小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)界定及制度定位二、我國小企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況三、制訂過程中遵照基本標(biāo)準(zhǔn)四、與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》主要差異五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較六、小企業(yè)制度適用范圍相關(guān)問題1日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第1頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)界定及制度定位普通意義小企業(yè)：規(guī)模極小類似個(gè)體工商戶小企業(yè)依據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法和合作企業(yè)法設(shè)置一些個(gè)人獨(dú)資和合作形式小企業(yè)2日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第2頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)界定及制度定位（一）征求意見稿公布側(cè)重于規(guī)范類似個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資和合作企業(yè)以《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度》為基礎(chǔ)僅包括小企業(yè)日常經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完全計(jì)稅會(huì)計(jì)3日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第3頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)界定及制度定位（一）征求意見稿公布主要核實(shí)特點(diǎn)：對(duì)于小企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生頻率較小經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不予規(guī)范，發(fā)生類似業(yè)務(wù)時(shí)參考企業(yè)制度執(zhí)行設(shè)置稅后列支費(fèi)用科目，按照會(huì)計(jì)制度核實(shí)結(jié)果即為應(yīng)稅所得4日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第4頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)界定及制度定位（二）各方面對(duì)征求意見稿意見關(guān)于小企業(yè)制度定位：側(cè)重于處理哪一類小企業(yè)核實(shí)問題國外對(duì)小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)界定英國、澳大利亞、新西蘭等

5日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第5頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)界定及小企業(yè)制度定位（二）各方面對(duì)征求意見稿意見小企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者組成及其需求

規(guī)模極小企業(yè)是否存在有效信息需求稅務(wù)部門是否是小企業(yè)會(huì)計(jì)信息唯一使用者6日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第6頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)界定及制度定位（二）各方面對(duì)征求意見稿意見制訂小企業(yè)制度應(yīng)遵照基本標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)會(huì)計(jì)制度關(guān)系會(huì)計(jì)要素概念體系與計(jì)稅方法關(guān)系

7日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第7頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)界定及制度定位（二）各方面對(duì)征求意見稿反饋意見詳細(xì)會(huì)計(jì)核實(shí)問題

對(duì)一些簡化處理方法意見稅后列支費(fèi)用科目標(biāo)設(shè)置8日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第8頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國小企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況（一）小企業(yè)規(guī)模（二）小企業(yè)組織形式絕大部分為有限責(zé)任企業(yè)形式部分外商投資企業(yè)其它：合作企業(yè)、私營企業(yè)等9日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第9頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國小企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況（三）小企業(yè)對(duì)外投資情況（四）小企業(yè)融資情況銀行等金融機(jī)構(gòu)民間籌資10日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第10頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國小企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況（五）小企業(yè)所得稅征收管理情況查賬征收（大中型企業(yè)、小企業(yè)制企業(yè)、到達(dá)一定規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合作企業(yè)）按應(yīng)稅所得率征收（個(gè)人獨(dú)資、合作和小企業(yè)制企業(yè)）核定征收（個(gè)體工商戶、家庭作坊）11日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第11頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國小企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況（六）小企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者組成及信息需求稅務(wù)部門銀行等金融機(jī)構(gòu)小企業(yè)全部者國家相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門12日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第12頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國小企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況（七）原國家經(jīng)貿(mào)委等四部門界定中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中型企業(yè)必須同時(shí)滿足：工業(yè)企業(yè)：資產(chǎn)總額4000萬及以上、銷售額3000萬及以上、職員人數(shù)300人及以上批發(fā)零售業(yè)：銷售額1000萬及以上、職員人數(shù)100人及以上13日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第13頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國小企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況（八）國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中界定定性標(biāo)準(zhǔn)：是否含有公共受托責(zé)任，包括：經(jīng)營性質(zhì)股權(quán)結(jié)構(gòu)是否處于在分開市場上發(fā)行證券過程中14日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第14頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國小企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況（八）國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中界定定性標(biāo)準(zhǔn)：是否含有公共受托責(zé)任，包括：是否屬于與公眾利益親密相關(guān)銀行等金融機(jī)構(gòu)提供基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)企業(yè)等（能源等）15日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第15頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國小企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況（九）我國小企業(yè)界定：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)條例界定：不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小其中不對(duì)外籌集資金是指不公開發(fā)行股票和債券經(jīng)營規(guī)模較小是指符合原國家經(jīng)貿(mào)委等四部門標(biāo)準(zhǔn)16日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第16頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國小企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況（十）制訂小企業(yè)制度必要性個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度分行業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度17日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第17頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制訂過程中遵照基本標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵照會(huì)計(jì)要素概念體系是否僅規(guī)范經(jīng)常性業(yè)務(wù)怎樣落實(shí)成本效益標(biāo)準(zhǔn)怎樣滿足使用者需求相關(guān)會(huì)計(jì)政策取舍標(biāo)準(zhǔn)18日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第18頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制訂過程中遵照基本標(biāo)準(zhǔn)（一）借鑒國際經(jīng)驗(yàn)1.國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中小企業(yè)項(xiàng)目標(biāo)制訂目標(biāo)減輕中小企業(yè)匯報(bào)負(fù)擔(dān)與現(xiàn)行其它準(zhǔn)則建立在同一概念框架基礎(chǔ)上方便小企業(yè)在不一樣準(zhǔn)則體系間轉(zhuǎn)換滿足小企業(yè)信息使用者需求19日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第19頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制訂過程中應(yīng)遵照基本標(biāo)準(zhǔn)2.國際準(zhǔn)則中小企業(yè)項(xiàng)目應(yīng)遵照基本原則遵照同一概念框架對(duì)列報(bào)和披露標(biāo)準(zhǔn)作出簡化基本假設(shè)不改變確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn),除非改變后不影響使用者判斷及符合成本效益標(biāo)準(zhǔn)20日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第20頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制訂過程中應(yīng)遵照基本標(biāo)準(zhǔn)2.國際準(zhǔn)則中小企業(yè)項(xiàng)目應(yīng)遵照基本原則從現(xiàn)行準(zhǔn)則體系入手歸納出適合用于中小企業(yè)基本標(biāo)準(zhǔn)在中小企業(yè)準(zhǔn)則沒有作出要求情況下,參考其它準(zhǔn)則、概念框架21日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第21頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制訂過程中應(yīng)遵照基本標(biāo)準(zhǔn)3.英國小企業(yè)準(zhǔn)則遵照相同概念框架，適當(dāng)簡化討論稿中對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)作出全方面要求22日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第22頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制訂過程中應(yīng)遵照基本標(biāo)準(zhǔn)（二）最終標(biāo)準(zhǔn)1.確定會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮原因使用者需求相同交易盡可能采取相同標(biāo)準(zhǔn),作出簡化要有足夠理由堅(jiān)持已普遍接收改革結(jié)果23日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第23頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制訂過程中應(yīng)遵照基本標(biāo)準(zhǔn)（二）最終標(biāo)準(zhǔn)2.確定會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮原因降低執(zhí)行過程中所需職業(yè)判斷適當(dāng)考慮稅法要求對(duì)可能經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出全方面規(guī)范24日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第24頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》主要區(qū)分（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取流動(dòng)資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備—存貨、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)長久資產(chǎn)不要求提取減值準(zhǔn)備—固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長久投資、在建工程25日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第25頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》主要區(qū)分（二）可供選擇會(huì)計(jì)處理方法取舍存貨領(lǐng)用和發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)—實(shí)際成本法所得稅核實(shí)—應(yīng)付稅款法26日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第26頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》主要區(qū)分（三）長久股權(quán)投資核實(shí)對(duì)重大影響以上，按權(quán)益法核實(shí)簡化權(quán)益法----要求依據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)損益情況確認(rèn)投資收益（或損失）27日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第27頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》主要區(qū)分（四）融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值確實(shí)定不要求折現(xiàn)按租賃協(xié)議或協(xié)議約定價(jià)款加到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前必要費(fèi)用作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值28日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第28頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》主要區(qū)分（五）借款費(fèi)用核實(shí)不要求與資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)掛鉤僅確定資本化起止時(shí)點(diǎn)資本化期間內(nèi)專門借款費(fèi)用均可資本化29日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第29頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》主要區(qū)分（六）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)僅要求調(diào)整匯報(bào)年度或以前年度銷售退回其它—會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露30日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第30頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》主要區(qū)分（七）關(guān)于或有事項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生前不要求確認(rèn)對(duì)于或有事項(xiàng)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露31日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第31頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》主要區(qū)分（八）固定資產(chǎn)核實(shí)固定資產(chǎn)界定—采取準(zhǔn)則中定性界定提取折舊范圍—采取準(zhǔn)則中要求與現(xiàn)行做法差異：未使用、不需用固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊，小企業(yè)購入固定資產(chǎn)未使用或不需用情況較少32日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第32頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》主要區(qū)分（九）關(guān)于接收捐贈(zèng)資產(chǎn)核實(shí)設(shè)置待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值科目交納所得稅后轉(zhuǎn)入資本公積33日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第33頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》主要區(qū)分（十）會(huì)計(jì)報(bào)表體系資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表按需要選擇提供現(xiàn)金流量表應(yīng)交增值稅明細(xì)表—增值稅普通納稅人34日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第34頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》主要區(qū)分（十一）會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露主要會(huì)計(jì)政策及變更對(duì)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果產(chǎn)生重大影響日后事項(xiàng)或有事項(xiàng)與主要投資者往來35日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第35頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)基本核實(shí)項(xiàng)目及內(nèi)容相同要求對(duì)短期投資、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備其中：為簡化核實(shí)，短期投資是按投資總體計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備36日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第36頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)基本核實(shí)項(xiàng)目及內(nèi)容相同現(xiàn)金核實(shí)—要求了短缺、溢余處理要求

管理費(fèi)用營業(yè)外收入37日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第37頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)基本核實(shí)項(xiàng)目及內(nèi)容相同1.現(xiàn)金核實(shí)—要求了短缺、溢余處理要求

管理費(fèi)用營業(yè)外收入38日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第38頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)2.短期投資核實(shí)持有期間取得現(xiàn)金股利和利息不確認(rèn)投資收益,處置時(shí)一并確認(rèn)要求按總成本與總市價(jià)孰低對(duì)短期投資進(jìn)行期末計(jì)量,按投資總體計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備39日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第39頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)2.短期投資核實(shí)與稅法要求差異持有期間取得現(xiàn)金股利和利息不確認(rèn)投資收益,稅法確認(rèn)投資收益,按投資企業(yè)與被投資單位稅率差征收,國債利息免稅按會(huì)計(jì)制度要求計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,稅法要求不允許在計(jì)提當(dāng)期稅前扣除40日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第40頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)3.應(yīng)收股息將應(yīng)收股利和應(yīng)收利息給予合并既包含初始投資成本中包含股息,也包含持有投資期間應(yīng)收取股息41日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第41頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)3.應(yīng)收股息核實(shí)與稅法要求差異其中應(yīng)收利息與稅法要求沒有實(shí)質(zhì)差異,國債利息除外其中應(yīng)收股利與稅法要求差異在于投資企業(yè)與被投資企業(yè)是否存在稅率差42日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第42頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)4.應(yīng)收賬款要求壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和百分比由小企業(yè)自行選擇要求了應(yīng)收債權(quán)進(jìn)行保理業(yè)務(wù)處理--如風(fēng)險(xiǎn)、酬勞未完全轉(zhuǎn)移，視同借款處理--如不附有任何追索權(quán)，則作為銷售處理43日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第43頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)4.應(yīng)收賬款核實(shí)要求與稅法要求差異稅法普通按直接轉(zhuǎn)銷法核實(shí)壞賬損失，除非經(jīng)同意，可采取備抵法壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比和方法不一樣造成納稅調(diào)整44日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第44頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)5.在途物資小企業(yè)普通按實(shí)際成本法核實(shí)存貨對(duì)于已支付貨款還未動(dòng)抵驗(yàn)收入庫存貨實(shí)際成本進(jìn)行核實(shí)45日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第45頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)6.材料核實(shí)內(nèi)容包含原材料和包裝物按實(shí)際成本核實(shí)期末計(jì)量—成本與可變現(xiàn)凈值孰低與稅法差異在于期末跌價(jià)準(zhǔn)備提取46日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第46頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)7.庫存商品核實(shí)內(nèi)容包含原材料和包裝物按實(shí)際成本核實(shí)（售價(jià)核實(shí)）期末計(jì)量—成本與可變現(xiàn)凈值孰低與稅法區(qū)分在于跌價(jià)準(zhǔn)備提取47日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第47頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)8.待攤費(fèi)用核實(shí)內(nèi)容深入降低，僅包含低值易耗品攤銷和預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金等，不再包含待攤銷固定資產(chǎn)修理費(fèi)用48日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第48頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)9.長久股權(quán)投資視對(duì)被投資單位影響程度，分別按成本法和權(quán)益法核實(shí)簡化權(quán)益法—依據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益對(duì)應(yīng)確認(rèn)應(yīng)分享或應(yīng)分擔(dān)份額與原分行業(yè)會(huì)計(jì)制度中做法相同，但應(yīng)負(fù)擔(dān)虧損額以投資賬面價(jià)值減記至零為限49日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第49頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)9.長久股權(quán)投資核實(shí)與稅法差異成本法核實(shí)投資與稅法要求基本相同，除取得成本中包含應(yīng)收股息以外權(quán)益法核實(shí)股權(quán)投資：確認(rèn)收益時(shí)點(diǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額金額不一樣

50日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第50頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（二）長久資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)使用年限超出一年、單位價(jià)值較高提取折舊范圍（未使用、不需用固定資產(chǎn)）折舊方法、預(yù)計(jì)可使用年限確實(shí)定融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值確實(shí)定51日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第51頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（二）長久資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)后續(xù)支出（資本化條件）裝修費(fèi)用和經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出期末計(jì)價(jià)—按取得成本扣除已計(jì)提折舊額計(jì)價(jià)大修理支出52日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第52頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（二）長久資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)核實(shí)與稅法要求差異固定資產(chǎn)界定折舊范圍、折舊方法和預(yù)計(jì)可使用年限選擇自建固定資產(chǎn)成本確實(shí)定53日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第53頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（二）長久資產(chǎn)2.無形資產(chǎn)自行開發(fā)支出土地使用權(quán)攤銷年限出租無形資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)—攤余價(jià)值54日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第54頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（二）長久資產(chǎn)2.無形資產(chǎn)核實(shí)與稅法要求差異自行開發(fā)支出攤銷年限55日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第55頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（二）長久資產(chǎn)3.長久待攤費(fèi)用核實(shí)內(nèi)容降低—包含籌建期間發(fā)生費(fèi)用及其它攤銷期限在一年以上費(fèi)用，不再包含發(fā)生大修理費(fèi)用攤銷56日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第56頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（三）流動(dòng)負(fù)債1.應(yīng)付賬款金額入賬確實(shí)無法支付應(yīng)付賬款及被其它單位負(fù)擔(dān)應(yīng)付款項(xiàng)—資本公積與稅法差異(稅法要求確實(shí)無法支付部分計(jì)入應(yīng)納稅所得額)57日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第57頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（三）流動(dòng)負(fù)債2.應(yīng)付利潤核實(shí)小企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)同意分配利潤實(shí)際同意分配時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理58日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第58頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（三）流動(dòng)負(fù)債3.應(yīng)交稅金對(duì)于因多計(jì)等原因(先征后返)營業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅等，實(shí)際收到時(shí)，沖減收到當(dāng)期費(fèi)用科目收到增值稅返還款，作為營業(yè)外收入59日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第59頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（三）流動(dòng)負(fù)債4.待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值年度中間核實(shí)接收捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值期末計(jì)算出應(yīng)交納所得稅以后，在扣除所得稅以后部分轉(zhuǎn)入資本公積60日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第60頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（四）長久負(fù)債1.長久借款與購建固定資產(chǎn)相關(guān)借款利息，在固定資產(chǎn)購建期間，可資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本資本化起止時(shí)點(diǎn)確實(shí)定與借款費(fèi)用準(zhǔn)則要求相同，但無須與資產(chǎn)支出數(shù)相掛鉤其它借款利息均計(jì)入當(dāng)期損益61日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第61頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（五）損益核實(shí)1.主營業(yè)務(wù)收入收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)相同日后事項(xiàng)期間發(fā)生匯報(bào)年度或以前年度銷售退回調(diào)整匯報(bào)年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目特殊交易收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與稅法可能存在差異62日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第62頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（五）損益核實(shí)2.所得稅采取應(yīng)付稅款法核實(shí)所得稅先征后返所得稅沖減收到當(dāng)期所得稅費(fèi)用63日化行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分析報(bào)告第63頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核實(shí)要求及與稅法要求比較（六）