在境內(nèi)購買自用的進(jìn)口車輛例題車輛購置稅【考點(diǎn)1】車輛購置稅【例題·單選題】根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是()。A.進(jìn)口應(yīng)稅車輛用于對外捐贈的國有企業(yè)B.自產(chǎn)應(yīng)稅車輛用于銷售的私營企業(yè)C.購買應(yīng)稅車輛用于投資的股份制企業(yè)D.獲獎取得應(yīng)稅車輛自用的個體工商戶【答案】D【解析】車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。其中購置是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或其他方式取得并自用的行為。選項(xiàng)ABC不是自用行為，不屬于車輛購置稅的納稅人。【考點(diǎn)2】印花稅【例題·多選題】關(guān)于印花稅的納稅義務(wù)人，下列表述正確的有()。A.建立賬簿的，以立賬簿人為納稅人B.訂立財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)的，以立據(jù)人為納稅人C.書立經(jīng)濟(jì)合同的，以合同各方當(dāng)事人為納稅人D.在國外書立憑證但在國內(nèi)使用的，以使用人為納稅人【答案】ABCD【解析】本題考核的是印花稅的納稅人，選項(xiàng)ABCD均符合相關(guān)規(guī)定。【知識點(diǎn)二】征稅范圍【考點(diǎn)1】車輛購置稅【例題·多選題】納稅人購買使用下列車輛的，應(yīng)繳納車輛購置稅的有()。A.汽車掛車B.排氣量超過150毫升的摩托車C.叉車D.電動摩托車【答案】AB【解析】屬于應(yīng)稅范圍的車輛：(1)汽車;(2)有軌電車;(3)汽車掛車;(4)排氣量超過150毫升的摩托車。不屬于應(yīng)稅范圍的車輛：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)(吊車)、叉車、電動摩托車。【考點(diǎn)2】車船稅【例題·多選題】根據(jù)車船稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。A.在單位內(nèi)部場所行駛的機(jī)動車輛不屬于車船稅的征收范圍B.拖拉機(jī)不屬于車船稅的征收范圍C.依法不需要在車船管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶不屬于車船稅的征收范圍D.依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的客貨兩用汽車屬于車船稅的征收范圍【答案】BD【解析】車船稅的征稅范圍包括依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶，以及依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶，故D選項(xiàng)正確?！究键c(diǎn)3】印花稅【例題1·單選題】下列合同或憑證中，應(yīng)繳納印花稅的是()。A.商標(biāo)注冊證B.企業(yè)倉庫設(shè)置的產(chǎn)品進(jìn)出統(tǒng)計(jì)簿C.某企業(yè)與某會計(jì)師事務(wù)所簽訂的會計(jì)咨詢合同D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同【答案】A【解析】選項(xiàng)B：產(chǎn)品進(jìn)出統(tǒng)計(jì)簿不屬于印花稅的征稅范圍，不貼印花;選項(xiàng)C：一般的法律、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同不屬于技術(shù)咨詢合同，不貼印花;選項(xiàng)D：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅?！纠}2·多選題】依據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列合同中，應(yīng)按“技術(shù)合同”貼花的有()。A.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.專利實(shí)施許可合同D.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同【答案】AD【解析】專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目貼花;選項(xiàng)BC按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目貼花?！纠}3·多選題】下列按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)稅貼花的有()。A.土地使用權(quán)出讓合同B.融資租賃合同C.商品房銷售合同D.貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)合同【答案】AC【解析】選項(xiàng)B：按借款合同貼花;選項(xiàng)D：按財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同貼花。【知識點(diǎn)三】計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算【考點(diǎn)1】車輛購置稅【例題1·單選題】2020年3月，李某從某汽車銷售公司(增值稅一般納稅人)購買轎車一輛供自己使用，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的含稅價款221000元;另該公司對該車進(jìn)行貼膜、裝飾，李某支付貼膜費(fèi)、裝飾費(fèi)4000元，銷售公司開具了普通發(fā)票;此外代收保險(xiǎn)費(fèi)8000元，由保險(xiǎn)公司開具發(fā)票。則李某2020年3月應(yīng)納車輛購置稅()元。A.20000B.18694C.19557.52D.19083【答案】C【解析】貼膜、裝飾費(fèi)、代收的保險(xiǎn)費(fèi)不屬于車購稅的計(jì)稅依據(jù)。李某應(yīng)納車輛購置稅=221000÷(1+13%)×10%=19557.52(元)。【例題2·單選題】某汽車貿(mào)易公司2020年3月進(jìn)口20輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售16輛，取得含稅銷售收入480萬元;2輛公司自用;2輛贈送給合作單位，合同約定的含稅價格為每輛30萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅()萬元。(小轎車關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率9%)A.6.59B.5.00C.7.50D.10.55【答案】A【解析】該公司應(yīng)納車輛購置稅=2×(25+25×20%)÷(1-9%)×10%=6.59(萬元)?！纠}3·單選題】2020年3月，李某從某二手車交易市場購進(jìn)一輛已使用5年的小轎車，不含稅的成交價50000元(從原車主取得了完稅證明)。則李某應(yīng)納的車輛購置稅()元。A.5000B.0C.2500D.1000【答案】B【解析】車購稅在第一次購買時一次性繳納，因此再次購進(jìn)自用并取得了完稅憑證的，不需要再繳納車購稅?！纠}4·單選題】2020年3月，李某接受某公司獎勵的1輛小汽車并自用，已知購置該車輛時載明價格的相關(guān)憑證上注明的不含增值稅價格為100000元。小汽車的成本為80000元，成本利潤率8%，消費(fèi)稅稅率9%。則李某應(yīng)納的車輛購置稅()元。A.7030.3B.0C.9494.51D.10000【答案】D【解析】受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛，以購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格(不含增值稅)為計(jì)稅依據(jù)。李某應(yīng)納車輛購置稅=100000×10%=10000(元)。【例題5·單選題】2020年3月，某運(yùn)輸企業(yè)從某汽車銷售公司(增值稅一般納稅人)購買10輛貨車及2輛掛車供企業(yè)自用，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的貨車的含稅價款120000元/輛;掛車的含稅價款80000元/輛。則該企業(yè)2020年3月應(yīng)納的車輛購置稅()元。A.122194.69B.61097.35C.113274.34D.19083【答案】C【解析】購置掛車減半征收車輛購置稅。應(yīng)納車輛購置稅=10×120000÷(1+13%)×10%+2×80000÷(1+13%)×10%×50%=113274.34(元)。【考點(diǎn)2】車船稅【例題1·單選題】某旅游公司2019年擁有的船舶情況如下：機(jī)動船舶30艘，每艘凈噸位1.3噸;5千瓦的拖船1艘。已知機(jī)動船舶凈噸位小于200噸的，車船稅年稅額為3元/噸。2019年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅()元。A.127.5B.154.5C.122.03D.192【答案】C【解析】應(yīng)納車船稅=1.3×3×30+5×0.67×3×50%=122.03(元)?！纠}2·單選題】某企業(yè)在2019年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛，2019年4月購入整備質(zhì)量為8噸的載貨汽車3輛，當(dāng)月辦理完登記手續(xù);11月，1輛小轎車被盜，公安機(jī)關(guān)出具了證明，假設(shè)當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定載貨汽車車船稅每噸年稅額60元，小轎車車船稅每輛年稅額360元，該企業(yè)2019年實(shí)際應(yīng)繳納車船稅()元。A.6000B.6060C.6120D.6480【答案】B【解析】該企業(yè)2019年應(yīng)繳納車船稅=10×60×6+8×60×3×9/12+360×4-360×2/12=6060(元)。在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款?！纠}3·單選題】某船舶公司2019年擁有非機(jī)動駁船2艘，每艘凈噸位為3000噸。已知機(jī)動船舶凈噸位2001噸至10000噸的車船稅年稅額為每噸5元。該公司2019年應(yīng)繳納車船稅()元。A.7500B.15000C.12000D.30000【答案】B【解析】該公司2019年應(yīng)納車船稅稅額=3000×2×5×50%=15000(元)?！纠}4·單選題】某旅游公司2019年擁有插電式混合動力