5月2日，李明持現(xiàn)金10000元向建設(shè)銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開戶行為工行城中支行。5月6日，紅星家具公司向開戶行申請兌付該本票，經(jīng)審查工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出互換。編有關(guān)各銀行的會計(jì)分錄。解答：（1）5月2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金10000貸：開出本票10000（2）5月6日工行城中支行兌付本票的會計(jì)分錄為：借：寄存中央銀行款項(xiàng)10000貸：活期存款——紅星家具公司戶10000（3）建設(shè)銀行城東支行從單據(jù)互換所提回本票，辦理結(jié)清的會計(jì)分錄為：借：開出本票10000貸：寄存中央銀行款項(xiàng)10000銀行匯票的核算銀行匯票的核算程序一般可分為銀行匯票的簽發(fā)、解付和結(jié)清3個(gè)階段。1、銀行匯票的簽發(fā)。簽刊行接到付款人的匯票拜托書后，經(jīng)審查，辦理現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳付款手續(xù)。

會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金或活期存款——匯款人戶貸：匯出匯款此外，按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)：借：現(xiàn)金或活期存款——匯款人戶貸：手續(xù)費(fèi)收入如匯款人未在簽刊行開立存款戶，則簽刊行將剩余款先轉(zhuǎn)入“其余對付款”科目，待匯款人來領(lǐng)取時(shí)，再予以支付。會計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：清理資本來往（或其余科目）其余對付款借：其余對付款貸：現(xiàn)金例題：8月

7日，新南藥店向開戶銀行工行新街口做事處申請辦理銀行匯票，金額

20，000

元，收款人為在工行保定市支行開戶的三星制藥廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi)

50元，一并從其存款賬戶中付出。

8月

13日，三星制藥廠持匯票到開戶行兌付，實(shí)質(zhì)用款18，000元，經(jīng)審查收入三星廠帳戶，保定支行付款后編借方報(bào)單向簽刊行結(jié)清匯票。請編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會計(jì)分錄。（1）工行新街口做事處簽發(fā)匯票：借：活期存款——新南藥店戶20000貸：匯出匯款20000同時(shí)，借：活期存款——新南藥店戶50貸：手續(xù)費(fèi)收入50（2）工行保定市支行兌付匯票：借：清理資本來往（或其余科目）18000貸：活期存款——三星制藥廠18000（3）工行新街口做事處結(jié)清匯票：借：匯出匯款20000貸：清理資本來往（或其余科目）18000活期存款——新南藥店戶2000例題工商銀行海淀區(qū)做事處收到河北分行營業(yè)部的拜托收款憑據(jù)及商業(yè)承兌匯票，金額7000元，經(jīng)審查無誤，辦理劃款，并編聯(lián)行貸方報(bào)單寄給收款人開戶行河北分行營業(yè)部。請編付款人開戶行及收款人開戶行的會計(jì)分錄。解答：海淀區(qū)做事處：借：活期存款——付款人戶7000貸：清理資本來往（或其余科目）7000河北分行營業(yè)部：借：清理資本來往（或其余科目）7000貸：活期存款——收款人戶7000例題：工商銀行宣武區(qū)做事處收到開戶單位東方機(jī)電廠交來的銀行承兌匯票及進(jìn)賬單，金額為3萬元，承兌申請人為大華貿(mào)易公司，承兌銀行為河北省分行營業(yè)部。經(jīng)審查，宣武區(qū)做事處為收款人入賬。請編該匯票業(yè)務(wù)中收款人收款及承兌銀行支付票款的會計(jì)分錄。解答：（1）宣武區(qū)做事處：借：清理資本來往（或其余科目）30000貸：活期存款——東方機(jī)電廠戶30000同時(shí)編借方報(bào)單寄給承兌銀行（2）河北省分行營業(yè)部收到借方報(bào)單及解訖通知，經(jīng)查對無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款30000貸：清理資本來往（或其余科目）30000例：4月25日，某廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為6月10日，金額為20000元，向工商銀行新街口做事處申請貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為6%，請編辦理貼現(xiàn)時(shí)的銀行會計(jì)分錄。解答：貼現(xiàn)天數(shù)＝6＋31＋9＝46天貼現(xiàn)息＝20000×46×6%/360＝元實(shí)付貼現(xiàn)金額＝20000－＝元會計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)20000貸：活期存款——某公司戶利息收入——貼現(xiàn)利息收入戶例題：6月2日，東勝機(jī)電廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，金額10000元，到期日為6月17日，向工行北京海淀區(qū)做事處申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率6‰，請編辦理貼現(xiàn)的銀行會計(jì)分錄。解答：貼現(xiàn)日期為15天，貼現(xiàn)息為：10000×15×6‰÷30＝30元借：貼現(xiàn)10000貸：活期存款——東勝機(jī)電廠9970利息收入30如海淀區(qū)做事處到期未能回收票款，則向貼現(xiàn)申請人收取，但東勝機(jī)電廠帳戶只有4000元，將不足部分轉(zhuǎn)為逾期貸款，編制會計(jì)分錄。解答：借：活期存款——東勝機(jī)電廠4000逾期貸款——東勝機(jī)電廠6000貸：貼現(xiàn)10000例題：工商銀行河北分行收到開戶單位旭日公司的一張銀行承兌匯票，要求貼現(xiàn)，貼現(xiàn)日期為15天，金額為30000元，月貼現(xiàn)率為6‰，承兌銀行為北京宣武區(qū)做事處，河北分行經(jīng)審查辦理貼現(xiàn)，并于到期日向承兌行收款。請編辦理貼現(xiàn)及到期收款時(shí)貼現(xiàn)行的會計(jì)分錄及承兌銀行支付票款的會計(jì)分錄。解答：貼現(xiàn)息為：結(jié)算方式：匯兌托收承付拜托收款匯兌結(jié)算，是指匯款人拜托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。合用于異地各單位之間的因?yàn)樯唐方灰?、勞?wù)供給等需要的資本調(diào)撥和個(gè)人之間的款項(xiàng)的劃撥。1、各經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人的各樣款項(xiàng)均可使用匯兌。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。、匯款人辦理匯兌，應(yīng)按要求詳盡填寫匯兌憑據(jù)。30000×15×6‰÷30＝90元貼現(xiàn)行辦理貼現(xiàn)的會計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)——銀行承兌匯票30000貸：利息收入90活期存款——旭日公司戶29910貼現(xiàn)行到期收取票款的會計(jì)分錄為：借：清理資本來往（或其余科目）30000貸：貼現(xiàn)——銀行承兌匯票30000北京宣武區(qū)做事處支付票款的會計(jì)分錄為：借：活期存款——承兌申請人戶30000貸：應(yīng)解匯款30000借：應(yīng)解匯款30000貸：清理資本來往（或其余科目）30000

派人到匯入行領(lǐng)取匯款，應(yīng)在匯兌憑據(jù)上注明“留行待取”字樣，憑印鑒支取的，取款人應(yīng)加蓋預(yù)留印鑒。、個(gè)人需支取現(xiàn)金，應(yīng)在“匯款金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，再填寫匯款金額。4、匯款人確立不可以轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在備注欄注明“不可以轉(zhuǎn)匯”的字樣。5、未在銀行開立帳戶的收款人，需憑有關(guān)證件，經(jīng)匯入行審查后，方可取款。6、匯款人要求退匯，應(yīng)備有關(guān)證件、原匯兌憑據(jù)向匯出行申請退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證明匯款確未支付，方可退匯。7、匯入行對收款人拒絕接收的匯款，應(yīng)立刻辦理退匯，匯入行關(guān)于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個(gè)月仍沒法交托的匯款，可主動(dòng)辦理退匯。例題工商銀行上海虹口區(qū)支行收到開戶單位某百貨公司信匯憑據(jù)一份,要求匯往杭州自行車廠清理舊欠款項(xiàng),匯入行為工商銀行杭州市分行營業(yè)部,金額為6,000元;杭州市分行營業(yè)部收到匯款憑據(jù),立刻收入自行車廠帳戶,并通知收賬.請編上海虹口區(qū)支行和杭州分行的會計(jì)分錄.解答:虹口區(qū)支行的會計(jì)分錄為:借:活期存款---百貨公司6000貸：清理資本來往（或其余科目）6000杭州分行的會計(jì)分錄為:借：清理資本來往（或其余科目）6000貸:活期存款---杭州自行車廠60001、持卡人和特約單位在同一行開戶的辦理。借：信譽(yù)卡存款——持卡人戶貸：活期存款——特約單位戶2、持卡人和特約單位不在同一行開戶時(shí)特約單位開戶行的辦理。1）同城跨系統(tǒng)兩銀行開戶經(jīng)過單據(jù)互換，待退票時(shí)間事后進(jìn)賬。會計(jì)分錄為：借：寄存中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款——特約單位戶2）異地兩銀行開戶經(jīng)過聯(lián)行來往辦理，會計(jì)分錄為：借：清理資本來往（或其余科目）貸：活期存款——特約單位戶3、發(fā)卡行的辦理。1）發(fā)卡行收到轉(zhuǎn)來或從單據(jù)互換所提回的本行有關(guān)憑據(jù)，會計(jì)分錄為：借：信譽(yù)卡存款——持卡人戶貸：寄存中央銀行款項(xiàng)2）發(fā)卡行收到特約單位開戶行發(fā)來的代付報(bào)單，會計(jì)分錄為：借：信譽(yù)卡存款——持卡人戶貸：清理資本來往（或其余科目）（三）持卡存取現(xiàn)金的辦理1、存現(xiàn)的核算：1）如在同城其余銀行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：寄存中央銀行款項(xiàng)2）如在異地的聯(lián)行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：清理資本來往（或其余科目）手續(xù)費(fèi)收入發(fā)卡銀行相應(yīng)的會計(jì)分錄為：1）借：寄存中央銀行款項(xiàng)貸：信譽(yù)卡存款——持卡人戶(同城）2）借：清理資本來往（或其余科目）貸：信譽(yù)卡存款——持卡人戶（異地）2、取現(xiàn)的辦理：如在發(fā)卡行提現(xiàn)，會計(jì)分錄為：借：信譽(yù)卡存款——持卡人戶貸：現(xiàn)金如在同城其余銀行提現(xiàn)，辦理行的會計(jì)分錄為：借：寄存中央銀行款項(xiàng)貸：現(xiàn)金如在異地的聯(lián)行取款，辦理行的會計(jì)分錄為：借：清理資本來往（或其余科目）貸：現(xiàn)金手續(xù)費(fèi)收入發(fā)卡銀行的會計(jì)分錄為：借：信譽(yù)卡存款——持卡人戶貸：清理資本來往（或其余科目）（異地）或寄存中央銀行款項(xiàng)（同城）例：6月5日，工商銀行城北支行收到其開戶單位紅星玩具廠送來轉(zhuǎn)帳支票一張，簽發(fā)人為在本市農(nóng)行城南支行開戶的新民商鋪，金額8000元，該支票受理后于當(dāng)天下午提出互換，第二天上午被提回，退票原因?yàn)楦犊钊擞¤b不符。請編收付款人開戶行有關(guān)的會計(jì)分錄。工行城北支行：1）6月5日受理支票時(shí)：借：寄存中央銀行款項(xiàng)8000貸：其余對付款——托收單據(jù)待轉(zhuǎn)戶80002）第二天提回退票時(shí)：借：其余對付款——托收單據(jù)待轉(zhuǎn)戶8000貸：寄存中央銀行款項(xiàng)8000農(nóng)行城南支行：1）6月5日提回支票時(shí)：借：其余應(yīng)收款——互換退票待轉(zhuǎn)戶8000貸：寄存中央銀行款項(xiàng)80002）第二天提出退票時(shí)：借：寄存中央銀行款項(xiàng)8000貸：其余應(yīng)收款——互換退票待轉(zhuǎn)戶80006月9日，王明持現(xiàn)金30000元向工商銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為某汽配公司，其開戶行為中國銀行城中支行。6月16日，汽配公司向開戶行申請兌付該本票，經(jīng)審查中行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出互換。編有關(guān)各銀行的會計(jì)分錄（簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)）。、（1）6月9日工商銀行城東支行簽發(fā)本票的會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金30000貸：開出本票30000（2）6月16日中行城中支行兌付本票的會計(jì)分錄為：借：寄存中央銀行款項(xiàng)30000貸：活期存款——某汽配公司戶30000（3）工商銀行城東支行從單據(jù)互換所提回本票，辦理結(jié)清的會計(jì)分錄為：借：開出本票30000貸：寄存中央銀行款項(xiàng)300009月7日，新華造紙廠向開戶銀行工行新街口做事處申請辦理銀行匯票，金額50000元，收款人為在工行上海市徐匯區(qū)做事處開戶的紅星機(jī)械廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi)50元，一并從其存款賬戶中付出。9月13日，紅星機(jī)械廠持匯票到開戶行兌付，實(shí)質(zhì)用款46000元，經(jīng)審查收入紅星廠帳戶，徐匯區(qū)做事處付款后編借方報(bào)單向簽刊行結(jié)清匯票。請編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會計(jì)分錄。、（1）工行新街口做事處簽發(fā)匯票：借：活期存款——新華造紙廠戶50000貸：匯出匯款50000同時(shí)，借：活期存款——新華造紙廠戶50貸：手續(xù)費(fèi)收入50（2）工行徐匯區(qū)做事處兌付匯票：借：清理資本來往（或其余科目）46000貸：活期存款——紅星機(jī)械廠46000（3）工行新街口做事處結(jié)清匯票：借：匯出匯款50000貸：清理資本來往（或其余科目）46000活期存款——新華造紙廠戶40004月15日，五星公司持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為5月10日，金額為40000元，向工商銀行城東支行申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為6‰，請編辦理貼現(xiàn)時(shí)的銀行會計(jì)分錄。解答：貼現(xiàn)天數(shù)＝16＋9＝25天貼現(xiàn)息＝40000×25×6‰÷30＝200元實(shí)付貼現(xiàn)金額＝40000－200＝39800元會計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)40000貸：活期存款——五星公司戶39800利息收入——貼現(xiàn)利息收入戶2007月10日，工商銀行山東濟(jì)寧市支行收到開戶單位第一機(jī)械廠提交的信匯憑據(jù)一份，匯往北京西直門飯館204房陳綺差旅費(fèi)5000元，匯入行為工行西外大街做事處；西外大街做事處于7月14日收到信匯憑據(jù)，先將款項(xiàng)轉(zhuǎn)帳，并以條子通知收款人；收款人陳綺于7月17日來做事處取款，銀行以現(xiàn)金支付。請編7月10日濟(jì)寧市支行和7月14日及7月17日西外大街做事處的會計(jì)分錄。、（1）7月10日濟(jì)寧市支行的會計(jì)分錄：借：活期存款——第一機(jī)械廠5000貸：清理資本來往（或其余科目）5000（2）7月14日西外大街做事處的會計(jì)分錄：借：清理資本來往（或其余科目）5000貸：應(yīng)解匯款——陳綺戶5000（3）7月17日西外大街做事處的會計(jì)分錄：借：應(yīng)解匯款——陳綺戶5000貸：現(xiàn)金5000李明持現(xiàn)金5000元向工商銀行申請辦理信譽(yù)卡，若是信譽(yù)卡年費(fèi)40元，在5000元內(nèi)支付，請編工行辦理該個(gè)人卡時(shí)的會計(jì)分錄。某日李明在異地某商場購物，花去850元，用信譽(yù)卡結(jié)算，則特約單位開戶行及李明信譽(yù)卡發(fā)卡行的會計(jì)分錄是什么？、（1）辦理該信譽(yù)卡的會計(jì)分錄：借：現(xiàn)金5000貸：信譽(yù)卡存款——李明戶4960手續(xù)費(fèi)收入——信譽(yù)卡年費(fèi)收入40（2）某日李明購物，特約單位開戶行的會計(jì)分錄為：借：清理資本來往（或其余科目）850貸：活期存款——特約商戶850發(fā)卡行的會計(jì)分錄為：借：信譽(yù)卡存款——李明戶850貸：清理資本來往（或其余科目）850第六章：先橫后直例題：甲地農(nóng)業(yè)銀行的開戶單位市農(nóng)機(jī)公司辦理信匯業(yè)務(wù)，匯往乙地工商銀行的開戶單位××機(jī)械廠支付貨款78000元，經(jīng)過同城工商銀行將款項(xiàng)匯出。編甲地農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行和乙地工商銀行的會計(jì)分錄。解答：甲地農(nóng)業(yè)銀行：借：活期存款——市農(nóng)機(jī)公司78000貸：同業(yè)寄存款項(xiàng)——工商銀行戶78000工商銀行：借：寄存同業(yè)款項(xiàng)——農(nóng)業(yè)銀行戶78000貸：清理資本來往（或其余科目）78000乙地工商銀行：借：清理資本來往（或其余科目）78000貸：活期存款——××機(jī)械廠78000先直后橫例題：甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位××紡織廠電匯20000元，收款單位是乙地中國銀行開戶單位××出入口公司。因甲地沒有中國銀行機(jī)構(gòu)，經(jīng)過乙地農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)劃。編甲地農(nóng)業(yè)銀行、乙地農(nóng)業(yè)銀行和中國銀行的會計(jì)分錄。解答：甲地農(nóng)業(yè)銀行的會計(jì)分錄：借：活期存款——××紡織廠20000貸：清理資本來往（或其余科目）20000乙地農(nóng)業(yè)銀行的會計(jì)分錄：借：清理資本來往（或其余科目）20000貸：同業(yè)寄存款項(xiàng)——中國銀行戶20000乙地中國銀行：借：寄存同業(yè)款項(xiàng)——農(nóng)業(yè)銀行戶20000貸：活期存款——××出入口公司20000先直后橫再直例題：甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位××糧油公司電匯3萬元給乙地中國銀行開戶的××農(nóng)機(jī)公司，因甲乙兩地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地域，經(jīng)過鄰近丙地雙設(shè)機(jī)構(gòu)地域轉(zhuǎn)匯。編甲地農(nóng)業(yè)銀行、丙地農(nóng)業(yè)銀行、丙地中國銀行和乙地中國銀行的會計(jì)分錄。解答：甲地農(nóng)業(yè)銀行：借：活期存款——××糧油公司30000貸：清理資本來往（或其余科目）30000丙地農(nóng)業(yè)銀行：借：清理資本來往（或其余科目）30000貸：同業(yè)寄存款項(xiàng)30000丙地中國銀行：借：寄存同業(yè)款項(xiàng)30000貸：清理資本來往（或其余科目）30000乙地中國銀行：借：清理資本來往（或其余科目）30000貸：活期存款——××農(nóng)機(jī)公司30000同城同業(yè)拆借的核算1、拆借時(shí)的核算：拆出行拆放資本，會計(jì)分錄為：借：拆放同業(yè)——××行貸款戶貸：寄存中央銀行款項(xiàng)拆入行拆入資本，會計(jì)分錄為：借：寄存中央銀行款項(xiàng)貸：同業(yè)拆入——××行戶中央銀行辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為：借：××銀行存款——拆出行貸：××銀行存款——拆入行2、拆借資本送還時(shí)的核算：同業(yè)拆借資本到期時(shí)，拆入行應(yīng)將本息一并簽發(fā)支票交拆出行，由拆出行送存中央銀行。拆入行歸還拆借本息，會計(jì)分錄為：借：同業(yè)拆入——××行戶金融公司來往支出貸：寄存中央銀行款項(xiàng)拆出行收到送還拆借本息時(shí)，會計(jì)分錄為：借：寄存中央銀行款項(xiàng)貸：拆放同業(yè)——××行戶金融公司來往收入中央銀行辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為：借：××銀行存款——拆入行貸：××銀行存款——拆出行例題：某市農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向同城市工商銀行拆借資本100000元，經(jīng)人民銀行贊同，贊同辦理拆借手續(xù)。編制拆借時(shí)農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行、中央銀行的會計(jì)分錄。解答：農(nóng)業(yè)銀行：借：寄存中央銀行款項(xiàng)10000貸：同業(yè)拆入——工商銀行戶10000工商銀行：借：拆放同業(yè)——農(nóng)業(yè)銀行戶10000貸：寄存中央銀行款項(xiàng)10000中央銀行：借：工商銀行存款10000貸：農(nóng)業(yè)銀行存款10000異地同業(yè)拆借的核算例題：某市（甲地）農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向乙地工商銀行拆借資本

100000

元，經(jīng)人民銀行贊同，贊同辦理拆借手續(xù)。編制拆借時(shí)甲地農(nóng)業(yè)銀行、甲地中央銀行、乙地中央銀行、乙地工商銀行會計(jì)分錄。解答：拆出行（乙地工商銀行）拆放資本，會計(jì)分錄為：借：拆放同業(yè)——農(nóng)業(yè)銀行貸款戶貸：寄存中央銀行款項(xiàng)乙地中央銀行的會計(jì)分錄為：借：工商銀行存款貸：清理資本來往（或其余科目）甲地中央銀行會計(jì)分錄為：借：清理資本來往（或其余科目）10000貸：農(nóng)業(yè)銀行存款10000農(nóng)業(yè)銀行會計(jì)分錄為：借：寄存中央銀行款項(xiàng)10000貸：同業(yè)拆入——工商銀行戶10000例題：1、工商銀行本期應(yīng)向人民銀行補(bǔ)增財(cái)政性存款500萬元，如期填制劃撥憑據(jù)，辦理轉(zhuǎn)帳，請編工商銀行和人民銀行的會計(jì)分錄。解答：工商銀行：借：寄存中央銀行款項(xiàng)——財(cái)政性存款5000000貸：寄存中央銀行款項(xiàng)——人民銀行存款5000000人民銀行：借：工商銀行準(zhǔn)備金存款——金融機(jī)構(gòu)存款5000000貸：工商銀行劃來財(cái)政性存款50000002、若工商銀行此次財(cái)政性存款發(fā)生欠繳，10往后，在人行的存款帳戶存入足夠的資本，由人行扣收欠繳款項(xiàng)，并交罰款25000元。請編發(fā)生欠繳和由人行扣收款項(xiàng)時(shí)工商銀行的會計(jì)分錄。解答：發(fā)生欠繳時(shí)：表外科目記帳分錄為：收入：待清理憑據(jù)——人民銀行戶5000000元扣收款項(xiàng)時(shí)：借：寄存中央銀行款項(xiàng)——財(cái)政性存款5000000貸：寄存中央銀行款項(xiàng)借：營業(yè)外支出——罰款支出25000貸：寄存中央銀行款項(xiàng)25000例題：某市農(nóng)業(yè)銀行向人民銀行申請?jiān)儋J款，金額800萬元，限期3個(gè)月，利率%(月），人民銀行經(jīng)審查同意發(fā)放，請編發(fā)放和如期送還時(shí)農(nóng)業(yè)銀行和人民銀行的會計(jì)分錄。解答：發(fā)放時(shí)，人民銀行會計(jì)分錄為：借：農(nóng)業(yè)銀行貸款——農(nóng)業(yè)銀行貸款戶8000000貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款——農(nóng)業(yè)銀行戶8000000農(nóng)業(yè)銀行的會計(jì)分錄為:借：寄存中央銀行款項(xiàng)8000000貸：向中央銀行借錢——人民銀行借錢8000000再貸款送還時(shí)，農(nóng)業(yè)銀行的會計(jì)分錄為：借：向中央銀行借錢——人民銀行戶8000000金融公司來往支出72000貸：寄存中央銀行款項(xiàng)8072000人民銀行的會計(jì)分錄為：借：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款——農(nóng)業(yè)銀行戶8072000貸：農(nóng)業(yè)銀行貸款——農(nóng)業(yè)銀行貸款戶8000000金融公司來往收入72000例題：4月10日，某市工商銀行持一張商業(yè)承兌匯票金額6萬元向人民銀行申請?jiān)儋N現(xiàn)，匯票到期日為6月6日，利率為%(月），請編辦理再貼現(xiàn)時(shí)，人行、工行的會計(jì)分錄。如再貼現(xiàn)到期，回收票款，各有關(guān)銀行的會計(jì)分錄。解答：貼現(xiàn)天數(shù)為57天。再貼現(xiàn)利息為：60000×57×%÷30=741元發(fā)放時(shí)，人民銀行的會計(jì)分錄為：借：再貼現(xiàn)60000貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款59259金融公司來往收入741工商銀行會計(jì)分錄為：借：寄存中央銀行款項(xiàng)59259金融公司來往支出741貸：向中央銀行借錢60000到期回收票款時(shí)人民銀行會計(jì)分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款——××付款人開戶行60000貸：再貼現(xiàn)60000付款人開戶行的會計(jì)分錄為：借：活期存款——付款人戶60000貸：寄存中央銀行款項(xiàng)60000工商銀行會計(jì)分錄為：借：向中央銀行借錢60000貸：貼現(xiàn)60000第七章：比如：某銀行從國內(nèi)居民手中買入100美元，結(jié)付人民幣，鈔買價(jià)為676％，會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金US$100貸：外匯買賣——鈔買價(jià)676％US$100借：外匯買賣——鈔買價(jià)676％￥676貸：現(xiàn)金￥676比如：某外貿(mào)公司經(jīng)贊同購置10000借：活期存款——某外貿(mào)公司

美元支付出入口貨款。美元匯賣價(jià)為￥68400

684％，銀行的會計(jì)分錄為：貸：外匯買賣——匯賣價(jià)684％￥68400借：外匯買賣——匯賣價(jià)684％US$10000貸：匯出匯款（或其余科目）US$10000比如：某公司將1000美元現(xiàn)鈔存入其現(xiàn)匯帳戶中，當(dāng)天鈔買價(jià)為676％，匯賣價(jià)692％。其會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金USD1000貸：外匯買賣（鈔買價(jià)）USD1000借：外匯買賣（鈔買價(jià)）￥6760貸：外匯買賣(匯賣價(jià)）￥6760借：外匯買賣（匯賣價(jià)）USD貸：活期外匯存款USD例題：某出入口公司因?yàn)闃I(yè)務(wù)需要，需將活期外匯存款1000美元兌換成人民幣支取，當(dāng)天匯買價(jià)為678％。其會計(jì)分錄為：借：活期外匯存款USD1000貸：外匯買賣USD1000借：外匯買賣￥6780貸：現(xiàn)金￥67801、某外貿(mào)運(yùn)輸公司在某商業(yè)銀行開有美元專戶，某日該公司收到匯入?yún)R款10000美元，即到銀行辦理存款手續(xù)。會計(jì)分錄為：借：匯入?yún)R款USD10000貸：外匯專戶存款——××外貿(mào)運(yùn)輸公司USD100002、某日該公司又收到香港某客戶匯來的10000港元的運(yùn)輸花費(fèi)，則公司將港元存入其美元專戶，應(yīng)將港元套算成美元入賬。（假定當(dāng)天港元的買入價(jià)為,美元的賣出價(jià)為684），請編會計(jì)分錄。借：港澳及外國聯(lián)行來往HK$10000貸：外匯買賣（匯買價(jià)）HK$