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淺談會計師事務所防范審計風險途徑

強化審計工作規(guī)范，降低審計錯誤風險為了有效清除在審計中各項工作不規(guī)范造成的審計風險隱患，會計師事務所應該強化審計工作的規(guī)范，降低審計工作出錯的機率，從而降低審計風險。以下是蒲公英閱讀網(wǎng)我為大家收集的內(nèi)容，希望能夠幫助到大家。

一、引言

隨著我國經(jīng)濟市場化程度逐漸提高，會計師事務所的業(yè)務范圍也越來越廣，注冊會計師職業(yè)越來越重要，近年來，審計案件逐漸增加，會計師事務所對于審計風險的防范越來越重視。在審計風險的防范過程中，存在諸多障礙，分析如何解決審計風險防范的諸多問題，提高風險防范能力，不僅關(guān)系到會計師事務所的利益和發(fā)展，更關(guān)系到審計報告的可靠性，對于提升經(jīng)濟環(huán)境的有序性有著非常重要的作用。

二、會計師事務所審計風險防范障礙分析

1.審計服務的市場化有待加強當前，我國的審計市場發(fā)展還不成熟，市場化有待加強，市場中的供需關(guān)系也不平衡，這些問題都是會計師事務所在審計風險防范中遇到的障礙。根據(jù)有關(guān)機構(gòu)的統(tǒng)計，當前市場中會計師事務所的數(shù)量遠遠多于市場所需，在這種數(shù)量下，國際知名的四大會計師事務所幾乎壟斷了絕大部分的市場，加劇了市場競爭，本土的會計師事務所面臨的經(jīng)營壓力日益嚴峻，競爭越來越激烈，導致本土的一些中小型會計師事務所為了能夠維持經(jīng)營，降低審計服務的價格，爭奪客戶，這樣在議價過程中，會計師事務所和企業(yè)之間的對話不平等，部分會計師事務所為了爭奪客戶就會出現(xiàn)各種不規(guī)范的行為，比如部分會計師事務所在提供審計服務的時候收取的費用不合理，降低價格爭奪客戶，過低的收費引發(fā)市場的不良競爭，由于成本的壓縮必然引起審計質(zhì)量的下降，審計質(zhì)量低，對審計中的風險就難以完全的識別，留下風險隱患，導致后續(xù)風險爆發(fā)，同時，還有部分會計師事務所與企業(yè)聯(lián)合進行不合規(guī)操作，故意隱瞞會計中的不合規(guī)行為，出具的審計報告存在虛假現(xiàn)象等，這些不規(guī)范的行為會加劇審計行業(yè)的風險，影響會計師事務所的長期發(fā)展，為了爭奪短期利益很容易造成風險的積累，嚴重影響著審計行業(yè)的健康有序發(fā)展，還會引發(fā)惡性競爭，出現(xiàn)惡性循環(huán)，這些因素都是審計風險防范中的障礙。

2.會計師事務所對審計工作的監(jiān)督管理能力有待提升會計師事務所對審計工作監(jiān)管能力低是阻礙審計風險防范能力提升的重大阻礙，當前，大多數(shù)會計師事務所在內(nèi)部監(jiān)督管控機制還不完善，相關(guān)的約束還有待加強，監(jiān)管方面較弱對審計工作人員的管理較弱，在審計工作中容易出現(xiàn)諸多行為不規(guī)范的地方，導致審計工作中出現(xiàn)各項風險，影響審計質(zhì)量。同時，由于行業(yè)競爭加劇，會計師事務所對于被審計對象的選擇條件放寬，出現(xiàn)很多資質(zhì)不佳，經(jīng)營情況存在問題的企業(yè)，這些企業(yè)的內(nèi)部管理制度并不完善，內(nèi)控能力較弱，在這種情況下，會計師事務所得到的企業(yè)資料和各類信息就存在失真的可能性，審計人員根據(jù)錯誤的信息進行審計，得到的審計報告就會存在重大錯報的風險，很容易存在風險隱患，使得審計風險大大增加，嚴重阻礙著會計師事務所對審計風險的防范，不利于會計師事務所有效的提高審計質(zhì)量。

3.審計各項環(huán)節(jié)存在不規(guī)范之處在審計工作中各項不規(guī)范之處都會為審計風險的發(fā)生埋下隱患，比如在選擇審計對象時，會計師事務所為了獲得更多的經(jīng)濟利益選擇承接了風險較高的客戶，這些客戶如果公司陷入了經(jīng)濟危機，財務狀況較差，高層領(lǐng)導往往會影響、干涉會計工作，對會計報表進行干涉，美化不良的問題，出現(xiàn)問題，很多案例中會出現(xiàn)企業(yè)與會計師事務所爭執(zhí)，甚至出現(xiàn)會計師事務所成為了企業(yè)的"替罪羊'，嚴重影響著會計師事務所的聲譽。此外，會計師事務所審計人員的專業(yè)水平和道德品質(zhì)也是衡量審計質(zhì)量的一大因素，審計人員專業(yè)能力不夠，道德品質(zhì)較低，或者禁不住某些誘惑出現(xiàn)問題，影響著會計師事務所審計口碑，不利于會計師事務所提升審計質(zhì)量。在當今的經(jīng)濟發(fā)展下，信息化水平日益提升，很多審計工作中需要審計人員能夠了解信息化系統(tǒng)的運行、使用情況、對審計人員的要求越來越高，如果審計人員無法緊跟業(yè)務需求，沒有有效的充實自己，很難勝任今后的審計工作，如何解決這些問題是擺在會計師事務所發(fā)展面前的一大問題。

三、會計師事務所審計風險防范途徑探究

1.強化審計工作規(guī)范，降低審計錯誤風險為了有效清除在審計中各項工作不規(guī)范造成的審計風險隱患，會計師事務所應該強化審計工作的規(guī)范，降低審計工作出錯的機率，從而降低審計風險。首先，從選擇審計對象的角度，會計師事務所應該制定規(guī)范的選擇流程，選擇更加可信的對象，良好資質(zhì)的客戶一般擁有優(yōu)質(zhì)的經(jīng)營背景、該客戶的經(jīng)營狀況、管理政策以及風險管控能力都比較好，這樣的客戶能夠有效的降低審計中會計師事務所可能承擔的風險，如果客戶的資質(zhì)較差，很大程度上該公司的經(jīng)營狀況存在較大的問題，相關(guān)風險的隱患較多，會計師事務所在承接審計工作的時候面臨的風險較多，所以，會計師事務所應當選擇資質(zhì)較好的客戶，有效降低風險。其次，會計師事務所應該嚴格遵循相關(guān)的規(guī)范收取審計費用，做到對所收取的費用公開，相關(guān)部門應該制定標準，規(guī)范審計行業(yè)的收費標準，建立健全收費的體系和各項標準，規(guī)范市場，減少各種亂收費、尋租等行為，規(guī)范審計市場的正常競爭，此外，會計師事務所的審計工作有一定的工作周期，為了有效的防止客戶拖欠費用給事務所帶來的風險，行業(yè)和事務所可以探索其他不同的費用支付結(jié)算方式，比如提前支付部分費用，在審計工作結(jié)束后進行下一步部分的結(jié)算，在雙方建立了良好的合作關(guān)系后可以延期支付或者提前支付所有款項等，創(chuàng)新費用支付方式能夠有效的幫助會計師事務所解決有關(guān)的風險。最后，應該不斷提升會計環(huán)境，建立完善的審計環(huán)境，相關(guān)部門應該不斷優(yōu)化各項政策制度，建立一個相對透明、公開的環(huán)境，對會計師事務所的審計工作給與完善的監(jiān)督管理，同時加強對企業(yè)的會計制度的監(jiān)督管理，促進企業(yè)建立有效的內(nèi)部管控機制，提高企業(yè)的監(jiān)督管理能力，有效降低各類風險，從而降低會計師事務所審計工作的風險。

2.提升審計的嚴謹性，減少檢查風險會計師事務所在進行審計工作中面臨著諸多風險，風險來源眾多，從檢查的有效性角度分析得出，會計師事務所的審計風險可能來自在檢查中審計工專業(yè)性、審計工作的規(guī)范性、工作人員出具的審計報告有效性等，多方因素導致審計的風險，會計師事務所應該從這些因素著手，進行具有針對性的應對措施，有效降低會計師事務所的審計風險。首先，從審計人員的工作專業(yè)性角度分析，會計師事務所應該加強對審計人才的培訓，提升工作人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，審計行業(yè)的經(jīng)驗非常重要，會計師事務所應該制定對會計人員的培養(yǎng)機制，幫助新人積累豐富的審計經(jīng)驗，同時，在對待人才方面，會計師事務所應該建立相應的人才機制，從不同角度完善人才留用機制，積累經(jīng)驗豐富的審計人才，強化事務所的人才隊伍，從而提升事務所審計質(zhì)量，降低審計風險。其次，會計師事務所應該充分重視對審計人員的繼續(xù)教育，審計工作需要審計人員不斷學習，事務所應該積極組織審計人員定期進行學習，學習最新的審計專業(yè)知識，建立良好的專業(yè)的審計人才架構(gòu)才能夠有效的降低審計風險。最后，會計師事務所還應該加強對審計工作的綜合管控力度，尤其是在審計質(zhì)量的管控中強化質(zhì)量管控，對此會計師事務所應該建立健全專業(yè)的審計工作指導，加強對事務所承接審計項目的質(zhì)量評估審核，對各項審計工作嚴格把關(guān)，將潛在的風險暴露，指導進行風險隱患排查工作，同時，事務所審計工作人員應該加強風險管控意識，強化責任意識，在日常工作中本著實事求是的工作態(tài)度，運用專業(yè)的審計方式對每一處工作進行檢查、評估，不盲目開展工作。會計師事務所應該不斷加強相應的監(jiān)督機制，包括對審計工作流程的監(jiān)督制度、不同部門和管理級別的管理機制以及健全不同崗位和工作相應職責，完善會計師事務所的運行機制，將審計工作嚴格納入管理監(jiān)控制度下，嚴防風險的發(fā)生。

3.提高審計風險的識別處置能力當審計風險發(fā)生時，會計師事務所應該提升自身的風險識別和應對處置能力，對各類風險做出迅速有效的處置，將風險控制在一定的范圍內(nèi)，降低風險造成的損失。首先，會計師事務所對風險進行迅速而專業(yè)的識別，準確識別風險才能為后續(xù)的風險管理奠定科學的基礎(chǔ)，審計風險專業(yè)性較強，風險種類復雜，后果嚴重，所以事務所對風險的識別勢必要專業(yè)且準確，必要時候借助有關(guān)方面的專業(yè)人才，降低因風險識別不準確而造成的各項風險。其次，在識別風險后，會計師事務所應該對不同的風險進行具有針對性的處理，對識別到的風險進行分解和轉(zhuǎn)移，為了分散風險，會計師事務所可以進行多元化業(yè)務的經(jīng)營，多元業(yè)務的開展能夠從不同的角度解讀審計中的問題，審計師接觸不同業(yè)務有助于增強審計師的審計專業(yè)能力和從不同行業(yè)解讀問題的能力，能夠大大提高事務所審計的專業(yè)性，降低審計風險。最后，會計師事務所應該強化日常檢查機制，定期對自身的業(yè)務執(zhí)行情況和風險管理進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，對風險隱患及時排查，減少不必要的風險發(fā)生。此外，各類檢查機構(gòu)、監(jiān)管機構(gòu)應該加強對會計師事務所的檢查監(jiān)管，包括會計師事務所的經(jīng)營規(guī)范程度、會計師的職業(yè)資格等，有力的監(jiān)管檢查能夠有效遏制相關(guān)的不良風氣，督促行業(yè)更