注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題147注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題147

一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的是______。A.針對(duì)保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.針對(duì)具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核C.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

ABCD

B

[解析]B中“項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核”應(yīng)為“相應(yīng)的質(zhì)量控制程序”，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段實(shí)施的，并不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的下列內(nèi)容中，可能隨著被審計(jì)單位的不同而不同的是______。A.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任C.審計(jì)收費(fèi)基礎(chǔ)與時(shí)間安排D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)

ABCD

C

[解析]A、B、D均屬于準(zhǔn)則和法規(guī)統(tǒng)一規(guī)定的內(nèi)容，不隨被審計(jì)單位的不同而不同。

3.以下針對(duì)連續(xù)審計(jì)情形下審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)說法中，正確的是______。A.在連續(xù)審計(jì)期間，每年都需要續(xù)簽審計(jì)業(yè)務(wù)約定B.被審計(jì)單位高級(jí)管理人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)可能導(dǎo)致需要修改業(yè)務(wù)約定C.在連續(xù)審計(jì)期間，審計(jì)業(yè)務(wù)約定不能修改D.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)目標(biāo)和范圍的誤解不會(huì)導(dǎo)致修訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定

ABCD

B

[解析]連續(xù)審計(jì)的特征是一次簽約，多年審計(jì)(A錯(cuò))；連續(xù)審計(jì)期限較長時(shí)，情況的變化可能導(dǎo)致原有的約定無法執(zhí)行，可能需要修訂原有的業(yè)務(wù)約定(B正確，C、D皆錯(cuò))；

4.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，如果管理層或治理層在擬定的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中對(duì)審計(jì)工作的范圍施加限制，以致注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這種限制將導(dǎo)致其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表______，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最不應(yīng)將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接。A.出具非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告B.發(fā)表保留意見C.發(fā)表否定意見D.發(fā)表無法表示意見

ABCD

D

[解析]范圍受限對(duì)應(yīng)于保留或無法表示意見，前者意味著局部重要限制，后者意味著重要且廣泛的限制，即整體性限制。

5.制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定審計(jì)范圍。下列內(nèi)容中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的是______。A.被審計(jì)單位采用的信息技術(shù)對(duì)審計(jì)程序的影響B(tài).與管理層討論預(yù)期就整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)中審計(jì)工作的進(jìn)展進(jìn)行的溝通C.項(xiàng)目組會(huì)議的性質(zhì)和時(shí)間安排D.為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域分配的適當(dāng)工作時(shí)間

ABCD

A

[解析]A：審計(jì)范圍通常與被審計(jì)單位的環(huán)境有關(guān)。A中信息技術(shù)是被審計(jì)單位環(huán)境的重要內(nèi)容。B、C屬于總體審計(jì)策略中的報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)，D屬于審計(jì)方向。

6.在總體審計(jì)策略的下列各項(xiàng)內(nèi)容中，不屬于審計(jì)方向的是______。A.在審計(jì)過程中重新考慮重要性B.以往審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)的結(jié)果C.擬向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算D.影響被審計(jì)單位的法律環(huán)境的變化

ABCD

C

[解析]審計(jì)方向與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)。A是評(píng)價(jià)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“尺子”，B是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成內(nèi)容，D是導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)原因之一。C屬于審計(jì)資源，是以審計(jì)方向?yàn)榛A(chǔ)的另一部分策略。

7.下列有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，正確的是______。A.進(jìn)一步審計(jì)程序是為了應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.進(jìn)一步審計(jì)程序包括了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的程序C.進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試與實(shí)質(zhì)性程序D.進(jìn)一步審計(jì)程序包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程序

ABCD

C

[解析]進(jìn)一步審計(jì)程序是為了應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(A錯(cuò))；了解內(nèi)部控制屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，而了解被審計(jì)單位及其環(huán)境屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，不屬于進(jìn)一步審計(jì)程序(B、D均錯(cuò))。

8.以下有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說法中，錯(cuò)誤的是______。A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃作出持續(xù)更新和修改C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)計(jì)劃作出的修改的理由D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)計(jì)劃作出的重大修改

ABCD

B

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出更新和修改。

9.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮的因素是______。A.被審計(jì)單位的行業(yè)狀況與法律環(huán)境B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求C.確定的可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平D.具體項(xiàng)目計(jì)量的固有不確定性

ABCD

D

[解析]應(yīng)當(dāng)考慮A、B、C：重要性受被審計(jì)單位環(huán)境的影響；重要性是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求確定的；可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，意味著對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)尺度越嚴(yán)，確定的重要性水平就越低；D：確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

10.下列有關(guān)重要性水平與各種風(fēng)險(xiǎn)要素之間關(guān)系的說法中，正確的是______。A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，重要性水平就越低B.評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越高，確定的重要性水平就越低C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平就越低D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平越低，代表評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就越低

ABCD

A

[解析]B、C：確定重要性在先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在后，說風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估影響重要性的確定，邏輯不通；D：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平越低，代表評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就越高。

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在______時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。A.開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)B.制定總體審計(jì)策略C.編制具體審計(jì)計(jì)劃D.實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

ABCD

B

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

12.下列關(guān)于確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的方法中，不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.將上期審計(jì)中采用的重要性直接作為本期重要性B.根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的慣例確定重要性水平C.選擇恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，乘以適當(dāng)?shù)陌俜直?，作為重要性水平D.結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)確定重要性水平

ABCD

A

[解析]確定重要性需要考慮被審計(jì)單位本期的環(huán)境。直接將上期重要性作為本期重要性不妥當(dāng)。

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇用以確定重要性的百分比時(shí)，以下相關(guān)說法中，不正確的是______。A.基準(zhǔn)的金額越大，選擇的百分比通常越低B.針對(duì)不同的基準(zhǔn)，適用的百分比可能不同C.針對(duì)經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的百分比通常比營業(yè)收入的百分比要高D.針對(duì)同一基準(zhǔn)，適當(dāng)?shù)陌俜直仁俏ㄒ坏?/p>

ABCD

D

[解析]百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況，都是適當(dāng)?shù)摹?/p>

14.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需要確定的是______。A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.實(shí)際執(zhí)行的重要性C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平D.明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

ABCD

C

[解析]C取決于被審計(jì)單位的特定情況，并非每次審計(jì)必須確定。

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，一般不需要考慮______。A.對(duì)被審計(jì)單位的了解B.前期審計(jì)識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平D.將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性平均分配至各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目作為實(shí)際執(zhí)行的重要性

ABCD

D

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須通過將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性平均分配或按比例分配至各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的方法來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。

16.下列______情況下，實(shí)際執(zhí)行的重要性宜接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%。A.要求出具特殊目的報(bào)告B.項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低C.行業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)較高D.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目

ABCD

B

[解析]實(shí)際執(zhí)行重要性與總體風(fēng)險(xiǎn)水平成反向變動(dòng)關(guān)系。

17.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為100萬元，通常情況下，確定的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值最可能是______。A.50萬元B.10萬元C.4萬元D.1萬元

ABCD

C

[解析]通常情況下，明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的3%～5%。

18.被審計(jì)單位存在的下列事項(xiàng)中，可能不屬于錯(cuò)報(bào)的是______。A.收集或處理用以編制財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤B.遺漏某項(xiàng)重要的金額或披露C.由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)斂作出錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)估計(jì)D.會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果不一致

ABCD

D

[解析]任何已觀察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會(huì)計(jì)估計(jì)的時(shí)點(diǎn)后所發(fā)生的事項(xiàng)或情況的影響，會(huì)計(jì)估計(jì)結(jié)果與實(shí)際金額不一致并不必然表明存在錯(cuò)報(bào)。

19.以下有關(guān)錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的是______。A.實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體錯(cuò)報(bào)屬于推斷錯(cuò)報(bào)B.錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤或舞弊的金額C.實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，在對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)屬于事實(shí)錯(cuò)報(bào)D.明顯微小錯(cuò)報(bào)是指匯總后叫顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

ABCD

D

[解析]A：從推斷的總體錯(cuò)報(bào)中減去樣本錯(cuò)報(bào)后的差額屬于推斷錯(cuò)報(bào)；B：錯(cuò)報(bào)不僅包括金額的錯(cuò)誤或舞弊，也包括分類、列報(bào)或披露的錯(cuò)誤或舞弊；C：如果抽樣總體為某類會(huì)計(jì)估計(jì)，則樣本錯(cuò)報(bào)屬于判斷錯(cuò)報(bào)。D：明顯微小錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

20.下列各項(xiàng)中，屬于推斷錯(cuò)報(bào)的是______。A.在樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)B.由樣本估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)減去樣本錯(cuò)報(bào)C.管理層點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師點(diǎn)估計(jì)之間的差異D.通過分析程序發(fā)現(xiàn)的例外

ABCD

B

[解析]按規(guī)定，A中錯(cuò)報(bào)的類型尚需判斷；推斷錯(cuò)報(bào)專指B中情形；C屬于判斷錯(cuò)報(bào)，D中例外尚不能認(rèn)定為錯(cuò)報(bào)。

二、多項(xiàng)選擇題1.以下各項(xiàng)中，屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)目的的有______。A.評(píng)價(jià)事務(wù)所是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力B.確定不存在因管理層誠信而可能影響保持業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)C.確定與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解D.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在可能影響審計(jì)意見的重大錯(cuò)報(bào)

ABCD

ABC

[解析]ABC是審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；D是實(shí)施審計(jì)程序之后才可能出現(xiàn)的情況，遠(yuǎn)非初步業(yè)務(wù)活動(dòng)所能涉及到的。

2.審計(jì)的前提條件，是指______。A.管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見B.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)C.管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同D.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

ABCD

BC

[解析]按規(guī)定，前提條件是指B和C。A是前提條件下的后續(xù)工作，D是管理層責(zé)任。

3.如果相關(guān)部門要求采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不可接受，只有同時(shí)滿足下列條件______時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。A.管理層同意采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表B.明確約定在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，以提醒使用者關(guān)注額外披露C.管理層同意在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出額外披露，以避免財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生誤導(dǎo)D.明確約定在審計(jì)意見中不使用“財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照[適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)]編制，公允反映了……”的術(shù)語

ABCD

BCD

[解析]A與本題的前提不符；B、C、D屬于審計(jì)準(zhǔn)則的明確要求。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，需要考慮的有______。A.被審計(jì)單位適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.被審計(jì)單位對(duì)外報(bào)告的時(shí)間表C.管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)資源

ABCD

ABCD

[解析]A、B、C、D依次屬于總體審計(jì)策略中的審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)方向和審計(jì)資源。

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定總體審計(jì)策略時(shí)，需要考慮的與審計(jì)資源相關(guān)的內(nèi)容有______。A.向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員B.實(shí)地觀察重要存貨盤點(diǎn)的項(xiàng)目組成員人數(shù)C.與被審計(jì)單位人員的時(shí)間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性D.預(yù)期項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目經(jīng)理如何復(fù)核工作底稿

ABCD

ABD

[解析]總體審計(jì)策略中的審計(jì)資源，通常是指項(xiàng)目合伙人可以調(diào)配的，其內(nèi)容包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員(包括專家，但不包括被審計(jì)單位的人員，例如內(nèi)部審計(jì)人員等)和時(shí)間。選項(xiàng)A、B、D都與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員相關(guān)，C中人員不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，超出了審計(jì)資源的范圍。

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中確定的進(jìn)一步審計(jì)程序包括______。A.控制測試B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.實(shí)質(zhì)性程序D.了解內(nèi)部控制的程序

ABCD

AC

[解析]“進(jìn)一步”是相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而言的，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后實(shí)施的審計(jì)程序(不選B)，了解內(nèi)部控制屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(不選D)。

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定重要性水平的目的有______。A.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.評(píng)價(jià)已識(shí)別錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)意見的影響

ABCD

ABCD

[解析]重要性是衡量錯(cuò)報(bào)是否重大的界限。A、B、C：評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需要判斷錯(cuò)報(bào)是否“重大”；D：評(píng)價(jià)已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否重大也需要判斷錯(cuò)報(bào)是否“重大”。

8.根據(jù)重要性的概念，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)作出的以下判斷中，正確的有______。A.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的金額高于重要性水平，該錯(cuò)報(bào)是重要的B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的金額低于重要性水平，該錯(cuò)報(bào)是不重要的C.如果幾項(xiàng)小額錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)達(dá)到重要性水平，這些錯(cuò)報(bào)都是重要的D.如果幾項(xiàng)小額錯(cuò)報(bào)金額的匯總數(shù)低于重要性水平，這些錯(cuò)報(bào)都是不重要的

ABCD

AC

[解析]B、D錯(cuò)：僅憑錯(cuò)報(bào)金額不重要，尚不足以得出錯(cuò)報(bào)不重要的結(jié)論，還需要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)。

9.以下有關(guān)重要性基準(zhǔn)的說法中，正確的是______。A.被審計(jì)單位處在新設(shè)立階段時(shí)，適宜采用總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)B.被審計(jì)單位處在成長期時(shí)，適宜采用營業(yè)收入作為基準(zhǔn)C.被審計(jì)單位進(jìn)入經(jīng)營成熟期后，適宜采用經(jīng)營性業(yè)務(wù)稅前利潤作為基準(zhǔn)D.被審計(jì)單位進(jìn)入盈利期后，適宜采用應(yīng)稅所得額作為基準(zhǔn)

ABCD

ABC

[解析]盈利期屬于經(jīng)營成熟期，適宜以經(jīng)營性業(yè)務(wù)稅前利潤作為基準(zhǔn)。應(yīng)稅所得額中含有稅務(wù)政策的影響，可能更適宜作為特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)的基準(zhǔn)。

10.在審計(jì)過程中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改重要性水平的情形有______。A.審計(jì)結(jié)論表明最初估計(jì)的基準(zhǔn)金額存在較大偏差B.被審計(jì)單位決定處置一個(gè)重要的子公司C.通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取了新的重要信息D.為將評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平

ABCD

ABC

[解析]不選D，因?yàn)橹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能評(píng)估，不能人為調(diào)整。由于存在下列原因，可能需要修改重要性水平：(1)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化[B]；(2)獲取新信息[C]；(3)通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營的所了解的情況發(fā)生變化[A]。

11.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要針對(duì)相關(guān)的交易、賬戶余額或披露確定認(rèn)定層次的重要性水平的有______。A.對(duì)關(guān)聯(lián)方交易披露的預(yù)期B.與被審計(jì)單位所處行業(yè)密切相關(guān)的關(guān)鍵性披露C.對(duì)管理層薪酬計(jì)量的預(yù)期D.需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料中單獨(dú)披露的新收購的業(yè)務(wù)

ABCD

ABCD

[解析]四種情形均表明特定類別交易、賬戶余額或披露發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策。

12.由于以下______原因，即使財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的賬面金額低于實(shí)際執(zhí)行重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要其實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。A.單個(gè)賬面金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的項(xiàng)目匯總起來可能金額重大B.對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，其錯(cuò)報(bào)金額可能超過賬面金額C.對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)不能用金額衡量D.對(duì)于存在高估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，該項(xiàng)目列報(bào)的金額可能都屬于錯(cuò)報(bào)

ABCD

ABC

[解析]本題要選擇的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)列報(bào)金額低于實(shí)際執(zhí)行重要性的項(xiàng)目仍然要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的原因。D是對(duì)列報(bào)金額超過實(shí)際執(zhí)行重要性的項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的原因。

13.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要針對(duì)______確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體B.特定交易類別、事項(xiàng)C.明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值D.特定賬戶余額

ABCD

ABD

[解析]在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體(A)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，也可能需要針對(duì)特定認(rèn)定(B、D)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。

14.確定明顯微小錯(cuò)報(bào)界限為5萬元，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為______。A.金額低于5萬元的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平B.金額低于5萬元的錯(cuò)報(bào)不需要納入?yún)R總范圍C.匯總錯(cuò)報(bào)的范圍應(yīng)當(dāng)包括所發(fā)現(xiàn)的金額達(dá)到5萬元的所有錯(cuò)報(bào)D.金額高于5萬元的錯(cuò)報(bào)都是重大的

ABCD

ABC

[解析]D：錯(cuò)報(bào)是否重大，取決于其金額是否達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。

15.判斷錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層因______而導(dǎo)致的差異。A.對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷B.收集數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)生的錯(cuò)誤C.不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策D.處理數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)生的錯(cuò)誤

ABCD

AC

[解析]B、D屬于“事實(shí)錯(cuò)報(bào)”。

三、簡答題1.X公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2021年初新發(fā)展的審計(jì)客戶。項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮與制定審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的事項(xiàng)。部分情況摘錄如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略的同時(shí)，要求項(xiàng)目組成員各自針對(duì)自己負(fù)責(zé)的領(lǐng)域制定具體審計(jì)計(jì)劃。

(2)為確定總體審計(jì)策略中的審計(jì)范圍，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬先了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，并擬在內(nèi)部控制薄弱的領(lǐng)域擴(kuò)大審計(jì)范圍。

(3)項(xiàng)目合伙人制定的總體審計(jì)策略由審計(jì)范圍、審計(jì)方向和審計(jì)資源三個(gè)部分構(gòu)成。

(4)作為分配審計(jì)資源的基礎(chǔ)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為首先應(yīng)當(dāng)確定重要性，然后根據(jù)重要性對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施評(píng)估。

(5)審計(jì)項(xiàng)目組擬將進(jìn)一步審計(jì)程序作為編制具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容。其中，進(jìn)一步審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。

(6)ABC事務(wù)所要求項(xiàng)目組成員在2021年6月之前對(duì)擬定的具體審計(jì)計(jì)劃體提出修改建議，該日期之后必須按既定的具體審計(jì)計(jì)劃實(shí)施審計(jì)工作。

要求：

分別考慮上述情況(1)至(6)，指出計(jì)劃審計(jì)工作過程中是否存在不當(dāng)之處，并簡要說明理由。

情況(1)存在不當(dāng)之處。具體審計(jì)計(jì)劃是根據(jù)總體審計(jì)策略制定的，要求同時(shí)制定具體審計(jì)計(jì)劃與總體審計(jì)策略不符合這一要求。

情況(2)存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)內(nèi)部控制的情況調(diào)整具體審計(jì)程序中實(shí)質(zhì)性程序的范圍，但不會(huì)影響總體審計(jì)策略中的審計(jì)范圍。

情況(3)存在不當(dāng)之處?？傮w審計(jì)策略還應(yīng)當(dāng)包括“報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)”這一部分。

情況(4)不存在不當(dāng)之處。確定重要性與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于“審計(jì)方向”部分的工作，“審計(jì)方向”是分配審計(jì)資源的依據(jù)。

情況(5)存在不當(dāng)之處。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不屬于進(jìn)一步審計(jì)程序。二者之間是并列的關(guān)系，而不是包含的關(guān)系。

情況(6)存在不當(dāng)之處。對(duì)審計(jì)計(jì)劃的修改貫穿于整個(gè)審計(jì)的過程。

2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要初步確定、修訂重要性并運(yùn)用重要性評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響。相關(guān)情況如下：

(1)初步判斷重要性水平時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有考慮以前年度對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額。

(2)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接將該重要性水平乘以65%，作為實(shí)際執(zhí)行的重要性。

(3)對(duì)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將余額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的客戶劃分為極不重要客戶，不對(duì)其實(shí)施審計(jì)程序。

(4)雖然甲公司主營業(yè)務(wù)收入存在嚴(yán)重高估，但A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該高估錯(cuò)報(bào)與管理費(fèi)用的高估錯(cuò)報(bào)相抵后對(duì)利潤幾乎沒有影響，認(rèn)為該高估錯(cuò)報(bào)并不重要。

(5)在運(yùn)用重要性水平評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)不嚴(yán)重，而且錯(cuò)報(bào)金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，該錯(cuò)報(bào)就不重大。

(6)在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)增了財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，擬相應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，以增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

要求：

分別針對(duì)上述情況(1)至(6)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

情況(1)恰當(dāng)。[確定重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可能影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策的錯(cuò)報(bào)的界定，而不是對(duì)這類錯(cuò)報(bào)數(shù)量和金額的估計(jì)]

情況(2)不恰當(dāng)。確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮若干因素的影響。

情況(3)恰當(dāng)。[違反存在認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)不超過賬面余額，賬面余額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)金額一定低于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，不必要實(shí)施審計(jì)]

情況(4)不恰當(dāng)。主營業(yè)務(wù)收入屬于利潤表關(guān)鍵項(xiàng)目，是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)，不應(yīng)因?yàn)樵擁?xiàng)目的錯(cuò)報(bào)與其他錯(cuò)報(bào)相抵后金額較小而認(rèn)為不重要。