第三章

企業(yè)會計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)

第1頁主要內(nèi)容一、企業(yè)會計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)二、企業(yè)會計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)類型三、會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)及會計(jì)人員與崗位職責(zé)設(shè)計(jì)四、會計(jì)人員與崗位職責(zé)要求第2頁一、會計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第3頁

（一）適應(yīng)性標(biāo)準(zhǔn)

與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，確保企業(yè)會計(jì)信息生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對應(yīng)小些，會計(jì)人員對應(yīng)少些，機(jī)構(gòu)內(nèi)分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，方便及時組織本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支核實(shí)，實(shí)施有效會計(jì)監(jiān)督。還要設(shè)置企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考評各責(zé)任中心業(yè)績。機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團(tuán)企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，包括地域、行業(yè)多，它會計(jì)組織機(jī)構(gòu)通常是一個獨(dú)立于其它管理部門單位——財(cái)務(wù)企業(yè)。第4頁（二）系統(tǒng)性標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制設(shè)計(jì)是一個系統(tǒng)工程，會計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動主要組成部分，其組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)下一個子系統(tǒng)，在設(shè)計(jì)時不但應(yīng)注意會計(jì)工作業(yè)務(wù)流程等組織步驟及其崗位責(zé)任制相互依存和相互制約關(guān)系，而且還應(yīng)注意會計(jì)部門與其它職能部門相互聯(lián)絡(luò)，使其成為一個行之有效企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會計(jì)崗位責(zé)任制系統(tǒng)。

第5頁（三）責(zé)權(quán)對等標(biāo)準(zhǔn)

指在設(shè)計(jì)會計(jì)崗位責(zé)任制時，必須明確要求第一位管理者應(yīng)負(fù)職責(zé)，并對應(yīng)地賦予其一定權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等。

第6頁（四）控制性標(biāo)準(zhǔn)

指經(jīng)過在經(jīng)營關(guān)鍵步驟設(shè)置必要會計(jì)內(nèi)部控制制度，方便相關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制含有必要查錯防弊功效，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效監(jiān)控系統(tǒng)。從資金籌集、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金退出到各業(yè)務(wù)流程，都需經(jīng)過會計(jì)專門方法來反應(yīng)和監(jiān)督，依據(jù)監(jiān)控原理，建立會計(jì)工作運(yùn)行過程中關(guān)鍵點(diǎn)，控制運(yùn)作流程?？刂萍總z主要有統(tǒng)計(jì)、核實(shí)、分析、稽核和匯報等。會計(jì)人員設(shè)計(jì)要落實(shí)內(nèi)部控制制度，部門之間、人員之間職責(zé)清楚、任務(wù)明確，建立責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度，執(zhí)行崗位輪換制度和回避制度。

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指企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制設(shè)計(jì)必須表達(dá)、高效要求，預(yù)防崗位重合，防止人力物力浪費(fèi)和低效率工作環(huán)境。設(shè)計(jì)時繁簡得當(dāng)，使每個人各司其職，集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合，促使會計(jì)信息及時傳遞，在確保會計(jì)信息質(zhì)量前提下降低會計(jì)信息輸出成本，以確保整個企業(yè)高效率運(yùn)行。（五）效率性標(biāo)準(zhǔn)第8頁二、企業(yè)會計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)類型（一）按照企業(yè)規(guī)模劃分（二）按照會計(jì)工作組織形式劃分（三）按照財(cái)務(wù)與會計(jì)是否統(tǒng)一劃分第9頁（一）按照企業(yè)規(guī)模按照企業(yè)規(guī)模將企業(yè)會計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)分為：1.小型企業(yè)會計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)2.大中型企業(yè)會計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)3.集團(tuán)企業(yè)會計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)第10頁（二）按照會計(jì)工作組織形式分為集中核實(shí)和非集中核實(shí)第11頁1、集中核實(shí)集中核實(shí)又稱集中核實(shí)制，是指整個企業(yè)會計(jì)工作主要集中在會計(jì)部門進(jìn)行核實(shí)組織形式。企業(yè)內(nèi)部其它部門和下屬單位只對其發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制原始憑證或原始憑證匯總表，送交會計(jì)部門。會計(jì)部門進(jìn)行填制憑證到編制報表等一系列會計(jì)核實(shí)程序工作。第12頁優(yōu)點(diǎn)：能夠降低核實(shí)步驟，簡化核實(shí)手續(xù)，精簡人員，有利于全方面、及時地掌握企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果。缺點(diǎn)：不便于下屬單位加強(qiáng)經(jīng)營管理工作，不利于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制落實(shí)落實(shí)。普通適合用于小型企事業(yè)單位。第13頁2、非集中核實(shí)非集中核實(shí)又稱兩級核實(shí)或分散核實(shí)，是指將會計(jì)工作分散在企業(yè)內(nèi)部各部門和所屬單位進(jìn)行核實(shí)組織形式。內(nèi)部所屬單位整理相關(guān)本部門業(yè)務(wù)原始憑證，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)，上報相關(guān)會計(jì)報表；企業(yè)會計(jì)部門進(jìn)行總分類核實(shí)，編制企業(yè)財(cái)務(wù)匯報。第14頁優(yōu)點(diǎn)：便于內(nèi)部單位利用會計(jì)資料加強(qiáng)經(jīng)營管理，有利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)落實(shí)。缺點(diǎn)：核實(shí)層次多，手續(xù)復(fù)雜。普通適合用于大中型企事業(yè)單位。值得注意是，不論采取哪一個核實(shí)方式，企業(yè)對外現(xiàn)金往來、物資購銷、債權(quán)債務(wù)結(jié)算都應(yīng)由企業(yè)會計(jì)部集中辦理。第15頁（三）按照財(cái)務(wù)與會計(jì)是否統(tǒng)一財(cái)務(wù)與會計(jì)合設(shè)財(cái)務(wù)與會計(jì)分設(shè)第16頁1、財(cái)務(wù)與會計(jì)合設(shè)財(cái)務(wù)與會計(jì)合設(shè)是指企業(yè)將財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會計(jì)機(jī)構(gòu)合并設(shè)置在一起，這種設(shè)置方式同傳統(tǒng)管理模式相適應(yīng)，也是當(dāng)前我國多數(shù)企業(yè)所采取形式。只設(shè)一個財(cái)務(wù)科室，由總會計(jì)師和主管企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動副總經(jīng)理來領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)整個企業(yè)財(cái)務(wù)和會計(jì)兩方面管理工作。優(yōu)點(diǎn)在于關(guān)系簡單明了，便于財(cái)會業(yè)務(wù)集中管理，并能提升工作效率。伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)所面臨理財(cái)環(huán)境越來越復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容也越來越豐富，財(cái)務(wù)管理對企業(yè)主要性日益增強(qiáng)，這種一體化組織形式有些跟不上當(dāng)前財(cái)務(wù)管理發(fā)展形勢。第17頁2、財(cái)務(wù)與會計(jì)分設(shè)財(cái)務(wù)與會計(jì)分設(shè)是指企業(yè)將財(cái)務(wù)與會計(jì)分開個子單獨(dú)設(shè)置獨(dú)立機(jī)構(gòu)，各司其職。在財(cái)務(wù)副總經(jīng)理或總會計(jì)師之下，設(shè)置平行財(cái)務(wù)部和會計(jì)部，分別執(zhí)行財(cái)務(wù)職能和會計(jì)職能。會計(jì)部主要負(fù)責(zé)會計(jì)核實(shí)、辦理納稅、編制財(cái)務(wù)匯報等，并負(fù)責(zé)內(nèi)部會計(jì)控制。財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，負(fù)擔(dān)資金籌集、編制財(cái)務(wù)預(yù)算、投資經(jīng)營決議、營運(yùn)資本日常管理、信用和保險、利潤分配，以及日常財(cái)務(wù)活動控制、分析、評價并提出匯報等。企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模日益龐大、管理跨度寬、籌資渠道及方式多樣化，使得財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會計(jì)機(jī)構(gòu)分設(shè)越來越必要。第18頁企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工設(shè)計(jì)模式一、總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下集中核實(shí)模式：

——是以總會計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計(jì)部（或處、科）經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計(jì)部（或處、科）為專職監(jiān)督部門一個會計(jì)工作模式。

第19頁——普通適合用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會計(jì)師崗位、會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)企業(yè)。

——會計(jì)部門又可依據(jù)工作需要和管理要求分設(shè)若干下屬部門。但各企業(yè)詳細(xì)分工內(nèi)容和要求有所不一樣。

——會計(jì)機(jī)構(gòu)職位，應(yīng)依據(jù)詳細(xì)情況和工作要求按“一人多崗”、“一人一崗”或“一崗多人”設(shè)計(jì)。第20頁一、總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下集中核實(shí)模式

總會計(jì)師財(cái)務(wù)部經(jīng)理會計(jì)部經(jīng)理審計(jì)部經(jīng)理結(jié)算管理資金管理利稅管理會計(jì)主管成本核實(shí)固定資產(chǎn)核實(shí)預(yù)算（綜合）職員薪酬核實(shí)材料核實(shí)總賬報表稽核圖2-1總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下集中核實(shí)模式第21頁二、會計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下集中核實(shí)模式

——以會計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)一個會計(jì)工作分工模式。普通適合用于中小型、不設(shè)置總會計(jì)師崗位、會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)（或不專設(shè)財(cái)務(wù)管理部門，并將相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作作為會計(jì)部附帶職能）企業(yè)。

——在這種模式下，會計(jì)部內(nèi)部也可分設(shè)若干子部門或崗位。但各企業(yè)詳細(xì)分工內(nèi)容和要求有所不一樣。第22頁

二、會計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下集中核實(shí)模式會計(jì)部經(jīng)理出納組財(cái)務(wù)及稅金組采購及銷售組存貨及成本職員薪酬總賬及報表圖2-2會計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下集中核實(shí)模式第23頁三、財(cái)會主管領(lǐng)導(dǎo)下集中核實(shí)模式

——以財(cái)務(wù)與會計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，而且通常只設(shè)財(cái)會主管、會計(jì)和出納等少數(shù)幾個崗位（甚至只設(shè)會計(jì)與出納兩個崗位）一個會計(jì)工作分工模式。普通適合用于小型會計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置企業(yè)。

——在這種模式下，會計(jì)工作分工和崗位設(shè)置較簡單。但各企業(yè)詳細(xì)分工內(nèi)容和要求有所不一樣。第24頁三、財(cái)會主管領(lǐng)導(dǎo)下集中核實(shí)模式

財(cái)會計(jì)劃部（或辦公室）財(cái)會主管會計(jì)員出納員成本核實(shí)員其它業(yè)務(wù)主管圖2-3財(cái)會主管領(lǐng)導(dǎo)下集中核實(shí)模式第25頁四、總會計(jì)師（或會計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下分散核實(shí)模式：

——它是總會計(jì)師（或會計(jì)部經(jīng)理）為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核實(shí)、明細(xì)核實(shí)工作交由分廠、或車間等部門完成一個會計(jì)組織模式。它普通適合用于大、中型企業(yè)。企業(yè)能夠依據(jù)業(yè)務(wù)分工內(nèi)容和要求進(jìn)行不一樣模式設(shè)計(jì)。第26頁

總會計(jì)師財(cái)務(wù)部經(jīng)理會計(jì)部經(jīng)理審計(jì)部經(jīng)理出納崗位資金籌措與調(diào)度利稅管理與分析明細(xì)核實(shí)總賬與報表分廠或車間核實(shí)預(yù)算材料核實(shí)員成本控制與分析成本核實(shí)員其它業(yè)務(wù)核實(shí)圖2-4總會計(jì)師（或會計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下分散核實(shí)模式第27頁三、會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)《中華人民共和國會計(jì)法》第三十六條要求：各單位應(yīng)該依據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在相關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件，應(yīng)該委托經(jīng)同意設(shè)置從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)中介機(jī)構(gòu)代理記賬。（一）小型企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)（二）大中型企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)

（三）企業(yè)集團(tuán)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)第28頁（一）小型企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)因?yàn)樾⌒推髽I(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單，會計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)經(jīng)常有兩種方式：一是委托經(jīng)同意設(shè)置從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)中介機(jī)構(gòu)代理記賬；二是在相關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員。采取第二種方式時，通常將會計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置為一個部門或成為某部門下屬一個子部門，如圖表3-1所表示。第29頁經(jīng)理（廠長）銷售企管（廠部辦公室）生產(chǎn)總務(wù)會計(jì)……圖表3-1小型企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)圖第30頁當(dāng)財(cái)務(wù)與會計(jì)業(yè)務(wù)量稍大些，而且財(cái)務(wù)管理工作日益復(fù)雜和主要時，也可單獨(dú)設(shè)置會計(jì)部門，并在會計(jì)部門內(nèi)部進(jìn)行簡單分工，財(cái)會機(jī)構(gòu)普通設(shè)置為“科”或“室”，如圖表3-2所表示。經(jīng)理（廠長）銷售科企管科（廠部辦公室）

會計(jì)科會計(jì)主管出納……圖表3-2小型企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)圖生產(chǎn)科第31頁小型企業(yè)會計(jì)崗位設(shè)計(jì)： ——設(shè)置：會計(jì)主管、出納、明細(xì)賬會計(jì)、總賬會計(jì)等，并配備財(cái)務(wù)人員2至6人。 ——會計(jì)主管可兼總賬會計(jì)。 注意：出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登賬工作。 ——當(dāng)明細(xì)核算工作量較大時，也可按“一崗多人”配備會計(jì)人員。第32頁小型企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求1，分清出納與會計(jì)、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款人與編制銀行存款調(diào)整表人職責(zé)范圍，并由專員分別任職2，設(shè)置會計(jì)憑證傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊登記、計(jì)算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以確保會計(jì)統(tǒng)計(jì)完整、系統(tǒng)第33頁3，要配置代職人員，方便在會計(jì)、出納暫時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以確保連續(xù)處理會計(jì)統(tǒng)計(jì)及其它業(yè)務(wù)4，要經(jīng)常進(jìn)行賬冊統(tǒng)計(jì)查對工作，以確保會計(jì)工作質(zhì)量5，要由精通會計(jì)業(yè)務(wù)人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項(xiàng)會計(jì)工作正常進(jìn)行第34頁小型企業(yè)會計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)：會計(jì)崗位責(zé)任制：明確各項(xiàng)會計(jì)工作職責(zé)范圍、詳細(xì)內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個會計(jì)工作崗位或會計(jì)人員一個會計(jì)工作責(zé)任制度。（一）會計(jì)主管：（二）出納：（三）總分類賬會計(jì)：（四）明細(xì)分類賬：第35頁（一）會計(jì)主管：（1）詳細(xì)負(fù)責(zé)本企業(yè)財(cái)務(wù)與會計(jì)日常管理工作。（2）組織制訂本企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)與會計(jì)制度，并監(jiān)督其落實(shí)執(zhí)行。（3）編制本企業(yè)財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃，并監(jiān)督其落實(shí)。（4）會同相關(guān)部門確定企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)投資方案和流動資金定額。（5）負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)計(jì)算和繳納工作。第36頁（6）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作。（7）參加企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參加相關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決議和各部門業(yè)績考評工作。（8）參加確定和審核經(jīng)濟(jì)協(xié)議、協(xié)議和其它經(jīng)濟(jì)文件。（9）負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會匯報企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果，審查對外提供財(cái)務(wù)匯報（10）組織財(cái)會人員理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)會人員考評，參加研究財(cái)會人員任用和調(diào)整工作。（11）領(lǐng)導(dǎo)交辦其它與財(cái)務(wù)、會計(jì)相關(guān)管理工作第37頁（二）出納（1）現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。（2）辦理各種票據(jù)收付業(yè)務(wù)。（3）登記現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬和票據(jù)備查簿。（4）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。（5）填寫支票、本票和匯票，并在會計(jì)主管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章。（6）保管相關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。（7）詳細(xì)辦理各種稅金申報和扣繳業(yè)務(wù)。（8）其它與現(xiàn)金、銀行存款收付相關(guān)業(yè)務(wù)。第38頁（三）總分類賬會計(jì)（1）審核原始憑證。（2）填制和審核記賬憑證。（3）登記總分類賬。（4）編制各種會計(jì)報表。（5）依據(jù)各月工資結(jié)算表和職員福利費(fèi)提存率，編制“工資及職員福利費(fèi)分配表”。（6）依據(jù)各月電費(fèi)結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“電費(fèi)分配表”。（7）將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成本。（8）定時進(jìn)行財(cái)務(wù)成本完成情況分析。（9）領(lǐng)導(dǎo)交辦其它與總賬業(yè)務(wù)相關(guān)工作。第39頁（四）明細(xì)分類賬（1）依據(jù)審核過會計(jì)憑證登記各種明細(xì)分類賬。（2）定時將明細(xì)分類賬余額與總分類賬余額查對。（3）定時進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，確保賬實(shí)相符。（4）辦理各種債權(quán)債務(wù)往來款項(xiàng)相關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)。（5）依據(jù)領(lǐng)料憑證和材料明細(xì)統(tǒng)計(jì)，按領(lǐng)用部門和用途編制“材料費(fèi)用分配表”。第40頁（6）計(jì)提每個月各類固定資產(chǎn)折舊額，編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算分配表”。（7）依據(jù)各項(xiàng)待攤費(fèi)用明細(xì)統(tǒng)計(jì)和攤銷計(jì)劃，編制各種待攤費(fèi)用分配表。（8）依據(jù)各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用預(yù)提計(jì)劃，編制各種預(yù)提費(fèi)用分配表。（9）歸集和分配各車間制造費(fèi)用。（10）領(lǐng)導(dǎo)交辦其它與明細(xì)賬業(yè)務(wù)相關(guān)工作第41頁（二）大中型企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)大中型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，大其會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)普通采取會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式。依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》要求，國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位大、中型企業(yè)還必須設(shè)置總會計(jì)師。會計(jì)崗位設(shè)置比較健全甚至還會出現(xiàn)“一崗多人”現(xiàn)象通常配置6到60多名財(cái)會人員大中型企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)圖見圖表3-3和圖表3-4所表示。第42頁圖表3-3大中型企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)圖第43頁圖表3-4大中型企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)圖第44頁大中型企業(yè)會計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)1、總會計(jì)師：在企業(yè)責(zé)任人領(lǐng)導(dǎo)下，主管經(jīng)濟(jì)核實(shí)和財(cái)會工作責(zé)任人。必須由含有五年以上財(cái)會管理經(jīng)驗(yàn)高級會計(jì)師擔(dān)任2、會計(jì)部經(jīng)理：必須由含有三年以上會計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)會計(jì)師或高級會計(jì)師擔(dān)任3、材料核實(shí)崗位4、固定資產(chǎn)核實(shí)崗位5、職員薪酬核實(shí)崗位6、成本計(jì)算核實(shí)崗位7、利潤核實(shí)崗位8、往來結(jié)算崗位9、稽核崗位10、總賬報表崗位第45頁11、綜合明細(xì)核實(shí)崗位12、車間會計(jì)崗位13、財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位14、出納崗位15、規(guī)劃崗位16、經(jīng)營崗位17、信貸崗位18、綜合分析崗位第46頁(一)總會計(jì)師崗位基本職責(zé)1．組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)財(cái)務(wù)與會計(jì)管理工作，并對財(cái)務(wù)與會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置和任用、專業(yè)職務(wù)聘用等事項(xiàng)提出方案和意見。2．組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)全方面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核實(shí)制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析。3．審批企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、會計(jì)管理制度，簽署財(cái)務(wù)專題匯報和會計(jì)決議匯報。4．審批企業(yè)財(cái)務(wù)收支，組織進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核實(shí)、分析和考評。第47頁5．幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面決議。6．參加制訂企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價和工資獎金等方案，參加研究和審核企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)協(xié)議。7．組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全與完整。8．領(lǐng)導(dǎo)交辦其它與財(cái)務(wù)、會計(jì)相關(guān)管理工作。要求：總會計(jì)師必須由含有五年以上財(cái)務(wù)與會計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)高級會計(jì)師擔(dān)任。第48頁（二）會計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)（1） 詳細(xì)負(fù)責(zé)企業(yè)會計(jì)管理工作。（2） 參加組織制訂企業(yè)各項(xiàng)會計(jì)管理和核實(shí)制度，并監(jiān)督落實(shí)執(zhí)行。（3） 參加企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，參加相關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決議和績效評價工作。（4） 參加確定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)協(xié)議、協(xié)議和其它相關(guān)經(jīng)濟(jì)文件。（5） 負(fù)責(zé)向總會計(jì)師匯報會計(jì)工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會計(jì)匯報使用者匯報企業(yè)財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量情況。第49頁（6） 審核企業(yè)對外報送財(cái)務(wù)匯報。（7） 組織本部門會計(jì)人員理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)會計(jì)人員業(yè)績考評，參加研究會計(jì)人員任用和調(diào)整。（8） 領(lǐng)導(dǎo)交辦其它與會計(jì)相關(guān)工作。要求：會計(jì)部經(jīng)理必須由含有三年以上工作經(jīng)驗(yàn)會計(jì)師或高級會計(jì)師擔(dān)任。第50頁（三）材料核實(shí)崗位基本職責(zé)（1） 會同相關(guān)部門確定企業(yè)材料價值管理與核實(shí)實(shí)施方法。（2） 負(fù)責(zé)物資采購、原材料和材料成本差異明細(xì)核實(shí)和相關(guān)應(yīng)付購貨款結(jié)算業(yè)務(wù)。（3） 會同相關(guān)部門編制材料成本目錄。（4） 參加庫存材料清查盤點(diǎn)工作。（5） 分析材料庫存貯備情況。（6） 編制發(fā)出材料費(fèi)用分配表。（7） 領(lǐng)導(dǎo)交辦其它與材料核實(shí)相關(guān)工作。第51頁（四）固定資產(chǎn)核實(shí)崗位基本職責(zé)（1） 會同相關(guān)部門確定企業(yè)固定資產(chǎn)價值管理與核實(shí)實(shí)施方法。（2） 詳細(xì)進(jìn)行固定資產(chǎn)明細(xì)核實(shí)和相關(guān)應(yīng)付購貨款結(jié)算業(yè)務(wù)。（3） 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，編制固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用結(jié)算分配表。（4） 預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，編制預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)算分配表。（5） 參加固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作。（6） 分析固定資產(chǎn)使用情況和效果。（7） 領(lǐng)導(dǎo)交辦其它與固定資產(chǎn)核實(shí)相關(guān)工作。第52頁（五）工資核實(shí)崗位基本職責(zé)（1）會同相關(guān)部門確定企業(yè)工資管理與核實(shí)實(shí)施方法。（2）編制和審核企業(yè)工資結(jié)算匯總表，監(jiān)督工資發(fā)放（3）計(jì)提應(yīng)付職員福利費(fèi)（4）負(fù)責(zé)工資和應(yīng)付福利費(fèi)分配，編制工資及職員福利費(fèi)分配表（5）負(fù)責(zé)應(yīng)付工資明細(xì)核實(shí)（6）領(lǐng)導(dǎo)交辦其它與工資核實(shí)相關(guān)工作第53頁（六）成本計(jì)算崗位基本職責(zé)（1） 會同相關(guān)部門確定企業(yè)成本管理與核實(shí)實(shí)施方法。（2） 會同相關(guān)部門確定企業(yè)產(chǎn)品成本核實(shí)方法。（3） 建立和完善企業(yè)成本管理、核實(shí)基礎(chǔ)工作。（4） 依據(jù)車間和倉庫交來半成品入庫、領(lǐng)用原始憑證，編制相關(guān)半成品入庫、領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬憑證。（5） 審核各車間轉(zhuǎn)來各項(xiàng)要素費(fèi)用原始憑證。（6） 進(jìn)行各相關(guān)要素費(fèi)用、跨期攤提費(fèi)用、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配，并編制相關(guān)費(fèi)用分配轉(zhuǎn)賬憑證。第54頁（7） 將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并編制相關(guān)產(chǎn)成品入庫轉(zhuǎn)賬憑證。（8） 審核車間成本和備用金開支。（9） 審核委托、受托外單位加工事項(xiàng)。（10） 編制相關(guān)產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用會計(jì)報表。（11） 指導(dǎo)車間會計(jì)核實(shí)員專業(yè)工作，完善車間、班組和部門經(jīng)濟(jì)核實(shí)制度。（12） 領(lǐng)導(dǎo)交辦其它與產(chǎn)品成本計(jì)算相關(guān)工作。第55頁（七）利潤核實(shí)崗位基本職責(zé)（1） 會同相關(guān)部門確定企業(yè)利潤管理與核實(shí)實(shí)施方法。（2） 辦理銷售款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)。（3） 負(fù)責(zé)銷售和利潤明細(xì)核實(shí)。（4） 負(fù)責(zé)稅金、利潤分配明細(xì)核實(shí)。（5） 編制利潤表、利潤分配表和其它相關(guān)附表。（6） 負(fù)責(zé)投資收益、補(bǔ)助收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出審核和明細(xì)核實(shí)。（7） 領(lǐng)導(dǎo)交辦其它與利潤相關(guān)管理工作。第56頁（八）往來結(jié)算崗位基本職責(zé)（1）會同相關(guān)部門確定企業(yè)往來結(jié)算管理與核實(shí)實(shí)施方法（2）辦理與供貨單位、購置單位和其它單位、個人往來結(jié)算業(yè)務(wù)和明細(xì)核實(shí)（3）負(fù)責(zé)各項(xiàng)備用金、財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算、審核和相關(guān)明細(xì)核實(shí)工作（4）負(fù)責(zé)租金、確保金、罰沒金、股息計(jì)算、審核和相關(guān)明細(xì)核實(shí)工作（5）負(fù)責(zé)債券應(yīng)計(jì)利息、溢折價攤銷計(jì)算、審核和相關(guān)明細(xì)核實(shí)工作（6）領(lǐng)導(dǎo)交辦其它與往來結(jié)算相關(guān)管理工作第57頁（九）稽核崗位基本職責(zé)（1） 會同相關(guān)部門確定企業(yè)稽核管理實(shí)施方法。（2） 各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出憑證、賬簿、報表審核。（3） 審核各項(xiàng)攤提、折舊費(fèi)用。（4） 審核各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬項(xiàng)。（5） 審核期末應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、短期投資、長久投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等預(yù)計(jì)減值。（6） 審核企業(yè)選取相關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用分配方法科學(xué)性和合理性。第58頁（7） 審核各項(xiàng)稅金計(jì)算、申報和減免事項(xiàng)。（8） 審核相關(guān)業(yè)務(wù)完成程度（完工率）。（9） 追蹤審核各項(xiàng)已決定辦理事項(xiàng)執(zhí)行情況。（10） 審核相關(guān)資產(chǎn)購置和處置。（11） 審核產(chǎn)品銷售價格。（12） 審核相關(guān)協(xié)議、契約。（13） 審核貨幣資金結(jié)算事項(xiàng)。（14） 審核相關(guān)財(cái)務(wù)收支好財(cái)務(wù)成本計(jì)劃。（15） 領(lǐng)導(dǎo)交辦其它與賬務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核、財(cái)務(wù)稽核相關(guān)工作。第59頁（十）總賬報表崗位基本職責(zé)（1）會同相關(guān)部門確定企業(yè)總賬報表管理、登記、編制實(shí)施方法（2）登記企業(yè)總分類賬簿（3）填制結(jié)賬時賬項(xiàng)調(diào)整轉(zhuǎn)帳憑證，并登記相關(guān)總賬（4）編制資產(chǎn)負(fù)債表及其附表（5）查對其它會計(jì)報表（6）辦理會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表等各種會計(jì)檔案資料歸檔手續(xù)，并給予妥善保管（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦其它與總賬報表相關(guān)工作第60頁（十一）綜合明細(xì)核實(shí)崗位基本職責(zé)（1） 負(fù)責(zé)貨幣資金明細(xì)核實(shí)。（2） 負(fù)責(zé)對外投資明細(xì)核實(shí)。（3） 負(fù)責(zé)其它流動資產(chǎn)核實(shí)，包含包裝物、低值易耗品、委托加工物資、待攤費(fèi)用等明細(xì)核實(shí)。（4） 負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)明細(xì)核實(shí)。（5） 負(fù)責(zé)采取待攤費(fèi)用明細(xì)核實(shí)。第61頁（6） 負(fù)責(zé)待處理財(cái)產(chǎn)損益明細(xì)核實(shí)。（7） 負(fù)責(zé)全部者權(quán)益明細(xì)核實(shí)。（8） 編制相關(guān)流動資金報表。（9） 領(lǐng)導(dǎo)交辦其它明細(xì)核實(shí)工作。第62頁（十二）車間會計(jì)崗位職責(zé)（1） 組織本車間會計(jì)核實(shí)班組核實(shí)工作（2） 及時統(tǒng)計(jì)車間備用金收付及結(jié)存情況。（3） 及時統(tǒng)計(jì)、復(fù)核車間發(fā)生各項(xiàng)要素費(fèi)用。（4） 歸集本車間范圍內(nèi)發(fā)生各項(xiàng)制造費(fèi)用。（5） 統(tǒng)計(jì)、審核職員出勤情況。（6） 搜集和審核本車間產(chǎn)量及生產(chǎn)工時統(tǒng)計(jì)。（7） 編制本車間工資結(jié)算表。第63頁（8） 審核和統(tǒng)計(jì)本車間生產(chǎn)用材料和其它物料領(lǐng)用情況。（9） 統(tǒng)計(jì)本車間產(chǎn)成品、半成品入庫情況。（10） 統(tǒng)計(jì)委托、受托外單位加工業(yè)務(wù)情況。（11） 編制本車間相關(guān)成本報表。（12） 參加本車間財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，并做好相關(guān)統(tǒng)計(jì)。（13） 處理本車間與其它部門之間各項(xiàng)往來業(yè)務(wù)。（14） 領(lǐng)導(dǎo)交辦其它與車間會計(jì)事務(wù)相關(guān)管理工作。第64頁（十三）財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)（1） 詳細(xì)負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。（2） 參加組織制訂企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、信貸計(jì)劃和利潤計(jì)劃，并監(jiān)督落實(shí)執(zhí)行。（3） 在企業(yè)預(yù)算管理委員會和總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、審核、匯總、上報、下達(dá)和匯報等詳細(xì)工作。（4） 跟蹤監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果差異及其原因，提出改進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理辦法和提議。（5） 會同相關(guān)部門組織制訂和分解下達(dá)企業(yè)各項(xiàng)資金定額管理指標(biāo)。第65頁（十四）出納崗位基本職責(zé)（1） 辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、票據(jù)和其它有價證券收付業(yè)務(wù)。（2） 辦理現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬和票據(jù)登記薄。（3） 保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。（4） 保管相關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。（5） 領(lǐng)導(dǎo)交辦其它與出納相關(guān)結(jié)算工作。第66頁（6） 負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)資金調(diào)度事項(xiàng)。（7） 負(fù)責(zé)各種稅費(fèi)計(jì)算、申報、繳納、扣繳和退稅事項(xiàng)。（8） 組織本部門財(cái)務(wù)人員理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員業(yè)績考評，參加研究財(cái)務(wù)人員任用和調(diào)整。（9） 領(lǐng)導(dǎo)交辦其它與資金籌集、利用和分配相關(guān)管理工作。要求：財(cái)務(wù)部經(jīng)理必須財(cái)務(wù)部經(jīng)理必須呦含有三年以上財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)會計(jì)師（或經(jīng)濟(jì)師）或高級會計(jì)師（或高級經(jīng)濟(jì)師）擔(dān)任。第67頁（十五）規(guī)劃崗位基本職責(zé)（1） 詳細(xì)進(jìn)行利率、匯率、證券價格和企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)測。（2） 與金融市場和現(xiàn)金流量預(yù)測為基礎(chǔ)，編制現(xiàn)金預(yù)算，確定資金籌措計(jì)劃。（3） 編制利潤計(jì)劃，確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動目標(biāo)。（4） 對實(shí)物投資計(jì)劃進(jìn)行可行性資訊分析，對金投資計(jì)劃進(jìn)行獨(dú)立決議分析。（5） 審核匯編材料采購用款計(jì)劃。第68頁（6） 會同相關(guān)部門制訂材料采購用款計(jì)劃。消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)。（7） 參加確定企業(yè)固定資產(chǎn)需要量，參加編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃。（8） 會同相關(guān)部門制訂流動資產(chǎn)定額。（9） 編制企業(yè)流動資產(chǎn)計(jì)劃和銀行借款計(jì)劃。（10） 編制企業(yè)成本、費(fèi)用計(jì)劃，并考評其執(zhí)行情況。（11） 會同相關(guān)部門加強(qiáng)成本管理基礎(chǔ)工作。（12） 領(lǐng)導(dǎo)交辦其它與資金策劃、財(cái)務(wù)預(yù)算管理相關(guān)工作。第69頁（十六）經(jīng)營崗位基本職責(zé)（1） 詳細(xì)組織資金籌措和供給。（2） 詳細(xì)進(jìn)行金融市場投資。（3） 詳細(xì)負(fù)責(zé)企業(yè)流動資金調(diào)撥，組織流動資金供給和其它資金分配，考評資金使用效果。（4） 控制材料采購成本。第70頁（5） 會同相關(guān)部門確定企業(yè)各種財(cái)產(chǎn)物資價值管理方法。（6） 詳細(xì)辦理各種稅費(fèi)計(jì)算、申報、繳納、扣繳和退稅業(yè)務(wù)。（7） 領(lǐng)導(dǎo)交辦其它與資金投入，利用相關(guān)管理工作。第71頁（十七）信貸崗位基本職責(zé)（1）會同相關(guān)部門確定企業(yè)資信調(diào)查和催款實(shí)施方法（2）對賒銷對象和投資對象進(jìn)行信用調(diào)查，確定可予提供信用對象，確定信用政策（3）對提供了信用對象進(jìn)行追蹤調(diào)查，掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況和還款能力（4）對拖欠款者進(jìn)行債務(wù)催收和清理（5）領(lǐng)導(dǎo)交辦其它與企業(yè)資信調(diào)查和催款相關(guān)工作第72頁（十八）綜合分析崗位基本職責(zé)（1）綜合分析企業(yè)財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量情況（2）編寫企業(yè)財(cái)務(wù)情況說明書（3）進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)則，提供經(jīng)營決議所需資料（4）領(lǐng)導(dǎo)交辦其它與綜合財(cái)務(wù)分析相關(guān)工作第73頁（三）企業(yè)集團(tuán)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)是由母企業(yè)及其控股子企業(yè)、分企業(yè)和其它分支機(jī)構(gòu)組成企業(yè)聯(lián)合組織。母企業(yè)和子企業(yè)都是獨(dú)立企業(yè)法人但企業(yè)集團(tuán)本身不是法人，母企業(yè)（或子企業(yè)）下屬分企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)也不是法人（但能夠采取獨(dú)立核實(shí)或非獨(dú)立核實(shí)形式）。企業(yè)集團(tuán)主要特點(diǎn)是：規(guī)模大型化、經(jīng)營多樣化。會計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)計(jì)上要考慮資本國際化特點(diǎn)。會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)與大中型企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)相同點(diǎn)是:采取會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置對應(yīng)機(jī)構(gòu)和崗位。與大中型企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不一樣點(diǎn)是：需要在母企業(yè)（或子企業(yè)）下屬分企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)會部門。其中，子企業(yè)、分企業(yè)和其它分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)部門，應(yīng)在業(yè)務(wù)上受企業(yè)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)會計(jì)部門指導(dǎo)。第74頁四、會計(jì)人員與崗位職責(zé)要求1、會計(jì)人員要求2、會計(jì)人員招聘和任免3、會計(jì)人員職責(zé)4、會計(jì)人員主要權(quán)限5、會計(jì)人員交接第75頁1、會計(jì)人員要求一是要持有會計(jì)從業(yè)資格證書?！吨腥A人民共和國會計(jì)法》要求：“從事會計(jì)工作人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。”二是具備必要專業(yè)知識、專業(yè)技能和良好職業(yè)道德?！稌?jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求：“會計(jì)人員應(yīng)該具備必要專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計(jì)制度，恪守職業(yè)道德?！笨荚u和確認(rèn)會計(jì)人員專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能主要是經(jīng)過設(shè)置會計(jì)專業(yè)職務(wù)和會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試來進(jìn)行。三是要按照要求參加會計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)?！稌?jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求：“會計(jì)人員應(yīng)該按照國家相關(guān)要求參加會計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)?！辈⒁螅骸案鲉挝粦?yīng)該合理安排會計(jì)人員培訓(xùn)，確保會計(jì)人員每年有一定時間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)?！钡?6頁2、會計(jì)人員招聘和任免明確了對會計(jì)人員要求，就要依據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多寡確定會計(jì)崗位和所需會計(jì)人員數(shù)量，進(jìn)而確定怎樣招聘會計(jì)人員。在招聘會計(jì)人員時，企業(yè)能夠經(jīng)過與大中專院校合作培養(yǎng)，到人才市場招聘，或者經(jīng)過報刊、國際互聯(lián)網(wǎng)等公布廣告等方式進(jìn)行。關(guān)于會計(jì)人員任免，《中華人民共和國會計(jì)法》要求，會計(jì)人員按照干部管理權(quán)限要求任免，企業(yè)事業(yè)單位會計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人、會計(jì)主管人員任免并應(yīng)經(jīng)過上級主管單位同意。會計(jì)人員忠于職守，堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)，受到錯誤處理，上級主管單位應(yīng)該責(zé)成所在單位給予糾正；玩忽職守，喪失標(biāo)準(zhǔn)，不宜擔(dān)任會計(jì)工作，上級主管單位應(yīng)該責(zé)成所在單位給予撤換。第77頁3、會計(jì)人員職責(zé)（1）進(jìn)行會計(jì)核實(shí)（2）實(shí)施會計(jì)監(jiān)督（3）參加制訂企業(yè)發(fā)展計(jì)劃（4）其它會計(jì)事項(xiàng)第78頁4、會計(jì)人員權(quán)限（1）會計(jì)人員有權(quán)要求單位相關(guān)部門、人員認(rèn)真執(zhí)行國家同意計(jì)劃、預(yù)算，恪守國家法律及財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會計(jì)制度。如有違反法律、法規(guī)情況，會計(jì)人員有權(quán)拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并向單位領(lǐng)導(dǎo)人匯報。對于弄虛作假、營私舞弊、坑騙上級等違法亂紀(jì)行為，會計(jì)人員必須果斷拒絕執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級部門匯報；（2）會計(jì)人員有權(quán)參加本單位編制計(jì)劃、制訂定額、對外簽署經(jīng)濟(jì)協(xié)議，參加相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營管理會議和業(yè)務(wù)會議；（3）會計(jì)人員有權(quán)對本單位各部門進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督第79頁5、會計(jì)人員交接（1）辦理會計(jì)工作交接情形《中華人民共和國會計(jì)法》要求，會計(jì)人員調(diào)開工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。并要求會計(jì)人員在暫時離職或其它原因暫時不能工作時，也應(yīng)辦理會計(jì)工作交接。對此，《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》作了詳細(xì)要求，詳細(xì)包含：暫時離職或因病不能工作、需要接替或代理，會計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人（會計(jì)主管人員）或單位責(zé)任人必須指定專員接替或者代理，并辦理會計(jì)工作交接手續(xù)；第80頁暫時離職或因病不能工作會計(jì)人員恢復(fù)工作時，應(yīng)該與接替或代理人員辦理交接手續(xù)；移交人員因病或其它特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)，經(jīng)單位責(zé)任人同意，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)該對所移交會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)匯報和其它相關(guān)資料真實(shí)性、完整性負(fù)擔(dān)法律責(zé)任第81頁（2）辦理交接基本程序①交接前準(zhǔn)備工作會計(jì)人員在辦理會計(jì)工作交接前，必須做好以下準(zhǔn)備工作：已經(jīng)受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)還未填制會計(jì)憑證應(yīng)該填制完成。還未登記賬目應(yīng)該登記完成，結(jié)出余額，并在最終一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。整理好應(yīng)該移交各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)和遺留問題要寫出書面說明材料。第82頁編制移交清冊：列明應(yīng)該移交會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)匯報、公章、庫存現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其它會計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)施會計(jì)電算化單位，從事該項(xiàng)工作移交人員應(yīng)在移交清冊上列明會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。會計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人（會計(jì)主管人員）移交時，應(yīng)將財(cái)務(wù)會計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問題和會計(jì)人員情況等向接替人員介紹清楚。第83頁②移交點(diǎn)收移交人員離職前，必須將本人經(jīng)管會計(jì)工作，在規(guī)定期限內(nèi)，全部向接管人員移交清楚。接管人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項(xiàng)點(diǎn)收。具體要求是：庫存現(xiàn)金要根據(jù)會計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定時限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理；有價證券數(shù)量要與會計(jì)賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計(jì)賬簿余額交接；會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報告和其他會計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中加以說明，由移交人負(fù)責(zé)；第84頁銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單查對相符，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)整表調(diào)整相符；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬戶余額要與總賬相關(guān)賬戶余額查對相符；對主要實(shí)物要實(shí)地盤點(diǎn)，對余額較大往來賬戶要與往來單位、個人查對；公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其它物品等必須交接清楚；實(shí)施會計(jì)電算化單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)相關(guān)數(shù)字正確無誤后，方可交接。第85頁③專員負(fù)責(zé)監(jiān)交為了明確責(zé)任，會計(jì)人員辦理工作交接時，必須有專員負(fù)責(zé)監(jiān)交。普通會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人（會計(jì)主管人員）監(jiān)交；會計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人（會計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位責(zé)任人監(jiān)交，必要時主管單位能夠派人會同監(jiān)交。經(jīng)過監(jiān)交，確保雙方都按照國家相關(guān)要求認(rèn)真辦理交接手續(xù)，預(yù)防流于形式，確保會計(jì)工作不因人員變動而受影響；確保交接雙方處于平等法律地位上享受權(quán)利和負(fù)擔(dān)義務(wù)，不允許任何一方以大壓小，以強(qiáng)凌弱，或采取非法伎倆進(jìn)行威脅。移交清冊應(yīng)該經(jīng)過監(jiān)交人員審查和署名、蓋章，作為交接雙方明確責(zé)任證件。第86頁④交接后相關(guān)事宜會計(jì)工作交接完成后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上署名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱交接日期交接雙方和監(jiān)交人職務(wù)、姓名移交清冊頁數(shù)以及需要說明問題和意見等接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前賬簿，不得私自另立賬簿移交清冊普通應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第87頁（3）移交人與接交人會計(jì)責(zé)任《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，移交人員對移交會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表和其它會計(jì)資料正當(dāng)性、真實(shí)性負(fù)擔(dān)法律責(zé)任。”這就是說，假如移交人員所移交會計(jì)資料是在其經(jīng)辦會計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生，那么就應(yīng)該對這些會計(jì)資料正當(dāng)性、真實(shí)性負(fù)責(zé)，即使接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)覺所接收會計(jì)資料在正當(dāng)性、真實(shí)性方面問題，如事后發(fā)覺，也應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計(jì)資料已經(jīng)交接而推卸責(zé)任。第88頁（二）會計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部會計(jì)工作崗位時，能夠按照企業(yè)交易循環(huán)包括業(yè)務(wù)或者按照報表項(xiàng)目進(jìn)行。在企業(yè)中應(yīng)該設(shè)置會計(jì)崗位及其職責(zé)普通包含以下幾個方面，在詳細(xì)設(shè)計(jì)時企業(yè)能夠依據(jù)實(shí)際情況選取，能夠?qū)⒉灰粯訊徫缓喜?，也能夠?qū)σ粋€崗位分開設(shè)置。第89頁1、總會計(jì)師2、會計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人與會計(jì)主管3、總賬報表崗位4、出納崗位5、采購及應(yīng)付款核實(shí)崗位6、銷售及應(yīng)收款核實(shí)崗位7、職員薪酬核實(shí)崗位8、存貨核實(shí)崗位9、固定資產(chǎn)核實(shí)崗位10、成本核實(shí)崗位11、稽核崗位12、稅務(wù)策劃崗位13、檔案管理崗位14、財(cái)務(wù)管理崗位15、綜合分析崗位第90頁1、總會計(jì)師《中華人民共和國會計(jì)法》要求，國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師。總會計(jì)師是在企業(yè)責(zé)任人領(lǐng)導(dǎo)下主管經(jīng)濟(jì)核實(shí)和財(cái)會工作責(zé)任人?？倳?jì)師必須由含有五年以上財(cái)會管理經(jīng)驗(yàn)高級會計(jì)師擔(dān)任?？倳?jì)師崗位職責(zé)主要包含：（1）按照會計(jì)法和相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策、制度要求，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本單位會計(jì)人員辦理會計(jì)事項(xiàng)，進(jìn)行會計(jì)核實(shí)，實(shí)施會計(jì)監(jiān)督，正確分配企業(yè)收益，協(xié)調(diào)各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系；（2）組織領(lǐng)導(dǎo)本單位財(cái)務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理等方面工作，主要有：①編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，確定資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金；②進(jìn)行成本預(yù)測、計(jì)劃、控制、核實(shí)、分析和考評，督促本單位相關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提升經(jīng)濟(jì)效益；③建立健全經(jīng)濟(jì)核實(shí)制度，利用財(cái)務(wù)會計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析；④幫助本單位領(lǐng)導(dǎo)人對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以及基本建設(shè)投資方向等問題作出決議。第91頁（3）參加新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科研研究、商品（勞務(wù)）價格和職員薪酬方案制訂和重大經(jīng)濟(jì)協(xié)議、經(jīng)濟(jì)協(xié)議洽談、審查和簽署工作；（4）審查并簽署單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)專題匯報和會計(jì)決算報表；（5）審查包括財(cái)務(wù)收支重大業(yè)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)協(xié)議、經(jīng)濟(jì)協(xié)議和項(xiàng)目提議書、可行性研究匯報等，并參加會簽；（6）負(fù)責(zé)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會計(jì)人員配置、會計(jì)職務(wù)設(shè)置和聘用提出方案，組織會計(jì)人員培訓(xùn)，支持會計(jì)人員依法行使職權(quán)；（7）幫助單位責(zé)任人對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)發(fā)展以及基本建設(shè)投資等問題作出決議；（8）參加新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價格和工資獎金等方案制訂；（9）承接主要行政領(lǐng)導(dǎo)交辦其它工作。續(xù)：總會計(jì)師崗位職責(zé)第92頁2、會計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人與會計(jì)主管（1）在單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人和總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，全方面負(fù)責(zé)本企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)會計(jì)工作；（2）負(fù)責(zé)組織和實(shí)施制訂有財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核實(shí)方面管理制度和方法（如內(nèi)部結(jié)算方法，財(cái)務(wù)管理若干要求，成本核實(shí)方法，原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品管理方法等）；（3）負(fù)責(zé)組織實(shí)施月、季、年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，層層落實(shí)與分解，并負(fù)責(zé)對其執(zhí)行情況檢驗(yàn)、分析與提議；（4）定時審核各種會計(jì)報表、年度決算匯報及財(cái)務(wù)情況說明書，并對上述會計(jì)報表、決算匯報和相關(guān)資料所提供財(cái)務(wù)會計(jì)信息真實(shí)性、正當(dāng)性、準(zhǔn)確性負(fù)擔(dān)責(zé)任；第93頁續(xù)：會計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人與會計(jì)主管崗位職責(zé)（5）參加相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資洽談協(xié)議會議，提出財(cái)會提議，供領(lǐng)導(dǎo)決議參考；（6）實(shí)施會計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，對重大財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)應(yīng)親自作不定時抽查和復(fù)審；（7）負(fù)責(zé)檢驗(yàn)會計(jì)人員政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，支持會計(jì)人員依法行使職權(quán)；（8）負(fù)責(zé)檢驗(yàn)會計(jì)崗位推行職責(zé)情況，及時提出指導(dǎo)意見；（9）負(fù)責(zé)對會計(jì)人員工作業(yè)績進(jìn)行考評和獎懲；（10）負(fù)責(zé)搞好同生產(chǎn)、經(jīng)營、業(yè)務(wù)、采購、供銷等部門之間協(xié)調(diào)工作。第94頁3、總賬報表崗位（1）編制記賬憑證，按照會計(jì)核實(shí)組織程序要求編制匯總記賬憑證或者科目匯總表，登記總賬；（2）負(fù)責(zé)期末結(jié)賬、利潤計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)等工作；（3）負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及其它明細(xì)報表，查對其它報表等工作。第95頁4、出納崗位（1）按照國家相關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度及外匯管理相關(guān)要求，依據(jù)主管會計(jì)審核簽章憑證，辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)；（2）登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日志賬，做到日清日結(jié)，每個月定時與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)整表；（3）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；保管相關(guān)印章、空白收據(jù)和支票，辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)；（4）按核定額度掌握庫存現(xiàn)金庫存量等。第96頁5、采購及應(yīng)付款核實(shí)崗位（1）審查匯編材料采購用款計(jì)劃，控制材料采購成本，分析采購計(jì)劃執(zhí)行情況；（2）認(rèn)真審核各類材料采購憑證，分別按材料采購地點(diǎn)、類別、品種、規(guī)格、保管地點(diǎn)和供貨單位等進(jìn)行登記，核實(shí)材料采購成本；（3）對在途材料要督促清理催收。對已驗(yàn)收入庫還未付款材料，月終應(yīng)估價入賬；（4）登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬、經(jīng)常對賬、及時辦理結(jié)算手續(xù)，認(rèn)真審核相關(guān)發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證，預(yù)防錯付、漏付、多付和重付等現(xiàn)象發(fā)生；（5）定時組織材料倉庫盤點(diǎn)實(shí)物，查對材料總賬和明細(xì)賬，做到賬賬相符、賬實(shí)相符等。第97頁6、銷售及應(yīng)收款核實(shí)崗位（1）審查銷售業(yè)務(wù)相關(guān)憑證，嚴(yán)格執(zhí)行國家價格政策，認(rèn)真推行銷售協(xié)議，分析銷售計(jì)劃完成情況；（2）依據(jù)銷貨發(fā)票等憑證，正確計(jì)算銷售收入、銷售成本、費(fèi)用、稅金和銷售利潤，登記相關(guān)明細(xì)賬；（3）對應(yīng)收賬款要及時登記往來明細(xì)賬，經(jīng)常對賬，催收欠款；（4）經(jīng)常查對產(chǎn)成品、發(fā)出商品賬戶定額和實(shí)際庫存，保持賬實(shí)、賬賬相符；（5）對購銷業(yè)務(wù)以外各項(xiàng)往來款項(xiàng)，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細(xì)賬，依據(jù)審核后記賬憑證逐筆次序登記，并經(jīng)常查對余額；（6）定時編制商品銷售分析匯報等。第98頁7、職員薪酬核實(shí)崗位（1）監(jiān)督工資基金使用；（2）參加制訂薪酬總額計(jì)劃，分析職員薪酬總額計(jì)劃執(zhí)行情況，控制其支出；（3）負(fù)責(zé)計(jì)算職員薪酬，辦理與職員各項(xiàng)工資結(jié)算；（4）審核發(fā)放工資和獎金；（5）負(fù)責(zé)工資分配核實(shí)；（6）計(jì)提職員福利費(fèi)和撥交工會經(jīng)費(fèi)；（7）年底計(jì)算并編制職員薪酬清算表，參加相關(guān)薪酬清算；（8）辦理職員個人所得稅計(jì)算、交納和其它代扣工作等。第99頁8、存貨核實(shí)崗位（1）會同相關(guān)部門確定材料物資管理與核實(shí)實(shí)施方法；（2）審查采購計(jì)劃，控制采購成本，預(yù)防盲目采購；（3）負(fù)責(zé)存貨明細(xì)分類核實(shí)。對已驗(yàn)收入庫還未付款材料，月終要估價入賬；（4）配合相關(guān)部門制訂材料消耗定額，編制材料計(jì)劃成本目錄；（5）參加庫存存貨盤點(diǎn)，按要求處理清查賬務(wù)；（6）分析貯備情況，預(yù)防呆滯積壓。對于超出正常貯備和長久呆滯積壓存貨，要分析原因，提出處理意見和提議，督促相關(guān)部門及時處理。第100頁9、固定資產(chǎn)核實(shí)崗位（1）建立健全固定資產(chǎn)管理方法，編制固定資產(chǎn)目錄，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)明細(xì)核實(shí)，定時查對，保持賬、卡、物相符，按期編報固定資產(chǎn)增減明細(xì)表；（2）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。定時清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，認(rèn)真審核并正確處理盤盈、盤虧以及使用不妥設(shè)備等，分析固定資產(chǎn)使用效果，促進(jìn)提升固定資產(chǎn)利用率；（3）負(fù)責(zé)核實(shí)在建工程及無形資產(chǎn)等。第101頁10、成本核實(shí)崗位（1）制訂成本核實(shí)方法，編制成本、費(fèi)用計(jì)劃；（2）健全基礎(chǔ)工作，實(shí)施責(zé)任成本、指標(biāo)分解、歸口分級落實(shí)，促進(jìn)成本計(jì)劃實(shí)現(xiàn)；（3）嚴(yán)格按成本制度要求，正確歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際成本；（4）登記成本費(fèi)用明細(xì)賬，編制成本、費(fèi)用報表；（5）進(jìn)行成本、費(fèi)用分析和考評，加強(qiáng)成本日?？刂疲龠M(jìn)成本降低；（6）加強(qiáng)對在產(chǎn)品和自制半成品管理和核實(shí)，建立車間、班組在產(chǎn)品臺賬和半成品登記簿，經(jīng)常盤點(diǎn)，保持賬實(shí)相符；（7）開展部門、車間和班組經(jīng)濟(jì)核實(shí)等。第102頁11、稽核崗位（1）審查財(cái)務(wù)收支。依據(jù)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)會計(jì)制度，逐筆審核各項(xiàng)收支，對計(jì)劃外或不符合要求收支，應(yīng)提出意見，并向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報，采取辦法，進(jìn)行處理；（2）復(fù)核各種記賬憑證。復(fù)核憑證是否正當(dāng)，內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，記賬分錄是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度要求；（3）對賬簿統(tǒng)計(jì)進(jìn)行抽查，看其是否符合要求。并將計(jì)算機(jī)中數(shù)據(jù)與會計(jì)憑證進(jìn)行查對；（4）復(fù)核各種會計(jì)報表是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度要求編報要求。復(fù)核中發(fā)覺問題和差錯，應(yīng)通知相關(guān)人員查明、更正和處理。稽核人員要對審核簽署憑證、賬簿和報表負(fù)責(zé)；（5）審查財(cái)務(wù)成本計(jì)劃執(zhí)行情況。審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支。復(fù)核會計(jì)報表；（6）其它稽核事項(xiàng)。第103頁12、稅務(wù)策劃崗位（1）辦理各種稅金計(jì)提、繳納、查對、復(fù)核等事項(xiàng)；（2）辦理進(jìn)出口業(yè)務(wù)關(guān)稅繳納、免稅申請及退稅等事項(xiàng)；（3）辦理所得稅減免稅申請事項(xiàng)；（4）辦理企業(yè)相關(guān)工商、稅務(wù)開業(yè)、變更登記等相關(guān)事項(xiàng)；（5）申辦及登記進(jìn)出口證書業(yè)務(wù)、單據(jù)及結(jié)算等事項(xiàng)；（6）編制稅務(wù)報表及相關(guān)分析匯報；（7）辦理其它與稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng)。第104頁13、檔案管理崗位依據(jù)《會計(jì)檔案管理方法》要求，建立會計(jì)檔案立卷歸檔保管查閱銷毀等第105頁14、財(cái)務(wù)管理崗位預(yù)算組籌資管理組投資管理組利潤管理組資本運(yùn)行組第106頁預(yù)算組負(fù)責(zé)編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，包含現(xiàn)金預(yù)算、銷售收入預(yù)算、生產(chǎn)成本及各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算等，并負(fù)責(zé)各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況檢驗(yàn)，處理其它與預(yù)算相關(guān)事項(xiàng)?；I資管理組依據(jù)資本預(yù)算，負(fù)責(zé)核定資金需要量，籌集資金，對資本結(jié)構(gòu)和資金成本進(jìn)行控制。詳細(xì)表現(xiàn)在籌資方案選擇、股票和債券發(fā)行方式及數(shù)量確實(shí)定、借款協(xié)議簽署等。投資管理組負(fù)責(zé)對企業(yè)各種投資進(jìn)行可行性研究，包含對外投資可行性研究、吸收外單位投資可行性研究、基建投資和設(shè)備更新改造可行性研究。提出決議提議，對投資項(xiàng)目標(biāo)現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)計(jì)并對其進(jìn)行控制，對投資方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評價。第107頁利潤管理組負(fù)責(zé)制訂企業(yè)利潤規(guī)劃，對利潤計(jì)劃執(zhí)行和完成情況進(jìn)行監(jiān)督和評價；確定企業(yè)利潤分配政策，制訂利潤分配方案，并對已同意利潤分配方案組織實(shí)施。資本運(yùn)行組負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果分析與評價，提出改進(jìn)財(cái)務(wù)情況和提升經(jīng)濟(jì)效益匯報，負(fù)責(zé)對日常資金運(yùn)行情況進(jìn)行控制和監(jiān)督。第108頁15、綜合分析崗位綜合分析崗位崗位職責(zé)主要有：綜合分析財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果；編制財(cái)務(wù)情況說明書和專題分析匯報；進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測，提供經(jīng)營決議參考資料。第109頁設(shè)計(jì)案例1會計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)，選自《深圳和而泰智能控制股份有限企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度（一月）》。第二章財(cái)務(wù)組織體系第五條財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置一、企業(yè)財(cái)務(wù)責(zé)任人對企業(yè)會計(jì)核實(shí)及財(cái)務(wù)管理建立健全、有效實(shí)施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性、正當(dāng)性負(fù)責(zé)。企業(yè)財(cái)務(wù)工作在董事會領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實(shí)施，企業(yè)財(cái)務(wù)責(zé)任人對董事會和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。二、財(cái)務(wù)部門工作分為會計(jì)核實(shí)、財(cái)務(wù)管理兩類，會計(jì)核實(shí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)會計(jì)政策、核實(shí)方法、憑證、報表等核實(shí)內(nèi)容準(zhǔn)確、及時、完整；財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制、異常成本管理等工作，為生產(chǎn)經(jīng)營提供財(cái)務(wù)支持。第110頁三、企業(yè)設(shè)置主管會計(jì)工作崗位，即財(cái)務(wù)責(zé)任人（財(cái)務(wù)總監(jiān)），負(fù)責(zé)和組織企業(yè)會計(jì)核實(shí)和財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)責(zé)任人由總經(jīng)理提名、董事會按要求任職條件聘用或解聘。四、企業(yè)設(shè)置財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)會計(jì)崗位依據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置，能夠一人一崗、一人多崗或一崗多人，并實(shí)施定時輪崗。各崗位應(yīng)按照《崗位說明書》要求聘用及考評，會計(jì)崗位任用采取回避制度，不得聘用與控股股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員等利益關(guān)聯(lián)方親屬。第111頁設(shè)計(jì)案例2會計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)，選自《深圳市彩虹精細(xì)化工股份有限企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度（10月28日）》。第二章會計(jì)核實(shí)組織與監(jiān)督第十九條財(cái)務(wù)管理中心崗位設(shè)置。依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模確定財(cái)務(wù)管理中心編制。確定工作人員崗位，崗位設(shè)置包含：財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、會計(jì)主管、總賬會計(jì)、稅務(wù)會計(jì)、銷售審核及核實(shí)會計(jì)、出納、材料及成本核實(shí)會計(jì)，管理會計(jì)等崗位。第二十條財(cái)務(wù)管理中心組織結(jié)構(gòu)圖第112頁財(cái)務(wù)經(jīng)理銷售會計(jì)主管會計(jì)主管成本會計(jì)主管總賬會計(jì)管理會計(jì)出納財(cái)務(wù)總監(jiān)材料會計(jì)銷售會計(jì)稅務(wù)會計(jì)第113頁第二十一條財(cái)務(wù)管理中心職責(zé)（一）負(fù)責(zé)企業(yè)日常財(cái)務(wù)核實(shí)，參加企業(yè)經(jīng)營管理。（二）依據(jù)企業(yè)資金運(yùn)作情況，合理調(diào)配資金，確保企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。（三）搜集企業(yè)經(jīng)營活動情況、資金動態(tài)、營業(yè)收入和費(fèi)用開支資料并進(jìn)行分析、提出提議，定時向總經(jīng)理匯報。（四）組織各部門編制收支計(jì)劃，編制企業(yè)月、季、年度營業(yè)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃，定時對執(zhí)行情況進(jìn)行檢驗(yàn)分析。（五）嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，督促財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。（六）負(fù)責(zé)全企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)登記、查對、抽查和調(diào)撥，按要求計(jì)算折舊費(fèi)用，確保資產(chǎn)資金起源?！ㄊ模┩瓿深I(lǐng)導(dǎo)交辦其它工作。第114頁第三章會計(jì)人員崗位責(zé)任制第二十六條為了落實(shí)會計(jì)法，實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作規(guī)范化，明確會計(jì)崗位職責(zé)范圍和工作標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，特制訂本崗位責(zé)任制。第二十七條會計(jì)工作崗位，能夠一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目標(biāo)登記工作。作到不相容職務(wù)分離，相互制約。實(shí)施會計(jì)崗位輪換制度，每年崗位輪換四分之一以上，每三年全方面輪換一次。第115頁第二十八條會計(jì)人員要求具備相關(guān)專業(yè)知識和專業(yè)技能，具備會計(jì)從業(yè)資格。會計(jì)人員崗位設(shè)置和責(zé)任要求以下：（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)：該崗位主持企業(yè)財(cái)務(wù)工作，負(fù)責(zé)制訂財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，參加企業(yè)年度經(jīng)營計(jì)劃制訂，跟蹤年度計(jì)劃落實(shí)情況，分析企業(yè)計(jì)劃執(zhí)行情況，針對差異現(xiàn)象分析其真實(shí)原因，