第一章金融企業(yè)會計概述

1感謝你的觀看2019年8用12第一章金融企業(yè)會計概述

1感謝你的觀看2019年8用12第一節(jié)金融企業(yè)和金融企業(yè)會計

一、金融企業(yè)（一）金融機構(gòu)體系“金融”是資金融通的總稱。金融配置的是資金生產(chǎn)要素資源，其使資金生產(chǎn)要素從盈余部門流入需求部門。鄧小平曾說過“金融很重要，是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心。金融搞好了，一著棋活，全盤皆活。”由于金融資源是經(jīng)濟資源的貨幣化形式，資金流動不僅僅是資金要素的再分配，也同時反映了其他經(jīng)濟資源的配置結(jié)構(gòu)，并通過資金配置引導其他要素資源的配置。而在配置資源過程中主要的參與主體就是金融機構(gòu)。所以金融機構(gòu)是指專門從事各種金融活動的組織。2感謝你的觀看2019年8用12第一節(jié)金融企業(yè)和金融企業(yè)會計一、金融企業(yè)2感謝你的觀金融機構(gòu)是個體系，它是金融體系的主體。金融機構(gòu)體系是指銀行非銀行金融機構(gòu)的體系結(jié)構(gòu)，以及構(gòu)成這一體系的各類銀行和非銀行金融機構(gòu)的職責分工和相互關系。我國現(xiàn)行金融機構(gòu)體系包括銀行和非銀行金融機構(gòu)。銀行是金融機構(gòu)最典型的形態(tài)，在整個金融機構(gòu)體系中占有支配性地位。在我國銀行包括中國人民銀行（中央銀行）、政策性銀行、商業(yè)銀行等。非銀行金融機構(gòu)又叫金融性公司，包括保險公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、資產(chǎn)管理公司、基金管理公司、財務公司、信用社等金融機構(gòu)。3感謝你的觀看2019年8用12金融機構(gòu)是個體系，它是金融體系的主體。金融機構(gòu)體系是指銀行非1.中國人民銀行

中國人民銀行是中華人民共和國的中央銀行，為國務院組成部門，是在國務院領導下制定和執(zhí)行貨幣政策、維護金融穩(wěn)定、提供金融服務的宏觀調(diào)控部門。其職能集中表現(xiàn)為“一個強化、一個轉(zhuǎn)換和兩個增加”?！耙粋€強化”，即強化與制定和執(zhí)行貨幣政策有關的職能?！耙粋€轉(zhuǎn)換”，即轉(zhuǎn)換實施對金融業(yè)宏觀調(diào)控和防范與化解系統(tǒng)性金融風險的方式。“兩個增加”，即增加反洗錢和信貸征信業(yè)兩個管理職能。中國人民銀行作為我國的中央銀行在實施金融宏觀調(diào)控、保持幣值穩(wěn)定、促進經(jīng)濟可持續(xù)增長和防范化解系統(tǒng)性金融風險中有著極其重要的作用。4感謝你的觀看2019年8用121.中國人民銀行

中國人民銀行是中華人民共和國的中央銀行，2.商業(yè)銀行

商業(yè)銀行是通過吸收存款、發(fā)放貸款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算等金融業(yè)務獲取利潤的企業(yè)法人。我國商業(yè)銀行，實行自主經(jīng)營、自負盈虧、自擔風險和自我約束的經(jīng)營機制。它以獲取利潤為經(jīng)營目標，以效益性、安全性、流動性為經(jīng)營原則，并根據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》和《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，主要經(jīng)營如下業(yè)務：吸收存款、發(fā)放貸款、辦理國內(nèi)外結(jié)算、辦理票據(jù)貼現(xiàn)、發(fā)行金融債券、代理發(fā)行、代理兌付和承銷政府債券，買賣政府債券，從事同業(yè)拆借，買賣、代理買賣外匯，提供信用證服務及擔保，代理收付款項及代理保險業(yè)務，提供保管箱服務等。5感謝你的觀看2019年8用122.商業(yè)銀行

商業(yè)銀行是通過吸收存款、發(fā)放貸款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算等金我國目前商業(yè)銀行主要包括國有股份有限公司（中國商業(yè)銀行股份有限公司、中國建設銀行股份有限公司）、國有商業(yè)銀行（中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行）、股份制綜合性商業(yè)銀行（交通銀行、中信實業(yè)銀行、光大銀行、招商銀行、華夏銀行、廣東發(fā)展銀行、民生銀行、深圳發(fā)展銀行、浦東發(fā)展銀行、福建興業(yè)銀行等）、區(qū)域輻射和鮮明個性化的商業(yè)銀行體（上海銀行、北京銀行、渤海銀行、浙商銀行、徽商銀行等）及城市商業(yè)銀行。6感謝你的觀看2019年8用12我國目前商業(yè)銀行主要包括國有股份有限公司（中國商業(yè)銀行股份有3.政策性銀行

政策性銀行是國家為了實現(xiàn)政策性金融和商業(yè)性金融相分離，割斷政策性貸款與基礎貨幣的關系，為特定的經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)政策服務的金融機構(gòu)。我國政策性銀行是在計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的過程中產(chǎn)生的。自1994年我國相繼成立了國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和中國進出口銀行三家政策性銀行。三家政策性銀行均直屬國務院領導，由國家財政全額撥付資本金。從總體運行情況看，三家政策性銀行在貫徹國家宏觀政策，支持經(jīng)濟的增長中發(fā)揮了特殊的職能作用。7感謝你的觀看2019年8用123.政策性銀行

政策性銀行是國家為了實現(xiàn)政策性金融和商業(yè)性金4.保險公司

保險公司是指依法設立的專門從事經(jīng)營商業(yè)保險業(yè)務的企業(yè)。它是合理分配和使用社會保障基金，使其增值保值，促進社會穩(wěn)定和發(fā)展的金融機構(gòu)。保險是一種社會化的安排，一般所說的保險是指商業(yè)保險。所謂商業(yè)保險是指通過訂立保險合同并進行運營,以營利為目的的保險形式,由專門的保險企業(yè)經(jīng)營。商業(yè)保險關系是由當事人自愿締結(jié)的合同關系,投保人根據(jù)合同約定,向保險公司支付保險費,保險公司根據(jù)合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔賠償保險金責任,或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或達到約定的年齡、期限時承擔給付保險金責任。8感謝你的觀看2019年8用124.保險公司

保險公司是指依法設立的專門從事經(jīng)營商業(yè)保險業(yè)務5.證券公司

證券公司是指依照公司法的規(guī)定，經(jīng)國務院證券監(jiān)督管理機構(gòu)審查批準，從事證券經(jīng)營業(yè)務的有限責任公司或者股份有限公司。它是非銀行金融機構(gòu)的一種，是從事證券經(jīng)營業(yè)務的法定組織形式。9感謝你的觀看2019年8用125.證券公司

證券公司是指依照公司法的規(guī)定，經(jīng)國務院證券監(jiān)督6.信托投資公司

信托投資公司是指依照《中華人民共和國公司法》和根據(jù)《信托投資公司管理辦法》規(guī)定設立的主要經(jīng)營信托業(yè)務的金融機構(gòu)。設立信托投資公司，必須經(jīng)金融主管部門批準，并領取《信托機構(gòu)法人許可證》；未經(jīng)金融主管部門批準，任何單位和個人不得經(jīng)營信托業(yè)務，任何經(jīng)營單位不得在其名稱中使用“信托投資”字樣。信托投資公司市場準入條件較嚴，注冊資本不得低于人民幣3億元，并且其設立、變更、終止的審批程序都必須按照金融主管部門的規(guī)定執(zhí)行。10感謝你的觀看2019年8用126.信托投資公司

信托投資公司是指依照《中華人民共和國公司法7.租賃公司

租賃公司是承擔用于生產(chǎn)、科教文衛(wèi)、旅游、交通運輸設備等動產(chǎn)、不動產(chǎn)的租賃、轉(zhuǎn)租賃、回租租賃等業(yè)務的公司。租賃業(yè)務包括兩大類，一類是實物租賃公司，一類是金融租賃公司。兩類公司的區(qū)別點主要在，前者最終只轉(zhuǎn)移使用權(quán)，后來最終要轉(zhuǎn)移所有權(quán)。11感謝你的觀看2019年8用127.租賃公司

租賃公司是承擔用于生產(chǎn)、科教文衛(wèi)、旅游、交通運8.資產(chǎn)管理公司

資產(chǎn)管理公司是經(jīng)國務院決定設立的收購國有獨資商業(yè)銀行不良貸款，管理和處置因收購國有獨資商業(yè)銀行不良貸款形成其資產(chǎn)的國有獨資非銀行金融機構(gòu)。金融資產(chǎn)管理公司以最大限度保全資產(chǎn)、減少損失為主要經(jīng)營目標，依法獨立承擔民事責任。目前，我國有4家資產(chǎn)管理公司，即中國華融資產(chǎn)管理公司、中國長城資產(chǎn)管理公司、中國東方資產(chǎn)管理公司、中國信達資產(chǎn)管理公司，分別接收從中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行剝離出來的不良資產(chǎn)。12感謝你的觀看2019年8用128.資產(chǎn)管理公司

資產(chǎn)管理公司是經(jīng)國務院決定設立的收購國有獨從金融機構(gòu)經(jīng)營的目標來看，金融機構(gòu)也可為分為商業(yè)性金融機構(gòu)和政策性金融機構(gòu)。凡以追求利潤為經(jīng)營目標，按照市場經(jīng)濟規(guī)律進行經(jīng)營活動的金融機構(gòu)均是商業(yè)性金融機構(gòu)，也叫金融企業(yè)；凡是國家為了實現(xiàn)政策性金融和商業(yè)性金融相分離，割斷政策性貸款與基礎貨幣的關系，為特定的經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)政策服務的金融機構(gòu)就稱為政策性金融機構(gòu)。由此可見，金融企業(yè)是一個特定的企業(yè)范疇，是經(jīng)營貨幣信用業(yè)務、從事資金融通的經(jīng)濟實體，具體包括商業(yè)銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司等。13感謝你的觀看2019年8用12從金融機構(gòu)經(jīng)營的目標來看，金融機構(gòu)也可為分為商業(yè)性金融機構(gòu)和在銀行業(yè)方面，截至2006年5月底，已有71家外國銀行在中國設立了197家營業(yè)性機構(gòu)，并可在25個城市開辦人民幣業(yè)務。在非銀行金融機構(gòu)方面，截至2006年6月底，外資金融機構(gòu)已在我國設立7家汽車金融公司，3家企業(yè)集團財務公司，信托投資公司引入境外戰(zhàn)略投資者的進程也在穩(wěn)步進行。在證券業(yè)方面，截至2006年6月底，已設立合資證券基金管理公司23家，合資證券公司7家，上海、深圳從事A股交易的境外證券經(jīng)營機構(gòu)分別達到39家和19家，有42家境外機構(gòu)獲得合格境外機構(gòu)投資者（QFII）資格。在保險業(yè)方面，截至2005年年底，在中國保險市場的82家保險公司中，外資保險公司已占半壁江山，達到41家，分支機構(gòu)接近400家。14感謝你的觀看2019年8用12在銀行業(yè)方面，截至2006年5月底，已有71家外國銀行在中國（二）金融企業(yè)特點1.具有法人的地位和權(quán)利，是相對獨立的經(jīng)濟實體；2.從事貨幣信用業(yè)務和融資活動，并且提供各種勞務服務；3.獨立核算，自主經(jīng)營，自負盈虧；4.以各種具體的業(yè)務活動如借貸、結(jié)算等同各單位發(fā)生經(jīng)濟關系。15感謝你的觀看2019年8用12（二）金融企業(yè)特點1.具有法人的地位和權(quán)利，是相對獨立的經(jīng)濟二、金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計是以貨幣計量為主，運用會計的專門方法，對金融企業(yè)經(jīng)營活動過程進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完整的核算和監(jiān)督，為金融企業(yè)經(jīng)營者及有關方面提供財務狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，并有助于會計報告使用者作出經(jīng)濟決策的一門專業(yè)會計。根據(jù)《企業(yè)會計準則—基本準則》規(guī)定，金融企業(yè)應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告，并在將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于會計報表及其附注時，應當按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量，確定其金額。會計計量屬性主要包括：16感謝你的觀看2019年8用12二、金融企業(yè)會計16感謝你的觀看2019年8用12（一）歷史成本。在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。（二）重置成本。在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。負債按照現(xiàn)在償付該項負債所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。17感謝你的觀看2019年8用12（一）歷史成本。在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或（三）可變現(xiàn)凈值。在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量。（四）現(xiàn)值。在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負債按照預計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。（五）公允價值。在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~計量。18感謝你的觀看2019年8用12（三）可變現(xiàn)凈值。在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售金融企業(yè)會計銀行會計租賃公司會計其他金融企業(yè)會計證券公司會計保險公司會計信托投資公司會計19感謝你的觀看2019年8用12金融企業(yè)會計租賃其他證券公司會計保險公司會計信托19感知識鏈接金融企業(yè)財務規(guī)則為了加強金融企業(yè)財務管理，規(guī)范金融企業(yè)財務行為，促進金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，防范金融企業(yè)財務風險，保護金融企業(yè)及其相關方合法權(quán)益，維護社會經(jīng)濟秩序，根據(jù)有關法律、行政法規(guī)和國務院相關規(guī)定，制定《金融企業(yè)財務規(guī)則》。本規(guī)則自2007年1月1日起施行，《金融保險企業(yè)財務制度》（(93)財商字第11號）、《保險公司財務制度》（財債字[1999]8號）、《證券公司財務制度》（財債字[1999]215號）、《金融資產(chǎn)管理公司財務制度（試行）》（財金[2000]17號）同時廢止。20感謝你的觀看2019年8用12知識鏈接20感謝你的觀看2019年8用12金融企業(yè)的經(jīng)營者應行使的財務管理職權(quán)：（一）執(zhí)行國家有關金融企業(yè)財務管理的規(guī)定；（二）擬訂內(nèi)部財務管理制度，經(jīng)投資者議定后報同級財政部門備案，并具體組織實施；（三）組織財務預測，編制財務計劃和財務預算草案，實施財務控制、分析和考核；（四）組織實施籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、擔保、捐贈、重組和利潤分配等財務管理方案；（五）組織財務事項審批；21感謝你的觀看2019年8用12金融企業(yè)的經(jīng)營者應行使的財務管理職權(quán)：21感謝你的觀看201（六）組織繳納稅金、規(guī)費；（七）執(zhí)行國家有關職工勞動報酬和勞動保護的規(guī)定，依法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益；（八）歸集財務信息，依法組織編制和報送財務會計報告；（九）提請聘任或者解聘財務負責人；（十）配合有關機構(gòu)依法實施的審計、評估和監(jiān)督檢查；（十一）按照章程的規(guī)定，以及股東（大）會或者董事會的要求，行使其他財務管理職權(quán)。22感謝你的觀看2019年8用12（六）組織繳納稅金、規(guī)費；22感謝你的觀看2019年8用12金融企業(yè)進行財務風險管理的規(guī)定

（一）金融企業(yè)應當根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及內(nèi)部財務管理制度的要求，建立健全包括識別、計量、監(jiān)測和控制等內(nèi)容的財務風險控制體系，明確財務風險管理的權(quán)限、程序、應急方案和具體措施，以及財務風險形成當事人應承擔的責任，防范和化解財務風險。（二）金融企業(yè)應當建立規(guī)范有效的資本補充機制，保持業(yè)務規(guī)模與資本規(guī)模相適應，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關法律、法規(guī)的要求。從事商業(yè)銀行業(yè)務的金融企業(yè)，資本充足率不得低于8％，核心資本充足率不得低4﹪；從事保險業(yè)務的金融企業(yè)，償付能力充足率不得低于規(guī)定的數(shù)額；從事證券業(yè)務的金融企業(yè)，凈資本負債率應滿足規(guī)定的數(shù)額要求。23感謝你的觀看2019年8用12金融企業(yè)進行財務風險管理的規(guī)定

（一）金融企業(yè)應當根據(jù)本規(guī)則（三）金融企業(yè)應當按照保障相關各方利益、保證支付能力、實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則，根據(jù)有關法律、法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負債比例，足額提留用于清償債務的資金。從事銀行業(yè)務的金融企業(yè)，應按規(guī)定交存存款準備金，留足備付金；從事保險業(yè)務的金融企業(yè)，應按注冊資本的20％提取資本保證金，存入指定銀行，除清算時用于清償債務外，不得動用；從事證券業(yè)務的金融企業(yè)，負債與凈資產(chǎn)的比例應滿足規(guī)定的數(shù)額要求。（四）金融企業(yè)應當定期或者至少于每年年終對各類資產(chǎn)進行評價，并逐步實現(xiàn)動態(tài)評價，按照規(guī)定進行風險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備。金融企業(yè)對計提減值準備的資產(chǎn)，應當落實監(jiān)管責任。對能夠收回或者繼續(xù)使用的，應當收回或者使用；對已經(jīng)損失的，應當按照規(guī)定的程序核銷；對已經(jīng)核銷的，應當實行賬銷案存管理。24感謝你的觀看2019年8用12（三）金融企業(yè)應當按照保障相關各方利益、保證支付能力、實現(xiàn)持（五）金融企業(yè)應當及時分析市場利率、匯率波動情況，預計可能發(fā)生的風險，并按照規(guī)定的程序，運用金融衍生工具，減少利率、匯率風險損失。（六）金融企業(yè)發(fā)生關聯(lián)交易，必須履行規(guī)定的程序，并按照規(guī)定控制總量和規(guī)模，遵循公開、公平、公正的原則，確定并及時結(jié)算資源、勞務或者義務的價款，不得利用關聯(lián)交易操縱利潤、逃避稅收。（七）金融企業(yè)委托其他機構(gòu)理財或者從事其他業(yè)務，應當進行風險評估，依法簽訂書面合同，明確業(yè)務授權(quán)和具體操作程序，定期對賬，制定風險防范的具體措施。金融企業(yè)委托其他機構(gòu)理財或者從事其他業(yè)務，投入的資金不得影響主營業(yè)務的開展，取得的收入應當納入賬內(nèi)核算。25感謝你的觀看2019年8用12（五）金融企業(yè)應當及時分析市場利率、匯率波動情況，預計可能發(fā)（八）金融企業(yè)依法受托發(fā)放貸款、經(jīng)營衍生產(chǎn)品、進行證券期貨交易、買賣黃金、管理資產(chǎn)以及開展其他業(yè)務，應當與自營業(yè)務分開管理，按照合同約定分配收益、承擔責任，不得挪用客戶資金，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風險。（九）金融企業(yè)對外提供擔保應當符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔保對象的資信及償債能力，采取相應的風險控制措施，并設立備查賬簿登記，及時跟蹤監(jiān)督。金融企業(yè)提供除主營擔保業(yè)務范圍以外的擔保，應當由股東（大）會或者董事會決議；為金融企業(yè)投資者或者實際控制人提供擔保的，應當由股東（大）會決議。（十）金融企業(yè)應當根據(jù)資本規(guī)?？刂票硗鈽I(yè)務總量；應當按照風險程度對表外業(yè)務進行授權(quán)，并嚴格按照授權(quán)執(zhí)行，禁止違規(guī)操作；應當及時、完整記錄所有表外業(yè)務，跟蹤檢查表外業(yè)務變動情況，預計可能發(fā)生的損失，并按照有關規(guī)定進行披露。26感謝你的觀看2019年8用12（八）金融企業(yè)依法受托發(fā)放貸款、經(jīng)營衍生產(chǎn)品、進行證券期貨交（十一）金融企業(yè)設立分支機構(gòu)，應當按照規(guī)定撥付與分支機構(gòu)經(jīng)營規(guī)模相適應的營運資金，并不得超過規(guī)定的限額；應當對分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，分級管理的財務管理制度。條件具備的，可以實行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，業(yè)務單元制管理的財務管理制度；金融企業(yè)應當加強對分支機構(gòu)的財務監(jiān)管，關注資金異常變動，監(jiān)督并跟蹤分析分支機構(gòu)財務指標的情況，督促境外分支機構(gòu)遵守所在國家（地區(qū)）關于金融企業(yè)財務管理的規(guī)定。27感謝你的觀看2019年8用12（十一）金融企業(yè)設立分支機構(gòu)，應當按照規(guī)定撥付與分支機構(gòu)經(jīng)營金融企業(yè)對國家投資、財政補助等財政資金的處理：

（一）屬于國家直接投資的，按照國家有關規(guī)定增加國家資本金或者資本公積；（二）屬于投資補助的，增加資本公積或者資本金。國家撥款時對權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有；（三）屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助的，作為收益處理；（四）屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理；（五）屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為負債管理。資料來源：/28感謝你的觀看2019年8用12金融企業(yè)對國家投資、財政補助等財政資金的處理：

（一）屬于國第二節(jié)金融企業(yè)會計的對象和特點

一、金融企業(yè)會計的對象金融企業(yè)會計對象是指金融企業(yè)會計所反映和監(jiān)督的內(nèi)容，是金融企業(yè)的資金及其資金運動變化的過程和結(jié)果，具體體現(xiàn)在會計的六大會計要素方面。會計要素是對會計對象所作的基本分類，是會計核算對象的具體化。它包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六項。這六項會計要素通常劃分為反映財務狀況的會計要素和反映經(jīng)營成果的會計要素兩大類。29感謝你的觀看2019年8用12第二節(jié)金融企業(yè)會計的對象和特點

一、金融企業(yè)會計的對象29（一）反映財務狀況的會計要素

1．資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩類。流動資產(chǎn)是指在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。金融企業(yè)的流動資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、其他應收款、待攤費用、銀行的各種短期貸款、存放中央銀行款項、貼現(xiàn)資產(chǎn)，保險公司的拆出資金、預付賠款、存出保證金、應收保費、應收分保賠款，證券公司的結(jié)算備付金、代理兌付證券等。30感謝你的觀看2019年8用12（一）反映財務狀況的會計要素

1．資產(chǎn)30感謝你的觀看201非流動資產(chǎn)是指除流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。金融企業(yè)的非流動資產(chǎn)包括長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。長期股權(quán)投資是指除交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資以外的投資。投資性房地產(chǎn)指專門為了在租賃市場或者投資市場進行謀利活動，獲得對外租金收入或資本增值收入，或兩者兼有，而持有的房地產(chǎn)。31感謝你的觀看2019年8用12非流動資產(chǎn)是指除流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。金融企業(yè)的非流動資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，且使用壽命超過一個會計年度的資產(chǎn)。包括房屋、建筑物、運輸工具以及與經(jīng)營有關的設備和器具、工具等。無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務、出租給他人，或者為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)和非貨幣性長期資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。32感謝你的觀看2019年8用12固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，且從資產(chǎn)的定義可以看出，作為資產(chǎn)，必須具備以下特征：（1）資產(chǎn)是過去的交易或者事項，未來發(fā)生的交易或事項不形成資產(chǎn)；（2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的，即享有所有權(quán)或雖不享有所有權(quán)但能被企業(yè)所控制；（3）資產(chǎn)預期是能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的。金融企業(yè)在確認資產(chǎn)時，必須滿足以下條件時：（1）與該資源有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。33感謝你的觀看2019年8用12從資產(chǎn)的定義可以看出，作為資產(chǎn)，必須具備以下特征：33感謝你2．負債

負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)有義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。包括向中央銀行借款、拆入資金、交易性金融負債、應付職工薪酬、吸收存款、衍生金融負債、應付分保賬款、保戶儲金及投資款、未到期責任準備金、代理買賣證券款、長期借款等。34感謝你的觀看2019年8用122．負債

負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)有義務，履行從以上定義可以看出，負債具有以下特征：（1）負債是現(xiàn)時義務，未來發(fā)生的交易或事項形成的義務不能成為負債；（2）負債會導致經(jīng)濟利益流出。金融企業(yè)在確認負債時，要注意同時滿足以下條件時，才可確認為負債：（1）與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；（2）未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量35感謝你的觀看2019年8用12從以上定義可以看出，負債具有以下特征：35感謝你的觀看2013．所有者權(quán)益

所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益。所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)資產(chǎn)總額減去負債總額后的余額，在性質(zhì)上體現(xiàn)為所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。具體表現(xiàn)為實收資本或股本、資本公積、盈余公積、一般風險準備金、未分配利潤等。36感謝你的觀看2019年8用123．所有者權(quán)益

所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入。損失是指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流出。37感謝你的觀看2019年8用12直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應計入當期損益、會導致所有者權(quán)益與負債比較，具有以下特征：（1）負債是企業(yè)對債權(quán)人所承擔的經(jīng)濟責任，企業(yè)負有償還的義務；而所有者權(quán)益是企業(yè)對投資人所承擔的經(jīng)濟責任，一般情況下不需要歸還投資者；（2）在企業(yè)清算時，負債擁有優(yōu)先求償權(quán)，即企業(yè)的資產(chǎn)只有在清償所有的負債后才返還給投資人。在償還順序上，負債具有優(yōu)先權(quán)，所有者權(quán)益是剩余權(quán)。（3）債權(quán)人只享有按期收回利息和債務本金的權(quán)利，而無權(quán)參與企業(yè)的利潤分配和經(jīng)營管理；投資者則既可以參與企業(yè)的利潤分配，也可以參與企業(yè)的經(jīng)營管理。38感謝你的觀看2019年8用12所有者權(quán)益與負債比較，具有以下特征：38感謝你的觀看2019資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三個要素反映了金融企業(yè)在某一特定日期擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況，以及經(jīng)濟資源的來源結(jié)構(gòu)，表明了投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占有的份額及將來為償還債務預期將流出的經(jīng)濟資源數(shù)額，從而反映了企業(yè)在某一特定時日的償債能力和支付能力。反映其數(shù)量關系的會計等式可以表示：資產(chǎn)－負債＝所有者權(quán)益這一等式也叫會計平衡公式，是設置賬戶、復式記賬、編制資產(chǎn)負債表、進行試算平衡的理論基礎。39感謝你的觀看2019年8用12資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三個要素反映了金融企業(yè)在某一特定日期擁（二）反映經(jīng)營成果的會計要素1．收入收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。它具體表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負債的清償。收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入從而導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少、且經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認。具體包括利息收入、手續(xù)費及傭金收入、保費收入、分保費收入等。40感謝你的觀看2019年8用12（二）反映經(jīng)營成果的會計要素40感謝你的觀看2019年8用1金融企業(yè)收入具有以下特征：（1）收入是從日常經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的，而不是偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生的；（2）收入表現(xiàn)為金融企業(yè)資產(chǎn)的增加、負債的減少或者二者兼而有之；（3）收入能導致金融企業(yè)所有者權(quán)益的增加；（4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項；41感謝你的觀看2019年8用12金融企業(yè)收入具有以下特征：41感謝你的觀看2019年8用122．費用

費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。具體包括利息支出、手續(xù)費及傭金支出、業(yè)務及管理費、提取未到期責任準備金、提取保險責任準備金、賠付支出、保單紅利支出、分出保費、分保費用、所得稅費用等。42感謝你的觀看2019年8用122．費用

費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者金融企業(yè)費用具有以下特征：（1）費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，而不是偶發(fā)的交易或事項中發(fā)生的經(jīng)濟利益流出；（2）費用表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少、負債的增加或二者兼而有之；（3）費用最終將會減少企業(yè)的所有者權(quán)益。43感謝你的觀看2019年8用12金融企業(yè)費用具有以下特征：43感謝你的觀看2019年8用123．利潤

利潤是指企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。具體包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等。44感謝你的觀看2019年8用123．利潤

利潤是指企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果。利潤包括收營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)費用加上投資凈收益后的凈額。利潤總額是指營業(yè)利潤減去營業(yè)稅金及附加，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。凈利潤是指扣除資產(chǎn)損失后利潤總額減去所得稅后的金額。資產(chǎn)損失是指金融企業(yè)按規(guī)定提?。ɑ蜣D(zhuǎn)回）的貸款損失和其他各項資產(chǎn)損失。45感謝你的觀看2019年8用12營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)費用加上投資凈收益后的金融企業(yè)利潤具有以下特征：（1）收入的實現(xiàn)是利潤形成的重要前提；（2）利潤是收入抵減費用后的差額形成的；（3）利潤代表企業(yè)在一個會計期間內(nèi)最終經(jīng)營成果。利潤是集中反映金融企業(yè)經(jīng)營活動最終財務成果的指標，也是衡量企業(yè)經(jīng)營管理的重要綜合指標。經(jīng)過計算，利潤總額為正則表示盈利；如為負數(shù)則表示虧損。46感謝你的觀看2019年8用12金融企業(yè)利潤具有以下特征：46感謝你的觀看2019年8用12收入、費用、利潤三個會計要素可以及時反映金融企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營業(yè)績和獲利能力，反映企業(yè)投入產(chǎn)出之效率和經(jīng)濟效益，有助于企業(yè)投資人和債權(quán)人據(jù)此進行盈利預測，評價企業(yè)經(jīng)營績效，做出正確的決策，是反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素。反映其數(shù)量關系的會計等式可表示為：收入－費用＝利潤這一等式反映了金融企業(yè)在某一特定時期的經(jīng)營成果。由于該等式反映的是在一定時期內(nèi)金融企業(yè)收入、費用發(fā)生的動態(tài)過程，又被稱為動態(tài)的會計等式。它是企業(yè)確定利潤、設置損益類賬戶和編制利潤表的理論基礎。47感謝你的觀看2019年8用12收入、費用、利潤三個會計要素可以及時反映金融企業(yè)在一定會計期二、金融企業(yè)會計的特點

金融企業(yè)會計是財務會計體系中的一個專業(yè)會計子系統(tǒng)，由于金融企業(yè)的性質(zhì)和特征決定了金融企業(yè)會計具有如下特征：（一）金融企業(yè)會計在核算內(nèi)容上的社會性金融企業(yè)是國民經(jīng)濟的綜合部門，與國民經(jīng)濟各部門、各企業(yè)、各單位有著密切的聯(lián)系，通過籌集、融資、分配資金與其保持著廣泛的信用關系。就是廣大的人民群眾也與金融企業(yè)保持著密切的信用關系。金融企業(yè)與儲戶、與保戶、與股民的信用關系是任何一個部門都無法代替的。這就決定了金融企業(yè)會計核算必須面向社會、面向客戶，所反映的國民經(jīng)濟活動具有廣泛的社會性。48感謝你的觀看2019年8用12二、金融企業(yè)會計的特點

金融企業(yè)會計是財務會計體系中的一個專（二）金融企業(yè)會計業(yè)務處理與會計核算的同一性

經(jīng)濟活動在多數(shù)情況下表現(xiàn)為業(yè)務活動和財務活動相分離，業(yè)務活動由業(yè)務部門處理，財務活動由會計部門以貨幣為計量單位進行核算。比如制造業(yè)的供、產(chǎn)、銷，商業(yè)流通企業(yè)的進、銷、存都由業(yè)務部門進行業(yè)務處理與計算，會計部門以貨幣形式集中反映和核算。而金融部門則不然，由于金融機構(gòu)的經(jīng)營對象就是貨幣，各項業(yè)務的活動引起的資金運動絕大部分是貨幣資金的增減變動。無論是銀行的存、放、匯業(yè)務，還是保險公司的展業(yè)與理陪業(yè)務或者證券公司的自營與經(jīng)紀業(yè)務等，始終表現(xiàn)為貨幣資金的運動。金融部門在處理各項業(yè)務的同時也要通過會計進行記載、核算和監(jiān)督，業(yè)務處理與會計處理同步進行。金融企業(yè)會計是金融各領域業(yè)務的最終實現(xiàn)形式。金融企業(yè)會計體現(xiàn)的是金融業(yè)務與會計核算的同一性。49感謝你的觀看2019年8用12（二）金融企業(yè)會計業(yè)務處理與會計核算的同一性

經(jīng)濟活動在多數(shù)（三）金融企業(yè)會計在核算方法上的獨特性

由于金融企業(yè)尤其是商業(yè)銀行是經(jīng)營貨幣資金的特殊法人，其各項業(yè)務始終以貨幣資金形態(tài)存在，不象其他企業(yè)，還有很大的物流存在，這就決定了金融企業(yè)會計從會計科目設置、憑證填制、賬務處理程序及具體業(yè)務處理上，都有自己的特殊性。50感謝你的觀看2019年8用12（三）金融企業(yè)會計在核算方法上的獨特性

由于金融企業(yè)尤其是商（四）金融企業(yè)會計在內(nèi)部管理和賬務組織上的嚴密性金融企業(yè)在國民經(jīng)濟的地位和作用，要求其會計核算必須準確、及時、完整、安全，要求在其內(nèi)部必須要有規(guī)范的內(nèi)部控制制度、嚴密的賬務組織程序、安全的運行體系，如雙人臨柜制度、雙線核算、雙線核對制度，憑證、印章密押分管制度，當日記賬、結(jié)賬、平衡制度，按日提供報表等，從而保證金融企業(yè)會計賬務核算正確無誤，避免資金安全遭受受損失，也防止差錯和舞弊。51感謝你的觀看2019年8用12（四）金融企業(yè)會計在內(nèi)部管理和賬務組織上的嚴密性51感謝你的（五）金融企業(yè)會計在信息處理上的及時性由于金融部門廣泛采用現(xiàn)代化的處理手段，會計信息的處理和傳輸迅速、準確。銀行資金匯劃系統(tǒng)、證券交易系統(tǒng)、行情分析系統(tǒng)，對于業(yè)務的處理迅速、敏捷，提供的信息準確、可靠?？蛻粢部赏ㄟ^查詢系統(tǒng)、電子屏幕了解及時信息，這樣使得會計信息得以充分披露，供投資者和有關部門采納、分析和利用，為決策服務。52感謝你的觀看2019年8用12（五）金融企業(yè)會計在信息處理上的及時性52感謝你的觀看201第三節(jié)金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求

一、金融企業(yè)會計假設金融企業(yè)會計的假設又叫會計核算的基本前提，是指為了保證會計工作的正常進行和會計計量，對會計核算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法所做的限定，是對會計核算所處的時間、空間環(huán)境作出的合理設定。一般會計假設具體包括會計主體假設、持續(xù)經(jīng)營假設、會計期間假設、貨幣計量假設等四項。53感謝你的觀看2019年8用12第三節(jié)金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求

一、金融企業(yè)會計假設53感（一）會計主體會計主體是指金融企業(yè)會計工作所服務的特定單位或組織。明確會計主體是組織會計工作的前提條件。（二）持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營是指金融企業(yè)的經(jīng)營活動在可預見的未來，將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。會計核算應當以持續(xù)、正常經(jīng)營活動為前提。持續(xù)經(jīng)營假設界定了會計核算的時間范圍，即會計工作是在假定會計主體持續(xù)、正常經(jīng)營的條件下進行的。這一前提的主要意義在于：它將一系列會計原則、方法和程序建立在非清算的基礎之上，從而為解決資產(chǎn)計價和收益確認等問題提供了基礎，也使會計處理方法和程序能保持其穩(wěn)定性，從而保證會計信息質(zhì)量。54感謝你的觀看2019年8用12（一）會計主體54感謝你的觀看2019年8用12（三）會計分期會計分期是指對企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營活動，應當合理地劃分會計期間。會計分期假設是對持續(xù)經(jīng)營假設的補充，因為在持續(xù)經(jīng)營前提下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是連續(xù)不斷進行的，在時間上具有不間斷性，如果不進行期間劃分，就只有在等到經(jīng)濟活動全部停止時，才能提供財務報告，但這難以滿足企業(yè)會計信息使用者的需求。所以，為了及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動中存在的問題，不斷改善經(jīng)營管理，就要人為的將持續(xù)經(jīng)營的時間劃分為若干個首尾相接的等間距的會計期間。在我國，會計期間分為年度、半年度、季度、和月度，起訖日期采用公歷日期。55感謝你的觀看2019年8用12（三）會計分期55感謝你的觀看2019年8用12（四）貨幣計量貨幣計量是指對所有會計核算對象，必須以假定價值不變的貨幣作為基本計量單位來計量、記錄和報告企業(yè)經(jīng)營活動的情況。會計運用貨幣作為基本計量單位是商品經(jīng)濟發(fā)展的必然結(jié)果，在商品經(jīng)濟條件下，會計對經(jīng)濟活動的綜合反映，只能用貨幣計量單位進行，這已為會計發(fā)展史所證明。除此以外，貨幣計量假設還隱含了“幣值不變”的假設，即作為計量單位的貨幣幣值穩(wěn)定，即使幣值本身價值發(fā)生波動（波動不大），會計核算中也可不予考慮，仍按照穩(wěn)定幣值計量，進行會計處理。事實上，貨幣價值本身是不可能不發(fā)生變動的，但如果沒有幣值不變假設，則意味著幣值每一次發(fā)生變動，就必須對會計記錄做出一次相應的調(diào)整，這在現(xiàn)行實務中是很難做到的。因而“幣值不變”假設是會計核算的前提條件之一，堅持貨幣計量的幣值不便假設，有利于組織會計核算工作，并提供有用的會計信息。56感謝你的觀看2019年8用12（四）貨幣計量56感謝你的觀看2019年8用12在金融市場全面開放的今天，金融企業(yè)交易很可能存在兩種以上的貨幣單位，這時，就需要在兩種以上的貨幣單位中確定一種貨幣作為記賬本位幣，以對各種不同貨幣單位結(jié)算的經(jīng)濟業(yè)務進行綜合反映。在我國，通常會計核算以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的其他貨幣為主的企業(yè)，也可以選定某種人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但向國內(nèi)報送的會計報表應當折算為人民幣反映。57感謝你的觀看2019年8用12在金融市場全面開放的今天，金融企業(yè)交易很可能存在兩種以上的貨二、金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求金融企業(yè)會計的具體目標是滿足信息使用者對會計信息的需要。會計信息質(zhì)量要求是對金融企業(yè)會計信息的基本質(zhì)量要求，是選擇會計程序和方法的標準，是財務報告目標的具體化。根據(jù)《企業(yè)會計準則—基本準則》，金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求包括八項：58感謝你的觀看2019年8用12二、金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求58感謝你的觀看2019年8用11．客觀性的要求客觀性是要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。2．相關性的要求相關性是要求會計提供的信息應當與會計信息使用者進行決策所需要的信息相關聯(lián)，滿足會計信息使用者的需要。企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評價或者預測。59感謝你的觀看2019年8用121．客觀性的要求59感謝你的觀看2019年8用123．明晰性的要求明晰性是要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。4．可比性的要求可比性是要求企業(yè)提供的會計信息應當相互可比。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。60感謝你的觀看2019年8用123．明晰性的要求60感謝你的觀看2019年8用125．實質(zhì)重于形式的要求實質(zhì)重于形式是要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。6．重要性要求重要性是要求對經(jīng)濟業(yè)務應區(qū)別其重要程度，采用不同的會計處理方法。對于重要的會計事項必須按照規(guī)定的方法和程序進行處理，并在財務報告中予以充分、準確的披露；對于相對次要即對決策不會產(chǎn)生重要影響的會計事項，在不影響真實性的前提下，可以適當簡化會計核算手續(xù)，在財務報告中可合并反映。61感謝你的觀看2019年8用125．實質(zhì)重于形式的要求61感謝你的觀看2019年8用127．謹慎性的要求謹慎性是要求在會計核算中當存在不確定因素時，應以謹慎的態(tài)度加以判斷，不得高估資產(chǎn)或收益，低估負債或費用，要合理地反映可能發(fā)生的損失和費用。8．及時性要求及時性上要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。會計信息質(zhì)量特征的層級如圖1-1所示。62感謝你的觀看2019年8用127．謹慎性的要求62感謝你的觀看2019年8用12信息需要者所需的會計信息明晰性客觀性相關性謹慎性可比性及時性重要性實質(zhì)重于形式圖1-1會計信息質(zhì)量要求63感謝你的觀看2019年8用12信息需要者所需的會計信息明晰性客觀性相關性謹慎性可比性及時性第四節(jié)金融企業(yè)會計的工作組織一、組織會計工作的意義金融企業(yè)會計的工作組織，就是指各金融機構(gòu)從本單位會計工作實際情況出發(fā)，根據(jù)國家的有關法律和行政法規(guī)，設置負責會計工作的職能機構(gòu)，建立和健全會計的規(guī)章制度，配備專門的會計人員，按照會計管理的客觀規(guī)律，把會計工作科學地組織起來，使會計工作有組織、有領導、有秩序地進行，從而保證會計工作任務合理、有效的完成。會計工作是一項系統(tǒng)工作，有系統(tǒng)就必然存在著系統(tǒng)的組織問題。只有在這個系統(tǒng)中各部分都組織得合理有序，相互協(xié)調(diào)，才能使整個會計工作得以順利進行?？茖W合理地組織會計工作對于高效的完成會計工作任務，充分發(fā)揮會計的作用具有十分重要的意義。64感謝你的觀看2019年8用12第四節(jié)金融企業(yè)會計的工作組織一、組織會計工作的意義64感謝（一）科學合理地組織會計工作，有利于保證會計工作的質(zhì)量，提高金融企業(yè)會計工作的效率。（二）科學合理地組織會計工作，有利于會計工作與其他經(jīng)理管理工作協(xié)調(diào)一致，提高金融企業(yè)的管理水平。（三）科學合理地組織會計工作，有利于加強各單位內(nèi)部的經(jīng)濟責任制，提高金融企業(yè)的經(jīng)濟效益。（四）科學合理地組織會計工作，有利于各單位正確執(zhí)行黨和國家的有關方針、政策、財經(jīng)紀律和法令法規(guī)，使所有者的權(quán)益得到保全。65感謝你的觀看2019年8用12（一）科學合理地組織會計工作，有利于保證會計工作的質(zhì)量，提高二、組織會計工作的要求

組織會計工作的要求是指組織會計工作時必須遵循的原則和信條。它是做好會計工作，提高會計工作質(zhì)量和效率的保證。會計工作的組織主要包括會計機構(gòu)的設置會計人員的配備、會計法規(guī)、準則和制度的制定和執(zhí)行，會計檔案的保管等。要組織好會計工作，應符合以下要求：66感謝你的觀看2019年8用12二、組織會計工作的要求

組織會計工作的要求是指組織會計工作時（一）組織會計工作既要符合國家對會計工作的統(tǒng)一要求，又要適應各單位經(jīng)營管理的特點。組織會計工作，必須嚴格貫徹執(zhí)行國家規(guī)定的法令和制度。只有按照國家統(tǒng)一的要求組織會計工作，才能發(fā)揮會計工作在國家宏觀調(diào)控，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序中的作用。同時組織會計工作還必須從本單位的實際出發(fā)，在遵循會計法規(guī)、準則的前提下，根據(jù)本單位業(yè)務經(jīng)營的特點和經(jīng)營規(guī)模的大小等具體情況，制定具體辦法或者補充規(guī)定。67感謝你的觀看2019年8用12（一）組織會計工作既要符合國家對會計工作的統(tǒng)一要求，又要適應（二）組織會計工作既要保證核算工作的質(zhì)量，又要節(jié)約人力、財力、物力，提高工作效率。會計工作是一項繁雜而講求技術性專業(yè)性的工作，若不能合理組織會計工作，就會浪費不必要的人力、物力、財力，而不利于單位經(jīng)濟目標的實現(xiàn)。組織會計工作，應在不違反財經(jīng)法紀的條件下，在保證會計工作質(zhì)量的前提下，盡量節(jié)約時間和費用，講求工作效率。具體來講就是對所有會計憑證、賬簿、報告的設計，機構(gòu)的設置，以及人員的配備等，都應力求精簡，避免繁瑣。68感謝你的觀看2019年8用12（二）組織會計工作既要保證核算工作的質(zhì)量，又要節(jié)約人力、財力（三）組織會計工作要建立會計工作的責任制，并認真檢查其實施情況，才能保證整個單位的經(jīng)濟責任制有效貫徹。組織會計工作，應對有關會計人員合理分工，實現(xiàn)會計手續(xù)和工作程序的規(guī)范化，并經(jīng)常檢查其執(zhí)行情況，力求各崗位上會計人員在認真履行本崗位職責的同時，使各崗位工作相互協(xié)調(diào)，相互配合，從而保證整個單位的經(jīng)濟責任制的實施。69感謝你的觀看2019年8用12（三）組織會計工作要建立會計工作的責任制，并認真檢查其實施情三、金融企業(yè)會計機構(gòu)的設置

會計機構(gòu)是各單位內(nèi)部組織領導和直接從事會計工作的職能部門。金融機構(gòu)的會計工作是整個金融機構(gòu)工作的重要組成部分。建立和健全金融企業(yè)會計機構(gòu)對保證金融會計工作的順利進行，并及時準確的提供經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策所需要的信息，具有重要的作用。金融企業(yè)會計機構(gòu)設置要考慮以下一些因素：一是應與經(jīng)營規(guī)模和會計工作的繁簡程度相適應；二是機構(gòu)分工應明確具體，嚴格手續(xù)手續(xù)；三是應有利于提高會計工作效率；四是應當建立內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度等。70感謝你的觀看2019年8用12三、金融企業(yè)會計機構(gòu)的設置

會計機構(gòu)是各單位內(nèi)部組織領導和直金融企業(yè)設置會計機構(gòu)要與其管理體制、工作需要和業(yè)務工作相適應。通常不直接對外辦理業(yè)務的金融機構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)部的領導管理機構(gòu)，如銀行、證券、保險、信托部門設立會計部、會計處、會計科等；直接辦理對外業(yè)務、處在第一線的會計機構(gòu)，如各金融機構(gòu)基層單位設立會計科、會計股等。一些業(yè)務不多、不進行獨立核算的下屬部門，根據(jù)情況可不設置獨立的會計機構(gòu)，但必須配備專職會計計人員和會計主管，負責處理會計工作。各級金融機構(gòu)的會計工作必須在行長（經(jīng)理）領導下，依據(jù)會計法律法規(guī)和金融企業(yè)有關規(guī)章在各自的工作范圍內(nèi)開展會計工作，以便正常而有效地發(fā)揮會計機構(gòu)的作用和權(quán)利。71感謝你的觀看2019年8用12金融企業(yè)設置會計機構(gòu)要與其管理體制、工作需要和業(yè)務工作相適應四、會計人員

會計人員是會計工作的實施者。金融企業(yè)的會計部門就是由一批從事會計管理和實際操作的專業(yè)人員組成的。會計工作任務必須通過會計人員來實現(xiàn)和完成。所以金融企業(yè)建立一支具有良好業(yè)務能力和職業(yè)道德的會計人員隊伍是做好會計工作的重要前提。金融企業(yè)會計人員包括：會計主管、復核、記賬、出納、稽核、檢查、輔導人員和其他從事賬務處理工作的人員。在業(yè)務部門中擔任賬務工作的記賬員和復核員，也屬于會計人員，在業(yè)務上受會計主管人員的領導。72感謝你的觀看2019年8用12四、會計人員

會計人員是會計工作的實施者。金融企業(yè)的會計部門（一）會計人員的主要職責1．認真組織、推動會計工作的各項規(guī)章制度、辦法的貫徹執(zhí)行。2．按操作規(guī)程，認真進行會計核算與監(jiān)督，努力完成各項工作任務。3．遵守國家財經(jīng)政策、法令和有關制度，認真辦理各項業(yè)務。4．講究職業(yè)道德，堅持原則，維護財經(jīng)紀律，同一切違法亂紀行為作斗爭。73感謝你的觀看2019年8用12（一）會計人員的主要職責73感謝你的觀看2019年8用12（二）會計人員的權(quán)限為保障會計人員履行職責，賦予會計人員的權(quán)限是：1．有權(quán)要求各開戶單位及本企業(yè)其他業(yè)務部門，認真執(zhí)行財經(jīng)紀律和有關規(guī)章制度、辦法。如有違反，會計人員有權(quán)拒絕辦理。對違法亂紀的，會計人員有權(quán)拒絕受理，并向本單位領導或上級領導報告。2．有權(quán)越級反映情況。會計人員在行使職權(quán)過程中，對違反國家政策、財經(jīng)紀律和財務制度的收支，單位領導堅持辦理的，會計人員可以執(zhí)行，同時必須向上級主管單位的行政領導提出書面報告，請求處理，并報財政部門和審計機關。3．有權(quán)對本單位各職能部門在資金使用、財務管理、財務收支等方面實行會計監(jiān)督。4．有權(quán)參與本單位編制計劃、簽訂經(jīng)濟合同，參加有關業(yè)務和經(jīng)營管理會議。5．有權(quán)參加繼續(xù)教育和會計業(yè)務培訓。74感謝你的觀看2019年8用12（二）會計人員的權(quán)限74感謝你的觀看2019年8用12（三）會計人員職業(yè)道德金融企業(yè)會計人員職業(yè)道德主要有：愛崗敬業(yè)，熟悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，搞好服務，保守秘密。會計人員應當正確行使各項職責和權(quán)限，既要堅持原則，執(zhí)行制度