注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題242注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題242

一、單項(xiàng)選擇題1.注冊會(huì)計(jì)師在______時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。A.開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)B.制定總體審計(jì)策略C.編制具體審計(jì)計(jì)劃D.實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

ABCD

B

[解析]注冊會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

2.下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及列報(bào)和披露均相關(guān)的是______。A.完整性B.發(fā)生C.截止D.權(quán)利和義務(wù)

ABCD

A

[解析]與賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定為存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?；與交易事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定為發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類；與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定是發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。三者的交集為完整性，故選項(xiàng)A正確。

3.以下控制活動(dòng)中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金收入的是______。A.會(huì)計(jì)主管每日復(fù)核現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬是否相符B.會(huì)計(jì)主管審查出納員記錄的每一筆現(xiàn)金收入C.每一筆應(yīng)收賬款在作為壞賬處理前均由董事會(huì)審批D.現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬職責(zé)實(shí)施嚴(yán)格的分離控制

ABCD

D

[解析]選項(xiàng)D最恰當(dāng)。不相容職務(wù)分離控制是預(yù)防現(xiàn)金舞弊的重要控制活動(dòng)，現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬的職責(zé)屬于不相容職責(zé)，實(shí)施分離控制能夠避免員工挪用現(xiàn)金。

4.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的說法中，不正確的是______。A.內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)方法等方面與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是一致的B.如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)對這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注C.為支持所得出的結(jié)論，兩種審計(jì)中審計(jì)人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，都可以運(yùn)用觀察、詢問、函證等審計(jì)方法D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對其發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，不能因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕責(zé)任

ABCD

A

[解析]A項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)與注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)不一致。

5.下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的表述中，正確的是______。A.審閱業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論B.審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量少于審閱業(yè)務(wù)C.審閱業(yè)務(wù)提供的保證程度高于審計(jì)業(yè)務(wù)D.經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表比經(jīng)審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表更為可靠

ABCD

D

[解析]審閱業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量多于審閱業(yè)務(wù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。審閱業(yè)務(wù)提供的保證程度低于審計(jì)業(yè)務(wù)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可信性高于經(jīng)審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表。選項(xiàng)D正確。故本題答案選D。

6.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的存在形式的表述中，正確的是______。A.只能以紙質(zhì)形式存在B.只能以電子形式存在C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在D.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，不可以與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔

ABCD

C

[解析]審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并應(yīng)能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿。

7.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是______。A.初步評估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少B.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

ABCD

A

[解析]充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量的影響因素：①重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響(評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多)(選項(xiàng)D)；②審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響(審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少)(選項(xiàng)C)。然而，注冊會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

計(jì)劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多(選項(xiàng)B)。

評估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說明控制運(yùn)行越有效，對控制有效性的信賴程度越高，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取越有說服力的審計(jì)證據(jù)，通過實(shí)施控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，故選A。

8.采購交易經(jīng)過適當(dāng)級(jí)別的批準(zhǔn)，可以實(shí)現(xiàn)的認(rèn)定是______。A.完整性B.準(zhǔn)確性C.分類D.存在

ABCD

D

[解析]采購經(jīng)過適當(dāng)級(jí)別批準(zhǔn)，主要是為了保證所記錄的采購業(yè)務(wù)是真實(shí)的，相應(yīng)的存貨是真實(shí)存在的，與存在認(rèn)定相關(guān)。

9.應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元，注冊會(huì)計(jì)師抽查15%的樣本發(fā)現(xiàn)金額有200萬元的高估，高估部分為賬面金額的10%，據(jù)此注冊會(huì)計(jì)師推斷誤差是______萬元。A.200B.300C.400D.500

ABCD

B

[解析]據(jù)此注冊會(huì)計(jì)師推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額為500萬元(即5000×10%)，那么上述200萬元就是已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)，其余300萬元即推斷誤差。

10.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)定義抽樣單元。以下有關(guān)抽樣單元的說法，不正確的是______。A.如果抽樣目標(biāo)是測試應(yīng)收賬款是否存在，注冊會(huì)計(jì)師可能選擇各應(yīng)收賬款的明細(xì)賬余額作為抽樣單元B.如果抽樣目標(biāo)是測試應(yīng)付賬款的完整性，注冊會(huì)計(jì)師可能選擇構(gòu)成應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額的每筆交易作為抽樣單元C.抽樣單元的選擇標(biāo)準(zhǔn)是使審計(jì)抽樣實(shí)現(xiàn)最佳的效率和效果D.定義抽樣單元時(shí)也應(yīng)考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度

ABCD

B

[解析]如果抽樣目標(biāo)是測試應(yīng)付賬款的完整性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)以供應(yīng)商名單或采購憑證為抽樣單元。

11.注冊會(huì)計(jì)師為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近財(cái)務(wù)報(bào)表日簽發(fā)的支票是否均已入賬，以下審計(jì)程序中，最有效的是______。A.審查財(cái)務(wù)報(bào)表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.審查12月份的支票存根C.審查財(cái)務(wù)報(bào)表日的銀行對賬單D.函證財(cái)務(wù)報(bào)表日的銀行存款余額

ABCD

B

[解析]選項(xiàng)B正確。注冊會(huì)計(jì)師為了確保支票付款均已入賬，應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票存根時(shí)，確定各銀行賬戶最后一張支票的號(hào)碼，檢查其是否入賬，同時(shí)審查該支票號(hào)碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

12.以下關(guān)于分析程序的各種表述中，恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.分析程序是指注冊會(huì)計(jì)師通過研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，評價(jià)非財(cái)務(wù)信息B.風(fēng)險(xiǎn)評估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)C.在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要目的在于判斷財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否一致，與注冊會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)是否一致，如果不一致則應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要追加審計(jì)程序D.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)重新考慮出具審計(jì)報(bào)告

ABCD

C

[解析]選項(xiàng)A不恰當(dāng)，分析程序不僅可以研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，還可以通過研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的異常，識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)評估過程中運(yùn)用分析程序是通過識(shí)別異常找到可能存在錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，不是直接識(shí)別錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮已執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分，是否需要追加審計(jì)程序，而不是重新出具審計(jì)報(bào)告。

13.下列各項(xiàng)中，不屬于治理層監(jiān)督職責(zé)的是______。A.如何編制財(cái)務(wù)報(bào)告B.組織內(nèi)部審計(jì)C.聘任注冊會(huì)計(jì)師D.審核會(huì)計(jì)政策

ABCD

A

[解析]治理層的職責(zé)是監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的編制過程而不是編制財(cái)務(wù)報(bào)告，不宜直接溝通財(cái)務(wù)報(bào)告的編制。組織內(nèi)部審計(jì)、聘請注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表、審核會(huì)計(jì)政策都屬于治理層監(jiān)督財(cái)務(wù)信息的職責(zé)范圍。

14.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人評估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)不包括______。A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識(shí)別可能的重要組成部分B.如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成無保留意見的基礎(chǔ)D.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)

ABCD

C

[解析]選項(xiàng)C不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人最終并非出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

15.最廣泛地應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的領(lǐng)域是______，特別是在與分析性復(fù)核程序相關(guān)的方面。A.詳細(xì)測試B.目標(biāo)測試C.控制測試D.實(shí)質(zhì)性測試

ABCD

D

[解析]最廣泛地應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的領(lǐng)域是實(shí)質(zhì)性測試，特別是在與分析性復(fù)核程序相關(guān)的方面。除此以外，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)還能被用于詳細(xì)測試(包括目標(biāo)測試)以及對審計(jì)抽樣的輔助。

16.注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是______。A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

ABCD

A

[解析]注冊會(huì)計(jì)師評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需實(shí)施的審計(jì)程序越多，獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多，因此選項(xiàng)A正確。

17.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2021年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，雙方約定2021年3月5日對2021年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并且決定在2021年5月1日后雙方終止審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保存獨(dú)立性的期間是______。A.2021年1月1日至2021年3月5日B.2021年1月1日至2021年5月1日C.2021年12月1日至2021年3月5日D.2021年12月1日至2021年5月1日

ABCD

B

[解析]選項(xiàng)B恰當(dāng)。要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所保存獨(dú)立性的期間的起點(diǎn)是2021年1月1日，終點(diǎn)是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計(jì)報(bào)告兩者孰晚之日”即2021年5月1日。

18.下列程序中，通常不屬于評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是______。A.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員B.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息C.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

ABCD

D

[解析]注冊會(huì)計(jì)師通常采用下列程序評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)：詢問(選項(xiàng)A)；評價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；實(shí)施分析程序；考慮其他信息，其他信息可能來源于項(xiàng)目組內(nèi)部的討論、客戶承接或續(xù)約過程以及向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗(yàn)(選項(xiàng)B)；組織項(xiàng)目組討論(選項(xiàng)C)。

選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)性程序，用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，即風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，而非風(fēng)險(xiǎn)評估。

19.注冊會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的目的不包括______。A.決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

ABCD

D

[解析]注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，使用整體重要性水平的目的包括三個(gè)：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(2)識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

20.注冊會(huì)計(jì)師在審查P公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)P公司存在下列事項(xiàng)，其中可能屬于舞弊的是______。A.P公司對并未真實(shí)發(fā)生的采購業(yè)務(wù)支付款項(xiàng)B.編表時(shí)未對計(jì)入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.材料明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與總賬余額不符D.編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異

ABCD

A

[解析]A項(xiàng)，是審計(jì)準(zhǔn)則明示的舞弊(侵占資產(chǎn))情形之一；BC兩項(xiàng)，均是未加掩飾的，一般來說屬于非故意行為；D項(xiàng)，是審計(jì)準(zhǔn)則列示的錯(cuò)誤情形之一。

二、多項(xiàng)選擇題1.在下列______情形中，將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩?。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益B.當(dāng)一個(gè)實(shí)體在審計(jì)客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計(jì)客戶對該實(shí)體重要時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益C.當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益D.為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

ABCD

ABCD

[解析]ABCD四種情形均屬于不得擁有審計(jì)客戶直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益的情形，因?yàn)樵谶@些情況下將導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除或?qū)⑵鋵Κ?dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。

2.下列有關(guān)抽樣單元的表述中，恰當(dāng)?shù)挠衉_____。A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動(dòng)流程B.抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄C.可能為每個(gè)貨幣單位D.在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元就是指認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)金額單位元

ABCD

BC

[解析]選項(xiàng)B和C是教材明確的關(guān)于細(xì)節(jié)測試中抽樣單元的定義?？刂茰y試中的抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料、一個(gè)記錄或其中一行。

3.下列有關(guān)在控制測試和細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的有______。A.在控制測試中，與細(xì)節(jié)測試中設(shè)定的可容忍錯(cuò)報(bào)相比，注冊會(huì)計(jì)師通常為控制測試設(shè)定相對較高的可容忍偏差率B.在控制測試中，評價(jià)樣本結(jié)果時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無須考慮已識(shí)別偏差導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表金額錯(cuò)報(bào)的可能性C.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)?shù)陀趯?shí)際執(zhí)行的重要性D.在細(xì)節(jié)測試中，使用貨幣單元抽樣時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則樣本結(jié)果支持總體的賬面金額

ABCD

BCD

[解析]選項(xiàng)B中，分析偏差的性質(zhì)和原因時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮已識(shí)別的偏差對財(cái)務(wù)報(bào)表的直接影響，如果某項(xiàng)控制偏差更容易導(dǎo)致金額錯(cuò)報(bào)，該項(xiàng)控制偏差就更加重要。選項(xiàng)C中，可容忍錯(cuò)報(bào)可能等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性；選項(xiàng)D中，在貨幣單元抽樣中，注冊會(huì)計(jì)師將總體錯(cuò)報(bào)的上限與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較。如果總體錯(cuò)報(bào)的上限小于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師可以初步得出結(jié)論，樣本結(jié)果支持總體的賬面金額。

4.與函證程序相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象有______。A.管理層不允許寄發(fā)詢證函B.被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊會(huì)計(jì)師C.與以前年度相比，回函率異常偏高D.從電子信箱發(fā)送的回函

ABCD

ABC

[解析]可以采取電子形式發(fā)送和收回詢證函，但若是從私人電子信箱發(fā)送的回函，則屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，故選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

5.下列情況中，影響注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有______。A.注冊會(huì)計(jì)師1年前曾在鑒證客戶任會(huì)計(jì)主管B.注冊會(huì)計(jì)師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資C.注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任鑒證客戶常年會(huì)計(jì)顧問D.注冊會(huì)計(jì)師的哥哥是鑒證客戶的董事

ABCD

ACD

[解析]本題考核家庭和私人關(guān)系對獨(dú)立性的影響。選項(xiàng)B不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

6.如果注冊會(huì)計(jì)師無法進(jìn)行足夠的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮溝通不充分對評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并與治理層討論這種情況，則采取的措施主要包括______。A.根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定C.就采取不同措施的后果征詢法律意見D.與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織(如股東大會(huì))或人員溝通，或與監(jiān)管機(jī)構(gòu)等第三方溝通

ABCD

ABCD

[解析]如果這種情況得不到解決，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取下列主要措施：(1)根據(jù)審計(jì)范圍的受限制發(fā)表非無保留意見報(bào)告；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見；(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會(huì)中的股東)或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

7.在對被審計(jì)單位期末存貨進(jìn)行截止測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)考慮______。A.所有在截止日以前入庫的存貨項(xiàng)目是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中B.任何在截止日期以后入庫的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中C.所有在截止日以前裝運(yùn)出庫的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中D.任何在截止日期以后裝運(yùn)出庫的存貨項(xiàng)目是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已包括在截止日的存貨賬面余額中

ABCD

ABCD

[解析]本題考查的是存貨期末截止測試的相關(guān)內(nèi)容。除上述需要關(guān)注的情形外，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮：所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的商品是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中；所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在會(huì)計(jì)記錄中，因此，本題選擇A、B、C、D。

8.如果注冊會(huì)計(jì)師向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，為避免承擔(dān)管理層職責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)確保不存在的事項(xiàng)有______。A.項(xiàng)目組負(fù)責(zé)作出重大判斷和決策B.項(xiàng)目組評價(jià)服務(wù)的結(jié)果C.項(xiàng)目組對依據(jù)服務(wù)結(jié)果采取的行動(dòng)負(fù)責(zé)D.項(xiàng)目組決定服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的多少

ABCD

ABC

[解析]選項(xiàng)D不恰當(dāng)，關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師提供服務(wù)的性質(zhì)以及收費(fèi)多少應(yīng)當(dāng)由雙方協(xié)商，不能完全由注冊會(huì)計(jì)師或管理層決定。

9.甲公司編制的2021年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括甲公司已付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計(jì)程序中，可能為該材料采購款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的有______。A.檢查2021年1月份的銀行對賬單B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)C.就2021年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

ABCD

ABD

[解析]由于在12月末供應(yīng)商尚朱辦理轉(zhuǎn)賬，所以向銀行函證12月末的銀行存款余額是無效的。

10.在承接新業(yè)務(wù)時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的途徑至少包括______。A.集團(tuán)管理層提供的信息以及與集團(tuán)管理層的溝通B.直接查閱前任集團(tuán)項(xiàng)目組的審計(jì)工作底稿C.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組的溝通D.與組成部分管理層的溝通

ABCD

ACD

[解析]選項(xiàng)B不恰當(dāng)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位管理層和前任集團(tuán)項(xiàng)目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計(jì)項(xiàng)目組的底稿。對于本題中的集團(tuán)項(xiàng)目組承接新業(yè)務(wù)，可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通。

11.注冊會(huì)計(jì)師在對存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行測試時(shí)，為檢查分析存貨是否存在減值跡象，計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是否合理，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有______。A.將存貨余額與現(xiàn)有的訂單、資產(chǎn)負(fù)債表日后各期的銷售額和下一年度的預(yù)測銷售額進(jìn)行比較，以評估存貨滯銷和跌價(jià)的可能性B.比較當(dāng)年度及以前年度存貨跌價(jià)準(zhǔn)備占存貨余額的比例，并查明異常情況的原因C.結(jié)合存貨監(jiān)盤，對存貨的外觀形態(tài)進(jìn)行檢查，以了解其物理形態(tài)是否正常D.對于殘次、冷背、呆滯的存貨查看永續(xù)盤存記錄，銷售分析等資料，分析當(dāng)年實(shí)際使用情況

ABCD

ABCD

12.下列關(guān)于監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的說法中，正確的有______。A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)B.在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險(xiǎn)柜并加以封存C.由注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額D.出納盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜內(nèi)的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)并編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表

ABCD

AB

[解析]盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金、計(jì)算結(jié)余額應(yīng)當(dāng)由出納負(fù)責(zé)，注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)監(jiān)盤并編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表。

13.關(guān)于信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用，下列說法中正確的有______。A.信息技術(shù)下，無需進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估B.信息技術(shù)下的審計(jì)線索有別于人工控制下的審計(jì)線索C.信息技術(shù)的應(yīng)用并不改變注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)D.信息技術(shù)的應(yīng)用對注冊會(huì)計(jì)師提出了新的要求

ABCD

BCD

[解析]信息技術(shù)的應(yīng)用并不改變進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的原則性要求。

14.在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有______。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)B.管理層凌駕于控制之上的行為發(fā)生方式不可預(yù)見，屬于由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而也是一種特別風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會(huì)計(jì)師直接假定被審計(jì)公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會(huì)計(jì)師直接假定被審計(jì)公司存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)

ABCD

ABC

15.如果注冊會(huì)計(jì)師懷疑X公司存在確認(rèn)并記錄銷售后不結(jié)轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應(yīng)將______認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平。A.營業(yè)成本的完整性B.存貨的存在C.營業(yè)成本的準(zhǔn)確性D.存貨的完整性

ABCD

AB

16.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的認(rèn)定，下列程序中，恰當(dāng)?shù)挠衉_____。A.考慮管理層用于支持該認(rèn)定的程序是否恰當(dāng)B.驗(yàn)證支持管理層認(rèn)定的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)來源，對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行測試，以判斷其準(zhǔn)確性、完整性和相關(guān)性C.評價(jià)管理層認(rèn)定所依據(jù)的重大假設(shè)的合理性D.向治理層獲取已經(jīng)向注冊會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的書面聲明