財務(wù)分析制度第一章總則第一條為規(guī)范北京京城機電控股有限責任公司（以下簡稱公司）及所屬企業(yè)的財務(wù)分析內(nèi)容和格式，全面揭示企業(yè)的經(jīng)濟活動及其效果，切實發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用，制定本制度。第二條本制度適用于公司所屬企業(yè)及實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位。第二章主要經(jīng)濟指標完成情況第三條各項財務(wù)經(jīng)濟指標數(shù)值的計算。財務(wù)評價指標包括：收益比率、資本結(jié)構(gòu)比率、流動比率、周轉(zhuǎn)比率和社會貢獻積累比率等五類。1、收益比率評價指標收益比率評價指標包括銷售利潤率、總資產(chǎn)報酬率、資本收益率和資本保值增值率等具體指標。（1）銷售利潤率是企業(yè)的產(chǎn)品銷售利潤與產(chǎn)品銷售收入凈額的比率。銷售利潤率=（產(chǎn)品銷售利潤/產(chǎn)品銷售收入）*100％。（2）總資產(chǎn)報酬率是企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額(稅前利潤總額)與總資產(chǎn)平均占用額的比率?？傎Y產(chǎn)報酬率=（利潤總額/總資產(chǎn)平均占用額）*100％。（3）資本收益率是企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額與所有者權(quán)益的比率。資本收益率=（利潤總額/所有者權(quán)益總額）*100％。（4）資本保值增值率是指所有者權(quán)益的期末總額與期初總額的比率。資本保值增值率=（所有者權(quán)益期末總額/所有者權(quán)益期初總額）*100％。2、資本結(jié)構(gòu)比率指標資本結(jié)構(gòu)比率指標主要有資產(chǎn)負債率，它是指負債總額與資產(chǎn)總額的比率。資產(chǎn)負債率=（負債總額/資產(chǎn)總額）*100％。3、流動比率指標流動比率指標主要包括流動比率和速動比率兩項。（1）流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債。（2）速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債。其中：速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)一存貨4、周轉(zhuǎn)比率指標(1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率包括兩個指標。周轉(zhuǎn)率指標主要包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率兩項指標。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=（1/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)）*360（2）存貨周轉(zhuǎn)率是營業(yè)成本與存貨的比率。存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/存貨平均余額*100%5、社會貢獻積累率指標社會貢獻積累率指標主要包括社會貢獻率和社會積累率兩項指標。（1）社會貢獻率是企業(yè)社會貢獻總額與平均資產(chǎn)總額的比率。社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額/平均資產(chǎn)總額*100%。企業(yè)社會貢獻總額包括工資、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會社福利支出、利息支出凈額、應(yīng)交或已交的各項稅款、附加及凈利等。（2）社會積累率是企業(yè)上交的各項財政收入與企業(yè)社會貢獻總額的比值。社會積累率=企業(yè)上交財政收入總額/社會貢獻總額*100%企業(yè)上交財政總額主要包括企業(yè)依法向財政交納的各項稅款，如增值稅、所得稅、產(chǎn)品銷售稅金及附加、其他稅款等。第三章財務(wù)狀況分析第四條生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量及銷售等方面對本單位當期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作出簡單評價并與上年同期水平作對比說明。第五條成本費用分析1、成本項目與上期對比增減變化情況，對變化原因做出分析說明。2、管理費用與銷售費用的增減變化情況（與上期對比）并分析變化的原因，對業(yè)務(wù)費、銷售傭金單列分析。3、以本期各產(chǎn)品產(chǎn)量大小為依據(jù)確定本企業(yè)主要產(chǎn)品，分析其銷售毛利，并根據(jù)具體情況分析降低產(chǎn)品單位成本的可行途徑。第六條利潤分析1、分析主要業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例（主要業(yè)務(wù)利潤按工業(yè)、貿(mào)易和其他行業(yè)分為產(chǎn)品銷售利潤、商品銷售利潤和營業(yè)利潤）。2、對各項投資收益、匯兌損益及其他營業(yè)收入做出說明。3、分析利潤（或虧損）情況及其原因。第七條資金的籌集與運用狀況分析1、存貨分析（1）根據(jù)產(chǎn)品銷售率分析本企業(yè)產(chǎn)銷平衡情況。（2）分析存貨積壓的形成原因及庫存產(chǎn)品完好程度。（3）本期處理庫存積壓產(chǎn)品的分析，包括處理的數(shù)量、金額及導(dǎo)致的損失。2、應(yīng)收賬款分析（1）分析金額較大的應(yīng)收貼款形成原因及處理情況，包括催收或上訴的進度情況。（2）本期未取得貸款的收入占總銷售收入的比例，如比例較大的應(yīng)說明原因。（3）應(yīng)收賬款中非應(yīng)收貨款部分的數(shù)量，包括預(yù)付貨款、定金及借給外單位的款項等，對于借給外單位和其他用途而掛在應(yīng)收賬款科目的款項應(yīng)單獨列出并做出說明。（4）年度分析應(yīng)對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，予以分類說明。第八條負債分析1、根據(jù)負債比率、流動比率及速動比率分析企業(yè)的償債能力及財務(wù)風(fēng)險的大小。2、分析本期增加的借款的去向。3、季度分析和年度分析應(yīng)根據(jù)各項借款的利息率與資金利潤率的對比，分析各項借款的經(jīng)濟性，以作為調(diào)整借款渠道和計劃的依據(jù)之一。第九條其他事項分析1、對發(fā)生重大變化的有關(guān)資產(chǎn)和負債項目做出分析說明（如長期投資等）。2、對數(shù)額較大的待攤費用、預(yù)提費用超過限度的現(xiàn)金余額做出分析。3、對其他影響企業(yè)效益和財務(wù)狀況較大的項目和重大事件做出分析說明。第四章財務(wù)分析報告第十條為保證財務(wù)分析報告的效果，撰寫財務(wù)報告應(yīng)遵循以下原則。1、范圍清楚、目標明確。本制度指的財務(wù)分析報告是指整個企業(yè)的綜合財務(wù)報告，不是單個項目或某個方面的財務(wù)報告。2、以事實為依據(jù)。財務(wù)分析結(jié)果可參考性主要取決于分析報告是指整個分析資料的真實可靠，以及推理結(jié)果的過程是否合理。力求分析結(jié)果應(yīng)建立在事實的基礎(chǔ)上，全面提高財務(wù)分析報告質(zhì)量。3、將企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營活動和財務(wù)數(shù)據(jù)互相聯(lián)系起來，樹立財務(wù)分析和財務(wù)分析報告為企業(yè)經(jīng)營活動服務(wù)的思想，把財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營活動結(jié)合起來闡述經(jīng)營績效和經(jīng)營問題。第十一條財務(wù)分析報告的內(nèi)容。財務(wù)分析報告的格式各企業(yè)可根據(jù)實際需要自行設(shè)置。財務(wù)分析報告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：1、說明此次財務(wù)分析的目的、范圍和所運用的主要資料。2、企業(yè)的發(fā)展歷史、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、企業(yè)戰(zhàn)略等背景性材料。3、對企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營活動的簡要回顧。4、以財務(wù)報表為核心資料，運用各種財務(wù)分析方法，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營活動，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流等進行深入全面的分析評價，指出經(jīng)營成績，找出經(jīng)營問題，并查明產(chǎn)生問題的原因，并在財務(wù)分析報告中陳述清楚。5、闡述企業(yè)未來的經(jīng)營目標，并說明保證目標實現(xiàn)的具體措施，同時對解決經(jīng)營活動中存在的問題提出合理化建議，供經(jīng)營管理人員決策時參考。第十二條各企業(yè)財務(wù)分析應(yīng)在每季度末