科目編號科目名稱$C1F*s+t$A

"{0[3J0B;b6Y+[!h5I

2171應交稅金

217103應交營業(yè)稅%r0v;P%S+g8?1d2i

%i4Q+u*k:E-P$B7?

217105應交資源稅

217106應交企業(yè)所得稅9\:Z:p$G2@*D&_*j6c1M6I

217107應交土地增值稅

217108應交城市維護建設稅

217109應交房產(chǎn)稅)r9k$Q7@:y/a*C

$?2?6O#K4h*L

2171010應交土地使用稅$@#L8L

O,[#O

2171011應交車船使用稅

2171012應交個人所得稅!{5O1|&s+m.C"F

2176其他應交款8A"`,h"r,l(Z/j&M

6[/O!j3j7z

217601應交教育費附加

,B5L1s4K5]/N8K

217602應交文化事業(yè)建設基金

5G&C+T-w5w"Y4o

217603應交堤圍防護費

5402主營業(yè)務稅金及附加

1[-Q(y:M0x'S.X4|*o

5701所得稅（個人所得稅）#G1K4U9K4[&M*}3I

)T$h4s"L!?2t

納稅人涉稅事項的會計處理主要有以下內容：%D3m-[7Y'z%n.R8l8L8p

一、主營業(yè)務收入的稅務會計處理%}/p3a4[3{8K8c*R2W

二、非主營業(yè)務收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營收入的稅務會計處理

+Y.t4w*v9N

三、企業(yè)所得稅稅務會計處理9?8F2i+H)I0I8I+}"]2N#a#P

四、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅的會計處理8X"W"F'Q&y0d-^#~*|:Q/^

五、代扣代繳稅款的稅務會計處理

,\.U7n/w)p%P

六、其他地方稅的稅務會計處理

七、屠宰稅的稅務會計處理*[%t$k(}/R$r%T5E

E.t-M

八、其他稅務會計處理問題

*B'N8c-[:\:w,B

%g,p"O#I0w'[

一、主營業(yè)務收入的稅務會計處理!f%C#|#k*c

c!D*n

主營業(yè)務，是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、服務等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營項目的業(yè)務，以及以開采、生產(chǎn)、經(jīng)營資源稅應稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營項目的業(yè)務。$z$T(e.{(?'l2`3a

主營業(yè)務稅金及附加，是指企業(yè)在取得上述主營業(yè)務收入時應繳納的營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費附加、文化事業(yè)建設基金等。%`+l;C

s9h/W-b*y3V(H

企業(yè)兼營上述業(yè)務，會計處理是單獨核算兼營業(yè)務收入和成本的，其發(fā)生的有關稅費，按主營業(yè)務稅金及附加進行稅務會計處理。不能單獨核算兼營業(yè)務收入和成本的，其發(fā)生的收入、成本和有關稅費按其他業(yè)務收入和支出進行稅務會計處理。

-~#C/P+\+N+n7A1g6[

增值稅納稅人繳納的城市維護建設稅、教育費附加按主營業(yè)務稅金及附加進行稅務會計處理。

'u

]2H5y,o#V8z({+J

企業(yè)以預收帳款、分期收款方式銷售商品（產(chǎn)品）、銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權、提供勞務，建筑施工企業(yè)預收工程費，應按《財務會計制度》和稅法規(guī)定確定收入的實現(xiàn)，并按規(guī)定及時計繳稅款。#H)`-w#r%f

（一）取得（或確認實現(xiàn)）主營業(yè)務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄;x(u;s:O7j,e9W'T

（二）繳納稅金和附加時，編制會計分錄0Z!H$L.r$s

'{&\.H3N:@5J3n0a

（三）資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務會計處理7N,Q;^:P7Y&F

"x/K"W&w2U+k

（四）主營房地產(chǎn)業(yè)務企業(yè)土地增值稅的會計處理

1c6l2C${8^5E&Y

（一）取得（或確認實現(xiàn)）主營業(yè)務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄5g(D(o3r3y

借：主營業(yè)務稅金及附加

p"t'g7q#Z3w5h&j

貸：應交稅金--應交營業(yè)稅

.z4n-N1e4P,U

--應交土地增值稅

--應交城市維護建設稅*V8r&_

g&]4T4D4I

+O+K#r2u/S

貸：其他應交款--應交教育費附加

--應交文化事業(yè)建設基金

（二）繳納稅金和附加時，編制會計分錄'A)L/z;m-}0H

7p"?2O:R2u9q6Y.G

借：應交稅金--應交營業(yè)稅-q"g*w+@2^2N't

--應交資源稅0k)R*}

N+Z$E4j

--應交土地增值稅6F6q&}

z3]'~

H2F:a%J7W!k

(E5N5?8V*u3a2V-o4X)y(\

--應交城市維護建設稅5I'j

y+W%@+O

Q+w9A

*O3b(c-F8\*N%g;n!L

借：其他應交款--應交教育費附加

--應交文化事業(yè)建設基金

*N4E3w1E7?+A#H

貸：銀行存款)t"v%t5{,r:r4{

&{.|&o/|:N*a

（三）資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務會計處理：

1．收購未稅礦產(chǎn)品時，編制會計分錄#e6P']2\!@0j$x:Z

借：材料采購3L$V%F)V%O3N&W7T

_4V

貸：應交稅金--應交資源稅

2．自產(chǎn)自用應征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時，編制會計分錄

,h#j7y6c-M!E3l

借：生產(chǎn)成本、制造費用等科目3i!D7Y:D1a,S-[%^

(f2m6O5Q0S*I%I8d'`

v%R*E

貸：應交稅金--應交資源稅$b8G%@8?*_-J9E5C7T+l

(\.`8I0c:l0k*V

3．取得銷售應征資源稅產(chǎn)品的收入時，編制會計分錄

O%]7l'I:F#m*c7v

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加

貸：應交稅金--應交資源稅

G9A#s:y;d/L

z+o

%N

J5C2X1X

4．繳納稅款時，編制會計分錄

借：應交稅金--應交資源稅

*Y3o"S*]:~4o!l,p7Q+l.B,B

貸：銀行存款

（四）主營房地產(chǎn)業(yè)務企業(yè)土地增值稅的會計處理

4x3S:S2F$B/u"l,\;L

稅法規(guī)定，對主營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，在房地產(chǎn)項目開發(fā)中，已發(fā)生的不動產(chǎn)銷售收入和收到房地產(chǎn)的預收帳款時，按規(guī)定預征土地增值稅，項目完全開發(fā)完成后再進行清算。標準住宅預征率為1%，別墅和豪華住宅預征率為3%。"y:a.d.h!@"].k

7I#]:F&J6B.C7@.g.]

1．發(fā)生銷售不動產(chǎn)和收到預收帳款時，按預征率計算出應繳土地增值稅時，編制會計分錄

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金--應交土地增值稅

預繳稅款時，編制會計分錄)F,`$r.f#B

w"Z,^.G(s

借：應交稅金--應交土地增值稅7k+C*B7z4c#~7m5O

5v(d2S3d3I(V(u:d1G

貸：銀行存款

2．項目竣工結算，按土地增值稅的規(guī)定計算出實際應繳納的土地增值稅時，對比已預提的土地增值稅，并進行調整。8n&y6P6z+Y/Y,C/_

（1）預提數(shù)大于實際數(shù)時，編制會計分錄

8K5m:G/Q-a,m5@

借：主營業(yè)務稅金及附加（紅字，差額）

貸：應交稅金--應交土地增值稅（紅字，差額）

反之，編制會計分錄+`#q9s:x)e-N0b:g*|

借：主營業(yè)務稅金及附加（藍字，差額）

,|*N!G

\:P6V%m+J3m

貸：應交稅金--應交土地增值稅（藍字，差額）"{4^4}!l9L-p"g

1u,S"s(c+N"j,I

調整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對比的差額，作為辦理退補稅款的依據(jù)。

（2）繳納稅款時，編制會計分錄$I8L2g%V*J9A-f

借：應交稅金--應交土地增值稅2c;m&b/\7x9I0v,w/o6}

3I'B!?:E)x

貸：銀行存款

（3）稅務機關退還稅款時，編制會計分錄'V9X;P*U)u3V9g

借：銀行存款2t;f!X%v

?$S

貸：應交稅金--應交土地增值稅7?8G:B1l3K7U

l

K

3a

F#c4z9w)|9L:w7p7d

1k8V1t&h)w"d;P"h2~

Y4H

-R)x+E4~/i8z*m$u

二、非主營業(yè)務收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營收入的稅務會計處理+f/Y$E!z$c+_1g

（一）企業(yè)轉讓無形資產(chǎn)、土地使用權、取得租賃收入，記入"其他業(yè)務收入"科目核算，其發(fā)生的成本費用，以及計算提取的營業(yè)稅等稅費記入"其他業(yè)務支出"科目核算。(U-d,u1o(P#^-s(V

1．取得其他業(yè)務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄%e9w0z

v&P:x:@.c

0C8v0P$F)x9x3?9m,k-g

借：其他業(yè)務支出

1I7h:?,r:L&R.v

貸：應交稅金--應交營業(yè)稅&q!~5N/b5a

)V7G9x:e$\!a!i$e$}

--應交土地增值稅&w1M&S2O#f/~2O(y

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J0A%A1F3X

--應交城市維護建設稅-]&M:Z+n:g9`8@:I9e'N

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Q

貸：其他應交款--應交教育費附加%I)[)}4Y#y7?

6X7T7e8E;B/N;k

2．繳納稅金和附加時，編制會計分錄*?*`!P$r6[)_"L)V$b#?

借：應交稅金--應交營業(yè)稅(R5J;o)k1u*N

:y#`!s#R!J)a:c7x.M

--應交土地增值稅(`.h0@/a"@7U

%y+l-u(`0C"K,W

--應交城市維護建設稅,g*F'l:@"V1\"]5h;D!X

借：其他應交款--應交教育費附加

(f#@/o&G(M*[

貸：銀行存款

（二）銷售不動產(chǎn)的會計處理

除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人，銷售不動產(chǎn)屬于非主營業(yè)務收入，通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算銷售不動產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅等稅費。

)R1B3k$m.M){

1．取得銷售不動產(chǎn)屬收入時，編制會計分錄9V&k&y5n)[9L:[4}7o(C2P

借：固定資產(chǎn)清理;j6g#o-k'z(N,N*p$u$p-Z$F

-M&K-\.\%y8j

貸：應交稅金--應交營業(yè)稅

~2c0x4P&^2X&g#z

--應交土地增值稅#y6p2T(P

K-q'l

--應交城市維護建設稅

貸：其他應交款--應交教育費附加

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Z4L:d(R1}

2．繳納稅金和附加時，編制會計分錄

#^3e4N9D0x#n&~

借：應交稅金--應交營業(yè)稅*E/k-Z4{;~

*I"[)v

?0I1_%C%v-]9g

--應交土地增值稅

6S6]:X#G%L/m7U

--應交城市維護建設稅"?3C:|(\1|;P,z'e

,C7S'^5N&W/W$q#H%r$F

借：其他應交款--應交教育費附加

0y!R9F0^$c"h"e*B+I

貸：銀行存款1]:?#@7y:B&}

,y:{:v+j3[7l

三、企業(yè)所得稅稅務會計處理,Z5K9z7d-T0]2B-r"`6P

（一）根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月（季）預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下

.j%p

F3k1?#s

（二）企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務會計處理

,h7f;k%s'r,X2t

（三）上述會計處理完成后，將"所得稅"借方余額結轉"本年利潤"時，編制會計分錄

（四）所得稅減免的會計處理

#_3y*[-?(?/T3|2e,~:h

（五）對以前年度損益調整事項的會計處理,C*s(o0}2{7o/M)}

'K

C

{+r8o

（六）企業(yè)清算的所得稅的會計處理/n5e$W.I7O%c4d(T

（七）采用"應付稅款法"進行納稅調整的會計處理(s"G8n;p2u-|+\9t"U

9K(h4b:j#P(R%\

（八）采用"納稅影響會計法"進行納稅調整的會計處理

（一）根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月（季）預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：

1．按月或按季計算應預繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄

0]

I

g)q:i*Z3O8O

借：所得稅(j3Z8{*p4j/K/_&?

$x1`)W5_9M,M#];O

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

6J&y3d%F#Q8n6?

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款:?/{3M2c;Q

#F;|4~)r$j8O!R8}1^

2．年終按自報應納稅所得額進行年度匯算清繳時，計算出全年應納所得稅額，減去已預繳稅額后為應補稅額時，編制會計分錄&a&C;I"M#i%d/{+i

$@;C,\4Y)j"q!a8]

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

3．根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務機關審核批準，準予在應繳納所得稅額中扣除10%作為補助社會性支出。計提"補助社會性支出"時，編制會計分錄

9I9y$c#F-M(M

D-s

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

.Q.u7i0~6n$f/?7v;a#N

貸：其他應交款--補助社會性支出

非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項會計處理。+|4A*r'y+[-~*N

4．繳納年終匯算清應繳稅款時，編制會計分錄,U/c9v.q3b#g7{&E'D3l;v._

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

.D2c)y6|&v6n6k

貸：銀行存款3}'{+O5W!H*s

5．年度匯算清繳，計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計分錄

)C"c:j3?$p"[6|*[1k%t*{&t

借：其他應收款--應收多繳所得稅款+h8{9e'G1X-?

;J#p9{$Z4`*R

H)J

貸：所得稅7I.O*|*Y

\

經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款時，編制會計分錄

借：銀行存款:m6_'}"K#N*L/m

貸：其他應收款--應收多繳所得稅款!t(U4b

|2L-[

對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅時，在下年度編制會計分錄4A%l*f5X"Y5n)r"@(E3q

借：所得稅

"R3N6E6Z

{,r$~;\

貸：其他應收款--應收多繳所得稅款

（二）企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務會計處理。

,_,t8Q#t&@

按照稅法規(guī)定，企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。其會計處理如下："~;e(X8|;E"g

O

8w8E$i)o/V

1．根據(jù)企業(yè)所得稅有關政策規(guī)定，在確認投資收益或應分得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤后，計算出投資收益或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應補繳的企業(yè)所得稅額并繳納時，編制會計分錄

4M-d2l7i"f6x+z8N

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款:\;Q/G5k%M

)c8`"s7P0s;V

（三）上述會計處理完成后，將"所得稅"借方余額結轉"本年利潤"時，編制會計分錄

6G6f7^#a3z-S+k

D

借：本年利潤

貸：所得稅3G1x;H.B2x1X8U1`%a%~5N

F:V,C7C3I

{

"所得稅"科目年終無余額。6o9_$Y)[1b*B

U/p4o

（四）所得稅減免的會計處理$D)k&A1~!W

企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計算應納稅款，直接結轉本年利潤，不作稅務會計處理。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經(jīng)稅務機關按規(guī)定的程序審批后才可以享受減免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實行先征后退的原則。在計繳所得稅時，按上述有關會計處理編制會計分錄，接到稅務機關減免稅的批復后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄7n,I2n(]0I&u,f:n-g!k#U

借：銀行存款

"B$c6[!b6X.k4~![

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅7^9a2F

[%K8X/p'z:v,v

8u1A!w7H+y

將退還的所得稅款轉入資本公積：0@(@.L1z5m#M7y

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：資本公積9I(F6G2f,Z%O;T&]"Y

&W8D1V5B$M#M:O6K*e

(五)對以前年度損益調整事項的會計處理：

如果上年度年終結帳后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目"以前年度損益調整"進行會計處理。

$b&H4a8z

[*z/G)D(^

"以前年度損益調整"科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。

1．企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄

3F&^6q

j(R/c&G

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調整.f3o'q0j:n-S%s&F#v.B6D

)C+?$q0[;j;t

2．本年未進行結帳時，編制會計分錄

#r-~(Q)W+X2Y(y,k

借：以前年度損益調整/貸：本年利潤+^9h/n(P;`.X0\'G2Z;_.l

（六）企業(yè)清算的所得稅的會計處理：

清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷，正常的經(jīng)營活動終止，依照法定的程序收回債權、清償債務，分配剩余財產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進行清算時，其清算所得，應當按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。+Y8U#e'A!R

E.M5t)t

3O:a,V6}#r8r,V']

1．對清算所得計算應繳所得稅和繳納稅時，編制會計分錄

8G;Y#h'y(N+p0X

借：所得稅

)E*_!b#n8W

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅9k7e$m1E){1z.I

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

7@1X(l7?#L8h.B'Z,R*b

貸：銀行存款4r7p6c3M8H5g

0V(y9\"Y/I4?:U%K

2．將所得稅結轉清算所得時，編制會計分錄

.N#r"@"g6o7Z.~1_,^0S

借：清算所得/貸：所得稅

（七）采用"應付稅款法"進行納稅調整的會計處理：'z3F8t$W4S,I

1．對永久性差異的納稅調整的會計處理。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計入損益的項目在會計上計入損益，從而導致了會計利潤與按稅法計算的應納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。

按照調增的永久性差異的所得額計算出應繳所得稅時，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅;@+^'U6G6u"]%N)V

9R8M$E;h8b#c3s.P

期未結轉企業(yè)所得稅時：)^;G:g8c6z7j2r;N

借：本年利潤

0^0L:t#O9n1f-b

貸：所得稅

r$u%A/B!`)q$T

3j.R8A"g5K:B+^6V

2．對時間性差異的納稅調整的會計處理。時間性差異是指由于收入項目或支出項目在會計上計入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。4K5k,a7z

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5_-d*@3p2\"C's

按當期應調整的時間性差異的所得額，計算出應繳所得稅時，編制會計分錄-S,F5_6m*E&T%D1Y$l

借：所得稅:E2J/n-`6o)^$p;O3a8x

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅0r$f

P/^5q([0~

&b4g5N0}7N5z/R3^

期未結轉企業(yè)所得稅時，編制會計分錄

借：本年利潤%G8H&k$C!y%U:d6g$H

貸：所得稅

)c:L1F0n/y6L1R#l

(八)采用"納稅影響會計法"進行納稅調整的會計處理："G*t+n:f(I

(o1~(_2R;~"o#L/D

1．對永久性差異納稅調整的會計處理，按照調增的永久性差異的所得額計算出應繳納所得稅時，編制會計分錄0p#Q%B.h-?#y*E:n

3{1V5m5e7L:T$U

借：所得稅:W,z6M8F#l;\)a2n8?$T

/S0y2y&O;B4k2{#A

貸：應交稅金--應交所得稅#e2w"n*X9i/Y;d#U7K#R1i

,L"t#A2S2N/v:a4b

期未結轉所得稅時，編制會計分錄1[

|+M4g2D

?7o;M%z

T-l

借：本年利潤*o#I:Q+m!w2z-~%|$T

)J5y!_4h*o0m(W7j1o,}

貸：所得稅2i*y;i'U2i%`)A;h+g

1x3q5~5l*f8r$G6x8`6Y(~

2．對時間性差異納稅調整的會計處理。將調增的時間性差異的所得額加上未調整前的利潤總額計算出應繳納的所得稅與未調整前的利潤總額計算出的所得稅對比，將本期的差異額在"遞延稅款"科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時，再進行相反方向的轉銷，直到遞延稅款全部遞延和轉銷完畢。當當期調增的時間性差異的所得額加上未調整前利潤總額計算出應繳所得稅大于未調整前的利潤總額計算出的所得稅時，編制會計分錄

借：所得稅

借：遞延稅款8?7s/B9~$g.c-x"Z1D7U

2B0l2U*G(t-^7}"T,r

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

反之，編制會計分錄

借：所得稅3r)a&H3U5L/y

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅+o/w6C)c/x't4m5J

%W!X0c(X7r0t9v(y*Q

貸：遞延稅款$q/P$Y!j,]&l5x

]

期未結轉所得稅時：!a#T#Q)~.w:F!`1F3\

/P$a-D*F$_

借：本年利潤%v1m&i0}-E4H4]%[

7w$C2n"_;|9y'?

貸：所得稅

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d$`.l!o;d(J:E.m

四、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅的會計處理：#V'R*V;X4N

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的會計處理，與企業(yè)所得稅的會計處理基本相同。.~/A9M

X;N2b&C

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A

B0[

b-?2b5C

（一）企業(yè)繳納經(jīng)營所得個人所得稅使用"所得稅"科目和"應交稅金--應交個人所得稅"科目；2Y2A;k+?'h7[*i0e%k2x

（二）個人投資者按月支取個人收入不再在"應付工資"科目處理（即不再進入成本，年度申報也就不需要對該項目作稅收調整），改按以下方法進行會計處理：'s+L:a/o)d0x

X

-q3b%M#g

k$L,_'U

支付時，編制會計分錄2D.V,O'u'O%i

借：其他應收款--預付普通股股利（按投資者個人設置明細帳）0k-b9l'|

`2V8M't7s

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）1s%s/F"G*l6t!r;J#g/d(D4]

;B:h5D-](K(O&}3@7K2a

年度終了進行利潤分配時，編制會計分錄

借：利潤分配--應付普通股股利（按投資者個人設置明細帳）)g3U*o'j+J2V

-Y,b5j(p3{5]

貸：其他應收款--預付普通股股利

)G

K&M+T(C4i0K:|9`

五、代扣代繳稅款的稅務會計處理：$g+M:V%i8C)d

（一）代扣代繳營業(yè)稅的會計處理：'j%g+X&A)P.{2[.i

根據(jù)稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)對分包單位進行分包工程結算時，或境外企業(yè)向境內企業(yè)提供勞務，在支付勞務費用時，必須履行代扣代繳營業(yè)稅的義務。

"R,I-I(U4d

1．扣繳義務人在計算應代扣營業(yè)稅并繳納時，編制會計分錄

$~*@#D1}(d7t/W

借：應付帳款--×××單位2G3P6^1C*l+C3\!c7b&e:c

貸：應交稅金--應交營業(yè)稅(~/s,D*f2Y

:j#b/j9z%x8U(|&H/Y+B

借：應交稅金--應交營業(yè)稅

5v0k&?;~9]

k:i+F

貸：銀行存款

4y$^7b&X5O5u/C

（二）代扣代繳個人所得稅的會計處理：&X+}&A

O7U0Q

4F%e2Y'`,b![&[!V$j(z2j+n

1．代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個人所得稅時，編制會計分錄

9J!i'^6A5c$~(r3O

n"e

借：應付工資9|%G:b#t0B!H,B

貸：其他應付款--代扣個人所得稅'K-H:y!b+X,Y

u9v$K7d

借：其他應付款--代扣個人所得稅0P5P

p8V-P3?2g,i#k#T4}

7j8J6K+[!N.]&h+D8v5F

貸：銀行存款+O!i.v6h8G.s

3L1y!J;v4w+X-R(k

2．代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個人所得稅，查帳計征和帶征企業(yè)其會計處理相同。代扣代繳時，編制會計分錄

借：利潤分配--未分配利潤

+j-r,v([7U(|$W%e$h

貸：其他應付款--代扣個人所得稅

借：其他應付款--代扣個人所得稅3w-d(l']1]

貸：銀行存款

C)E({8T

v#t"g8N9I(]

3．支付個人勞務所得代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄&P6T2V-i1|&O:A;o

2x1P*[7Z(c9J%V6W!o8p$W

借：有關成本費用科目

0o'd*_$I$n+k"?6K

貸：其他應付款--代扣個人所得稅;w&P5N5e3O:])U:D

1C

S5m!E%]*l

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）&y)Z&a*K9a

借：其他應付款--代扣個人所得稅

貸：銀行存款#w7N8U'`$w'P+G

.a+L+F4^/t-X

4．支付內部職工集資利息代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄8c

[;q4c6~%K

借：財務費用9v:r!}"A#~%V8z

-i1v'G8M%U7k*k

貸：其他應付款--代扣個人所得稅

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）8S5}2B5B5V,^&u&r

借：其他應付款--代扣個人所得稅

貸：銀行存款5u!U"Q4]/R0c3I/|

-F%C-`7{+C:O$m&|$a

$y7|.f-E3k+R!j

六、其他地方稅的稅務會計處理：

（一）企業(yè)繳納自有自用房地產(chǎn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅，繳納自有自用車船的車船使用稅，繳納的印花稅在有關費用科目核算。計算并繳納稅款時，編制會計分錄+o8T%n,C1z#\4o;d&@"Y,[2U*`

.T"r.Q'F9H"{

借：管理費用--有關明細科目)O2B"S"q-J%Z"k%?

.j,V3}.f6b2b:J+a

貸：應交稅金--房產(chǎn)稅.k2V7O*r9V

4Z+K0d%U"e!\:}(s-s,d+f

--土地使用稅

--車船使用稅;}!c:`,L)y-i

--印花稅#c,w8h0T'w1`8m/N+m

#K+|,h#o/U"M-n9H

（或應交稅金--其他地方稅稅金）

2h,H9o-T)E6K2e,q

借：應交稅金--房產(chǎn)稅2O1p!j9U-A7b8?+K

.f:[8|)U-i)^(E

--土地使用稅

--車船使用稅

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M.[,_9{&D9r,~6~

.q7F3i%G

Z+y3_

--印花稅0h(P'Z;f;g

（或應交稅金--其他地方稅稅金）1d,];_

D'd

貸：銀行存款

七、屠宰稅的稅務會計處理：

,E"F2k&g$_*Y)S4m

（一）企業(yè)屠宰應稅性畜用作食品加工的原材料時，其應交屠宰稅計入原材料，編制會計分錄2u7`%u'r5K*A"~

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8m:W2^"B0t

借：原材料（或材料采購）%B1{/L0I5j"Q1r!r+U7L

貸：銀行存款、現(xiàn)金

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（二）企業(yè)屠宰應稅性畜自食時，其應交屠宰稅由職工福利費支付，編制會計分錄

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