審前調(diào)查的十大方法審前調(diào)查是審計工作不可缺少的審計程序，是審計投資項目的前題和基礎(chǔ)。搞好審前調(diào)查有有利于突出審計重點(diǎn)、把握審計內(nèi)容、防范審計風(fēng)險、提高審計質(zhì)量。那么審前調(diào)查有哪些方法呢？筆者現(xiàn)結(jié)合審計實(shí)際淺談幾種方法。一、 審閱法。審閱法是審計前調(diào)查審計證據(jù)的審計機(jī)構(gòu)最基本、最直接的方法，是指審計人員通過審查和翻閱被攤開審計單位及相關(guān)單位的相關(guān)公函，獲得相關(guān)證據(jù)資料的一種方法。審計人員可以根據(jù)需要，查閱與被內(nèi)控審計單位相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)、行業(yè)地區(qū)、背景材料；查閱被審計單位的報表、帳冊、財政財務(wù)收支計劃、內(nèi)部管理制度、重要會議記錄，文件、合同；查閱有關(guān)的審計署檔案，統(tǒng)計資料等。運(yùn)用這種方法，主要是為了分類整理有關(guān)資料，熟悉被審計單位內(nèi)外情況，為下讓一步調(diào)查作好準(zhǔn)備。二、 觀察法。觀察法是審計擬合人員對被審計單位的經(jīng)營場所、有形資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及內(nèi)部控制程序進(jìn)行實(shí)地察看，探知被審計單位的基本情況，被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、生產(chǎn)狀況，業(yè)務(wù)運(yùn)行上層情況及內(nèi)部管控情況的證據(jù)。實(shí)地觀察的目的是更多地了解被審計下屬單位辦公用房及環(huán)境，有無房屋出租、固定資產(chǎn)存放左邊等情況?，F(xiàn)場觀察使審計人員主動性對被審計單位有一個感性的意識，以利于實(shí)施關(guān)鍵期的審計工作開展。某些這種數(shù)學(xué)方法雖然比較簡單但作用卻很大。運(yùn)用觀察法往往可以掌握到信息審計單位賬簿之外的一些重要經(jīng)濟(jì)被和疑點(diǎn)，再結(jié)合其他審計方法的靈活運(yùn)用，能夠有效不斷提高審計效率，發(fā)現(xiàn)重大問題。三、 訪談法。訪談法是指由審計人員向當(dāng)事人或知情人詢問、交流來獲得審計信息藝術(shù)交流的方法。訪談有多種方式，可以通過電話成功進(jìn)行訪談，也可以面對面的播客，還可以通過信函方式也進(jìn)行訪談。訪談的對象可以是被審計機(jī)構(gòu)單位領(lǐng)導(dǎo)，也可以是財會人員，還可以是與被審計單位相關(guān)的又相關(guān)人員。通過訪談，可以在短時間內(nèi)迅速了解被審計對象的總體概貌，為下所一步審計指明方向和重點(diǎn)內(nèi)容，確定系統(tǒng)風(fēng)險點(diǎn)及控制狀況，以及合理配置審計資源。四、 問卷法。問卷法是指審計人員先設(shè)計好的問卷（進(jìn)行調(diào)查提綱或詢問表），組織工作通過郵政總局部門或以組織形式交給被調(diào)查者，讓其在新規(guī)定的就緒時間內(nèi)回答完畢。然后通過郵局寄回或由調(diào)查者收回，最后成功進(jìn)行統(tǒng)計匯總，以取得所需要調(diào)查資料的調(diào)查方法。問卷法是一個間接的、書面的訪問。調(diào)查者不能一般不與被調(diào)查者見面，而由被調(diào)查者自己填寫答卷。一篇完美的問卷應(yīng)是問題具體、重點(diǎn)突出、使被調(diào)查者樂于戰(zhàn)略合作，能準(zhǔn)確地記錄和反映被調(diào)查者回答的事實(shí)，而且便于資料的統(tǒng)計和整理。它省時、省力、匿名性強(qiáng)，但調(diào)查質(zhì)量難以保證，可能需要時應(yīng)一步分析處理。運(yùn)用這種方法可以擷取用其他方式難以獲得重要信息信息，如賬外資金、小金庫等。五、 文獻(xiàn)法。文獻(xiàn)法是指審計人員根據(jù)一定的研究目的或課題需要，通過查閱文獻(xiàn)來獲得相關(guān)資料，全面地、正確地了解所要研究的了解風(fēng)險問題，找出自然現(xiàn)象的本質(zhì)屬性，從中發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)問題的一些研究方法。碑銘是第二手材料，它是審計調(diào)查中不可缺少的環(huán)節(jié)。文獻(xiàn)研究的途徑包括：一是歷史文獻(xiàn)資料，即查閱與審計項目有關(guān)的研究報告，書籍、論文以及以往審計工作資料等，來收集相關(guān)的背景資料或細(xì)節(jié)、信息，更能工作人員加深審計人員對審計項目的了解；密序現(xiàn)有統(tǒng)計資料，即通過統(tǒng)計、財政及主管部門等提供的數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)，查閱與被審計單位相關(guān)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)；三是網(wǎng)絡(luò)文獻(xiàn)資料，隨著科技的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)文獻(xiàn)日益成為文獻(xiàn)研究的重要方面，它具有信息量大、動態(tài)性強(qiáng)、時效性廣等特點(diǎn)。運(yùn)用這種方法可以更多的了解被審計單位的情況常規(guī)情況。六、 分析法。分析法是根據(jù)審計目標(biāo)的要求，將有關(guān)數(shù)據(jù)資料和具體情況結(jié)合起來通過分組分析、對比分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、因素分析等手段，進(jìn)行歸納、推理、判斷、概括出與出審計事項的內(nèi)在聯(lián)系，從而得出結(jié)論，作出評價判斷其存在的主要問題，確定審計研究重點(diǎn)和目標(biāo)。工具運(yùn)用這種方法可以辨別票據(jù)的真?zhèn)?，某項收支的異常變動等問題。七、 抽查法。抽查法是指審計人員按照隨機(jī)原則，在總體中抽取作為樣本進(jìn)行調(diào)查，并以此推斷審計對象總體情況的一種調(diào)查方法。此方法省時省力方便靈活，適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的被審計機(jī)構(gòu)單位。如對個體個體工商征稅情況調(diào)查等項目。八、 側(cè)重法。側(cè)重法是一種及非全面調(diào)查，它側(cè)重在普遍調(diào)查的基礎(chǔ)上選取少量典型樣本進(jìn)行是檢查的一種方法。側(cè)重調(diào)查主要適用于那些反映主要境況或基本趨勢的市場趨勢調(diào)查。單位的選取通常是指在調(diào)查總體中具有舉足輕重的，能夠領(lǐng)頭總體的情況、特征和主要發(fā)展變化趨勢的那些樣本單位。這些單位可能數(shù)目不多，但有代表性，能夠反映調(diào)查對象的常規(guī)一般而言情況。運(yùn)用這種方法，可以抓住典型綜合剖析，理清審計的整體思路，規(guī)避大型項目的審計系統(tǒng)風(fēng)險。九、 座談法。例會座談法是指審計人員召開小型會議，邀請熟悉被審計單位情況和有不同知識、經(jīng)驗、觀點(diǎn)的人，通過與他們進(jìn)行溝通和討論，來獲得特定的知識。聽取不同的意見和建議，尋求被審計單位易出現(xiàn)哪些問題及如何解決這些問題。運(yùn)用這種方法，深入群眾了解實(shí)際情況，所取得的資料也較為真實(shí)、豐富。十、測評法。測評法是指審計人員通過了解被審計單位內(nèi)部制度的設(shè)置和運(yùn)行情況，并進(jìn)行相關(guān)測試，對內(nèi)部控制制度健全性、合理性和有效性作出評價，以確定是否依賴內(nèi)部控制制度和實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間及重點(diǎn)內(nèi)容的活動。通過了解和測試內(nèi)部控制，可以初步評價控制風(fēng)險，初步確定控制保證程度系數(shù)，決定是否審計機(jī)構(gòu)推行依賴內(nèi)部控制審計策略。為確定實(shí)質(zhì)性測試的程序和范圍服務(wù)。如果能依靠測試和評價內(nèi)部來開展審計工作，那么就既能提高