#/21公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25％的處罰。二、存貨管理、庫(kù)齡、結(jié)構(gòu)存在不足1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長(zhǎng)令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫(kù)存金額的xx%。時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。審計(jì)意見(jiàn)：現(xiàn)有不超一月無(wú)損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒(méi)有責(zé)任人的分公司經(jīng)理（或原經(jīng)理）、會(huì)計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問(wèn)題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類成品，實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。(1)盤點(diǎn)對(duì)賬具體情況按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。賬實(shí)核對(duì)不符情況:品種:盤盈:盤虧:盈虧絕對(duì)值合計(jì)：(2)我們通過(guò)調(diào)查了解、分析具體原因如下……3、按庫(kù)齡分析根據(jù)最后一次進(jìn)貨測(cè)算，超3個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx%；超6個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx%;超1年的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的XX%。超齡庫(kù)存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。庫(kù)齡種類明細(xì)：品種合計(jì)1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上分析原因……4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫(kù)存xx件,測(cè)算需xx個(gè)月銷完。審計(jì)意見(jiàn)：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)行庫(kù)齡的統(tǒng)一排查，在查清庫(kù)齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫(kù)存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤活庫(kù)存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫(kù)存目前的庫(kù)齡、銷售前景預(yù)測(cè)情況，在消化調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉(cāng)利庫(kù)管理制度，并作為一個(gè)長(zhǎng)期的策略貫徹下去。三、費(fèi)用合理性的難以界定費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人；有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無(wú)法界定是否合理合法。審計(jì)意見(jiàn)……四、低值易耗品管理存在差距abc分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無(wú)規(guī)格型號(hào)、無(wú)產(chǎn)地?zé)o購(gòu)入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無(wú)修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。審計(jì)意見(jiàn)：8230;8230;對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。五、銷售審計(jì)情況分析1、x－x月銷售額構(gòu)成分析200x年xx月份abc分公司xx銷售金額同比增長(zhǎng)xx％。從構(gòu)成情況看……2、x－x月銷售量分析從銷量及增長(zhǎng)幅度可以看出XX、XX、XX增長(zhǎng)較快，XX銷售增長(zhǎng)緩慢，具體分析……審計(jì)意見(jiàn)……六、1－6月銷售費(fèi)用構(gòu)成及銷售費(fèi)用率分析分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對(duì)比情況……七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全……審計(jì)意見(jiàn)……九、存貨進(jìn)銷存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面abc分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒(méi)有月結(jié)、累計(jì)；用紅字記錄出庫(kù)，商場(chǎng)與商場(chǎng)、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉(cāng)庫(kù)調(diào)賬；財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無(wú)月結(jié)、累計(jì)，有的不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)則涂改……審計(jì)意見(jiàn)……十、禮品卡管理存在漏洞1、借支禮品卡時(shí)間較長(zhǎng)，截至XX年XX月XX日，借支禮品卡如下……2、有效期問(wèn)題……3、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)（換卡）的現(xiàn)象……4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。審計(jì)意見(jiàn)：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打??；禮品卡有效期問(wèn)題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無(wú)權(quán)接受自行處理；如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用；除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。十一、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求庫(kù)齡分析是一項(xiàng)很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫(kù)齡，也從未進(jìn)行過(guò)庫(kù)齡、庫(kù)存結(jié)構(gòu)的分析，更無(wú)從談起為公司存貨決策提供信息……合同簽訂、跟蹤管理……審計(jì)意見(jiàn)：以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭，組織XX部、XX部共同對(duì)存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作……十二、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理財(cái)務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨(dú)立的營(yíng)業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體，從財(cái)稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位，但結(jié)合分公司的審計(jì)情況看，分公司并未形成為獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，分公司會(huì)計(jì)行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員，并不是真正意義上的會(huì)計(jì)……審計(jì)意見(jiàn)：……附注：abc分公司基本情況表；abc分公司職工借款情況表；abc分公司借貨明細(xì)表；abc分公司銷售分析表；abc分公司費(fèi)用分析表。abc集團(tuán)有限公司總審計(jì)師：xxx助理審計(jì)員：xxx審計(jì)部200x年xx月xx日篇三：內(nèi)審情況報(bào)告關(guān)于對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)情況報(bào)告一、財(cái)務(wù)基本情況：（一）富龍公司2012年資產(chǎn)負(fù)債表具體數(shù)據(jù)如下：總資產(chǎn)：19978308.24元；總負(fù)債：16535644.86元；有者權(quán)益：3442663.38元。在上述總資產(chǎn)19978308.24元中：1、銀行及現(xiàn)金233711.86元；2、應(yīng)收賬款367708.65元；3、預(yù)付賬款913991.96元，4、其他應(yīng)收款6755549.69元，5、存貨（庫(kù)存凈值）1300197.27元6、固定資產(chǎn)凈值602282.48元；7、工程施工9804866.33元（完工庫(kù)存材料轉(zhuǎn)出數(shù)凈值，料成本差異2444331.9元未扣，而實(shí)際“工程施工”9804866.33—2444331.9=7360534.43元，）在上述總負(fù)債16535644.86元中：1、應(yīng)付賬款1066359.74元；2、預(yù)收賬款461000元；3、其他應(yīng)付款13396941.15元；所材為4、應(yīng)付職工薪酬732354.09元；（65.7萬(wàn)元及工資性附加費(fèi)）。5、應(yīng)交稅費(fèi)109167.8元；（12月6項(xiàng)稅費(fèi)）6、長(zhǎng)期借款284000.00元；（71人新擴(kuò)股暫存待變更注冊(cè)資本時(shí)轉(zhuǎn)入資本）7、長(zhǎng)期應(yīng)付款485822.08元（老安司轉(zhuǎn)交材料款）。在上述所有者權(quán)益3442663.38元中：1、實(shí)收資本5942000元（其中職工股59.2萬(wàn)元；其他為虛增材料535萬(wàn)元）；目前共219人股。2、資本公積29695.35元（以前利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)來(lái)）3、盈余公積16276.35元（以前利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)來(lái)）4、未分配利潤(rùn)－2545308.32元（是以前利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)來(lái)。二、財(cái)務(wù)內(nèi)在構(gòu)成分析（一）資產(chǎn)的內(nèi)在構(gòu)成分析：1、銀行及現(xiàn)金233711.86元。2、應(yīng)收賬款367708.65元。存在超過(guò)三年以上的不良資產(chǎn)（呆賬或壞賬）：應(yīng)收新鄉(xiāng)管廠2000元、汽車大修廠3000元、林業(yè)局6000元、房地產(chǎn)10000元、槐廟470元、財(cái)政局145000元，6筆共計(jì)166470元。3、預(yù)付賬款913991.96元。存在不良資產(chǎn)：***130元。4、其他應(yīng)收款6755549.69元。存在不良資產(chǎn)：供電公司1661.27元。5、存貨（庫(kù)存凈值）1300197.27元。經(jīng)年終盤點(diǎn)計(jì)劃價(jià)1647552.6元，采購(gòu)成本差價(jià)347355.33元，差率為26.72%，屬合理范圍。6、固定資產(chǎn)凈值602282.48元；原值為1698289.41－累計(jì)折舊1096006.93元。7、工程施工9804866.33元，結(jié)轉(zhuǎn)成本差價(jià)2444331.9元，凈值7360534.43元，（完工庫(kù)存材料轉(zhuǎn)出數(shù)凈值。差異率為24.93%，屬合理范圍。）該工程施工科目一但結(jié)算轉(zhuǎn)出，將意味影響到利潤(rùn)表虧損，所以我們要考虜預(yù)收賬款及工程預(yù)（決）算是否能夠有大于該成本的資金量，這是考核該科目未來(lái)收入與支出是否能夠配比的指標(biāo)，也是未來(lái)實(shí)現(xiàn)收入的依據(jù)。以上資產(chǎn)存在不良資產(chǎn)8筆168261.27元（二）負(fù)債的內(nèi)在構(gòu)成分析：1、應(yīng)付賬款1066359.74元元，超過(guò)一年以上未付的13筆共計(jì)266955.8元，超過(guò)5年做營(yíng)外收入等處理。2、預(yù)收賬款461000元，超過(guò)一年以上未結(jié)算的5筆共計(jì)63500元，查明是未開(kāi)工？是未結(jié)算等原因；3、其它應(yīng)付款13396941.15元過(guò)一年以上未結(jié)算的8筆共計(jì)322200元，查明是未結(jié)算等原因；4、應(yīng)付職工薪酬732354.09元，其中計(jì)提年終65.7萬(wàn)元。5、應(yīng)交稅費(fèi)109167.8元6、長(zhǎng)期負(fù)債（略）以上賬項(xiàng)調(diào)整為：應(yīng)付賬款1066359.74—571000=495359.74元預(yù)收賬款461000+571000+9560000=10592000元其它應(yīng)付款13396941.15—9560000=3836941.15元以上宏觀可以看出：不良資產(chǎn)與應(yīng)付賬款基本相抵，流動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債（略）預(yù)收賬款有1059萬(wàn)，工程施工只有736萬(wàn)，未來(lái)利潤(rùn)將增加323萬(wàn)元。（三）所有者權(quán)益內(nèi)在構(gòu)成分析：由于注冊(cè)資本虛增材料535萬(wàn)元逐年加大了工程成本，其資金流動(dòng)路線為“庫(kù)存材料”??“工程施工”??“營(yíng)業(yè)成本”??“本年利潤(rùn)”??“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”從而形成了“虧損”，而實(shí)際沒(méi)有虛增材料則會(huì)是535萬(wàn)元－2545308.32=2804691.68元=盈利，明虧實(shí)盈。股本或者說(shuō)權(quán)益將增加285萬(wàn)元。即：59.2+2.97+1.63+280.4=344