基建財務(wù)專題講座徐在義基建財務(wù)管理及會計處理專題講座本工程中適用的相關(guān)財務(wù)、會計法規(guī)基建支出的內(nèi)容及其核算工程款的支付試運行的核算竣工決算與交付使用資產(chǎn)工程本錢分析與控制本工程中適用的相關(guān)財務(wù)、會計法規(guī)

?企業(yè)會計制度?及相關(guān)具體準(zhǔn)那么?企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會計處理方法?財會字[1998]17號?根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?財建[2002]394號本規(guī)定適用于國有建設(shè)單位和使用財政性資金的非國有建設(shè)單位，實行根本建設(shè)財務(wù)和企業(yè)財務(wù)并軌的單位，不執(zhí)行本規(guī)定。?關(guān)于解釋〈根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關(guān)問題的通知?財建[2003]724號?建設(shè)工程價款結(jié)算暫行方法?財建[2004]369號合同示范文本內(nèi)容如與本方法不一致，以本方法為準(zhǔn)。本方法自二○○四年十月二十日施行。

口徑:基建工程支出與基建支出

基建工程支出:建筑工程支出、安裝工程支出、設(shè)備投資，更多強調(diào)的是工程的實際進度支出，不包括預(yù)付帳款、長期待攤投資、固定資產(chǎn)凈值等。基建支出：所有支出報表舉例基建工程支出的內(nèi)容及其核算

內(nèi)容建筑工程安裝工程設(shè)備投資待攤投資其他投資待核銷基建支出轉(zhuǎn)出投資直接構(gòu)成交付資產(chǎn)價值分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值單獨形成交付使用資產(chǎn)價值不適用工程的構(gòu)成單項工程－單位工程－分部工程－分項工程理論上應(yīng)該按照分項工程核算實務(wù)上財務(wù)上按單項工程〔包〕的建筑、安裝、設(shè)備三局部核算具體的分項工程〔WBS或作業(yè)〕及其建筑、安裝、設(shè)備構(gòu)成明細(xì)由P3提供財務(wù)總帳與P3明細(xì)每月核對基建工程支出的內(nèi)容及其核算

基建工程支出的內(nèi)容及其核算

我們的管理框架：9個工程業(yè)主采購待攤投資硫酸包公用工程擋土墻進場道路取水站鐵路工程降壓站磷銨包磷酸包其他利息工程管理費P3系統(tǒng)：合同管理程序、進度管理款項申報、審批U8系統(tǒng)管理P3系統(tǒng)管理：工作量申報、審批工程款申報、審批、工程分析基建工程支出的內(nèi)容及其核算－建筑工程建筑工程支出按照費用支出對象的用途分為七類：(1)房屋和建筑物支出。(2)設(shè)備附屬物支出，包括設(shè)備的根底、支柱、工作臺等建筑工程支出?；üこ讨С龅膬?nèi)容及其核算－安裝工程安裝工程支出按照費用支出對象的用途分為三類：(1)設(shè)備裝配工程支出及與設(shè)備相連的工作臺等架設(shè)工程支出。(2)被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。(3)設(shè)備試運轉(zhuǎn)支出(不包括投料)。基建工程支出的內(nèi)容及其核算－設(shè)備投資內(nèi)容需要安裝設(shè)備指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在根底、支架上才能使用的設(shè)備不需要安裝設(shè)備指不必固定在一定位置、支架上就可以使用的各種設(shè)備基建工程支出的內(nèi)容及其核算－設(shè)備投資核算不需要安裝設(shè)備和工器具，購入后無論是驗收入庫還是直接交付使用，都應(yīng)直接計入設(shè)備投資支出。需要安裝設(shè)備購入后，無論是驗收入庫還是直接交付安裝，必須具備設(shè)備的根底和支架已完成、安裝所需要的圖紙已收到、設(shè)備已運到安裝現(xiàn)場并經(jīng)驗收等三個條件，方可正式安裝。本卷須知對列入建筑工程預(yù)算的附屬設(shè)備，如照明、通風(fēng)設(shè)備，出庫安裝時不能計入設(shè)備投資支出。需要安裝設(shè)備的根底、支架等所發(fā)生的建筑安裝費用也不能計入設(shè)備投資支出。工程量計算

1、承包人應(yīng)當(dāng)按照合同約定的方法和時間，向發(fā)包人提交已完工程量的報告。發(fā)包人接到報告后14天內(nèi)核實已完工程量，并在核實前1天通知承包人，承包人應(yīng)提供條件并派人參加核實，承包人收到通知后不參加核實，以發(fā)包人核實的工程量作為工程價款支付的依據(jù)。發(fā)包人不按約定時間通知承包人，致使承包人未能參加核實，核實結(jié)果無效。

2、發(fā)包人收到承包人報告后14天內(nèi)未核實完工程量，從第15天起，承包人報告的工程量即視為被確認(rèn)，作為工程價款支付的依據(jù)，雙方合同另有約定的，按合同執(zhí)行。

3、對承包人超出設(shè)計圖紙〔含設(shè)計變更〕范圍和因承包人原因造成返工的工程量，發(fā)包人不予計量。

工程進度及設(shè)備的核算按照工程進度及設(shè)備驗收入庫：DR:在建工程－建筑工程DR:在建工程－安裝工程DR:在建工程－在安裝設(shè)備CR:應(yīng)付帳款與P3的接口P3匯總報告數(shù)據(jù)接口會計分錄設(shè)備驗收程序基建工程支出的內(nèi)容及其核算－待攤投資支出

實際發(fā)生的構(gòu)成根本建設(shè)實際支出、按規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各種費用性支出。內(nèi)容建設(shè)單位管理費、土地征用及遷移補償費、勘察設(shè)計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、設(shè)備檢驗費、負(fù)荷聯(lián)合試車費、經(jīng)濟合同仲裁費、訴訟費、律師代理費、壞賬損失、借款等利息、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、土地使用稅、匯兌損益、國外借款手續(xù)費及承諾費、報廢工程損失、耕地占用稅、土地復(fù)墾及補償費、招投標(biāo)費、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費用、航道維護費、航標(biāo)設(shè)施費、航測費、(貸款)工程評估費、社會中介機構(gòu)審計(查)費、車船使用稅、其他待攤投資?；üこ讨С龅膬?nèi)容及其核算－待攤投資支出建設(shè)單位管理費建設(shè)單位從籌建之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)開支，建設(shè)單位管理費以工程投資總概算為計算基數(shù)。建設(shè)單位管理費的開支范圍包括工作人員工資、根本養(yǎng)老保險費、根本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料費、印花稅、業(yè)務(wù)招待費、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費和其他管理性支出。建設(shè)單位管理費總額控制數(shù)費率表

單位：萬元工程總概算費率〔%〕工程總概算建設(shè)單位管理費1000以下1．510001000×1．5％＝151001一50001．2500015十(5000-1000)×1．2％＝635001-10000

1

10000

63十(10000-5000)×1％＝1131000l一500000．850000

113十(50000-10000)×0．8％＝43350001-100000

0．5100000433十(100000-50000)×0．5％＝683100001-200000

0．2200000683十(200000-100000)×0．2％＝883200000以上0．1280000883十(280000-200000)×0．1％＝963關(guān)于業(yè)務(wù)招待費控制標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10%。基建工程支出的內(nèi)容及其核算－待攤投資支出基建工程支出的內(nèi)容及其核算－待攤投資支出負(fù)荷聯(lián)合試車費負(fù)荷聯(lián)合試車費是指新建單項工程在進行驗收前負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的全部試車費扣除試車產(chǎn)品收入后的差額費用。單機試運或系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷試運行所發(fā)生的費用不能列負(fù)荷聯(lián)合試車費?！舶惭b工程－設(shè)備試運轉(zhuǎn)〕待攤投資分?jǐn)傇敲?1)不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)本錢、單獨移交生產(chǎn)單位的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的本錢，一般不分?jǐn)偞龜偼顿Y費用。(2)能夠確定由某項交付使用資產(chǎn)本錢負(fù)擔(dān)的待攤費用，可直接計入該項交付使用資產(chǎn)價值。(3)不能夠確定負(fù)擔(dān)對象的，按一定的分?jǐn)偡椒▽⒋龜傎M用分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值。待攤投資的分?jǐn)偡椒?1)概算比例法。(2)實際比例法基建工程支出的內(nèi)容及其核算－待攤投資支出待攤投資支出的核算發(fā)生待攤投資支出時DR：待攤投資支出CR：應(yīng)付帳款支付時DR:應(yīng)付帳款CR：銀行存款與P3的接口PM付款系統(tǒng)〔工程管理費以外〕數(shù)據(jù)接口生成分錄工程管理費〔U8系統(tǒng)〕待攤投資明細(xì)表P3待攤投資管理程序基建工程支出的內(nèi)容及其核算－工程物資內(nèi)容專用材料、庫存設(shè)備、預(yù)付大型設(shè)備款、采購保管費購入不需要安裝的設(shè)備不在本科目核算工程物資領(lǐng)用后會轉(zhuǎn)化為建筑工程、安裝工程、設(shè)備投資及其他投資在P3中的接口數(shù)據(jù)接口設(shè)備驗收程序會計分錄基建支出的內(nèi)容及其核算－其他投資支出內(nèi)容現(xiàn)成房屋購置辦公生活用家具、器具購置費用為可行性研究購置固定資產(chǎn)的費用購置或自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用遞延資產(chǎn)生產(chǎn)職工培訓(xùn)費:其他投資支出－遞延資產(chǎn)配套專用設(shè)施：包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道、專用碼頭等產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的計入交付使用資產(chǎn)價值、移交后增加單位的固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的視同購置了這些配套設(shè)施的使用權(quán)，作為無形資產(chǎn)在工程建成后的生產(chǎn)中分期攤?cè)肫陂g費用，逐步得到補償。各項索賠、違約金等收入首先用于彌補工程損失，結(jié)余局部應(yīng)依法繳納所得稅，稅后收入按形本錢收入的工程性質(zhì)分別處理?；ㄖС龅膬?nèi)容及其核算－幾個特殊問題基建支出的內(nèi)容及其核算－幾個特殊問題土地出讓金?企業(yè)會計制度?規(guī)定記入無形資產(chǎn)?無形資產(chǎn)?準(zhǔn)那么規(guī)定符合條件的土地使用權(quán)價值要計入相關(guān)在建工程、固定資產(chǎn)價值中?；ㄖС龅膬?nèi)容及其核算－幾個特殊問題通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件〔彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭〕、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。

其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉。(財稅[2003]16號)建筑安裝工程的價款結(jié)算結(jié)算方式按月結(jié)算分段結(jié)算分次預(yù)支竣工后一次結(jié)算建筑安裝工程的價款結(jié)算工程預(yù)付款〔1〕包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付，原那么上預(yù)付比例不低于合同金額的10％，不高于合同金額的30％，對重大工程工程，按年度工程方案逐年預(yù)付。計價執(zhí)行?建設(shè)工程工程量清單計價標(biāo)準(zhǔn)?〔GB50500—2003〕的工程，實體性消耗和非實體性消耗局部應(yīng)在合同中分別約定預(yù)付款比例。〔2〕在具備施工條件的前提下，發(fā)包人應(yīng)在雙方簽訂合同后的一個月內(nèi)或不遲于約定的開工日期前的7天內(nèi)預(yù)付工程款，發(fā)包人不按約定預(yù)付，承包人應(yīng)在預(yù)付時間到期后10天內(nèi)向發(fā)包人發(fā)出要求預(yù)付的通知，發(fā)包人收到通知后仍不按要求預(yù)付，承包人可在發(fā)出通知14天后停止施工，發(fā)包人應(yīng)從約定應(yīng)付之日起向承包人支付應(yīng)付款的利息〔利率按同期銀行貸款利率計〕，并承擔(dān)違約責(zé)任。建筑安裝工程的價款結(jié)算工程進度款〔1〕根據(jù)確定的工程計量結(jié)果，承包人向發(fā)包人提出支付工程進度款申請，14天內(nèi)，發(fā)包人應(yīng)按不低于工程價款的60％，不高于工程價款的90％向承包人支付工程進度款。按約定時間發(fā)包人應(yīng)扣回的預(yù)付款，與工程進度款同期結(jié)算抵扣?！?〕發(fā)包人超過約定的支付時間不支付工程進度款，承包人應(yīng)及時向發(fā)包人發(fā)出要求付款的通知，發(fā)包人收到承包人通知后仍不能按要求付款，可與承包人協(xié)商簽訂延期付款協(xié)議，經(jīng)承包人同意后可延期支付，協(xié)議應(yīng)明確延期支付的時間和從工程計量結(jié)果確認(rèn)后第15天起計算應(yīng)付款的利息〔利率按同期銀行貸款利率計〕。工程款項的核算－預(yù)付款預(yù)付時DR：預(yù)付工程款CR:貨幣資金按進度支付并扣回預(yù)付款時DR:應(yīng)付帳款CR:預(yù)付工程款CR:貨幣資金與P3的接口PM付款程序數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口生成付款憑證試運行的核算－試運行期確實定試運行期原那么上按照批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定期限執(zhí)行；試運行期需要超過規(guī)定試運行期的，應(yīng)由工程設(shè)計文件審批機關(guān)批準(zhǔn)。試運行期一經(jīng)確定，建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得擅自縮短或延長。已具備竣工驗收條件的工程，３個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同工程已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入管理。試運行期間一律不得計提固定資產(chǎn)折舊。試運行的核算－收入、本錢負(fù)荷試車收入按產(chǎn)品實際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費用和稅金確定，負(fù)荷試車費用計入建設(shè)本錢。試運行期間基建收入以產(chǎn)品實際銷售收入減去銷售費用、其他費用和稅金后的純收入確定。經(jīng)營性工程基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營單位的盈余公積。(不適用)?企業(yè)會計制度?關(guān)于在建工程試車收入和費用的規(guī)定是：基建工程到達預(yù)定可使用狀態(tài)前進行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用借記“在建工程－待攤投資－負(fù)載聯(lián)合試車費〞;獲得的試車收入或按預(yù)計售價將能對外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品的,作相反會計分錄。

試運行的核算－收入、本錢我們的做法：1、按?企業(yè)會計制度?的規(guī)定核算2、另建一個帳套按照正式生產(chǎn)的本錢核算方法核算兩者相互核對，為正式生產(chǎn)提供比較完善的核算體系尾款與質(zhì)保金工程按照進度完工后DR:在建工程CR:應(yīng)付帳款－尾款CR:應(yīng)付帳款－質(zhì)保金工程竣工驗收后〔假設(shè)無調(diào)整事項〕DR:固定資產(chǎn)CR:在建工程竣工決算與交付使用資產(chǎn)步驟根據(jù)“建筑安裝工程投資〞、“設(shè)備投資〞、“待攤投資〞、“其他投資〞科目的明細(xì)記錄，計算交付使用資產(chǎn)的實際本錢。編制竣工財務(wù)決算報告。移交財產(chǎn)，進行賬務(wù)處理。對于建設(shè)單位已投入使用而尚未辦理竣工驗收交接手續(xù)的資產(chǎn)，不能作為交付使用資產(chǎn)處理。對于主體工程已建成而配套工程尚未完成或未能按設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容全部建成(合理的尾工除外)、不能辦理驗收交接手續(xù)的工程，建設(shè)單位應(yīng)采取措施加快配套工程或收尾工程建設(shè)?？⒐Q算與交付使用資產(chǎn)竣工財務(wù)決算的范圍對于包括兩個或兩個以上單項工程的建設(shè)工程，單項工程完工需要提前交付使用的，可編制單項工程竣工財務(wù)決算，待整個建設(shè)工程全部竣工后還應(yīng)編制該工程的竣工財務(wù)總決算。單項工程竣工但不需要提前交付使用的，可先單獨編制該單項工程的竣工財務(wù)決算，待工程全部竣工后一并編制竣工財務(wù)總決算。所有單項工程竣工財務(wù)決算不能代替整個建設(shè)工程的竣工財務(wù)總決算?？⒐Q算與交付使用資產(chǎn)編制竣工財務(wù)決算的要求凡已竣工建成的工程原那么上應(yīng)于竣工后一個月內(nèi)編制出竣工財務(wù)決算，如一個月內(nèi)編制出確有困難，報經(jīng)負(fù)責(zé)審批該竣工財務(wù)決算的財政部門或主管部門同意后，可適當(dāng)延長期限，但最遲不得超過3個月。尾工工程超過工程投資總額概算5％的不能編制工程竣工財務(wù)決算?？⒐Q算與交付使用資產(chǎn)工程竣工決算審查期限5000萬元以上單項工程竣工后，從接到竣工決算報告和完整的竣工結(jié)算資料之日起60天內(nèi)發(fā)包人進行核對〔審查〕并提出審查意見。建設(shè)工程竣工總決算在最后一個單項工程竣工決算審查確認(rèn)后15天內(nèi)匯總，送發(fā)包人后30天內(nèi)審查完成?？⒐Q算與交付使用資產(chǎn)竣工財務(wù)決算內(nèi)容、格式及報批建設(shè)單位竣工財務(wù)決算由竣工財務(wù)決算報表和竣工財務(wù)決算說明書兩局部組成。1．竣工財務(wù)決算報表(1)封面(2)根本建設(shè)工程概況表——建竣決01表(3)根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算表——建竣決02表(4)根本建設(shè)工程交付使用資產(chǎn)總表——建竣決03表(5)根本建設(shè)工程交付使用資產(chǎn)明細(xì)表——建竣決04表竣工決算與交付使用資產(chǎn)竣工財務(wù)決算內(nèi)容、格式及報批2．竣工財務(wù)決算說明書(1)根本建設(shè)工程概況。(2)會計賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資清理及債務(wù)債權(quán)的清償情況。(3)竣工結(jié)余資金的分配情況。(4)主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的分析、計算情況。(5)根本建設(shè)工程管理及決算中存在的問題、建議。(6)決算與概算的差異和原因分析。(7)需要說明的其他事項?？⒐Q算與交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)本錢構(gòu)成1．房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的本錢包括建設(shè)工程本錢和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。2．動力設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的本錢包括需要安裝設(shè)備的采購本錢、安裝工程本錢、設(shè)備根底和支柱等建筑工程本錢，及應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。3．運輸設(shè)備、其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的本錢一般只計算采購本錢而不分?jǐn)偞龜偼顿Y。4．無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的本錢一般按取得或發(fā)生時的實際本錢計算，不分?jǐn)偞龜偼顿Y?；ㄖС龅膬?nèi)容及其核算－交付使用資產(chǎn)明細(xì)表2*60萬噸磷銨工程硫酸包固定資產(chǎn)明細(xì)表資產(chǎn)名稱車間/工段結(jié)構(gòu)

合同價格建筑工程安裝工程在安裝設(shè)備小計待攤投資合計備注單位數(shù)量總包采購業(yè)主自購一、房屋建筑物

(一)、一般生產(chǎn)用房

(二)、受腐蝕生產(chǎn)用房

(三)、非生產(chǎn)用房

(四)、建、構(gòu)筑物

二、設(shè)備

（一）、通用設(shè)備