XXXX供水有限公司財(cái)務(wù)管理制度1.0總則1.1為加強(qiáng)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作，依照《公司法》、《會(huì)計(jì)法》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，制定本制度。1.2集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)公司及權(quán)屬子公司的財(cái)務(wù)工作，負(fù)責(zé)統(tǒng)一掌握安排資金運(yùn)作、資金使用、資產(chǎn)購置、費(fèi)用開支以及財(cái)產(chǎn)損失處理等事項(xiàng)。1.3集團(tuán)公司設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，協(xié)助集團(tuán)公司董事長、總經(jīng)理全面領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織、控制財(cái)務(wù)收支和全面核算、監(jiān)督集團(tuán)公司業(yè)務(wù)，為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策提供準(zhǔn)確的信息；同時(shí)做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算分析和決算、考核工作，有效利用集團(tuán)公司各項(xiàng)資產(chǎn)，提高集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)效益。1.4集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部需配備合格的財(cái)務(wù)人員，依法從事財(cái)會(huì)工作。1.5本制度適用于集團(tuán)公司，權(quán)屬子公司參照?qǐng)?zhí)行。2.0主要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)2.1集團(tuán)公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)制度為：《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等。2.2集團(tuán)公司會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。2.3集團(tuán)公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。2.4集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。2.5集團(tuán)公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。2.6集團(tuán)公司存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。2.7集團(tuán)公司采用借貸記賬法記賬。3.0會(huì)計(jì)科目的設(shè)置3.1集團(tuán)公司參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)設(shè)置會(huì)計(jì)科目。3.2集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部在具體賬務(wù)處理中必須正確使用確定的會(huì)計(jì)科目，在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目。4.0會(huì)計(jì)憑證和賬簿4.1原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。原始憑證必須真實(shí)、有效、正確、完整。原始憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：4.1.1從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位公章或者財(cái)務(wù)專用章；4.1.2從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；4.1.3自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和集團(tuán)公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章；4.1.4對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋集團(tuán)公司公章或者財(cái)務(wù)專用章；4.1.5凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符；4.1.6支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明；4.1.7一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證；4.1.8一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)；4.1.9作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀或遺失；4.1.10經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)；4.1.11原始憑證不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；4.1.12按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其相關(guān)規(guī)定辦理。4.2記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會(huì)計(jì)科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：4.2.1會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證；4.2.2填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上（含兩張）記賬憑證的，可以采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”編號(hào)；4.2.3填制記賬憑證應(yīng)包括填制日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人、稽核人、記賬人以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容；4.2.4除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，同時(shí)在其他記賬憑證后附原始憑據(jù)分割單，應(yīng)注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)及金額。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算；4.2.5原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：即憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額以及費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等；4.2.6已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證；4.2.7根據(jù)集團(tuán)公司的具體經(jīng)營情況，設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)臺(tái)賬、原材料采購明細(xì)賬以及庫存產(chǎn)品明細(xì)賬等賬冊(cè)。5.0流動(dòng)資產(chǎn)管理5.1集團(tuán)公司的一切資產(chǎn)均為集團(tuán)公司所有，必須納入集團(tuán)公司賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或單位都不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。5.2集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)做好流動(dòng)資產(chǎn)的管理工作。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)以及其他流動(dòng)資產(chǎn)等。5.3貨幣資金管理5.3.1集團(tuán)公司在生產(chǎn)經(jīng)營中取得的各項(xiàng)收入必須全部交到財(cái)務(wù)審計(jì)部，并及時(shí)入賬，其它任何部門、任何人都不得以任何理由或者以任何形式截留或者挪用；5.3.2對(duì)集團(tuán)公司的貨幣資金必須加以嚴(yán)格的管理，貨幣資金的使用必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，否則不得支付和處理；5.3.3集團(tuán)公司只有董事長及總經(jīng)理具有貨幣資金使用的審批權(quán)；5.3.4為保證現(xiàn)金的安全，同時(shí)又不影響現(xiàn)金的合理使用，未經(jīng)批準(zhǔn)，保險(xiǎn)柜庫存現(xiàn)金量最高一般不得超過10000元。對(duì)單筆超過10000元的大額現(xiàn)金支出應(yīng)提前一天通知財(cái)務(wù)審計(jì)部，以便提前做好準(zhǔn)備?，F(xiàn)金的收支嚴(yán)格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合財(cái)務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金（特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)除外），不得白條抵庫。每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無誤并經(jīng)簽批的原始憑證支付，編制記賬憑證。每筆現(xiàn)金收入也必須根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)；每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符；月末與總賬核對(duì)，保證賬賬相符。出現(xiàn)問題要查明原因，及時(shí)糾正。對(duì)給集團(tuán)公司造成損失的責(zé)任人，依照集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任；5.3.5除差旅費(fèi)、其他零星開支以及必須以現(xiàn)金支付2000元以內(nèi)的采購款外，其他支出均不能借用現(xiàn)金（經(jīng)集團(tuán)公司董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)的專項(xiàng)資金除外）。嚴(yán)禁因私借款。借用現(xiàn)金應(yīng)說明用途、歸還（或報(bào)銷）時(shí)間，且必須按期歸還（或報(bào)銷），逾期不還者將從工資中扣除。借用現(xiàn)金，申請(qǐng)人應(yīng)填制現(xiàn)金借款申請(qǐng)表，寫明用途，由部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)，須經(jīng)總經(jīng)理、董事長批準(zhǔn)簽字后方可借用；5.3.6認(rèn)真做好銀行存款的管理，遵守銀行結(jié)算制度。5.4應(yīng)收及預(yù)付款管理5.4.1應(yīng)收賬款的管理規(guī)定如下：a）集團(tuán)公司堅(jiān)決執(zhí)行錢貨兩清的貨款結(jié)算原則，如合同中約定付款方式的，須嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行；b）財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來臺(tái)賬，按照應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分別核算，及時(shí)核對(duì)、督促業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門催收應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽(yù)程度，及時(shí)采取相應(yīng)的措施收回欠款；c）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬項(xiàng)（至少每月一次），確定每項(xiàng)賬款的可收性，并每月編制賬齡賬目分析，報(bào)財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核。此分析將作為設(shè)立壞賬準(zhǔn)備及壞賬確認(rèn)的基準(zhǔn)；d）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催賬通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進(jìn)行賬款的催收，對(duì)業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn)行督促和監(jiān)督；e）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)），下列各種情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。5.5財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)人應(yīng)每季檢查應(yīng)收賬款。集團(tuán)公司產(chǎn)生的壞賬應(yīng)由集團(tuán)公司總經(jīng)理確定后才可進(jìn)行處理，對(duì)金額較大的壞賬，須經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審議通過后方可處理。5.6集團(tuán)公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)、及時(shí)清理”的原則。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部定期考核應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo)，確定獎(jiǎng)懲措施。5.7其他應(yīng)收款的管理比照上述應(yīng)收賬款的管理執(zhí)行。5.8預(yù)付賬款管理5.8.1預(yù)付款和定金，必須要根據(jù)合同辦理。由經(jīng)辦人申請(qǐng)，部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)，經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部核對(duì)無誤，由分管副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長聯(lián)簽批準(zhǔn)后對(duì)外支付；5.8.2預(yù)付款和定金應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。定期檢查預(yù)付款和定金，監(jiān)督合同的履行。5.9交易性金融資產(chǎn)管理5.9.1滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)；5.9.2取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售；5.9.3屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理；5.9.4屬于金融衍生工具。5.10交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)，按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。其中，交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用。所謂增量費(fèi)用，是指企業(yè)不發(fā)生購買、發(fā)行或處置金融工具的情形就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用。交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。為購買金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)等，不屬于交易費(fèi)用。5.11取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中如果包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。5.12在持有期間取得的利息或者現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。5.13資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入當(dāng)期損益。5.14處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。6.0在建工程管理6.1在建工程支出包括該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，包括建筑費(fèi)用、機(jī)器設(shè)備原價(jià)、其他為使在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出以及在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前為該項(xiàng)目專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用及占用的一般借款發(fā)生的借款費(fèi)用。6.2工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。所建造的已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算的項(xiàng)目，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按集團(tuán)公司固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。6.3于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，估計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，對(duì)在建工程進(jìn)行減值測試：6.3.1長期停建并且預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程；6.3.2所建項(xiàng)目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；6.3.3其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 7.0固定資產(chǎn)管理7.1固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。7.2固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才能予以確認(rèn)：7.2.1與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；7.2.2該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。7.3固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。7.4以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。7.5購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。7.6集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。7.7集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。7.8集團(tuán)公司至少應(yīng)當(dāng)于每年年度末，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值。與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。7.9固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：7.9.1該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；7.9.2該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。7.10出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。8.0流動(dòng)負(fù)債管理8.1集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)做好流動(dòng)負(fù)債的管理工作。流動(dòng)負(fù)債是指將在1年（含）或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債以及其他流動(dòng)負(fù)債等。各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按期償還，以提高集團(tuán)公司信譽(yù)和知名度。8.2短期借款是集團(tuán)公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年（含）以下的各種借款。每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)計(jì)算短期借款的應(yīng)付利息。8.3應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或者接受勞務(wù)等而發(fā)生的債務(wù)。入賬時(shí)間的確定，一般以與購買物資所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移或勞務(wù)已經(jīng)接受為標(biāo)志。8.4應(yīng)付職工薪酬，是指集團(tuán)公司為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。集團(tuán)公司提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬以及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。8.5應(yīng)付利息，是指集團(tuán)公司按照合同約定應(yīng)支付的利息。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。8.6應(yīng)付股利，是指經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤。股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，在實(shí)際支付前，形成企業(yè)的負(fù)債。9.0長期借款管理9.1長期借款是指集團(tuán)公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年（不含）以上的各項(xiàng)借款。9.2長期借款設(shè)置“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。9.3長期借款的利息支出同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)予以資本化：9.3.1資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；9.3.2借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；9.3.3為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息（包括折價(jià)或溢價(jià)的攤銷）資本化金額，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定：a）為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定；b）為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。10.0所有者權(quán)益管理10.1所有者權(quán)益是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。包括實(shí)收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤。10.2集團(tuán)公司的實(shí)收資本是指投資者按照集團(tuán)公司章程、合同或協(xié)議的約定，實(shí)際投入集團(tuán)公司的資本。集團(tuán)公司實(shí)收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算：10.2.1投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入開戶銀行的金額作為實(shí)收資本入賬。實(shí)際收到或者存入開戶銀行的金額超過其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積；10.2.2投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為實(shí)收資本入賬，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外；10.2.3投資者投入的外幣，采用交易日即期匯率折算為記賬本位幣，即外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額；10.2.3若發(fā)生中外合作經(jīng)營業(yè)務(wù)，依照相關(guān)法律、法規(guī)，在合作期間歸還投資者投資的，對(duì)已歸還的投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為實(shí)收資本的減項(xiàng)單獨(dú)反映。10.3集團(tuán)公司實(shí)收資本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：10.3.1符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得投資者的出資時(shí)，登記入賬；10.3.2按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還投資時(shí)登記入賬。采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實(shí)際購入本企業(yè)股票時(shí)，登記入賬；10.3.3應(yīng)當(dāng)將因減資而注銷股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變動(dòng)情況，在股本賬戶的明細(xì)賬及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄；10.3.4投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本(或股本)賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方；10.3.5辦理增資手續(xù)后，財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)及時(shí)繳納印花稅。10.4資本公積是指收到投資者超出其在注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積設(shè)置資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）和其他資本公積明細(xì)科目核算。其他資本公積，是指除資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）項(xiàng)目以外所形成的資本公積。10.5盈余公積是按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。主要用于以下幾個(gè)方面：彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。盈余公積設(shè)置法定盈余公積和任意盈余公積明細(xì)科目核算。10.6未分配利潤是留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤，也是所有者權(quán)益的組成部分。未分配利潤通過“利潤分配”科目進(jìn)行核算，分別提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利和利潤、轉(zhuǎn)作股本的股利、盈余公積補(bǔ)虧以及未分配利潤等進(jìn)行明細(xì)核算。11.0收入管理11.1收入是指在日常經(jīng)營活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。按照集團(tuán)公司從事日?；顒?dòng)的性質(zhì)，可將收入分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、建造合同收入等。集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的原則，合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入。

11.2銷售產(chǎn)品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：11.2.1已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；11.2.2既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；11.2.3收入的金額能夠可靠地計(jì)量；11.2.4相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；11.2.5相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。11.3銷售產(chǎn)品的收入，應(yīng)按集團(tuán)公司與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用，銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入?，F(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的現(xiàn)金扣除；銷售折讓，是指因售出產(chǎn)品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。11.4已經(jīng)確認(rèn)收入的售出產(chǎn)品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入。年度資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的產(chǎn)品，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項(xiàng)目的數(shù)字。11.5在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：11.5.1收入的金額能夠可靠地計(jì)量；11.5.2相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；11.5.3交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；11.5.4交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。11.6在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)分別以下情況處理：11.6.1已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入；11.6.2已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。11.7企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。11.8讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費(fèi)收入。利息和使用費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：11.8.1相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；11.8.2收入的金額能夠可靠地計(jì)量；11.9利息和使用費(fèi)收入，應(yīng)按下列方法分別予以計(jì)量：11.9.1利息收入，應(yīng)按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定；11.9.2使用費(fèi)收入，應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。11.10建造合同收入包括下列內(nèi)容：11.10.1合同規(guī)定的初始收入；11.10.2因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。11.11在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：11.11.1合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用；11.11.2合同成本不可能收回的，在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。11.12其他收入依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的相關(guān)規(guī)定合理加以確認(rèn)。11.13一切收入均應(yīng)及時(shí)存入集團(tuán)公司銀行賬戶，納入會(huì)計(jì)核算。任何部門和個(gè)人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設(shè)小金庫搞賬外賬。11.14發(fā)票是財(cái)務(wù)的重要票據(jù)，必須嚴(yán)格依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》使用。發(fā)票須設(shè)專人負(fù)責(zé)，妥善保管，不得丟失損壞。應(yīng)建立發(fā)票的購買、領(lǐng)用登記簿。領(lǐng)用發(fā)票時(shí)要詳細(xì)登記發(fā)票的種類、版本、號(hào)碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時(shí)間等。使用時(shí)按發(fā)票號(hào)順序使用，不得隔頁跳號(hào)。對(duì)已開據(jù)的發(fā)票要及時(shí)入賬，作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷，不得丟失。整本發(fā)票用完要及時(shí)存檔。11.15收據(jù)的購買、領(lǐng)用、保存參照11.14條款的發(fā)票管理方法。11.16原則上必須在收妥款項(xiàng)之后才能給對(duì)方開具發(fā)票或收據(jù),未收款之前不得先開發(fā)票或收據(jù)(特殊情況除外)。12.0成本費(fèi)用管理12.1費(fèi)用，是在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和生產(chǎn)成本。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。12.2集團(tuán)公司在成本管理中，必須遵守財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，并貫徹執(zhí)行國家的有關(guān)方針政策。12.3集團(tuán)公司實(shí)行成本管理責(zé)任制。集團(tuán)公司總經(jīng)理和其他領(lǐng)導(dǎo)對(duì)集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)效果負(fù)責(zé)任。財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)助集團(tuán)公司總經(jīng)理及其他領(lǐng)導(dǎo)組織并領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的成本管理，正確執(zhí)行成本計(jì)劃，組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)審計(jì)部準(zhǔn)確核算成本，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效果負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)審計(jì)部設(shè)置專人負(fù)責(zé)成本費(fèi)用管理工作。12.4集團(tuán)公司應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。12.5生產(chǎn)成本是指為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼）、其他直接支出（如福利費(fèi)）；制造費(fèi)用是指分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等）。12.6期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。銷售費(fèi)用是指集團(tuán)公司在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括在銷售商品的過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等費(fèi)用。管理費(fèi)用是指集團(tuán)公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括在籌建期內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在集團(tuán)公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由集團(tuán)公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)以及生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指集團(tuán)公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。12.7成本管理的基本任務(wù)是：通過預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本的潛力，努力降低成本。12.8集團(tuán)公司各級(jí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)學(xué)習(xí)并掌握國家及相關(guān)部門的有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)政策，未經(jīng)國家相關(guān)部門批準(zhǔn)收費(fèi)的各種攤派款項(xiàng)，有權(quán)拒絕支付。12.9成本管理控制：12.9.1集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部的成本管理控制責(zé)任是：制定集團(tuán)公司的成本管理制度，組織成本核算，編制、落實(shí)成本計(jì)劃和預(yù)算，監(jiān)督、考核成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，并對(duì)權(quán)屬子公司的成本進(jìn)行預(yù)測、控制和分析；12.9.2嚴(yán)格審核各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，按照預(yù)算及合同辦理業(yè)務(wù)，對(duì)于不符合預(yù)算及合同的事項(xiàng)不予支付，并需查明原因；12.9.3預(yù)算內(nèi)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營用款需經(jīng)財(cái)務(wù)人員初審，財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)人復(fù)審、簽字后報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，未經(jīng)審批的不予支付；12.9.4預(yù)算外生產(chǎn)經(jīng)營用款，應(yīng)嚴(yán)格履行審批程序，由負(fù)責(zé)部門提出書面申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)和集團(tuán)公司總經(jīng)理雙簽后方可支付。對(duì)不符合審批程序的支出項(xiàng)目不予支付；12.9.5對(duì)成本支出進(jìn)行明細(xì)分類核算，及時(shí)掌握各成本項(xiàng)目的發(fā)生額及余額狀況，進(jìn)行成本項(xiàng)目分析。按成本核算的對(duì)象建立輔助賬，以便準(zhǔn)確核算各項(xiàng)產(chǎn)品的成本；12.9.6在設(shè)計(jì)新產(chǎn)品、采用新工藝、新技術(shù)、新材料，提高產(chǎn)品設(shè)計(jì)質(zhì)量，改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)時(shí)，必須進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)濟(jì)論證，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)和集團(tuán)公司總經(jīng)理雙簽后，才能作為編制和審批計(jì)劃的依據(jù)；12.9.7財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)會(huì)同其他相關(guān)部門合作完成產(chǎn)品決算工作，正確核算各項(xiàng)完工產(chǎn)品成本。12.10集團(tuán)公司對(duì)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理。對(duì)管理費(fèi)用按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行歸集，按費(fèi)用發(fā)生的部門進(jìn)行明細(xì)分類核算，以便考核各部門費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況。13.0利潤及利潤分配管理13.1集團(tuán)公司每年根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)營計(jì)劃等編制年度利潤計(jì)劃，確定目標(biāo)利潤，建立利潤分析制度，明確利潤的考核指標(biāo)以及權(quán)責(zé)歸屬。13.2利潤是指在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。13.3集團(tuán)公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。13.4當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤(或減去年初末彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤。13.5利潤分配原則：13.5.1年度利潤分配方案應(yīng)由企業(yè)管理部擬訂，經(jīng)集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會(huì)和董事會(huì)審議通過后，報(bào)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)后執(zhí)行；13.5.2依照《公司法》等相關(guān)法律、法規(guī)，按如下順序進(jìn)行利潤分配：a）彌補(bǔ)以前年度的虧損，但不得超過稅法規(guī)定的彌補(bǔ)期限；b）繳納所得稅；c）彌補(bǔ)在稅前利潤彌補(bǔ)虧損之后仍存在的虧損；d）提取法定公積金；e）提取任意公積金；f）向股東分配利潤。13.5.3集團(tuán)公司不得預(yù)分利潤，即無盈利年度不得向投資者分配利潤；13.5.4應(yīng)謹(jǐn)慎選擇適當(dāng)?shù)睦麧櫡峙湔?，不但要使股東有一定的獲利，還要保證集團(tuán)公司今后有充足的資金以進(jìn)一步發(fā)展；13.5.5決定是否分配利潤以及以什么形式分配利潤時(shí)，應(yīng)充分考慮法律、負(fù)債契約、現(xiàn)金支付能力、稅收政策、集團(tuán)公司《章程》等的制約。14.0財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告14.1集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)依照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》編制和對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指對(duì)外提供的反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。14.2集團(tuán)公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：14.2.1資產(chǎn)負(fù)債表；

14.2.2利潤表；

14.2.3現(xiàn)金流量表；集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)管理的實(shí)際需要設(shè)計(jì)編制內(nèi)部管理報(bào)表，并根據(jù)發(fā)展需要增加或減少報(bào)表種類，調(diào)整報(bào)表內(nèi)容、報(bào)表格式。內(nèi)部管理財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)、編制、報(bào)送須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，其他部門和人員可依據(jù)相關(guān)審批材料要求財(cái)務(wù)審計(jì)部提供財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。14.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須遵循數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、編報(bào)及時(shí)的原則。14.4權(quán)屬子公司各級(jí)財(cái)務(wù)部門必須按要求及時(shí)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部、總經(jīng)理辦公會(huì)、董事會(huì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行以及其他政府相關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。14.5填報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)遵循以下條款：14.5.1各種報(bào)表、項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系必須對(duì)應(yīng)、準(zhǔn)確；14.5.2本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接；14.5.3報(bào)出的報(bào)表如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報(bào)表外，還應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的單位，錯(cuò)誤較多的應(yīng)重新編報(bào)；14.5.4對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在報(bào)送前必須由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長審核簽字。15.0財(cái)務(wù)分析15.1財(cái)務(wù)分析是指以集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，為財(cái)務(wù)預(yù)測和財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)分析應(yīng)與預(yù)算和業(yè)績考核相結(jié)合，以達(dá)到對(duì)集團(tuán)公司各項(xiàng)工作的控制。15.2財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織按月、季、年定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)收支情況和資產(chǎn)使用狀況等進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)分析，及時(shí)了解財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決、報(bào)告。每季度編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)決策、業(yè)績考核和工作的改進(jìn)提供依據(jù)。15.3財(cái)務(wù)分析日常工作包括但不限于下列內(nèi)容（可根據(jù)集團(tuán)公司董事長、總經(jīng)理要求選報(bào)）：15.3.1預(yù)算執(zhí)行情況分析；15.3.2差異分析及控制報(bào)告；15.3.3財(cái)務(wù)指標(biāo)分析；15.3.4收入分析；15.3.5成本分析；15.3.6費(fèi)用分析；15.3.7利潤分析報(bào)告；15.3.8現(xiàn)金流量分析；15.3.9資金使用效率分析；15.3.10對(duì)外投資效益分析。15.4財(cái)務(wù)分析工作由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)并對(duì)權(quán)屬子公司進(jìn)行工作指導(dǎo)，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。15.5凡財(cái)務(wù)分析需用的各種資料，集團(tuán)公司各部門和各權(quán)屬子公司應(yīng)按時(shí)、按要求提供，以滿足財(cái)務(wù)分析的需要。集團(tuán)公司賬簿體系的設(shè)置及會(huì)計(jì)核算應(yīng)符合為財(cái)務(wù)分析提供所需信息的要求。16.0稅務(wù)管理16.1集團(tuán)公司應(yīng)依照《稅收征管法》等相關(guān)稅收法律、法規(guī)，按時(shí)申報(bào)和繳納各種稅費(fèi)。16.2集團(tuán)公司可以根據(jù)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)分稅種進(jìn)行納稅籌劃。在多種納稅方案中選擇稅負(fù)最低的方案，以減輕集團(tuán)公司稅負(fù)。16.3集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審