第8章關(guān)稅措施本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)：關(guān)稅的基本概念關(guān)稅的分類海關(guān)稅則與通關(guān)手續(xù)關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)關(guān)稅的名義保護(hù)率和有效保護(hù)率1第8章關(guān)稅措施本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)：1一、關(guān)稅的含義二、關(guān)稅的特點(diǎn)三、關(guān)稅的作用內(nèi)容框架第一節(jié)關(guān)稅的含義和作用

2一、關(guān)稅的含義內(nèi)容框架第一節(jié)關(guān)稅的含義和作用2一、關(guān)稅的含義關(guān)稅（CustomsDuty；Tariff）是指當(dāng)進(jìn)出口貨物通過一國(guó)關(guān)境（CustomsFrontier）時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)（CustomsHouse）向本國(guó)進(jìn)出口商所征收的稅收。海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域稱為關(guān)境或關(guān)稅領(lǐng)域。它是海關(guān)所管轄和執(zhí)行海關(guān)法令和規(guī)章的區(qū)域。貨物只有在進(jìn)出關(guān)境時(shí)才被視為進(jìn)出口貨物而征收關(guān)稅。

關(guān)境與國(guó)境3一、關(guān)稅的含義關(guān)稅（CustomsDuty；Tarif二、關(guān)稅的特點(diǎn)與其他稅種共同的特征強(qiáng)制性無(wú)償性預(yù)定性與其他稅種不同的特征關(guān)稅是一種間接稅關(guān)稅的稅收主體是本國(guó)的進(jìn)出口商，稅收客體是進(jìn)出口商品4二、關(guān)稅的特點(diǎn)與其他稅種共同的特征4三、關(guān)稅的作用增加本國(guó)財(cái)政收入保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是對(duì)外貿(mào)易政策的重要手段5三、關(guān)稅的作用增加本國(guó)財(cái)政收入5一、按照征收的對(duì)象和商品流向分類二、按照征收關(guān)稅的目的分類三、按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分類內(nèi)容框架第二節(jié)關(guān)稅的種類

6一、按照征收的對(duì)象和商品流向分類內(nèi)容框架第二節(jié)關(guān)稅的種類一、按照征收的對(duì)象和商品流向分類

進(jìn)口稅：指外國(guó)商品進(jìn)入一國(guó)關(guān)境時(shí)或者從自由港、出口加工區(qū)、保稅倉(cāng)庫(kù)進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)時(shí)，由海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則對(duì)本國(guó)進(jìn)口商所征收的一種關(guān)稅。

出口稅：是出口國(guó)海關(guān)對(duì)輸往國(guó)外的商品向出口商征收的關(guān)稅。（很少有國(guó)家征收）過境稅：亦稱“通過稅”或“轉(zhuǎn)口稅”。指當(dāng)他國(guó)貨物通過本國(guó)領(lǐng)域，由本國(guó)海關(guān)征收的過境稅。

7一、按照征收的對(duì)象和商品流向分類進(jìn)口稅：指外國(guó)商品進(jìn)入二、按照征收關(guān)稅的目的分類

財(cái)政關(guān)稅為了達(dá)到增加財(cái)政收入的目的，對(duì)進(jìn)口貨物征收財(cái)政關(guān)稅時(shí)，必須具備以下三個(gè)條件：必須是國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或無(wú)代用品而必須從國(guó)外進(jìn)口的貨物；征稅的進(jìn)口貨物，在國(guó)內(nèi)必須有大量消費(fèi)關(guān)稅稅率要適中或較低。保護(hù)關(guān)稅一般來(lái)說(shuō)，保護(hù)關(guān)稅的稅率比較高，有時(shí)高達(dá)百分之幾百，實(shí)際上等于禁止進(jìn)口，從而達(dá)到保護(hù)的目的。

8二、按照征收關(guān)稅的目的分類財(cái)政關(guān)稅8三、按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分類

關(guān)稅進(jìn)口附加稅差價(jià)稅特惠稅普惠稅反傾銷稅反補(bǔ)貼稅緊急關(guān)稅懲罰關(guān)稅報(bào)復(fù)關(guān)稅9三、按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分類關(guān)稅進(jìn)口附加稅差價(jià)稅一、征收關(guān)稅的方法二、關(guān)稅的征收依據(jù)三、關(guān)稅的征收程序

內(nèi)容框架第三節(jié)關(guān)稅的征收

10一、征收關(guān)稅的方法內(nèi)容框架第三節(jié)關(guān)稅的征收10一、征收關(guān)稅的方法

從量稅：是以貨物的重量、數(shù)量、長(zhǎng)度、容量和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。從量稅稅額=商品計(jì)量單位數(shù)×從量稅率從價(jià)稅：是以商品的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)征收的關(guān)稅從價(jià)稅稅額=進(jìn)口貨物總值×從價(jià)稅率

混合稅：在稅則的同一稅目中訂有從量稅和從價(jià)稅兩種稅率，采用從量稅和從價(jià)稅同時(shí)征收的一種方法?；旌隙愵~=從量稅額+從價(jià)稅額

選擇稅：指對(duì)某種商品同時(shí)制定從量稅和從價(jià)稅，但按規(guī)定征收其中的一種。一般選擇稅額較高的一種稅率征收11一、征收關(guān)稅的方法從量稅：是以貨物的重量、數(shù)量、長(zhǎng)度、二、征收關(guān)稅的依據(jù)－海關(guān)稅則

海關(guān)稅則的內(nèi)容

海關(guān)稅則（CustomsTariff）又稱關(guān)稅稅則，是一國(guó)對(duì)進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對(duì)進(jìn)出口應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。海關(guān)稅則一般包括兩個(gè)部分：一是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說(shuō)明，二是關(guān)稅稅率表。

稅則制度海關(guān)合作理事會(huì)稅則商品分類目錄（CCCN）國(guó)際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類（SITC）

商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度（HS）

海關(guān)稅則的分類

根據(jù)海關(guān)稅則同一稅目下稅率種類的多少，可分為單式稅則和復(fù)式稅則根據(jù)各國(guó)制定稅則的權(quán)限不同，可以分為自主稅則和協(xié)定稅則12二、征收關(guān)稅的依據(jù)－海關(guān)稅則海關(guān)稅則的內(nèi)容12三、關(guān)稅的征收程序貨物申報(bào)貨物的查驗(yàn)與放行報(bào)關(guān)時(shí)限填寫報(bào)關(guān)單13三、關(guān)稅的征收程序貨物申報(bào)13一、小國(guó)征收關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)二、大國(guó)征收關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)三、最優(yōu)關(guān)稅第四節(jié)關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

內(nèi)容框架14一、小國(guó)征收關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)第四節(jié)關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)內(nèi)容框架一、小國(guó)征收關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)價(jià)格效應(yīng)貿(mào)易條件效應(yīng)消費(fèi)效應(yīng)生產(chǎn)效應(yīng)貿(mào)易效應(yīng)財(cái)政效應(yīng)PX2SF+TJHGTPX1SFCMNBAQSXDXPXPeEOR圖8－1 小國(guó)征收關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)15一、小國(guó)征收關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)價(jià)格效應(yīng)PX2SF+TJHGTPX一、大國(guó)征收關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)圖8－2大國(guó)征收關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)QPXcbaAGCKMNTJPeIHBSH+F+TEDHSH+FSHdePh=PwP’hP’wO16一、大國(guó)征收關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)圖8－2大國(guó)征收關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)Q最優(yōu)關(guān)稅（OptimumTariff）是指能使一國(guó)福利水平達(dá)到最大的關(guān)稅水平，其稅率稱為最優(yōu)關(guān)稅稅率。當(dāng)征稅國(guó)為小國(guó)時(shí)，外國(guó)出口供給價(jià)格不變，征稅國(guó)無(wú)法改善貿(mào)易條件，征收進(jìn)口稅只會(huì)造成社會(huì)福利的凈損失，因此，不存在最優(yōu)關(guān)稅。也就是說(shuō)，小國(guó)的最優(yōu)關(guān)稅為零，實(shí)行自由貿(mào)易政策最有利。對(duì)于貿(mào)易大國(guó)是存在最優(yōu)關(guān)稅的。分析見圖8－3三、最優(yōu)關(guān)稅17最優(yōu)關(guān)稅（OptimumTariff）是指能使一國(guó)福利水平三、最優(yōu)關(guān)稅圖8－3 大國(guó)提高關(guān)稅稅率對(duì)福利的影響福利關(guān)稅率O最優(yōu)關(guān)稅率禁止性關(guān)稅率自給自足自由貿(mào)易18三、最優(yōu)關(guān)稅圖8－3 大國(guó)提高關(guān)稅稅率對(duì)福利的影響福利關(guān)稅率三、最優(yōu)關(guān)稅YPWⅠⅡPW*Ⅱ*OXEE*當(dāng)一國(guó)征收最優(yōu)關(guān)稅時(shí)，改善了該國(guó)的貿(mào)易條件，促使本國(guó)的社會(huì)福利最大化。但其貿(mào)易伙伴國(guó)的貿(mào)易條件卻惡化了，福利水平將會(huì)下降。

19三、最優(yōu)關(guān)稅YPWⅠⅡPW*Ⅱ*OXEE*當(dāng)一國(guó)征收最優(yōu)關(guān)稅一、關(guān)稅的名義保護(hù)率二、關(guān)稅的有效保護(hù)率的含義與計(jì)算

內(nèi)容框架第五節(jié)關(guān)稅的名義保護(hù)率和有效保護(hù)率

20一、關(guān)稅的名義保護(hù)率內(nèi)容框架第五節(jié)關(guān)稅的名義保護(hù)率和有效某種進(jìn)口商品進(jìn)入一國(guó)關(guān)境時(shí)，海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則對(duì)其征收的關(guān)稅稅率為名義關(guān)稅（NominalTariff）稅率。對(duì)某一商品的名義保護(hù)率（NominalRateofProtection，NRP）是指由于實(shí)行保護(hù)而引起的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格高于國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的部分占國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的百分比一、關(guān)稅的名義保護(hù)率

21某種進(jìn)口商品進(jìn)入一國(guó)關(guān)境時(shí)，海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則對(duì)其征收的關(guān)稅稅關(guān)稅的有效保護(hù)率（EffectiveRateofProtection，ERP），又稱實(shí)際保護(hù)率，是指一個(gè)國(guó)家征收關(guān)稅后單位產(chǎn)品產(chǎn)出增值量與自由貿(mào)易條件下單位產(chǎn)品產(chǎn)出增值量相比增加的百分比

二、關(guān)稅的有效保護(hù)率的含義與計(jì)算

22關(guān)稅的有效保護(hù)率（EffectiveRateofPro一、中國(guó)關(guān)稅的種類二、關(guān)稅總水平三、進(jìn)口關(guān)稅稅率四、關(guān)稅的減免

內(nèi)容框架第六節(jié)中國(guó)的關(guān)稅制度

23一、中國(guó)關(guān)稅的種類內(nèi)容框架第六節(jié)中國(guó)的關(guān)稅制度2320世紀(jì)90年代以前，我國(guó)關(guān)稅稅種比較單一目前，我國(guó)已實(shí)現(xiàn)征稅稅種和征收方法的多樣化，充分發(fā)揮特殊關(guān)稅制度的功能。我國(guó)以從價(jià)稅為主，輔以從量稅、復(fù)合稅、選擇稅、季節(jié)稅、滑準(zhǔn)稅、臨時(shí)關(guān)稅、反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅等稅種。一、中國(guó)關(guān)稅的種類2420世紀(jì)90年代以前，我國(guó)關(guān)稅稅種比較單一一、中國(guó)關(guān)稅的種類我國(guó)依據(jù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)調(diào)整需要和世貿(mào)組織規(guī)則以及入世承諾，對(duì)關(guān)稅稅率進(jìn)行了多次調(diào)整。2003年，關(guān)稅總水平從12%降至11%，降幅達(dá)8.3%；到2005年又降至9.9％。

二、關(guān)稅總水平25我國(guó)依據(jù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)調(diào)整需要和世貿(mào)組織規(guī)則以及入世承諾，對(duì)關(guān)稅稅加入世界貿(mào)易組織之前，我國(guó)的進(jìn)口關(guān)稅稅率采用復(fù)式稅率，包括普通稅率和優(yōu)惠稅率兩類。加入世貿(mào)組織之后，為履行我國(guó)在關(guān)稅減讓談判中承諾的有關(guān)義務(wù)，享有WTO成員應(yīng)有的權(quán)利，2004年通過的《進(jìn)出口關(guān)稅條例》設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率以及關(guān)稅配額稅率等五欄稅率。

三、進(jìn)口關(guān)稅稅率26加入世界貿(mào)易組織之前，我國(guó)的進(jìn)口關(guān)稅稅率采用復(fù)式稅率，包括普我國(guó)關(guān)稅減免政策由法定減免、特定減免和臨時(shí)減免三部分組成。法定減免稅是稅法中明確列出的減稅或免稅，是按照《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》和《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口條例》規(guī)定，列明予以減免的，如國(guó)際組織、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資、中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征的貨物、物品，來(lái)料加工、補(bǔ)償貿(mào)易進(jìn)口的原材料等。四、關(guān)稅的減免27我國(guó)關(guān)稅減免政策由法定減免、特定減免和臨時(shí)減免三部分組成。四特定減免稅是指在前述的法定減免稅范圍以外，由國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院授權(quán)的機(jī)關(guān)（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署等）頒布的減免優(yōu)惠規(guī)定，又稱為政策性減免稅。這類減免主要是針對(duì)特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的進(jìn)出口貨物，其優(yōu)惠措施有較強(qiáng)的實(shí)效性。如給予救災(zāi)捐贈(zèng)物資，扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資，殘疾人專用品。四、關(guān)稅的減免28特定減免稅是指在前述的法定減免稅范圍以外，由國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院臨時(shí)減免稅是