淺談技工學校的財務預算管理提綱重慶市科能高級技工學校張紅梅一、目前技工學校財務預算管理存在的主要問題（一）對財務預算管理重視力度不夠（二）財務預算編制不嚴謹或不完整（三）預算監(jiān)督和執(zhí)行不堅決（四）預算控制不到位，指標分析不及時二、加強技工學校財務預算管理的執(zhí)行力度（一）提高對預算管理重要性的認識（二）編制科學規(guī)范切合實際的預算1．在預算編制過程中，要按輕重緩急進行排序，優(yōu)先安排急需可行的項目，實行專項項目滾動預算。2．要針對學校特點制定全面的預算管理規(guī)章制度，使各項預算活動都在制度規(guī)定的范圍內運行。3．建立核算中心，劃小核算單位，實行分級管理，提高預算編制的精確度。（三）預算管理應堅持原則（四）借鑒先進企業(yè)化管理經驗，建立網絡形的財務管理信息系統(tǒng)三、健全預算管理制度，強化預算內控制度，確保預算管理正確執(zhí)行四、加強預算目標績效考核，提高預算管理水平內容提要隨著國家關于加大職業(yè)教育培訓基地項目建設力度的不斷推進，技工學校辦學市場競爭也日益激烈。既是辦學規(guī)模教學質量的競爭，也是管理水平及資金保障的競爭。技工學校辦學規(guī)模的不斷擴大，需要大量發(fā)展投入資金。如何有效地聚合學校內部各項經濟資源，高效有序進行資金運作及參與經濟管理，給技工學校財務管理者提出了新的課題。以內部高度的有序化先進財務管理來應對外部茫然無序的市場競爭環(huán)境，不僅是市場競爭的客觀強制，而且直接決定著學校竟爭的成敗與經濟效益的優(yōu)劣。在競爭中獲得生存和發(fā)展壯大，將學校辦成有資金實力、有專業(yè)特色、有教學水平的示范中職名校是所有技工學校的追求目標。競爭離不開資金管理做保障和促進，預算管理作為學校財務管理的一個重要組成部分，在學校財務管理過程中就顯得越來越重要。在財務管理中不斷創(chuàng)新和革新新的管理辦法，將財務預算管理不斷深入，將使學校競爭在財務管理方面贏在起跑線上。加強學校預算管理，不僅是對我國中職教育的發(fā)展具有重要意義，亦將是落實科教興國戰(zhàn)略的一個具體表現。關鍵詞：技工學校財務管理創(chuàng)新加強預算管理提高管理水平淺談技工學校的財務預算管理技工學校是國家職業(yè)技術教育的重要部分，是培養(yǎng)專業(yè)技術工人的重要基地，對提高勞動者技能，促進經濟和社會的發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。目前，隨著職業(yè)教育辦學競爭的日益激烈，技工學校辦學規(guī)模的不斷擴大，資金需求迅速增加。如何有效地聚合學校內部各項經濟資源，并使之形成一種強大的聚合力，即以內部高度的有序化來對付外部茫然無序的市場競爭環(huán)境，不僅是市場競爭的客觀強制，而且直接決定著學校競爭的成敗與經濟效益的優(yōu)劣，這種有序的管理活動稱為預算管理。如何創(chuàng)新預算管理理念，提高資金使用效率，在考慮辦學社會效益的同時，講求辦學經濟效益，在競爭中獲得生存和發(fā)展，已是擺在眾多技工學校面前的一項重要課題。預算管理是學校財務管理的一個重要組成部分，貫穿于財務管理的全過程，它既是學校年度事業(yè)計劃和工作任務的貨幣表現，也是學校進行各項活動的前提和依據。做好年度財務資金預算，有利于強化預算約束，規(guī)范經濟行為，保證重點支出，資金集中管理，提高資金的使用效益。筆者所在的技工學校近幾年來，積極推行財務預算管理制度改革，增強預算嚴肅性，全面提升了學校的財務管理水平，財務預算管理貫穿于學校財務管理的始終，對于學校發(fā)展的計劃性、步驟性、目標性發(fā)揮著重要的資金保障和推動作用。加強學校預算管理，不僅是對我國中職教育的發(fā)展具有重要意義，亦將是落實科教興國戰(zhàn)略的一個具體表現。本文結合筆者實際工作，對技工學校目前財務預算管理工作進行膚淺的分析和探討。一、目前技工學校財務預算管理存在的主要問題改革開放以來，隨著經濟體制的轉變，事業(yè)單位人事制度改革的不斷推進。教育經費來源也從單一的計劃經濟財政撥款逐步過渡到以國家財政撥款為主、多渠道、多途徑的籌措教育經費的格局。尤其在社會力量各種類型辦學的不斷沖擊下，技工學校辦學投入的資金壓力也越來越大，原來計劃經濟下事業(yè)會計簡單的收支形式核算已不能適應當前技工學校經營核算和經濟管理的需要。目前，技工學校的財務管理有的還僅僅停留在簡單的收款型財務和報帳型財務上，財務部門未能在學校發(fā)展的資金分析、投資決策、分配政策、經營管理等方面發(fā)揮參謀和助手的作用，導致一些學校發(fā)展投入的盲目性和無計劃性，項目投入無資金保障，負債比率過高，超過學校自身承受能力，造成資不抵債，財務未能充分發(fā)揮經營管理和監(jiān)督職能，導致出現諸多漏洞和弊端。以筆者所在的技工學校為例，專業(yè)方向的開設，辦學學制的考慮，發(fā)展投入的比例和進度，都需要與市場需求相結合。由于所設專業(yè)的不同，學校在配備教學人員、設施設備、實習材料耗費，甚至課桌椅、宿舍家具配置等等方面都需要進行成本測算。即要求引入企業(yè)財務核算的要素和手段進行成本分析，雖然是教育事業(yè)單位，而在財務核算上卻與企業(yè)生產經營核算具有相似的性質。學校必須培養(yǎng)社會適用人才，就如同企業(yè)必須生產適銷產品一樣，是社會效益的要求，從經濟效益上說，技工學校的有償培訓收入，扣除培訓成本后所形成的辦學經濟效益的多少，都要求進行綜合性的預算指標分析。比如筆者所在的技工學校，教學過程中發(fā)生的理論課教學和實習課教學費用以及在教學過程中服務于教學的管理費用，構成教學管理費用。辦公費、水電費、維修費、綠化費等后勤服務費用構成公用費用。班主任費用、學生活動費、獎學金等構成學生管理費用。各項費用按核算期間各專業(yè)進行歸集分配，就形成了各專業(yè)的單位成本，反映出當期學校所培養(yǎng)各專業(yè)學員需耗費的物化勞動和活勞動的價值。通過各期各專業(yè)單位成本的分析對比，結合學員的畢業(yè)率和合格率的變動，可以反映培訓成本與專業(yè)設置及教學質量之間的相互關系，并在確保教學質量的前提下，合理開設教學專業(yè)，尋求最合理的培訓成本和辦學效益。（一）對財務預算管理重視力度不夠在計劃經濟條件下，技工學校國家財政撥款投入穩(wěn)定，學校數量少，招生就業(yè)都實行國家計劃指導。學校主要依據財政撥款做好預算編制，按標準收付，預算編制工作單一，不需要考慮成本核算和市場競爭等因數。隨著國家改革開放不斷深入，事業(yè)單位改革被推上了歷史進程。面臨各種社會力量辦學競爭，同時也是辦學管理水平、資金實力、辦學規(guī)模的競爭。財政撥款、學費收入、經營收入、社會投資、銀行貸款多種方位多種形式的資金投入，學校發(fā)展需要全方位的經費支持。對于這些資金的管理和合理高效利用，保證教學科研、行政后勤、學生管理、招生就業(yè)工作有條不紊的展開，財務管理核算科目勢必增多和細化，必須樹立成本核算觀念，財務管理工作量明顯加大。然而，許多技工學校還沒有認識到財務預算管理的重要性和必要性，不能適應快速發(fā)展市場競爭機制需要。單位領導也未能對財務預算管理給予高度重視，沒有建立科學有效的預算管理和監(jiān)督機制，認為“開支即為合理”，導致預算管理責任落實不到位、資金的支出隨意性和風險性增大。（二）財務預算編制不嚴謹或不完整根據財政部門每年度的預算編制要求，技工學校每年度的預算編制要包含所有的收入和支出，形成統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一監(jiān)督的預算管理體系，學校各部門不得截留和隱匿收入、不得搞財務體外循環(huán)、私設“小金庫”。但是，有些學校編制財政年度財務預算僅是為了應付和取得多的財政撥款，對學費收入等財政撥款以外的收入隱匿不報或瞞報，預算編制不嚴謹。對財務收支實行粗放式管理，收支不實行統(tǒng)一管理，想方設法隱匿收入，按經驗辦事、憑感覺收付，對資金管理缺乏計劃和目標性。有的雖然編制了財務預算，但是和學校實際情況脫節(jié)，缺乏運行依據，也發(fā)揮不到應有的作用。（三）預算監(jiān)督和執(zhí)行不堅決在編制財務預算時，有些學校缺乏科學預測分析，不能合理估算收入，預算編制支出無資金保證，造成決策失誤。有的學校對于大的項目支出缺乏有效監(jiān)督和制約機制，隨意擴大支出標準，導致預算無法執(zhí)行下去。一個單位財務預算管理制度健全與否體現其領導者財務管理水平的高低，有的單位之所以出現經濟腐敗案件，其主要原因是與其財務管理制度不規(guī)范、預算執(zhí)行不堅決、缺乏監(jiān)督機制有關。有的學校建設脫離市場實際情況，缺乏科學規(guī)劃，建設資金不到位或重復建設，投入盲目，造成資金浪費，導致許多經濟糾紛，大大制約了學校發(fā)展。（四）預算控制不到位，指標分析不及時事前，由于編制時間及指標下達的滯后，根本不可能進行事前的控制；事中，沒有制定有效的控制制度，使得無章可循；事后，對預算執(zhí)行情況的分析不夠詳實，與同行業(yè)的比較不夠。而且通常預算指標的下達在預算年度的5、6月份，而這時已有1/2的經濟業(yè)務成為過去，無法進行事前事中控制，成為一種事后“預算”，失去了預算編制的意義。學校的預算是反映學校年度內所要完成的事業(yè)計劃和工作內容，同時也反映學校的事業(yè)發(fā)展和規(guī)模。所以，如果預算編制的時間滯后，必然會使學校管理的有效性降低。二．加強技工學校財務預算管理的執(zhí)行力度（一）提高對預算管理重要性的認識學校預算是指學校根據事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。隨著學校財務收入與支出增加，學校財務管理職能發(fā)生變化，并呈現新特點：管理資金量加大，首先是國家對學校投入加大，主要是科研經費、學校校園環(huán)境、基礎設施、教學設備投入加大，隨著學校辦學規(guī)模的不斷擴大，許多學校學生人數不斷增加，學費收入明顯增加；其次是學校內部機構擴大，管理單位增多；再次是學校除教學工作外，學校產業(yè)、后勤集團、各種投資等實體不斷增多。以上特點說明加強對學校財務預算管理既是學校發(fā)展的需要，也是廉正建設、保護學校班子建設的需要，更是國家財政政策的要求。根據現行會計制度規(guī)定，企業(yè)產品成本是以正常生產經營活動為前提，反映企業(yè)工作質量的一項綜合性指標。對于技工學校來說，其培養(yǎng)的學生就好比是企業(yè)生產的產品，參照企業(yè)成本核算原理，技工學校通過各期變動成本分析，結合學生畢業(yè)率考核，可以反映培訓成本與教學質量之間的相互關系，在確保教學質量的前提下，追求最大辦學效益。因此，各學校領導尤其是財務工作主管領導要充分認識預算管理重要性，充分認識預算管理在學校發(fā)展中的特殊作用，切實作好預算工作，以預算管理促進學校各項工作的開展。（二）編制科學規(guī)范切合實際的預算各個學校的情況不同，我們不可能用一個標準的預算管理所有學校的財務工作。因此，各學校應在國家政策要求的基礎上，結合本單位的具體情況制定科學規(guī)范的預算，根據管理實際需要制定相應預算項目及明細。1．在預算編制過程中，要按輕重緩急進行排序，優(yōu)先安排急需可行的項目，實行專項項目滾動預算?？尚械捻椖?，當年安排不了的項目自動滾動到下一年去。各收支項目必須有合理的編制依據，要有詳細甚至統(tǒng)一的定額標準，逐漸做到人員經費按人數，公用經費按定額，專項經費按項目來確定。分別建立教學基礎設施改造，公用服務體系建設，專項設備建設，隊伍建設等專項建設項目庫，使專項建設目標和學?？傮w規(guī)劃相適應，提高專項資金的使用效益。根據學校實際的教育事業(yè)發(fā)展計劃和目標，不斷更新、完善、分解預算項目及明細。2．要針對學校特點制定全面的預算管理規(guī)章制度，使各項預算活動都在制度規(guī)定的范圍內運行。比如建立財務管理原則、預算管理制度、預算申報辦法、預算執(zhí)行指標考核辦法、內控制度等全面管理制度，讓經濟行為全過程處于預算管理辦法監(jiān)控之下，讓全體職工代表參與預算計劃編制中來，關心學校發(fā)展。對積極增收節(jié)支、嚴格按預算管理、執(zhí)行預算情況良好的部門，要給予物質和精神上的獎勵，對違犯財經紀律，不執(zhí)行預算管理的部門要批評和處罰。通過考核與評比，維護學校預算管理的嚴肅性和有效性，充分調動各級各部門預算管理的積極性。3．建立核算中心，劃小核算單位，實行分級管理，提高預算編制的精確度。一所規(guī)模較大的學?？赡苋舾瑟毩⒃O置的機構，對這些單位完全實行預算管理不利于事業(yè)發(fā)展，同時還會降低工作效率。建立會計核算中心集中核算，加強對各部門領導，避免設立多頭帳戶，防止私設小金庫，確保學校預算管理的嚴肅性和科學性；完善計算機聯(lián)網管理，提高預算管理的準確性、快速性和完整性，并利用計算機網絡對學校有關部門執(zhí)行預算情況實行實時監(jiān)督。因此，學?？山⑿ｉL領導下的財務、審計、紀檢等部門人員組成的預算管理機構，其主要工作是對學校有關部門的預算編制情況進行指導、論證、監(jiān)督；對學校有關部門的預算執(zhí)行情況進行分析、考核、評價；對學校有關部門的預算指標要求客觀、合理、準確。實行分級管理，作到各負其責。其方法一是建立核算中心，從政策上對全校財務工作進行全面管理，保證財務管理的權威性；二是可按資金額實行分級管理，按資金額確定審批權限，將責任分擔，避免因工作量大而耽擱事業(yè)的發(fā)展；三是按各智能部門實行部門預算，作到分級管理；四是按工作性質劃分，重大經濟活動單獨編制預算，比如對重大的科研項目、基本建設項目、大額教學儀器設備采購、緊急突發(fā)事件處置等項目，可另行安排專項預算，對這些單獨編制預算的重大項目要結合項目的特點制定科學規(guī)范的單獨核算，并對預算執(zhí)行情況進行分析和監(jiān)督。（三）預算管理應堅持原則一是統(tǒng)一領導、分級管理、指標控制原則。在學校的統(tǒng)一領導下，根據學校發(fā)展的需要統(tǒng)籌安排和使用學校的各項經費，同時劃分財權，由學校和校內各部門進行分級管理，各部門對學校下達的預算經費進行統(tǒng)籌安排和使用，并通過制定各種項目指標，進行事先、事中和事后控制。二是量入為出，收支平衡原則。即編制預算要積極穩(wěn)妥，以收定支，收支平衡，不搞赤字。三是大收大支原則，即學校的各種收入必須納入總體預算，各項支出按經濟性質、用途和內容進行歸集，統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。（四）借鑒先進企業(yè)化管理經驗，建立網絡形的財務管理信息系統(tǒng)在學校財務管理中，不斷借鑒和融入企業(yè)化先進管理經驗，形成網絡構架的設計，采用網絡財務軟件作為網絡財務管理信息系統(tǒng)的運行軟件，來建設自己的財務管理系統(tǒng)，建立相應的管理模塊。比如建立反饋式的預算控制方法、滾動式和調控式的預算控制方法等，借助企業(yè)管理模式和網絡核算，為管理層和決策層提供一個完整和科學的信息平臺，從而實現財務的科學決策參謀作用，為領導科學決策和學校持續(xù)高效發(fā)展提供技術支撐。三．健全預算管理制度，強化預算內控制度，確保預算管理正確執(zhí)行所謂預算控制，就是將單位的決策管理目標及其資源配置規(guī)劃加以量化并使之得以實現的內部管理活動或過程。預算的編制是行政問題，通過預算管理辦法結合實際情況就可以編制一份合理的預算，但是，對預算如何執(zhí)行、如何監(jiān)督是預算管理的又一重點問題。財務主管部門、審計部門和各分級管理單位要強化預算全過程管理，切實保證預算的約束性和嚴肅性。管理的重心要落實在預算的執(zhí)行上。首先要嚴格落實預算管理的內部控制經濟責任制，各單位的經費使用必須按預算規(guī)定的項目進行，不得突破預算額度；二是財務審計部門要實時監(jiān)控各單位預算執(zhí)行情況，以規(guī)范和監(jiān)督校內各種經濟活動有序進行；三是對預算執(zhí)行情況年終由財務部門匯總分析作出評價，重大經費項目由審計部門參與考核以對其支出合理性和效益性作出評價。另外，學校教代會將對有關部門重大經費項目支出情況進行“聽證”和質詢。總之，財務預算管理倡導財務監(jiān)督力度，推進財務公開透明，確保財務有序運行。預算控制的思想內核在于認同人的自我價值判斷以及因此而誘發(fā)的積極性、創(chuàng)造性與責任感，通過激勵與約束的制度形式，謀求人的個體價值與團隊價值的相互傾同，從而將個人的積極性、創(chuàng)造性、責任感凝聚成企業(yè)團隊的積極性、創(chuàng)造性、責任感，實現有“管人”向“人管”，由“控制”向“控制與自我控制”，由“激勵”向“激勵與自我激勵”，由“官僚制”向“官僚制與民主制想融和”的決策管理機制的根本性轉換在預算控制的組織程序上，通常由決策當局依據整體戰(zhàn)略規(guī)劃、階段性管理目標、未來預期目標及各項經濟資源等因素，提出民主化的預算組織程序，不僅使決策當局的戰(zhàn)略意圖通過各層責任單位、責任人的積極參與分析、論證的過程而被廣泛認知，保障了決策的程序化與科學性，同時也使得決策方案的順利實現擁有了堅實的全員基礎。一旦所擬預算方案為決策當局敲定，并具體落實為各層次責任單位、責任人的預算時，便有了強制性的約束效力，各責任單位直至具體責任人都必須調動自身的一切潛能嚴格實施，竭力達到?？梢姡A算控制融合著激勵與約束相統(tǒng)一的理念，是實現有序而高效率的財務治理不可或缺的基礎保障。將預算內部控制制度導入學校管理框架，不僅意味著學校管理思想與管理模式發(fā)生了革命性的轉換，同時也是學校決策管理體制日傾法制化、科學化與現代化的重要標志。四．加強預算目標績效考核，提高預算管理水平預算績效考核是對經費支出與產生的效果和影響進行評價的行為，是以支出“結果”和“使用效益”為導向，以定性分析與定量分析評判為手段的預算支出管理模式，績效的評價必須通過建立一套科學、合理并行之有效的評價方法、評價體系和評價標準來實施。這對強化支出管理意識，優(yōu)化預算支出結構，提高預算支出的社會效益和經濟效益具有重要作用。預算管理原則是預算管理的宗旨和核心，體現學校經費支持的重點，圍繞技工學校的總體發(fā)展戰(zhàn)略，遵循全面、協(xié)調和可持續(xù)的科學發(fā)展觀、科學規(guī)劃、規(guī)范運作預算資金、不斷優(yōu)化預算支出結構，合理配置學校資源。對預算支出績效考核從經濟效益、社會效益和項目投資評價三方面考慮，遵循短期效益和長期效益相結合、定量和定性相結合、通用和專用相結合的原則。使學?？冃Э己梭w系呈現多層次、多因素立體結構，比如