第7章物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃7.1物流成本預(yù)測(cè)7.2物流成本預(yù)算物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第1頁(yè)第7章學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握物流成本預(yù)測(cè)程序、方法；掌握物流成本預(yù)算編制步驟、內(nèi)容和方法；明確物流成本預(yù)算控制主要內(nèi)容。物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第2頁(yè)7.1物流成本預(yù)測(cè)

企業(yè)在明確了物流成本組成內(nèi)容、取得了物流成本信息后，就應(yīng)利用相關(guān)信息進(jìn)行物流成本管理，而物流成本預(yù)測(cè)是物流成本管理主要內(nèi)容之一。

物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第3頁(yè)7.1物流成本預(yù)測(cè)7.1.1物流成本預(yù)測(cè)概述物流成本預(yù)測(cè)是依據(jù)掌握相關(guān)信息和歷史成本資料，以及成本與各種技術(shù)、經(jīng)濟(jì)原因相互依存關(guān)系，采取科學(xué)方法，對(duì)企業(yè)未來物流成本水平及其改變趨勢(shì)或情況做出客觀判斷。物流成本預(yù)測(cè)主要目標(biāo)是為企業(yè)物流決議提供可靠依據(jù)。物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第4頁(yè)7.1物流成本預(yù)測(cè)物流成本預(yù)測(cè)屬于經(jīng)濟(jì)成本預(yù)測(cè)范圍，主要含有三個(gè)特點(diǎn)：一是成本預(yù)測(cè)都以不一樣程度歷史資料為依據(jù)。若歷史資料缺失，則成本預(yù)測(cè)只能稱之為一個(gè)主觀判斷；二是成本預(yù)測(cè)都包括到未來；三是成本預(yù)測(cè)都存在不確定性。物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第5頁(yè)7.1物流成本預(yù)測(cè)7.1.2物流成本預(yù)測(cè)意義1物流成本預(yù)測(cè)是進(jìn)行物流成本決議依據(jù)2物流成本預(yù)測(cè)是加強(qiáng)物流成本管理和降低物流成本主要舉措3物流成本預(yù)測(cè)有利于提升企業(yè)物流成本管理應(yīng)變能力物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第6頁(yè)7.1物流成本預(yù)測(cè)7.1.3物流成本預(yù)測(cè)程序物流成本預(yù)測(cè)普通需經(jīng)過以下幾個(gè)步驟：1確定物流成本預(yù)測(cè)目標(biāo)2搜集整理相關(guān)信息3選擇預(yù)測(cè)方法，建立預(yù)測(cè)模型4實(shí)施物流成本預(yù)測(cè)5修正物流成本預(yù)測(cè)結(jié)果

物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第7頁(yè)7.1物流成本預(yù)測(cè)7.1.4物流成本預(yù)測(cè)方法物流成本預(yù)測(cè)方法很多，概括起來可歸納為定性預(yù)測(cè)法和定量預(yù)測(cè)法。實(shí)踐中，企業(yè)物流成本預(yù)測(cè)通常要同時(shí)使用定性和定量?jī)煞N方法進(jìn)行。物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第8頁(yè)7.1物流成本預(yù)測(cè)1定性預(yù)測(cè)法定性預(yù)測(cè)法也稱非數(shù)量分析法，是物流成本預(yù)測(cè)者依據(jù)掌握專業(yè)知識(shí)和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，利用邏輯思維方法對(duì)未來物流成本進(jìn)行預(yù)計(jì)推斷各種方法統(tǒng)稱。

慣用定性預(yù)測(cè)方法主要指調(diào)查研究判斷法。調(diào)查研究判斷法應(yīng)用方式有兩種：一是可直接用于預(yù)測(cè)企業(yè)物流成本；二是可作為定量預(yù)測(cè)法補(bǔ)充應(yīng)用，對(duì)定量預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行修正。

物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第9頁(yè)7.1物流成本預(yù)測(cè)2定量預(yù)測(cè)法定量預(yù)測(cè)法是依據(jù)歷史資料以及物流成本與相關(guān)原因之間關(guān)系，經(jīng)過建立數(shù)學(xué)模型來預(yù)測(cè)計(jì)算未來物流成本各種方法統(tǒng)稱。定量預(yù)測(cè)方法按成本預(yù)測(cè)模型中物流成本與對(duì)應(yīng)變量性質(zhì)不一樣，又可分為時(shí)間關(guān)系物流成本預(yù)測(cè)法和因果關(guān)系物流成本預(yù)測(cè)法兩類。物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第10頁(yè)7.1物流成本預(yù)測(cè)（1）時(shí)間關(guān)系物流成本預(yù)測(cè)法時(shí)間關(guān)系物流成本預(yù)測(cè)法是以物流成本為因變量，以時(shí)間為自變量而建立函數(shù)關(guān)系，或依據(jù)歷史、按時(shí)間次序排列一系列數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工計(jì)算，借以預(yù)測(cè)物流成本未來發(fā)展趨勢(shì)分析方法。

依據(jù)所采取詳細(xì)數(shù)學(xué)方法不一樣，時(shí)間關(guān)系物流成本預(yù)測(cè)法又分為簡(jiǎn)單平均法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法和指數(shù)平滑法等。

物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第11頁(yè)7.1物流成本預(yù)測(cè)簡(jiǎn)單平均法簡(jiǎn)單平均法是直接將若干期歷史物流成本算術(shù)平均數(shù)作為未來物流成本水平一個(gè)預(yù)測(cè)方法。其計(jì)算公式為：計(jì)劃期物流成本預(yù)測(cè)值=歷史各期物流成本總和/期數(shù)物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第12頁(yè)7.1物流成本預(yù)測(cè)加權(quán)平均法加權(quán)平均法是以歷史各期物流成本加權(quán)平均值作為未來物流成本水平一個(gè)預(yù)測(cè)方法。

其計(jì)算公式為：計(jì)劃期物流成本預(yù)測(cè)值=(Σ某期物流成本*某期權(quán)數(shù))/權(quán)數(shù)之和物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第13頁(yè)7.1物流成本預(yù)測(cè)移動(dòng)平均法移動(dòng)平均法是依據(jù)歷史各期物流成本自主選擇移動(dòng)期，并以移動(dòng)期內(nèi)平均物流成本作為未來物流成本水平一個(gè)預(yù)測(cè)方法。它是將歷史物流成本按時(shí)間次序劃分為若干數(shù)據(jù)點(diǎn)均等組，并依次向前平均移動(dòng)一個(gè)數(shù)據(jù)，計(jì)算各組平均數(shù)，并組成新時(shí)間序列進(jìn)行預(yù)測(cè)。

物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第14頁(yè)7.1物流成本預(yù)測(cè)移動(dòng)平均法假定預(yù)測(cè)物流成本值與較近期觀察值關(guān)系較大，所以在處理歷史物流成本資料時(shí)是按次序重合分組(普通按3期或5期)，求出該組平均值。經(jīng)過逐步向后移動(dòng)，用近期數(shù)據(jù)替換遠(yuǎn)期數(shù)據(jù)，用新平均值修訂原來平均值，從而反應(yīng)實(shí)際物流成本增減趨勢(shì)。物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第15頁(yè)7.1物流成本預(yù)測(cè)指數(shù)平滑法指數(shù)平滑法是一個(gè)特殊加權(quán)平均法，它是經(jīng)過導(dǎo)入平滑系數(shù)對(duì)本期實(shí)際物流成本和本期預(yù)測(cè)物流成本進(jìn)行加權(quán)，并將其作為下期預(yù)測(cè)物流成本。其計(jì)算公式為：Mt+1=αxt+(1-α)Mt上式中，Mt+1為下期預(yù)測(cè)成本，Mt為本期預(yù)測(cè)成本，xt為本期實(shí)際成本，α為平滑系數(shù)。物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第16頁(yè)7.1物流成本預(yù)測(cè)平滑系數(shù)α取值普通在0至1之間。α越小，則下期預(yù)測(cè)成本就越靠近于本期預(yù)測(cè)成本；反之，α越大，則下期預(yù)測(cè)成本就越靠近于本期實(shí)際成本。在實(shí)際利用時(shí)，普通采取試誤法，選取不一樣α值進(jìn)行試算，最終可選擇預(yù)測(cè)誤差最小α值。物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第17頁(yè)7.1物流成本預(yù)測(cè)（2）因果關(guān)系物流成本預(yù)測(cè)法因果關(guān)系物流成本預(yù)測(cè)法是依據(jù)物流成本與其它相關(guān)指標(biāo)之間相互依存、相互制約規(guī)律性聯(lián)絡(luò)，經(jīng)過建立對(duì)應(yīng)因果數(shù)學(xué)模型進(jìn)行物流成本預(yù)測(cè)分析方法。因果關(guān)系物流成本預(yù)測(cè)法詳細(xì)包含高低點(diǎn)法和回歸分析法等。物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第18頁(yè)7.1物流成本預(yù)測(cè)高低點(diǎn)法低點(diǎn)法是只選取相關(guān)范圍內(nèi)物流成本影響原因觀察值最高點(diǎn)與最低點(diǎn)，連接這兩點(diǎn)直線所對(duì)應(yīng)線性方程即為所要預(yù)計(jì)物流成本函數(shù)。高低點(diǎn)法應(yīng)用前提是物流成本可按成本習(xí)性分為固定物流成本和變動(dòng)物流成本，其中，固定物流成本是指物流成本額保持穩(wěn)定，與業(yè)務(wù)量改變無(wú)關(guān)物流成本；變動(dòng)物流成本是指物流成本額隨業(yè)務(wù)量增減改變而近似成百分比增減改變物流成本。物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第19頁(yè)7.1物流成本預(yù)測(cè)回歸分析法回歸分析法依據(jù)自變量或預(yù)測(cè)對(duì)象不一樣，又可分為一元線性回歸分析法、多元線性回歸分析法和非線性回歸分析法。

多元線性回歸分析法和非線性回歸分析法計(jì)算較為復(fù)雜，這里主要介紹一元線性回歸分析法。

物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第20頁(yè)7.2物流成本預(yù)算7.2.1物流成本預(yù)算概述物流成本預(yù)算通常是指以貨幣形式反應(yīng)企業(yè)未來一定時(shí)間物流成本水平。物流成本預(yù)算目標(biāo)在于挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，降低物流成本花費(fèi)，確保企業(yè)物流成本目標(biāo)完成。物流成本預(yù)算是成本管理主要步驟之一。

物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第21頁(yè)7.2物流成本預(yù)算1物流成本預(yù)算作用有利于明確物流成本目標(biāo)

有利于協(xié)調(diào)企業(yè)物流活動(dòng)有利于實(shí)施物流成本控制有利于開展物流業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第22頁(yè)7.2物流成本預(yù)算2物流成本預(yù)算編制組織實(shí)施編制物流成本預(yù)算是企業(yè)物流成本預(yù)算管理主要內(nèi)容，同時(shí)也是一項(xiàng)非常復(fù)雜系統(tǒng)工程。所以，物流成本預(yù)算編制有賴于企業(yè)最高管理部門支持和物流系統(tǒng)內(nèi)各部門通力合作。物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第23頁(yè)7.2物流成本預(yù)算物流成本預(yù)算編制按組織方式不一樣可分為：集中編制分級(jí)編制集中和分級(jí)相結(jié)合編制方式

物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第24頁(yè)7.2物流成本預(yù)算7.2.2物流成本預(yù)算編制步驟編制物流成本預(yù)算，普通都要經(jīng)歷以下幾個(gè)步驟：1搜集和整理相關(guān)資料2分析上年度物流成本預(yù)算執(zhí)行情況3測(cè)算相關(guān)原因變動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)物流成本目標(biāo)影響4編制正式物流成本預(yù)算

物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第25頁(yè)7.2物流成本預(yù)算7.2.3物流成本預(yù)算編制內(nèi)容編制物流成本預(yù)算是實(shí)施物流成本管理主要內(nèi)容之一。

實(shí)施物流成本管理，需要將實(shí)際發(fā)生成本與預(yù)算成本進(jìn)行比較，在此基礎(chǔ)上，實(shí)施成本控制，評(píng)價(jià)工作業(yè)績(jī)。所以，為了確保預(yù)算成本與實(shí)際成本含有可比性，物流成本預(yù)算編制內(nèi)容通常要與物流成本計(jì)算對(duì)象相一致。

物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第26頁(yè)7.2物流成本預(yù)算1按物流成本項(xiàng)目編制物流成本預(yù)算

按物流成本項(xiàng)目編制物流成本預(yù)算，能夠規(guī)劃出企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)各物流成本項(xiàng)目物流成本支出數(shù)額，并以此作為企業(yè)從物流成本項(xiàng)目角度降低物流成本依據(jù)。以制造企業(yè)為例，按物流成本項(xiàng)目編制物流成本預(yù)算，詳細(xì)包含物流功效成本預(yù)算和存貨相關(guān)成本預(yù)算。

物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第27頁(yè)7.2物流成本預(yù)算2按物流范圍編制物流成本預(yù)算

按物流范圍編制物流成本預(yù)算，能夠規(guī)劃出企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)各物流范圍物流成本支出數(shù)額，并以此作為企業(yè)從物流范圍角度降低物流成本依據(jù)。以制造企業(yè)為例，按物流范圍編制物流成本預(yù)算，詳細(xì)包含供給物流成本預(yù)算、企業(yè)內(nèi)物流成本預(yù)算、銷售物流成本預(yù)算、回收物流成本預(yù)算和廢棄物物流成本預(yù)算。

物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第28頁(yè)7.2物流成本預(yù)算3按物流成本支付形態(tài)編制物流成本預(yù)算

按物流成本支付形態(tài)編制物流成本預(yù)算，能夠規(guī)劃出企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)各物流成本支付形態(tài)成本支出數(shù)額，并以此作為企業(yè)從物流成本支付形態(tài)角度降低物流成本依據(jù)。按物流成本支付形態(tài)編制物流成本預(yù)算，詳細(xì)包含材料費(fèi)預(yù)算、人工費(fèi)預(yù)算、維護(hù)費(fèi)預(yù)算、普通經(jīng)費(fèi)預(yù)算和尤其經(jīng)費(fèi)預(yù)算。物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第29頁(yè)7.2物流成本預(yù)算7.2.4物流成本預(yù)算編制方法物流成本預(yù)算編制方法有很各種，主要包含固定預(yù)算和彈性預(yù)算、增量預(yù)算和零基預(yù)算、定時(shí)預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算以及概率預(yù)算等。

物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第30頁(yè)7.2物流成本預(yù)算1固定預(yù)算和彈性預(yù)算

（1）固定預(yù)算固定預(yù)算是依據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)某一業(yè)務(wù)量水平編制物流成本預(yù)算，普通適合用于固定成本比較穩(wěn)定物流成本預(yù)算項(xiàng)目。

物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第31頁(yè)7.2物流成本預(yù)算（2）彈性預(yù)算彈性預(yù)算也稱變動(dòng)預(yù)算，是對(duì)固定預(yù)算改進(jìn)。彈性預(yù)算是為克服固定預(yù)算缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)，它是指按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見各種業(yè)務(wù)量水平而編制、能夠適應(yīng)不一樣業(yè)務(wù)量情況物流成本預(yù)算。

物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第32頁(yè)7.2物流成本預(yù)算編制物流成本彈性預(yù)算時(shí)還要注意兩個(gè)問題：一是業(yè)務(wù)量計(jì)量單位選??；二是業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍和間隔范圍確實(shí)定。物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第33頁(yè)7.2物流成本預(yù)算2增量預(yù)算和零基預(yù)算

（1）增量預(yù)算增量預(yù)算是以上年度物流成本實(shí)際支出為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平以及相關(guān)物流成本降低辦法，經(jīng)過調(diào)整部分原有物流項(xiàng)目成本水平而編制物流成本預(yù)算。它是以過去經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，實(shí)際上是認(rèn)可過去所發(fā)生一切物流成本支出都是合理，主張不需在預(yù)算內(nèi)容上做較大改進(jìn)，而是因循沿襲以往物流成本預(yù)算項(xiàng)目。物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第34頁(yè)7.2物流成本預(yù)算（2）零基預(yù)算零基預(yù)算是為克服增量預(yù)算缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)。零基預(yù)算對(duì)物流成本預(yù)算支出以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)物流成本支出合理性、必要性以及預(yù)算數(shù)額大小，逐項(xiàng)審議決議，確定支出水平。零基預(yù)算對(duì)每一項(xiàng)物流成本都是從零開始，考慮確定企業(yè)必需物流成本開支，對(duì)于加強(qiáng)物流成本控制、降低物流成本含有主要意義。

物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第35頁(yè)7.2物流成本預(yù)算3定時(shí)預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算（1）定時(shí)預(yù)算定時(shí)預(yù)算是指在編制物流成本預(yù)算時(shí)通常以某個(gè)特定會(huì)計(jì)年度作為預(yù)算期一個(gè)預(yù)算編制方法。這種預(yù)算因?yàn)槭茴A(yù)算期間限制，在實(shí)際利用中存在很多缺點(diǎn)。物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第36頁(yè)7.2物流成本預(yù)算（2）滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算是為克服定時(shí)預(yù)算缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)，是對(duì)定時(shí)預(yù)算改進(jìn)，它是隨時(shí)間推移和外在條件改變而自行延伸并同時(shí)進(jìn)行調(diào)整預(yù)算，普通適合用于季度物流成本預(yù)算編制。

因?yàn)闈L動(dòng)預(yù)算不受會(huì)計(jì)年度限制，其預(yù)算期不是固定不變，而是連續(xù)不停，所以又被稱為永續(xù)預(yù)算。物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第37頁(yè)7.2物流成本預(yù)算4概率預(yù)算概率預(yù)算是對(duì)含有不確定性物流成本項(xiàng)目，預(yù)計(jì)其可能出現(xiàn)價(jià)值條件及其概率，在計(jì)算期望值基礎(chǔ)上編制物流成本預(yù)算。利用概率預(yù)算方法編制物流成本預(yù)算考慮了計(jì)劃期內(nèi)各種可能情況，考慮問題比較全方面，與實(shí)際情況比較相符，但怎樣預(yù)計(jì)未來各種可能情況及其概率是比較困難事情，尤其是概率確實(shí)定輕易受主觀原因影響。

物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第38頁(yè)7.2物流成本預(yù)算

上面介紹物流成本預(yù)算編制方法各有利弊，企業(yè)應(yīng)結(jié)合本身需要，依據(jù)管理要求和不一樣成本項(xiàng)目標(biāo)特點(diǎn)選擇適當(dāng)方法編制物流成本預(yù)算，尤其應(yīng)注意各種方法結(jié)合利用。

物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第39頁(yè)7.2物流成本預(yù)算7.2.5物流成本預(yù)算控制為了提升物流成本預(yù)算科學(xué)性和嚴(yán)厲性，企業(yè)在實(shí)施物流成本預(yù)算管理過程中，應(yīng)該明確物流成本預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、考評(píng)等各部門、各步驟職責(zé)、程序和詳細(xì)要求。物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第40頁(yè)7.2物流成本預(yù)算1物流成本預(yù)算編制控制

首先，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)物流成本預(yù)算編制步驟控制；其次，企業(yè)物流成本預(yù)算編制應(yīng)該實(shí)施全員參加、上下結(jié)合、分級(jí)編制和逐層匯總；最終，在物流成本預(yù)算編制方法選擇或利用上，企業(yè)能夠結(jié)合本身業(yè)務(wù)、不一樣物流成本項(xiàng)目標(biāo)特點(diǎn)以及物流成本管理控制需要，選擇或綜合利用預(yù)算方法。

物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃培訓(xùn)課程第41頁(yè)7.2物流成本預(yù)算2物流成本預(yù)算執(zhí)行控制

首先，企業(yè)應(yīng)該對(duì)物流成本預(yù)算指標(biāo)分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制建立、預(yù)算執(zhí)行情況匯報(bào)等做出明確要求，確保物流成本預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行；其次，企業(yè)應(yīng)該建立物流成本預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制；最終，企業(yè)還應(yīng)建立物流成本預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度，對(duì)實(shí)際結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)差異較大，應(yīng)要求執(zhí)行部門做出解釋并采取