銀行會(huì)計(jì)報(bào)告制度第一節(jié)編報(bào)規(guī)則銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、業(yè)務(wù)狀況表及其他輔助會(huì)計(jì)報(bào)表等。銀行的報(bào)表附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的報(bào)表項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)編制會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注，應(yīng)當(dāng)依據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿紀(jì)錄等資料，并按照本制度及其他相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)范規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制。銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者任意取舍。會(huì)計(jì)報(bào)表與報(bào)表附注之間、會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注根據(jù)報(bào)送對(duì)象及用途分為內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)告。銀行內(nèi)部管理用途的會(huì)計(jì)報(bào)表統(tǒng)稱為內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表。內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、業(yè)務(wù)狀況變動(dòng)表和其他輔助會(huì)計(jì)報(bào)表。總行可根據(jù)內(nèi)部管理的需要和監(jiān)管部門的要求，設(shè)計(jì)、規(guī)范業(yè)務(wù)狀況變動(dòng)表及其他輔助會(huì)計(jì)報(bào)表。各級(jí)行應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定編制內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表，并逐級(jí)上報(bào)匯總。各級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人對(duì)轄內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?？傂懈鳂I(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，編制條線內(nèi)相關(guān)業(yè)務(wù)的輔助會(huì)計(jì)報(bào)表，并提供給總行會(huì)計(jì)部門。各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)輔助會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。銀行總行對(duì)外提供的、反映全行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注統(tǒng)稱為會(huì)計(jì)報(bào)告。銀行的會(huì)計(jì)報(bào)告包括年度、半年度、季度和月度會(huì)計(jì)報(bào)告。年度會(huì)計(jì)報(bào)告是指以一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)告。銀行的年度會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及報(bào)表附注。半年度會(huì)計(jì)報(bào)告是指以每個(gè)會(huì)計(jì)年度的前六個(gè)月為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)告。銀行的半年度會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及報(bào)表附注。季度、月度會(huì)計(jì)報(bào)告是指以季度或月度為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)告。銀行的季度、月度會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。銀行的會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由總行會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一編制，由法定代表人、主管會(huì)計(jì)工作的行長及會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽署，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后對(duì)外報(bào)送或披露。銀行的法定代表人對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表日，符合確認(rèn)條件的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益均應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)量方法及格式，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。利潤表是反映銀行在某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。某一會(huì)計(jì)期間，符合確認(rèn)條件的各項(xiàng)收入、費(fèi)用、利得、損失均應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)量方法及格式，在利潤表中列示。現(xiàn)金流量表是反映銀行在某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。某一會(huì)計(jì)期間，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的增減變動(dòng)均應(yīng)按照規(guī)定的格式，在現(xiàn)金流量表中列示。所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成銀行所有者權(quán)益各組成部分在某一會(huì)計(jì)期間增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。某一會(huì)計(jì)期間，所有者權(quán)益各組成部分的增減變動(dòng)均應(yīng)按照規(guī)定的格式，在所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示。第三節(jié)合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表是指綜合反映銀行及其全部可控制的被投資單位形成的集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表以及報(bào)表附注。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定?？刂?，是指銀行能夠決定另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益的權(quán)力。納入銀行合并范圍的被投資單位所采用的會(huì)計(jì)政策與銀行不一致的，應(yīng)按照銀行規(guī)定的會(huì)計(jì)政策對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定向銀行報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表及編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表所需要的其他資料。第四節(jié)報(bào)表附注銀行的報(bào)表附注披露如下內(nèi)容：（一）銀行的基本情況。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。（四）重要會(huì)計(jì)政策的說明，包括會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等。（五）重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明。（六）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說明。（七）對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明。（八）或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。（九）分部報(bào)告。（十）各類風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況。（十一）其他需要在報(bào)表附注中披露的信息。第五節(jié)會(huì)計(jì)決算銀行應(yīng)在會(huì)計(jì)年度終了辦理年度決算。年度資產(chǎn)負(fù)債表日為銀行的年度決算日。年度決算前，各級(jí)行應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定清查、核實(shí)賬務(wù)及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)。年度決算日，各級(jí)行應(yīng)核對(duì)賬務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)損益，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定編制各種決算報(bào)表及決算說明。年度決算日后，各級(jí)行應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定逐級(jí)報(bào)送并匯總決算報(bào)表、決算說明等決算文件。第六節(jié)會(huì)計(jì)調(diào)整銀行發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、或者發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)時(shí)，須按照權(quán)限及相關(guān)處理流程，對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)政策，是指銀行在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量中所采用的原則和會(huì)計(jì)處理方法。銀行采用的會(huì)計(jì)政策，由總行統(tǒng)一確定。會(huì)計(jì)政策在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。但是，滿足下列條件之一的，可以變更會(huì)計(jì)政策：（一）法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更。（二）由于會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，總行統(tǒng)一變更會(huì)計(jì)政策。銀行根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的，應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)規(guī)定的方法處理。銀行為提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息而做出的會(huì)計(jì)政策變更，原則上應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理。追溯調(diào)整法，是指變更某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。會(huì)計(jì)估計(jì)是指銀行對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。未來適用法，是指在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更難以區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至?xí)?jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，是指銀行董事會(huì)（或黨委會(huì)）批準(zhǔn)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出的日期。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后