第六章會計賬簿設(shè)計第六章會計賬簿設(shè)計第一節(jié)會計賬簿設(shè)計的意義與要求第二節(jié)日記賬簿的設(shè)計第三節(jié)分類賬簿的設(shè)計第四節(jié)備查賬簿的設(shè)計

綜合設(shè)計訓(xùn)練2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計第一節(jié)會計賬簿設(shè)計的意義與要求一、會計賬簿設(shè)計的意義二、會計賬簿的種類三、會計賬簿的設(shè)計原則四、會計賬簿設(shè)計的要求第六章會計賬簿設(shè)計一、會計賬簿設(shè)計的意義1.能夠全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映經(jīng)濟(jì)活動情況

2.為編制會計報表提供依據(jù)

3.便于監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動

4.有利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的建立和考核2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計二、會計賬簿的種類會計賬簿按用途分類會計賬簿按外表形式分類會計賬簿按賬頁格式分類2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計會計賬簿按用途分類庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬特種日記賬普通日記賬序時賬明細(xì)分類賬總分類賬分類賬備查賬按用途分2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計會計賬簿按外表形式分類訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿按外表形式分會計賬簿2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計會計賬簿按賬頁格式分類三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿按賬頁格式分會計賬簿2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計1.適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點〔賬簿的種類、冊數(shù)〕2.賬簿設(shè)計要適應(yīng)單位管理的需要〔在滿足需要的前提下，避免重復(fù)設(shè)賬〕3.賬簿格式要適應(yīng)操作手段和滿足信息量的需要三、會計賬簿的設(shè)計原則2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計4.與采用的會計核算程序相適應(yīng)〔如“記賬憑證核算程序”下，總分類賬簿可設(shè)計為“三欄式”，而在“日記總賬核算程序”下，則必須設(shè)計為“多欄式”

〕5.滿足會計報表的信息需要〔內(nèi)部報表、外部報表〕6.便于審核、查閱和保管〔賬簿的尺寸、格式、結(jié)構(gòu)〕三、會計賬簿的設(shè)計原則2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計四、會計賬簿設(shè)計的要求（一）賬簿的選擇考慮單位規(guī)模大小/經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡/會計人員分工/采用的核算程序/記賬機(jī)械化程度

日記賬的設(shè)置：無論在哪種情況下，都要設(shè)計現(xiàn)金和銀行存款日記賬這兩種序時賬簿。

總賬和明細(xì)賬的設(shè)置：在采用記賬憑證核算程序和科目匯總表核算程序以及多欄式日記賬核算程序時，則應(yīng)設(shè)計一本總分類賬簿和多本明細(xì)分類賬簿。而在采用日記總賬核算程序時，則只設(shè)計一本既序時記錄又分類記錄的日記總賬賬簿和必要的明細(xì)分類賬簿。2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計四、會計賬簿設(shè)計的要求（掌握）（二）賬頁設(shè)計的要求不管何種賬頁，都應(yīng)有以下要素：賬戶名稱；記賬日期；憑證號字；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；借方貸方金額及余額；余額方向標(biāo)記；賬頁的編號2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計總分類賬第1頁科目

庫存現(xiàn)金2008年記賬憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分11上年結(jié)轉(zhuǎn)借233500110匯01憑證001#---009

#10000050000120匯02憑證010#---015#100000131匯03憑證016#---027#9000借174500本月合計100000159000借174500

2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計四、會計賬簿設(shè)計的要求（掌握）設(shè)計賬頁時除具備以上內(nèi)容外，還應(yīng)符合以下要求：1．賬頁格式要符合賬戶所核算和監(jiān)督的內(nèi)容固定資產(chǎn)、原材料、產(chǎn)成品等明細(xì)賬戶，不但要核算金額，而且要核算數(shù)量、品名、規(guī)格、計量單位等；為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，在卡片賬中還要反映其購進(jìn)或調(diào)入時間、使用年限、折舊記錄、大修理記錄、附屬設(shè)備名稱及規(guī)格的內(nèi)容、報廢清理記錄等；對債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬及總賬而言，一般只需設(shè)計借貸余三欄即可，而有的明細(xì)賬如管理費用、制造費用、銷售費用等，由于其內(nèi)容多，信息量大，需設(shè)計多欄式賬頁來核算。2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計四、會計賬簿設(shè)計的要求2．多欄式賬頁中有關(guān)明細(xì)項目的應(yīng)盡可能與會計報表的有關(guān)項目一致，如生產(chǎn)成本賬戶的賬頁應(yīng)按成本項目設(shè)欄次，以便月末編制主要產(chǎn)品單位成本表。2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計第二節(jié)日記賬簿的設(shè)計一、日記賬簿的種類二、日記賬的設(shè)計

2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計一、日記賬的種類〔一〕日記賬的作用

序時反映重要項目的增減變化及結(jié)存情況。

〔二〕日記賬的登記

每日及時登記?！救绾芜M(jìn)行日清月結(jié)？】〔三〕日記賬的種類 庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬（購貨日記賬/銷貨日記賬）2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計

大多數(shù)單位，只設(shè)現(xiàn)金和銀行存款日記賬。如采用根據(jù)日記賬過總賬的核算程序，根據(jù)原始憑證記錄日記賬，根據(jù)日記賬記總分類賬，則要求設(shè)計完整、嚴(yán)密的日記賬體系。需設(shè)轉(zhuǎn)賬日記賬（普通日記賬），或是再另設(shè)購貨日記賬、銷貨日記賬、貨幣資金日記賬（現(xiàn)金、銀行存款日記賬）。2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計現(xiàn)金日記賬2004年記賬憑證號數(shù)摘要對方科目借方貸方余額月日萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11上年結(jié)轉(zhuǎn)2335001304支付市內(nèi)運費管理費用500001305提現(xiàn)備用銀行存款10000028350012014張寶借差費其他應(yīng)收款10000018350013122盤點短缺現(xiàn)金待處理財產(chǎn)損溢9000174500本月合計100000159000174500

第1頁2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計年憑證摘要發(fā)貨單位材料采購借方應(yīng)交稅費借方庫存現(xiàn)金貸方銀行存款貸方應(yīng)付賬款貸方過賬月日字號買價運費合計購貨日記賬2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計年憑證摘要購貨單位庫存現(xiàn)金借方銀行存款借方應(yīng)收賬款借方主營業(yè)務(wù)收入貸方應(yīng)交稅費貸方過賬月日字號銷貨日記賬2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計二、日記賬的設(shè)計1．一欄式日記賬現(xiàn)金收入（或付出）日記賬，適用于采用單式憑證的單位；購貨日記賬，只適于作備查簿，不起過賬作用。2．常見的日記賬格式（三欄式）3．多欄式日記賬2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計現(xiàn)金收入（支出）日記賬（一欄式日記賬）

年記賬憑證號數(shù)摘要貸方（借方）金額月日萬千百十元角分

第頁2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計2．常見的現(xiàn)金和銀行存款日記賬格式現(xiàn)金日記賬年憑證號數(shù)摘要對應(yīng)賬戶借方貸方余額月日現(xiàn)收現(xiàn)付

2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計銀行存款日記賬年憑證號數(shù)結(jié)算方式摘要對應(yīng)賬戶借方貸方余額月日銀收銀付

2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計3．多欄式特種日記賬的設(shè)計多欄式銀行存款日記賬年憑證號數(shù)對應(yīng)賬戶貸方銀行存款借方對應(yīng)賬戶借方銀行存款貸方余額庫存現(xiàn)金產(chǎn)品銷售收入應(yīng)收賬款庫存現(xiàn)金物資采購應(yīng)付賬款制造費用月日

2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計現(xiàn)金支出日記賬

年憑證摘要借方科目支出合計過賬轉(zhuǎn)出數(shù)月日字號材料采購管理費用應(yīng)付工資銀行存款（多欄式特種日記賬）2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計第三節(jié)分類賬簿的設(shè)計

一、總分類的設(shè)計二、明細(xì)分類賬的設(shè)計

2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計一、總分類賬的設(shè)計〔一〕總賬的作用

1．總括反映各一級會計科目的增減變化及余額情況；

2．能檢驗各日記賬、明細(xì)賬的記錄是否正確性；

3．為編制會計報表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

〔二〕總賬的登記每月定期或不定期進(jìn)行登記；逐筆登記/匯總登記2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計一、總分類賬的設(shè)計〔三〕總賬的一般格式

1．三欄式總賬

2．對應(yīng)科目式總賬

3．日記總賬登記時，先登記期初余額，再按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生順序登記借、貸方發(fā)生額，最后結(jié)出期末余額。缺點是科目不能太多，否則賬頁會過長。

4．科目匯總表代總賬2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計三欄式總賬賬戶名稱（或會計科目）：

第頁年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日

2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計對應(yīng)賬戶式總賬

賬戶名稱（或會計科目）：年憑證號數(shù)摘要對應(yīng)賬戶借方貸方借或貸余額月日

2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計日記總賬年憑證摘要××科目××科目××科目月日字號借方貸方借方貸方借方貸方2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計以表代賬格式

科目匯總表（代總賬）會計科目憑證號數(shù)月初余額本期發(fā)生額本年累計發(fā)生額月末余額借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方

2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計總分類賬第1頁科目

庫存現(xiàn)金2008年記賬憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分11上年結(jié)轉(zhuǎn)借233500110匯01憑證001#---009#10000050000120匯02憑證010#---015#100000131匯03憑證016#---027#9000借174500本月合計100000159000借174500

2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計二、明細(xì)分類賬的設(shè)計〔一〕明細(xì)分類賬的作用分類別全面反映有關(guān)總賬科目所轄明細(xì)科目的增減變化及結(jié)存情況，及其構(gòu)成情況，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)決策。〔二〕明細(xì)分類賬的登記可以每日及時登記也可以定期登記。2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計二、明細(xì)分類賬的設(shè)計〔三〕明細(xì)分類賬的格式

1．三欄式適用于只需要進(jìn)行金額核算而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目，如“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。三欄式明細(xì)分類賬是明細(xì)賬中最基本的格式，其他格式的明細(xì)分類賬一般都是在此基礎(chǔ)上，結(jié)合所要記錄的特殊內(nèi)容加以演變而來的。2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計2．?dāng)?shù)量金額式除金額欄外，還設(shè)置了數(shù)量欄以及單價欄，而且把數(shù)量、單價、金額三欄綜合起來，在此基礎(chǔ)上設(shè)置了收入、發(fā)出和結(jié)余欄。這種格式適用既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如原材料、庫存商品等的管理。

二、明細(xì)分類賬的設(shè)計2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計3．多欄式不按明細(xì)科目分設(shè)若干賬頁，而是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁上記錄某一科目所屬的各明細(xì)科目的內(nèi)容，按該總賬科目的明細(xì)項目設(shè)專欄記錄。這種格式適用于只記金額，不記數(shù)量，而且在管理上要了解其構(gòu)成內(nèi)容的費用、收入、利潤等科目。

4．各種專設(shè)賬頁固定資產(chǎn)/周轉(zhuǎn)材料/低值易耗品/增值稅二、明細(xì)分類賬的設(shè)計2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計本賬頁數(shù)本戶頁數(shù)三欄式明細(xì)賬科目：交易性金融資產(chǎn)股票－中國聯(lián)通

2004年記賬憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分十萬千百十元角分11上年結(jié)轉(zhuǎn)借6370000

適用于債權(quán)債務(wù)類科目2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計數(shù)量金額式明細(xì)賬

原材料明細(xì)賬

第頁編號＿＿＿＿名稱＿＿＿＿＿規(guī)格＿＿＿＿＿＿計量單位＿＿＿＿＿＿儲存定額＿＿＿＿＿＿最高儲存量＿＿＿＿＿最低儲存量＿＿＿＿＿＿年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日種類編號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

適用于材料、商品等物資的明細(xì)分類核算業(yè)務(wù)2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計多欄式明細(xì)賬

管理費用明細(xì)賬第頁年憑證號數(shù)摘要材料費工資及福利費辦公費差旅費…合計貸方余額月日

適用于收入類、費用類、利潤類業(yè)務(wù)2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計特殊明細(xì)賬應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬年憑證號數(shù)摘要借方貸方余額月日進(jìn)項稅額已交稅金…銷項稅額出口退稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出…

2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計特殊明細(xì)賬格式的設(shè)計應(yīng)收賬款明細(xì)賬年憑證號數(shù)摘要戶名金額年憑證號數(shù)摘要金額

轉(zhuǎn)銷“√”月日月日4611銷貨應(yīng)收××公司6000042690收回貨款20000√5646收回貨款40000

2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計課堂練習(xí)：主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

九九炫箱包有限責(zé)任公司生產(chǎn)、銷售梅、蘭、竹、菊四種挎包，銷售以批發(fā)為主。公司總經(jīng)理要求財務(wù)人員分品種確認(rèn)銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，計算銷售毛利。請設(shè)計能滿足這一需要的“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬。2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計第四節(jié)備查賬格式的設(shè)計

備查賬是對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但管理上需要加以控制和掌握，進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。特點：與有關(guān)明細(xì)賬有勾稽關(guān)系但不受總賬統(tǒng)制；在賬務(wù)處理上比較靈活，不受會計期間結(jié)算工作的嚴(yán)格限制。備查賬的特點決定了它沒有固定的格式，而是要根據(jù)實際需要去靈活確定。

2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計備查賬反映的主要事項有：1．代管財產(chǎn)物資對保管的不屬于本單位的資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“租入固定資產(chǎn)備查簿”和“受托加工物資備查簿”等進(jìn)行詳細(xì)登記。反映租入固定資產(chǎn)的租入、歸還時間、支付租金的情況及受托加工物資加工費的收取和保管責(zé)任等。

2．發(fā)出財產(chǎn)物資發(fā)出財產(chǎn)物資是指所有權(quán)屬于本單位，但由于某種原因已發(fā)往外地或外單位的財產(chǎn)物資。如展覽中的商品、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等。為了避免這些財物受到損失，按期收回實物或貨款，應(yīng)設(shè)置如“分期收款發(fā)出商品備查簿”、“委托代銷商品備查簿”等進(jìn)行登記。2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計備查賬反映的主要事項有：3．大宗、貴重物資對同一業(yè)務(wù)需要進(jìn)行多方面登記的財產(chǎn)物資，如固定資產(chǎn)保管登記卡、使用登記卡等。

4．重要的空白憑證、經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行記錄、貸款還款情況記錄等

5．其他不便在日記賬和分類賬中反映的事項如長期股權(quán)投資，應(yīng)設(shè)置“長期股權(quán)投資備查簿”。對應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)等，為詳細(xì)反映其種類、起止時間、金額、利率和貼現(xiàn)等情況，應(yīng)分別設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”、“應(yīng)付票據(jù)備查簿”進(jìn)行記錄。2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計幾種常用的備查簿參考格式一、轉(zhuǎn)賬支票使用登記簿二、長期借款備查簿三、租入固定資產(chǎn)備查簿四、空白憑證領(lǐng)用備查簿2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計一、轉(zhuǎn)賬支票使用登記簿序號支票號碼收款人款項用途結(jié)算金額簽發(fā)日期經(jīng)辦人簽名備注2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計二、長期借款備查簿序號借款日期貸款金融機(jī)構(gòu)本金期限還款日期年利率付息方式借款合同號經(jīng)辦人2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計三、租入固定資產(chǎn)備查簿資產(chǎn)名稱規(guī)格合同號租出單位租入日期租期租金使用地點備注2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計四、空白憑證領(lǐng)用備查簿購入日期憑證類型起止號碼領(lǐng)用日期領(lǐng)用人領(lǐng)用號交回記錄2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計綜合設(shè)計題

請為你的模擬企業(yè)構(gòu)建賬簿體系，并規(guī)劃各賬簿的項目及結(jié)構(gòu)。

2023/9/17第六章會計賬簿設(shè)計作業(yè)講解

主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬第頁年憑證號數(shù)摘要