PAGEPAGE51出納工作背景介紹出納人員主要有以下工作要點：按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，據(jù)以編制收、付款憑證，然后根據(jù)收、付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額；隨時查詢銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；保證庫存現(xiàn)金和各種有價證券的安全與完整；按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)等；出納人員一般只負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記工作，不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、費用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。出納的日常工作主要包括：貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三方面的內(nèi)容。貨幣資金核算包括：辦理現(xiàn)金收付；辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票；登記日記賬，保證日清月結(jié)；保管庫存現(xiàn)金和有價證券；復(fù)核收入憑證，辦理銷售核算；保管有關(guān)印章。往來結(jié)算包括：建立往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清算制度，核算其他往來款項，防止壞賬損失。工資核算包括：執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用，核算工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金等。2出納工作主要問題概述長期以來，某些企業(yè)依然沒有改變過去的作風(fēng)，企業(yè)疏于對出納工作的管理和監(jiān)督，存在著制度不健全，隨意開支，操作不規(guī)范超限額存放現(xiàn)金，出借賬戶和支票等違規(guī)問題。3出納工作出現(xiàn)該問題的原因3.1出納工作操作不規(guī)范目前鑒于客觀和主觀方面的原因，在出納工作中出現(xiàn)了一些不按照會計秩序、不遵守時間約定等情況，導(dǎo)致出納工作缺乏透明性，有欠規(guī)范，需要在今后的工作中加以注意。比如，天津一家國有企業(yè)的出納認(rèn)為只要賬目沒有問題，俺不按照規(guī)范來操作問題不大。常常出現(xiàn)沒有在規(guī)定日期到銀行對賬并進(jìn)行記賬登記的情況，或者是利用手中職權(quán)，不及時公布現(xiàn)金信息和收支情況，致使職工的知情權(quán)受到侵犯。再比如在單位領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)下私設(shè)“小金庫”，單位的公有款項隨意開支，操作不規(guī)范，公款私存，白條抵庫，坐支挪用收入，超限額存放現(xiàn)金，出借賬戶和支票等違規(guī)問題。3.2出納工作人員素質(zhì)不高企業(yè)改革雖然繼續(xù)深化，在人事改革方面也有所變化，但是依然沒有改變過去用人機(jī)制和激勵機(jī)制存在的一些問題，導(dǎo)致出納人員思想覺悟低、道德品質(zhì)差、工作責(zé)任心不強(qiáng)，不能遵紀(jì)守法的人擔(dān)任了出納工作，為其利用職務(wù)徇私舞弊，貪污公款造成可乘之機(jī)。其形成的原因固然也受社會風(fēng)氣影響，但一個重要原因是這些出納員自身職業(yè)道德及素質(zhì)偏低。同時違背了真實收付與據(jù)實管理的工作特點，使得會計制度與規(guī)定形同虛設(shè)，造成了單位內(nèi)部控制制度的崩潰。3.3內(nèi)部監(jiān)管弱化一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)注重所謂的“政績”，由于部門及本單位利益驅(qū)使，為了單位主管及單位的績效及政績以及會計管理體制不健全和單位負(fù)責(zé)人直接干預(yù)的影響下，其中又因為出納員的工作完全在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)、管理之下，具有天然的從屬性與被管理性，單位負(fù)責(zé)人具有獨立的人事分配權(quán)和勞動使用權(quán)，出納員根本對其不具備有監(jiān)督職能，使得他們在單位現(xiàn)金管理丁作中不可避免地具有了從屬性與被管理性，這種從屬性與被管理性使他們的利益與單位息息相關(guān)，往往為了單位利益或在其的授意、暗示、指令下做假的原始數(shù)據(jù)，已不具有獨立行使反映和監(jiān)督的特點。這主要是出納員工作沒有像審計工作那樣特定的獨立性造成的，再加上前面所提到的外部利益環(huán)境和內(nèi)部制度雙重的壓力下造成的，是單位負(fù)責(zé)人弄虛作假的主觀意愿及不科學(xué)、完善的內(nèi)部管理制度，缺乏高層監(jiān)督造成的職業(yè)道德的客觀喪失。4出納工作出現(xiàn)該問題的具體解決方法4.1首先要改掉粗心大意的毛病。 做出納要仔細(xì)，要沉住氣。不要看到與課本完全不一樣的實務(wù)操作，心里就發(fā)慌，希望快干完。不過，當(dāng)我們剛剛接觸出納工作時，難免會沉不住氣。尤其是在復(fù)核原始憑證時，常常會出現(xiàn)復(fù)核的金額與原始憑證上的金額不一樣的情況。特別是附件特別多的憑證，發(fā)票打印的金額又不清楚，總是復(fù)核不正確。但是越是這樣就越應(yīng)該冷靜，要記住越著急就越容易出錯。事情擺在眼前，心平氣和的完成就好。不要擔(dān)心會耽誤時間，我相信，初當(dāng)出納只要不出錯，領(lǐng)導(dǎo)就會對你很滿意。4.2多動腦筋。遇到新業(yè)務(wù)、棘手的問題時，一定要先仔細(xì)想想，再作決定。如果自己實在處理不了就向別人請教。當(dāng)別人告訴你怎樣處理之后，你仍要仔細(xì)思考一下，為什么要這樣做，并且記住這個業(yè)務(wù)的做法，多總結(jié)經(jīng)驗。好腦子總不如爛筆頭，在思考的同時，也應(yīng)該做好相應(yīng)的記錄。并且在業(yè)余時間多翻翻看看，這也是熟悉業(yè)務(wù)的一個好方法。再有，就是千萬不要怕犯錯而不敢做。一些干了好多年的老會計都會出錯，更不用說新手了。只有犯了錯才能有進(jìn)步，才能學(xué)到東西。但同樣的錯誤不要犯第二次。犯同樣的錯，是財務(wù)人員非常忌諱的事情。第三，有問題及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，重要業(yè)務(wù)也要向領(lǐng)導(dǎo)匯報，不要等出問題時再匯報。4.3出納人員要按照銀行的運作方式來管理資金比如，支付一筆款項前，就要先看一下銀行日記賬，銀行存款有多少、夠不夠，夠就支，不夠就不支；支付完一筆款項，及時結(jié)出余額。做到隨時都知道賬面余額，心中有數(shù)，也就不會開空頭支票了。4.4在票據(jù)的管理方面，對于收到的銀行承兌匯票，建立應(yīng)收票據(jù)備查簿，及時進(jìn)行登記并到銀行驗證、查詢，避免了克隆票的發(fā)生，保證了資金的安全。對于支票的處理，要建立支票登記簿，記住延期支票的到期時間。保證每天下班前查看一次，如有到期支票，提早做好存入銀行的準(zhǔn)備。做到及時入賬，這對于財務(wù)甚至整個公司來說都很重要。4.5定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點、與銀行對賬，保證賬實相符。有問題盡早查找出原因，并及時調(diào)整。最好做到每天核實一遍，保證能及時發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。4.6做出納一定要講原則，依法辦理業(yè)務(wù)。例如，在原始憑證的審查時，要嚴(yán)格對照會計法規(guī)對原始憑證進(jìn)行復(fù)核，對于不合法的票據(jù)，堅持不予報銷。這樣可能會得罪一些人，但有效地維護(hù)企業(yè)的利益。4.7要清正廉潔，不斷提高自己的職業(yè)道德。出納是一項特殊的職業(yè)，它整天接觸的是大把的金錢，成千上萬的鈔票，真可謂萬貫家財手中過。沒有良好的職業(yè)道德，很難順利通過“金錢關(guān)”。與其他會計人員相比較，出納人員更應(yīng)嚴(yán)格地遵守。4.8要不斷學(xué)習(xí)新知識，做到與時俱進(jìn)。在工作一段時間后，我們會發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金、銀行的管理制度發(fā)生變化。這個時候，我們必須在第一時間學(xué)習(xí)新的管理制度，并對我們的業(yè)務(wù)做出相應(yīng)的處理，保證公司財務(wù)方面的正常運行。

4.9要做好對賬工作。為了使現(xiàn)金日記賬的賬面記錄完整與準(zhǔn)確，使其與有關(guān)的賬目、款項相符，出納人員在收、付現(xiàn)金以后，要及時記賬，并且要按照一定的程序進(jìn)行對賬。對賬，就是對賬簿記錄的內(nèi)容進(jìn)行核對，使賬證、賬賬和賬實相符的過程?，F(xiàn)金日記賬的賬證核對，主要是指現(xiàn)金日記賬的記錄與有關(guān)的收、付款憑證進(jìn)行核對；其賬賬核對，則是指現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的期末余額進(jìn)行核對；其賬實核對，則是指現(xiàn)金日記賬的余額與實際庫存數(shù)額的核對。具體操作方法如下：4.9.1現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證核對。收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應(yīng)該是完全一致的。但是，在記賬過程中，由于工作粗心等原因，往往會發(fā)生重記、漏記、記錯方向或記錯數(shù)字等情況。賬證核對要按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序一筆一筆地進(jìn)行。檢查的項目主要是：核對憑證編號；復(fù)查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性；檢查如發(fā)現(xiàn)差錯，要立即按規(guī)定方法更正，確認(rèn)賬證完全一致。4.9.2現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的核對?，F(xiàn)金日記賬是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類賬是根據(jù)收、付款憑證匯總登記的，記賬的依據(jù)是相同的，記錄的結(jié)果應(yīng)該完全一致。但是，由于兩種賬簿是由不同人員分別記賬，而且總賬一般是匯總登記，在匯總和登記過程中，都有可能發(fā)生差錯；日記賬是一筆一筆地記的，記錄的次數(shù)很多，也難免發(fā)生差錯。因此，出納應(yīng)定期出具“出納報告單”與總賬會計進(jìn)行核對。平時要經(jīng)常核對兩賬的余額，每月終了結(jié)賬后，總分類賬各個科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平衡，一定要將總分類賬中現(xiàn)金本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同現(xiàn)金日記賬的本月收入（借方）合計數(shù)、本月支出（貸方）合計數(shù)和余額相互核對，查看賬賬之間是否完全相符。如果不符，先應(yīng)查出差錯出在哪一方，如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯，應(yīng)查找現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證（提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)）和現(xiàn)金收入一方的賬目；反之則應(yīng)查找現(xiàn)金付款憑證和現(xiàn)金付出一方的賬目。找出錯誤后應(yīng)立即按規(guī)定的方法加以更正，做到賬賬相符。4.9.3現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金的核對。出納人員在每天業(yè)務(wù)終了以后，應(yīng)自行清查賬款是否相符。首先結(jié)出當(dāng)天現(xiàn)金日記賬的賬面余額，再盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，看兩者是否完全相符。在實際工作中，凡是有當(dāng)天來不及登記的現(xiàn)金收、付款憑證的，均應(yīng)按“庫存現(xiàn)金實有數(shù)＋未記賬的付款憑證金額－未記賬的收款憑證金額＝現(xiàn)金日記賬賬存余額”的公式進(jìn)行核對。反復(fù)核對仍不相符的，即說明當(dāng)日記賬或?qū)嶋H現(xiàn)金收、付有誤。在這種情況下，出納人員一方面應(yīng)向會計負(fù)責(zé)人報告，另一方面應(yīng)對當(dāng)天辦理的收、付款業(yè)務(wù)逐筆回憶，爭取盡快找出差錯的原因。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會計業(yè)務(wù)主管部門也可組織對本單位出納人員的庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期的和不定期的清查，清查完畢，要編制庫存現(xiàn)金查點報告表。5出納工作的總結(jié)出納工作制度，是日常經(jīng)濟(jì)生活中，要求出納人員必須遵循的辦事規(guī)程或行為準(zhǔn)則。5.1出納工作應(yīng)該由指定的專職或兼職人中擔(dān)當(dāng)。根據(jù)錢、賬分設(shè)的原則，會計和出納不能由一人兼任，以便分清責(zé)任。在比較小的單位里，單位負(fù)責(zé)人也不宜兼任出納人員。出納人員除了登記現(xiàn)金日記賬之外，不得監(jiān)管總賬或支出明細(xì)賬，但可以監(jiān)管其他同現(xiàn)金沒有直接聯(lián)系的賬簿，如固定資產(chǎn)賬等。不是出納人員，不得直接收付現(xiàn)金。5.2出納人員應(yīng)該根據(jù)審核過的會計憑證辦事銀行、現(xiàn)金收付，審核工作應(yīng)由會計主管人員或其他指定的會計人員來擔(dān)當(dāng)。有些開支項目是按預(yù)算計劃執(zhí)行，并有明確開支標(biāo)準(zhǔn)的，出納人員可以先付款、后交他人審核。銀行或現(xiàn)金屬于收入性質(zhì)的，還應(yīng)同時開給發(fā)票或收據(jù)。5.3出納人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)逐筆、順序登記現(xiàn)金日記賬，每天業(yè)務(wù)結(jié)束后，應(yīng)編制庫存現(xiàn)金日報表并核對相符。5.4認(rèn)真復(fù)核原始憑證，加強(qiáng)對現(xiàn)金收付的監(jiān)督。5.5確?，F(xiàn)金賬實相符，不得以白條頂替庫存現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有盈余或短缺情況，應(yīng)先記入往來中待作處理，然后查明原因，分別情況處理，不得私下取走或補(bǔ)足。參考文獻(xiàn)：

[1]羅伯特·馬希斯.人力資源管理[Ｍ].電子工業(yè)出版社,

2004（8）．

[2]彭劍鋒.人力資源管理概論

[Ｍ].復(fù)旦大學(xué)出版社，2003（7）．