng)代理;（8）其他涉稅服務(wù)。

26.ACD屬于印花稅的權(quán)利、許可證照的有：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證書、專利證、土地使用證。選項(xiàng)B，衛(wèi)生許可證不征收印花稅。

27.ABD進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

28.ABCD符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑