第六章地方財(cái)政收入1中國地方政府收入構(gòu)成2地方政府收入的分類

根據(jù)2007年政府收支分類科目，地方政府收入包括：稅收收入社會(huì)保險(xiǎn)基金收入非稅收入債務(wù)收入轉(zhuǎn)移性收入3地方政府收入的分類

根據(jù)復(fù)式預(yù)算的要求，地方政府收入包括：一般預(yù)算收入（財(cái)政收入）社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算收入政府性基金預(yù)算收入國有資本經(jīng)營預(yù)算收入（含在一般預(yù)算內(nèi)）債務(wù)預(yù)算收入預(yù)算外收入4地方政府收入的分類一、稅收收入地方政府的稅收收入包括二類：1、純粹的地方稅2、共享稅中分成歸地方的收入稅收收入是地方政府的主要收入納入一般預(yù)算5表地方稅收收入與財(cái)政收入的比例(單位：億元）6地方政府收入的分類二、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入社會(huì)保險(xiǎn)基金繳款和財(cái)政補(bǔ)貼收入納入社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算7地方政府收入的分類三、非稅收入政府性基金收入為支持某項(xiàng)特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會(huì)公共事業(yè)發(fā)展，而無償征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金納入政府性基金預(yù)算專項(xiàng)收入排污費(fèi)、水資源費(fèi)、教育費(fèi)附加等納入一般預(yù)算8地方政府收入的分類三、非稅收入彩票資金收入（圖：福利彩票）納入政府性基金預(yù)算行政事業(yè)性收費(fèi)收入費(fèi)收入是政府提供準(zhǔn)公共產(chǎn)品而收取的部分有償性費(fèi)用部分納入一般預(yù)算，部分仍在預(yù)算外9地方政府收入的分類三、非稅收入罰沒收入納入一般預(yù)算國有資本經(jīng)營收入經(jīng)營、使用國有財(cái)產(chǎn)等取得的收入納入國有資本經(jīng)營預(yù)算，含在一般預(yù)算內(nèi)10地方政府收入的分類三、非稅收入國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入有償轉(zhuǎn)讓國有資源（資產(chǎn)）而取得的收入，如土地出讓金，出租汽車經(jīng)營權(quán)出讓收入等部分納入一般預(yù)算，土地出讓金納入政府性基金預(yù)算，部分仍在預(yù)算外計(jì)劃2011年起，全部非稅收入都將納入預(yù)算管理11財(cái)政部《關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》決定從2011年1月1日起將按預(yù)算外資金管理的收入（不含教育收費(fèi)）全部納入預(yù)算管理，其中教育收費(fèi)作為本部門的事業(yè)收入，納入財(cái)政專戶管理，收繳比照非稅收入收繳管理制度執(zhí)行；預(yù)算外收入（含以前年度欠繳及未繳財(cái)政專戶的資金和財(cái)政專戶結(jié)余資金）全部上繳國庫，支出通過一般預(yù)算或政府性基金預(yù)算安排。預(yù)算外收入納入預(yù)算管理后，收入級(jí)次保持不變。

12地方政府收入的分類四、債務(wù)收入地方財(cái)政債務(wù)收入是指地方政府向國內(nèi)外舉借的債務(wù)收入。我國預(yù)算法規(guī)定，地方政府未經(jīng)中央許可，不得發(fā)行地方公債2009年，為了應(yīng)付金融危機(jī)，在財(cái)政部代理下，地方政府發(fā)行2000億地方公債13《2011年地方政府自行發(fā)債試點(diǎn)辦法》的通知財(cái)政部2011年10月20日批準(zhǔn)上海市、浙江省、廣東省、深圳市開展地方政府自行發(fā)債試點(diǎn)，試點(diǎn)省(市)發(fā)行的政府債券為記賬式固定利率附息債券，采用單一利率發(fā)債定價(jià)機(jī)制確定債券發(fā)行利率，辦法自發(fā)布之日起施行。地方政府自行發(fā)債年內(nèi)破繭而出

14地方政府收入的分類五、轉(zhuǎn)移性收入地方的轉(zhuǎn)移性收入是指上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的補(bǔ)助性財(cái)政收入轉(zhuǎn)移性收入是地方財(cái)政收入重要來源，在分稅制下，主要用于彌補(bǔ)地方財(cái)力差額，平衡財(cái)政收支中央補(bǔ)助收入占地方總收入的比重，2003年全國平均為39.51%。比重最高的西藏達(dá)84.60%，比重超過50%的有青海甘肅、新疆、貴州、吉林、內(nèi)蒙古、寧夏、云南和陜西等。表

中央凈補(bǔ)助收入占地方財(cái)政收入的比重15地方稅收地方稅收的構(gòu)成——收入和管理權(quán)限歸地方的稅種。依次是營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、契稅、城建稅表2009年中央和地方財(cái)政收入分項(xiàng)目表16政府間稅收劃分理論17概述稅種劃分的原則政府間的稅種劃分（基本框架）世界各國的稅種劃分中國稅種劃分現(xiàn)狀和完善方向18第一節(jié)稅種劃分的原則各級(jí)政府應(yīng)該設(shè)立哪些稅種，或者說稅種在各級(jí)政府之間應(yīng)該如何劃分呢？馬斯格雷夫（Musgrave）的七原則杰克·M·明孜的五原則羅賓·鮑德威等人的六原則塞力格曼的三原則19馬斯格雷夫的七原則以收入再分配為目標(biāo)的累進(jìn)稅應(yīng)劃歸中央作為穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)手段的稅收應(yīng)劃歸中央，而具有周期性穩(wěn)定特征，收入起伏不大的稅收歸地方地區(qū)間分布不均的稅源應(yīng)劃歸中央課征于流動(dòng)性生產(chǎn)要素的稅收最好劃歸中央依附于居住地的稅收（如銷售稅和消費(fèi)稅）應(yīng)劃歸地方課征于非流動(dòng)性生產(chǎn)要素的稅收應(yīng)劃歸地方受益性稅收及收費(fèi)對(duì)各級(jí)政府都適用20杰克·M·明孜的五原則效率原則簡化原則靈活原則責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)公平標(biāo)準(zhǔn)——從政府構(gòu)成的政治學(xué)和行政管理方面提出21羅賓·鮑德威等人的六原則所得稅關(guān)系到全社會(huì)的公平，應(yīng)劃歸中央相關(guān)的資本稅、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅等稅種也劃歸中央對(duì)資源課稅及公平與效率目標(biāo)之間的權(quán)衡，應(yīng)由中央與地方協(xié)同征收具有非流動(dòng)性特征的稅收是地方所轄市政府收入的理想來源作為受益性稅收的社會(huì)保障稅，由中央與地方協(xié)同征收多環(huán)節(jié)征收的增值稅、銷售稅歸中央，單一的銷售稅、零售稅歸于地方。22塞力格曼的三原則效率原則：按照劃歸哪一級(jí)政府可以更有效地征稅為標(biāo)準(zhǔn)來確定稅種的歸屬適應(yīng)原則：稅基較寬的稅種劃歸中央，稅基較窄的稅種劃歸地方恰當(dāng)原則：稅種的劃分應(yīng)有利于、至少不損害稅收負(fù)擔(dān)的公平。23我國稅收劃分應(yīng)遵循的原則

（一）適應(yīng)政府行政權(quán)力體制劃分中央稅與地方稅規(guī)模的原則劃分稅種需要解決兩個(gè)層次的問題：第一層次：劃分確定中央稅收收入和地方稅收收入占全部稅收收入的比例第二層次：確定各個(gè)稅種的具體劃分在總體規(guī)模上確定了中央稅和地方稅的比例，再相應(yīng)確定哪些稅種歸中央，哪些稅種歸地方如果集權(quán)程度高，就要求較多的稅種、支柱性的稅種都劃歸中央，否則就相反。

24我國稅收劃分應(yīng)遵循的原則（續(xù)1）（二）受益原則如果納稅人繳納的某種稅收與政府提供的某種公共產(chǎn)品之間存在較為明確的受益關(guān)系，那么該種公共產(chǎn)品由哪一級(jí)政府提供，則作為這種公共產(chǎn)品成本的稅收就應(yīng)劃歸到哪一級(jí)政府。25我國稅收劃分應(yīng)遵循的原則（續(xù)2）（三）資源優(yōu)化配置的效率原則如果對(duì)資源本身或?qū)Y源運(yùn)用所產(chǎn)生的稅源進(jìn)行征稅，（1）若資源是可以輕易流動(dòng)轉(zhuǎn)移的，則應(yīng)將此種稅劃歸中央稅；（2）若資源不易流動(dòng)，對(duì)這種資源和這種資源的運(yùn)用所產(chǎn)生的稅源進(jìn)行征稅不會(huì)導(dǎo)致資源轉(zhuǎn)移的，則可將這種稅劃歸地方稅。影響到產(chǎn)業(yè)、部門結(jié)構(gòu)的稅種應(yīng)劃歸中央稅。凡是由中央政府提供更有效率的公共產(chǎn)品，作為相應(yīng)財(cái)源的稅種應(yīng)該劃歸中央稅；凡是由地方政府提供更有效地方公共產(chǎn)品，作為相應(yīng)財(cái)源的稅種就應(yīng)該劃歸地方稅。

26我國稅收劃分應(yīng)遵循的原則（續(xù)3）（四）體現(xiàn)政府職能分工原則多級(jí)政府職能分工必然有差異，體現(xiàn)不同職能分工的稅種應(yīng)劃歸執(zhí)行相應(yīng)職能的各級(jí)政府體現(xiàn)收入分配職能和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的稅種應(yīng)劃歸中央稅。舉例：累進(jìn)稅率的所得稅，關(guān)稅，固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)方向稅體現(xiàn)地方政府政府職能的稅種劃歸地方稅。舉例：車船使用稅，土地使用稅27我國稅收劃分應(yīng)遵循的原則（續(xù)4）（五）稅務(wù)行政管理效率原則劃分稅種必須遵循稅務(wù)行政效率原則。應(yīng)該將稅源遍布全國且又是大宗性稅收，征管環(huán)節(jié)比較集中，容易征收的稅種劃歸中央稅，而將稅源比較分散零星，具有地區(qū)差別，征收難度比較大的稅種劃歸地方稅。據(jù)此原則，應(yīng)該將流轉(zhuǎn)稅、所得稅等劃歸中央稅，將農(nóng)業(yè)稅、土地稅、財(cái)產(chǎn)稅等劃歸地方稅

28我國中央稅與地方稅1。中央稅包括：消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購置稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅；2。中央與地方共享稅包括：增值稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、證券交易印花稅；3。地方稅包括：營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、耕地占用稅、屠宰稅、筵席稅、牧業(yè)稅。另外，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅已經(jīng)停征，農(nóng)業(yè)稅已廢止。

29第二節(jié)政府間的稅種劃分政府間稅種劃分的基本框架在各國趨于一致（一）關(guān)稅（進(jìn)口關(guān)稅與出口關(guān)稅）關(guān)稅是對(duì)進(jìn)口商品所課征的國際貿(mào)易稅，只適合于劃歸中央或聯(lián)邦政府。30政府間的稅種劃分（基本框架續(xù)1）（二）所得稅所得稅包括個(gè)人所得稅和公司所得稅兩個(gè)稅種，都屬于稅基流動(dòng)性較大的稅種。同時(shí)還具有收入再分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的功能，所以所得稅適合于劃歸中央政府。在一些國家的分稅實(shí)踐中，個(gè)人所得稅和公司所得稅具有稅收共享的性質(zhì)（如加拿大）。特別是發(fā)展中國家，個(gè)人所得稅占全部財(cái)政收入的比例很小，征管難度大，偷逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重，基本上起不到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和收入再分配的作用。另外考慮到地方政府在相當(dāng)程度上承擔(dān)著收入再分配的職能，發(fā)展中國家將個(gè)人所得稅作為共享稅或者在中央稅基礎(chǔ)上由地方寄征一部分稅款的辦法，可能是更好的選擇。31政府間的稅種劃分（基本框架續(xù)2）（三）銷售稅銷售稅分為單一環(huán)節(jié)銷售稅和多環(huán)節(jié)銷售稅。在單一環(huán)節(jié)征收的銷售稅，如在商品零售、批發(fā)或產(chǎn)制環(huán)節(jié)征收銷售稅，因稅基容易確認(rèn)和協(xié)調(diào)，可由任意一級(jí)政府，特別是地方政府來征收。多重環(huán)節(jié)的銷售稅，如增值稅，若讓各級(jí)地方政府來征收，要對(duì)各地方轄區(qū)間流通的商品或勞務(wù)征稅會(huì)有較大的征管難度。因?yàn)樵谠鲋刀愔贫认碌亩惪畹置庵埔蟠_認(rèn)各地在邊境上發(fā)生的交易，以便抵免在前面的銷售環(huán)節(jié)上繳納的稅款，倘若各地方轄區(qū)的稅基和稅率有差異，那么稅收征管就變得非常困難。因此，增值稅劃歸中央，由中央集中征管（稅款可按一定比例與地方共享）是適宜的。32政府間的稅種劃分（基本框架續(xù)3）（四）財(cái)富稅對(duì)資本、財(cái)富、財(cái)富的轉(zhuǎn)移及繼承和遺產(chǎn)等所課征的稅收，比較適合于中央集中課征，因?yàn)槿粲筛骷?jí)地方政府分散課征，就可能因各轄區(qū)之間的稅收競爭而引起資本的不合理流動(dòng)，降低資源的整體配置效率。

33政府間的稅種劃分（基本框架續(xù)4）（五）資源稅自然資源具有不流動(dòng)性，適于由地方政府分散課征資源稅。但是，一國的資源在各地轄區(qū)間的分布是很不均勻的，讓各地方政府來分散征收和支配資源稅，會(huì)使地區(qū)間的不平衡永久化。還可能導(dǎo)致因財(cái)政因素而引起的要素向資源富饒地區(qū)的不合理流動(dòng)，降低資源配置的整體效率。對(duì)那些在地區(qū)間分布不均勻的資源課征的資源稅應(yīng)劃歸中央，以避免地區(qū)間稅源的不均衡；對(duì)在地區(qū)間分布較為均勻的自然資源課征的資源稅，因其不可流動(dòng)性，劃歸地方政府是比較合適的。

34政府間的稅種劃分（基本框架續(xù)5）（六）財(cái)產(chǎn)稅對(duì)不動(dòng)產(chǎn)這類稅基流動(dòng)性很小的資產(chǎn)課征稅收，最適合于劃歸地方。因?yàn)榈胤秸钣锌赡軐?duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值作出較為準(zhǔn)確客觀的評(píng)估，而且地方政府在改進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施和完善投資環(huán)境方面的投入也會(huì)使財(cái)產(chǎn)價(jià)值發(fā)生變化，因此財(cái)產(chǎn)稅劃歸地方稅符合受益原則，它有助于地方政府從長遠(yuǎn)的角度重視本地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，培育自己的財(cái)源。同時(shí)，從稅收征管效率考慮，由地方政府分散課征比由中央集中課征，征稅和納稅的成本更低。類似的稅種有：房產(chǎn)稅、土地稅、土地增值稅、車船稅等。35政府間的稅種劃分（基本框架續(xù)6）（七）“有害產(chǎn)品”稅對(duì)某些有害產(chǎn)品，如煙、酒、鞭炮、焚化品等（這類物品過量的生產(chǎn)與消費(fèi)不利于資源合理配置和人們的健康）課征的國內(nèi)消費(fèi)稅，以及為控制環(huán)境方面的外部效應(yīng)（如擁擠和污染）而課征的稅收，適合于由各級(jí)政府來征收，如排污稅、汽車燃料稅、通行稅等適合由地方政府課征。36政府間的稅種劃分（基本框架續(xù)7）（八）使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)，亦即管理費(fèi)和收費(fèi)，屬于非稅財(cái)政收入的主要內(nèi)容主要項(xiàng)目有：政府醫(yī)院和診所的收費(fèi)，政府學(xué)校的學(xué)費(fèi)，政府博物館、公園以及不作為公共企業(yè)、組織的文化和娛樂場所的入場費(fèi)、許可證費(fèi)、駕駛執(zhí)照費(fèi)，法庭費(fèi)、法院裁定費(fèi)等。這些收費(fèi)因其能夠按受益原則確定特定的消費(fèi)者，適合于各級(jí)政府尤其是基層地方政府征收。37政府間的稅種劃分（基本框架續(xù)8）（九）補(bǔ)充說明一個(gè)稅種究竟劃歸中央稅、地方稅、抑或中央地方共享稅，在財(cái)政實(shí)踐中需要根據(jù)該稅的稅基流動(dòng)性、調(diào)控功能、財(cái)政功能、征管效率等多種因素綜合權(quán)衡。有時(shí)把流動(dòng)性的稅基劃歸地方，但稅基的流動(dòng)性最終會(huì)使各地的實(shí)際稅率趨于一致，即地區(qū)間的實(shí)際稅率差別不可能太大。因?yàn)槿粢粋€(gè)地區(qū)開征的稅率過高，而其他地區(qū)的稅率較低，如果資源是自由流動(dòng)的，當(dāng)?shù)鼐用窈推髽I(yè)就會(huì)紛紛移出該地，地方政府為了保持稅源就會(huì)自動(dòng)降低稅率，最終使各地稅負(fù)趨于一致。政府間稅種劃分的一般情況表若干國家中央與地方之間主要稅種的劃分38第三節(jié)世界部分國家中央稅與地方稅劃分情況美國是聯(lián)邦制國家——聯(lián)邦、州、地方三級(jí)。三級(jí)政府財(cái)政收入主要都是稅收形式，1996年聯(lián)邦政府的財(cái)政收入中稅收占92.79%。聯(lián)邦政府主要稅種：個(gè)人所得稅、公司所得稅、社會(huì)保障稅三大直接稅。其它：消費(fèi)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅及關(guān)稅。州政府主要稅種：銷售稅。其它：所得稅、貨物稅、使用費(fèi)。地方政府主要稅種：財(cái)產(chǎn)稅。其它：所得稅和銷售稅。

美國中央稅與地方稅的劃分39美國中央稅與地方稅的劃分（續(xù)）表3-3美國各級(jí)政府稅收收入占全部稅收收入的比重分稅較為徹底，稅種歸屬較為明確。稅種劃分以及各個(gè)稅種規(guī)模在歷史發(fā)展中是有變化的，從而反映在各級(jí)政府的稅收收入的相對(duì)比重中也有變化。調(diào)解全國宏觀經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)全國性社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)的稅種歸中央。關(guān)稅也歸聯(lián)邦政府。40德國的中央稅與地方稅劃分情況以共享稅為主體的不徹底的分稅制模式。聯(lián)邦政府的稅種有18種，關(guān)稅、消費(fèi)稅、資本流轉(zhuǎn)稅等州與市政府稅種有16種，財(cái)產(chǎn)稅、營業(yè)稅、機(jī)動(dòng)車稅等共享的稅種有7種，工資稅、所得稅、增值稅等。但占整個(gè)稅收體系中的絕大部分。表3-4德國三級(jí)政府稅收收入分配狀況表41德國的中央稅與地方稅劃分情況（續(xù)）中央稅收收入的比重較高，州一級(jí)政府稅收收入多，聯(lián)邦一級(jí)的收入少稅收管理權(quán)限比較集中，稅收立法權(quán)主要集中在聯(lián)邦一級(jí)，地方只負(fù)責(zé)征收。42日本的中央稅與地方稅劃分情況財(cái)政級(jí)次分為中央、都道府縣、市町村三級(jí)中央的稅種有24種，關(guān)稅、消費(fèi)稅、所得稅等，占60%。都道府縣的稅種有10種，居住稅、財(cái)產(chǎn)稅、企業(yè)稅等市町村的稅種有10種，不動(dòng)產(chǎn)稅、煙草稅、土地開發(fā)稅等。

表3-5日本中央稅與地方稅的比重43日本的中央稅與地方稅劃分情況（續(xù)）稅收收入集中程度高，中央掌握著財(cái)政收入的分配和調(diào)控權(quán)。地方政府有相當(dāng)?shù)亩愂樟⒎?quán)。但中央政府對(duì)不恰當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎ㄓ蟹駴Q權(quán)。44韓國的稅收劃分情況是一個(gè)中央集權(quán)的國家，地方政府（道、郡）職責(zé)由中央法律規(guī)定，所以各級(jí)地方政府的職責(zé)權(quán)限基本都是統(tǒng)一的。中央的稅種里，增值稅、個(gè)人所得稅、公司所得稅是三大主要稅種。中央稅收收入占全國稅收收入的80%。地方稅有購置稅、財(cái)產(chǎn)稅、汽車稅等。占全國稅收收入的20%表3-6韓國中央稅與地方稅的比重45韓國的稅收劃分情況（續(xù)）稅收收入分配的管理制度高度集中，但轉(zhuǎn)移支付的力度也比較大。管理權(quán)限上也高度集中，地方立法權(quán)限基本上歸于中央。道以下的地方政府也有自己的獨(dú)立稅種。46第四節(jié)我國中央與地方稅收劃分現(xiàn)狀

與完善方向一、我國稅種的劃分完全的中央稅：關(guān)稅、消費(fèi)稅完全的地方稅：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅、屠宰稅、筵席稅共享稅：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、印花稅（證券交易印花稅88%歸中央、12%歸地方）可見，我國現(xiàn)行稅種中從稅種數(shù)量上看專屬中央的稅種并不多，而共享的稅種數(shù)量卻較大。47地方稅收地方商品課稅是地方政府對(duì)一般工商業(yè)活動(dòng)中的商品流轉(zhuǎn)額征收的稅種包括營業(yè)稅和城建稅，以及共享的增值稅48地方稅收地方所得課稅是以地方政府為課稅主權(quán)對(duì)企業(yè)（法人）和個(gè)人的所得征收的稅收我國的所得稅主要有企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，為中央、地方共享稅未來改革方向：所得稅稅基共享，分率征收；個(gè)人所得稅應(yīng)主要成為中央稅49地方稅收地方財(cái)產(chǎn)課稅是地方政府對(duì)當(dāng)?shù)爻钟胸?cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)征收的稅收我國現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅種主要有房產(chǎn)稅、車船稅和契稅，均為地方稅改革方向——1.完善現(xiàn)行房產(chǎn)稅，調(diào)整納稅人及稅基范圍，應(yīng)免除對(duì)企業(yè)作為生產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)的征稅，應(yīng)將個(gè)人擁有房產(chǎn)全部納入征收范圍，征稅范圍應(yīng)擴(kuò)大到農(nóng)村；2.簡化合并稅種，如取消土地增值稅，將房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅合并，對(duì)不動(dòng)產(chǎn)開征統(tǒng)一的物業(yè)稅；3.開征遺產(chǎn)稅

50地方稅收地方其他稅收資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫停征收）、印花稅、煙葉稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅等收入規(guī)模不大，稅源比較分散零星，征收難度大視頻：資源稅調(diào)整地方財(cái)政增收數(shù)百億

(1’04)51地方稅收現(xiàn)行地方稅體系存在的問題1.地方稅稅種多，但收入規(guī)模小，純地方稅收入占全部稅收收入的比重低2.地方政府收支活動(dòng)中有大量非稅收入游離于預(yù)算之外，避開了權(quán)力機(jī)關(guān)審查，使政府收支缺乏公開性、透明性和民主性3.地方稅體系的功能不協(xié)調(diào)、不科學(xué)。

52地方稅收科學(xué)的地方稅體系的基本要求1.地方稅應(yīng)成為地方政府收入的主體。2.地方稅應(yīng)充分體現(xiàn)受益原則。3.地方稅不應(yīng)以調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)為主要政策目標(biāo)4.地方稅的收入調(diào)節(jié)目標(biāo)也應(yīng)是適度的5.賦予地方政府適當(dāng)?shù)亩愂樟⒎?quán)，增加地方政府正式的收入自主權(quán)

53地方稅收構(gòu)建完善的地方稅體系1．賦予地方政府稅收立法權(quán)2．明確地方稅的主體稅種3．豐富地方稅體系除主體稅種外，還要有一定數(shù)量的其他輔助稅種54地方稅收地方稅的主體稅種應(yīng)具備以下特征：1）稅基的非流動(dòng)性；2）稅收規(guī)模較大；3）稅額穩(wěn)定；4）具有適度的彈性；5）適合地方征管從發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家地方政府的經(jīng)驗(yàn)來看，州/省的主體稅種為銷售稅、地方/縣的主體稅種為財(cái)產(chǎn)稅55地方稅收總的設(shè)置目標(biāo)應(yīng)該是以營業(yè)稅和財(cái)產(chǎn)稅為主體，以所得稅和其他稅種為輔，構(gòu)建收入穩(wěn)定的地方稅體系地方稅體系的建立與完善，要通過對(duì)現(xiàn)有地方稅制的改革來完成。要對(duì)一些現(xiàn)行稅種進(jìn)行調(diào)整、合并或取消，并及時(shí)開征一些新稅。56圖

地方稅體系57費(fèi)收入地方政府的費(fèi)收入是地方政府提供的準(zhǔn)公共產(chǎn)品的部分補(bǔ)償?shù)胤秸M(fèi)收入的特點(diǎn)：1.收入主體是提供了準(zhǔn)公共產(chǎn)品的地方政府。2.費(fèi)收入體現(xiàn)了一定的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。3.收費(fèi)具有不充分的強(qiáng)制性。4.費(fèi)收入具有專門的用途。58費(fèi)收入費(fèi)收入相比稅收收入的優(yōu)越性1．充分體現(xiàn)受益公平性。2．符合效率標(biāo)準(zhǔn)——受益原則本質(zhì)上屬于等價(jià)交換原則，納入均衡價(jià)格機(jī)制，符合效率原則3．可以滿足不同收入水平的居民對(duì)公共產(chǎn)品的不同需求層次（例：高速公路）59費(fèi)收入中國費(fèi)收入的現(xiàn)狀費(fèi)收入規(guī)模十分龐大我們將政府財(cái)政收入中除稅收以外的部分均視為某種形式的費(fèi)收入，2007年，全國財(cái)政收入中費(fèi)收入的比例為11.1%地方政府的費(fèi)收入比重2007年，地方財(cái)政收入中費(fèi)收入的比例為18.3％60費(fèi)收入我國費(fèi)收入存在的問題：1、當(dāng)前的費(fèi)收入規(guī)模龐大，地方政府收入中幾乎與稅收收入平起平坐，不少地方甚至超過了稅收收入。2、危害了財(cái)政分配體系的健全性和財(cái)政體制的科學(xué)性與合理性3、收費(fèi)主體多元化，管理混亂。

61費(fèi)收入加強(qiáng)費(fèi)收入管理的途徑1.取消一些不合理的收費(fèi)。2.積極穩(wěn)妥地實(shí)施費(fèi)改稅。

收費(fèi)符合受益公平原則，又符合效率原則（不改變相對(duì)價(jià)格），不能盲目實(shí)行費(fèi)改稅。從實(shí)際情況出發(fā)，首先將一些征收面比較廣，規(guī)模比較大的收費(fèi)項(xiàng)目改作為受益稅，因?yàn)槭芤娑惣扔卸愂盏膬?yōu)點(diǎn)，也兼具收費(fèi)的優(yōu)點(diǎn)（例：物業(yè)稅）

62費(fèi)收入3.加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)部門的審計(jì)、約束、控制和監(jiān)督。4.加強(qiáng)費(fèi)收入收支過程的管理與控制，實(shí)行收支兩條線管理。5.完善財(cái)政體制，將預(yù)算外的費(fèi)收入納入預(yù)算管理。

63地方政府財(cái)政收入全國和地方的財(cái)政收入（2010年）全國公共財(cái)政收入83101.51億元中央公共財(cái)政收入42488.47億元地方公共財(cái)政收入72954.13億元64地方政府財(cái)政收入1980—1992年間，地方財(cái)政收入是逐年增加，但占GDP的比重卻逐年下降。1993年收入大幅上升是由于1994年分稅制改革分稅制改革后，地方財(cái)政占GDP比重逐步提高分稅制實(shí)行之前，地方財(cái)政收入占全國財(cái)政收入的比重達(dá)到四分之三以上。分稅制以后，地方財(cái)政收