LOGO酒店會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、案例、實(shí)操（第3版）LOGO酒店會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、案例、實(shí)操（第3版）第二章財(cái)政部于2006年11月6日以財(cái)會(huì)〔2006〕18號(hào)文件，制定和印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》，規(guī)定自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，不再執(zhí)行原有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》?，F(xiàn)在全國各地的酒店企業(yè)都已執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，使用新會(huì)計(jì)科目。第二章財(cái)政部于2006年11月6日以財(cái)會(huì)〔2006〕18號(hào)文任務(wù)導(dǎo)航2.1酒店常用的一級(jí)會(huì)計(jì)科目2.2部分會(huì)計(jì)科目說明和主要賬務(wù)處理

2.3有關(guān)費(fèi)用科目的明細(xì)項(xiàng)目和主要財(cái)務(wù)處理任務(wù)導(dǎo)航2.1酒店常用的一級(jí)會(huì)計(jì)科目2.2部分會(huì)計(jì)科2.1酒店常用的一級(jí)會(huì)計(jì)科目概念新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的應(yīng)用指南附錄“會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理”列有會(huì)計(jì)科目156個(gè)，分別適用上市公司和其他企業(yè)，有關(guān)酒店常用的會(huì)計(jì)科目約57個(gè)。企業(yè)在權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則下，對(duì)發(fā)生應(yīng)在1年內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用，可按以下兩種方法處理。（1）保留原有的“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目。編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，其余額可并入合適的項(xiàng)目中。（2）支付1年以內(nèi)應(yīng)攤銷的費(fèi)用時(shí)，在“預(yù)付賬款”科目下設(shè)“待攤費(fèi)用”二級(jí)科目。如預(yù)提費(fèi)用為應(yīng)付借款利息，則在“應(yīng)付利息”科目核算。2.1酒店常用的一級(jí)會(huì)計(jì)科目概念新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的應(yīng)用指南2.2部分會(huì)計(jì)科目說明和主要賬務(wù)處理（1）1122應(yīng)收賬款（2）1123預(yù)付賬款（3）1131應(yīng)收股利（4）1132應(yīng)收利息本科目核算因商品銷售、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)，按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤，可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目核算可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。2.2部分會(huì)計(jì)科目說明和主要賬務(wù)處理（1）1122應(yīng)收賬2.2部分會(huì)計(jì)科目說明和主要賬務(wù)處理（5）1231壞賬準(zhǔn)備（6）1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（7）1503可供出售金融資產(chǎn)（8）1504可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備，可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。本科目核算企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，可按存貨項(xiàng)目和類別進(jìn)行明細(xì)核算。本科目核算企業(yè)持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)，按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”“利息調(diào)整”“應(yīng)計(jì)利息”“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。本科目核算企業(yè)持有可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值低于賬面價(jià)值，而確認(rèn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。采用計(jì)提減值準(zhǔn)備法，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值不必調(diào)減。2.2部分會(huì)計(jì)科目說明和主要賬務(wù)處理（5）1231壞賬準(zhǔn)2.2部分會(huì)計(jì)科目說明和主要賬務(wù)處理（9）1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（10）1701無形資產(chǎn)（11）1702累計(jì)攤銷（12）1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。本科目核算企業(yè)持有無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷，可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目核算企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。2.2部分會(huì)計(jì)科目說明和主要賬務(wù)處理（9）1603固定資2.2部分會(huì)計(jì)科目說明和主要賬務(wù)處理（13）1711商譽(yù)（14）1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（15）2202應(yīng)付賬款（16）2203預(yù)收賬款本科目核算企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價(jià)值。本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出等，可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目核算企業(yè)因購買原材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)，可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)，可按購貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。2.2部分會(huì)計(jì)科目說明和主要賬務(wù)處理（13）1711商譽(yù)2.2部分會(huì)計(jì)科目說明和主要賬務(wù)處理（17）2211應(yīng)付職工薪酬（18）2701長(zhǎng)期應(yīng)付款（19）2702未確認(rèn)融資費(fèi)用（20）5301研發(fā)支出本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，可按“工資”“職工福利”“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”“住房公積金”“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”“職工教育經(jīng)費(fèi)”“非貨幣性福利”“辭退福利”等進(jìn)行明細(xì)核算。本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等，可按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用，可按債權(quán)人和長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，可按研究開發(fā)項(xiàng)目，分別“費(fèi)用化支出”“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。2.2部分會(huì)計(jì)科目說明和主要賬務(wù)處理（17）2211應(yīng)付2.2部分會(huì)計(jì)科目說明和主要賬務(wù)處理（21）6701資產(chǎn)減值損失本科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，可按資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（22）6901以前年度損益調(diào)整本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，以及本年度發(fā)現(xiàn)前期的重要差錯(cuò)要更正而涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。2.2部分會(huì)計(jì)科目說明和主要賬務(wù)處理（21）6701資產(chǎn)2.3有關(guān)費(fèi)用科目的明細(xì)項(xiàng)目和主要財(cái)務(wù)處理新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》明確指出，對(duì)于明細(xì)科目（項(xiàng)目），企業(yè)可比照該準(zhǔn)則附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。酒店的主要費(fèi)用為“銷售費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”，現(xiàn)分別提出一些明細(xì)項(xiàng)目，供企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要選用參考。2.3有關(guān)費(fèi)用科目的明細(xì)項(xiàng)目和主要財(cái)務(wù)處理新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2.3有關(guān)費(fèi)用科目的明細(xì)項(xiàng)目和主要財(cái)務(wù)處理表2-2所示的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用，凡是明細(xì)項(xiàng)目相同的兩者編號(hào)也相同，可供采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)使用參考。2.3.1費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目表企業(yè)銷售費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記“銷售費(fèi)用”科目及各有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目，貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等科目。2.3.1費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目表2.3有關(guān)費(fèi)用科目的明細(xì)項(xiàng)目和主要財(cái)務(wù)處理表2-2所示的銷2.3有關(guān)費(fèi)用科目的明細(xì)項(xiàng)目和主要財(cái)務(wù)處理企業(yè)管理費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目及各有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目，貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等科目。企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、包括人員工資