企業(yè)內部控制-采購控制制度匯編匯編（完整版）資料(可以直接使用，可編輯優(yōu)秀版資料，歡迎下載）

企業(yè)內部控制-采購控制制度匯編匯編（完整版）資料(可以直接使用，可編輯優(yōu)秀版資料，歡迎下載）企業(yè)內部控制——采購1采購授權審批制度制度名稱采購授權審批制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1條目的為明確審批人對采購與付款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理采購與付款業(yè)務的職權范圍和工作要求，特制定本制度。第2條進行授權審批采購業(yè)務中審批人應當在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。第3條嚴禁未經授權的機構或人員辦理采購與付款業(yè)務1．采購員應當在職權范圍內，按照審批人的批準辦理采購與付款業(yè)務。2．對于審批人超越授權范圍審批的采購與付款業(yè)務，采購員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。第4條專家論證適用情形對于重要和技術性較強的采購業(yè)務，采購部應當組織專家進行論證，實行集體決策和審批，防止決策失誤而造成嚴重損失。第5條請購使用部門、倉儲部門及其他相關部門根據企業(yè)采購預算、實際經營需要等提出采購申請，經部門負責人簽字后，及時向采購部門提出采購申請。第6條審批采購經理、財務總監(jiān)、總裁根據規(guī)定的職責權限和程序對采購申請進行審核、審批。1．采購預算內采購額在×萬元以內的，采購經理審批；采購額在××—××萬元的，由財務總監(jiān)審批；采購額在××—××萬元以上的，由財務總監(jiān)審核，總裁審批。2．采購預算及計劃外采購項目均由財務總監(jiān)審核，總裁審批。3．對不符合規(guī)定的采購申請，審批人應當要求請購人員調整采購內容或拒絕批準。第7條采購1．采購經理根據經過審批的采購申請組織采購員進行采購。2．采購員進行市場調查，進行比質、比價，擬定供應商名單，經采購經理審核并提出參考意見，交總裁最終確定合格供應商名單。3．采購部根據合格供應商名單進行采購談判，采購員擬定采購合同后，交采購經理審閱，報相關負責人審批后簽訂購貨合同。（1）采購計劃范圍內金額在×萬元以內的采購項目合同，由財務部審核后交采購部簽訂購貨合同即可。（2）采購計劃范圍內金額在×萬元—××萬元的采購項目合同，須交財務部審核、財務總監(jiān)審批后交采購部簽訂購貨合同。（3）采購計劃范圍內金額在××萬元以上的采購項目合同，經財務總監(jiān)審核、總裁審批后交采購部簽訂合同。（4）采購計劃外的所有采購項目合同，須由財務部核對后，交財務總監(jiān)審核，總裁審批后，簽訂購貨合同。第8條驗收質量管理部門根據企業(yè)有關驗收規(guī)定對采購的商品進行驗收，對于在驗收中發(fā)現的問題應及時報告采購部門，采購員根據驗收情況進行辦理。1．驗收過程中出現的采購商品或勞務數量不符合企業(yè)規(guī)定的情況，采購員需提出解決方案，報采購經理審批。2．采購的商品存在重大質量問題，采購經理組織由管理層人員、質量管理部、財務部等部門開會共同討論解決，解決方案報總裁審批后，采購部負責處理。第9條付款1．財務部應付賬款會計對采購業(yè)務的各種原始憑證進行審核，具體審核采購的各種單據和憑證是否齊備，內容是否真實，手續(xù)是否齊全，計算是否正確。2．應付賬款在×萬元以內的，由財務總監(jiān)審批；應付賬款在××—××萬元的，由總裁審批。3．預付款與定金在×萬元以內的，財務部負責人審批即可，應付賬款在××—××萬元的，報財務總監(jiān)審批，在××萬元以上的，由總裁審批。4．審核無誤后交財務部應收賬款會計開具付款憑證，交出納辦理貨款支付，并通知采購員聯系供應商。第10條賬務處理1．財務部在采購單據齊全的情況下，按照《會計核算規(guī)定》及時、準確地編制記賬憑證。2．將請購單、訂購單、驗收單、外購物資入庫單、專用發(fā)票以及進口物資的報關單等支持性憑證附在記賬憑證的后面，如憑證資料較多，也可另外裝訂成冊，注明索引號后存檔。3．每月應根據記賬憑證準確、及時地登記入“存貨”及“貨幣資金”、“應付賬款”分類明細賬中。第11條對賬1．財務部門應于每月末與供應商進行貨款結算的核對。2．取得供應商對賬單，審核其余額與企業(yè)“應付賬款”余額是否一致，在考慮買賣雙方在收發(fā)貨物上可能存在時間差等因素之后，企業(yè)與供應商的月末余額應保持一致。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期2采購申請審批制度制度名稱采購申請審批制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條企業(yè)為明確商品或勞務采購的申請與審批規(guī)范，特制定本制度。第2條本企業(yè)內所有部門的請購，除另有規(guī)定外，均依本制度的規(guī)定辦理。第3條責權單位。1．采購部負責企業(yè)所需物資的采購工作。2．財務部負責采購物資的貨款支付工作。3．物資使用部門和倉庫部門提出采購申請。4．財務總監(jiān)、總裁根據權限審批采購項目。第2章請購審批規(guī)定第4條原材料或零配件的請購。1．需求部門請購。（1）原材料或零配件由需求部門根據采購計劃或實際經營需要提出請購單。（2）倉庫材料保管員接到請購單后，查看材料保管卡上記錄的庫存數，將庫存數與生產部門需要的數量進行比較。（3）當生產所需材料和倉庫最低庫存量合計已超過庫存數量時，則同意請購。2．倉儲部門請購。（1）倉庫部門在庫存材料已達到最低庫存量時提出請購申請。（2）倉庫主管簽字的請購單需要通過兩方面的審批。①采購員審查請購單，檢查該項請購是否在執(zhí)行后又重復提出，以及是否存在不合理的請購品種和數量。如果采購員認為請購申請合理，則根據所掌握的市場價格，編制采購預算。②經采購員簽署同意的請購單交財務部進行審核，如果該項請購在經營目標和采購預算范圍內，財務部簽字確認后可交采購部門辦理采購手續(xù)。③采購部應將處理過的請購單歸檔備案。第5條臨時性商品的請購。1．臨時性商品的采購申請由使用部門直接提出。2．使用部門需要在請購單上對采購商品作出描述，解釋其目的和用途。3．請購單須由使用部門負責人審批同意，并須經財務部、財務總監(jiān)和總裁簽字后，采購部方可辦理采購手續(xù)。第6條經常性服務項目的請購。1．經常性服務項目指的是由同一服務機構或企業(yè)所提供的某些經常性服務項目，例如公用事業(yè)、期刊雜志、保安等服務項目。2．使用部門需要這些服務時，提出請購單，由財務部、總裁進行審核、審批。第7條特殊服務項目的請購。1．特殊服務項目請購是指保險、廣告、法律和審計等服務采購申請。2．總裁、董事會或股東大會進行審議批準。3．審議人員參照過去的服務質量和收費標準，分析申請人提供的需要內容，包括選定的廣告商、事務所及費用水平是否合理等，經總裁批準后，這些特殊服務項目才能進行采購。第8條資本支出和租賃合同。1．對于資本支出和租賃合同，應該由經辦部門提出請購，總裁、董事會或股東大會進行決策。2．對重要的、技術性較強的請購項目，應當組織專家進行論證，集體決策和審批，防止決策失誤而造成嚴重損失。第3章請購單規(guī)定第9條請購單的開列和遞送。1．請購單的開列。（1）請購經辦人員應根據庫存量管理基準、用料預算以及庫存情況開立請購單。（2）請購單分為計劃內采購請購單和計劃外采購請購單。（3）各部門在生產、基建、維護工作中需采購的各類物資、工具、儀器儀表以及房屋裝修、維修等各類開支，都必須按計劃內采購請購單和計劃外采購請購單所列內容填報。（4）請購單經使用部門負責人審核后，依請購核準權限報有關領導簽字批準，并根據內部管理要求編號，送采購部門。2．需用日期相同且屬同一供應商提供的統購材料，請購部門應根據請購單附表，以一單多品方式，提出請購。3．緊急請購時，由請購部門于請購單中注明原因，并加蓋“緊急采購”章。4．材料檢驗必須經過特定方式進行的，請購部門應于請購單上注明要求。5．物料管理部門按月依耗用狀況，并考慮庫存情況填制請購單，提出請購申請。第10條免開請購單部分。1．總務性用品免開請購單，并可以總務用品申請單委托總務部門辦理采購。總務用品分類如下。（1）禮儀用品，如花籃和禮物等。（2）招待用品，如飲料和香煙等。（3）書報、名片、文具等。（4）打字、刻印、賬票等。2．零星采購及小額零星采購材料項目。第11條請購事項的撤銷。1．撤銷請購事項時應由原請購部門立即通知采購部門停止采購，同時在請購單第1、2聯加蓋紅色“撤銷”的標記并注明撤銷原因。2．采購部門撤銷請購時，注意辦理以下事項。（1）采購部門在原請購單加蓋“撤銷”章后，送回原請購部門。（2）原“請購單”已送物料管理部門待辦收料時，采購部門通知撤銷，并由物料管理部門將原請購單退回原請購部門。（3）原請購單未能撤銷時，采購部門應通知原請購部門。第4章附則第12條本制度經總裁審批，自頒布之日起執(zhí)行。第13條本制度由采購部負責解釋。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期3采購預算管理制度制度名稱采購預算管理制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1條目的為了避免盲目采購，從總體上統籌使用資金，提高資金的使用效率，確保采購資金合理的需要，特制定本制度。第2條采購預算管理的含義1．采購預算是采購部門為配合企業(yè)年度銷售預測或生產數量，對所需求的原料、物料、零件、勞務等的數量及成本編制的用貨幣形式進行具體、系統反映的數量計劃，以利于企業(yè)整體目標的實現及其資源的合理配置。2．預算管理就是指企業(yè)內部通過編制預算、執(zhí)行預算、預算差異分析和預算考核來管理企業(yè)的經濟活動，反映企業(yè)管理的成績，保證管理政策的落實和目標的實現，促使企業(yè)不斷提高效率和效益。3．采購預算管理是企業(yè)預算管理的一個分支，應與預算系統的其他系統相互協調。第3條編制采購預算1．編制采購預算是指根據企業(yè)經營目標確定采購預算項目，建立預算標準，采用一定的編制方法和程序，將企業(yè)在未來一定時期內應達到的具體采購目標以數量和貨幣的形式表現出來。（1）根據企業(yè)年度銷售計劃，由相關使用部門（生產部門、開發(fā)部門、管理部門等）填寫本部門的采購預算申請單，上交采購部。（2）采購員匯總、整理各部門采購預算后，編制采購總預算，由采購經理補充完善后，交財務部和預算管理委員會逐一核準，采購員調整、完善采購預算，上交總裁審批。第4條執(zhí)行采購預算1．將審批的各項采購預算指標及時地下達給相關責任部門及人員。2．對預算執(zhí)行過程進行監(jiān)控。第5條分析和調整采購預算差異1．在預算執(zhí)行過程中，采購部要根據業(yè)務統計和財務部門核算的實際數據，即預算的實際執(zhí)行結果與預算數進行比較，編制預決算分析報告。2．如果有差異，要分析差異產生的原因和責任歸屬，制定控制差異或調整預算的具體措施。第6條采購預算資金控制1．在采購預算資金控制中，必須對采購預算資金實行限額審批制度。2．部門負責人只能在自己的權限內進行審批，限額以上的采購申請應按企業(yè)請購審批制度辦理請購，嚴格控制無預算的資金支出。3．對于預算內的采購項目，請購部門應嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。4．對于超預算和預算外采購項目，采購部及財務部對需求部門提出的申請進行審核，最終由總裁審批后才能給予辦理。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期4采購控制制度制度名稱采購控制制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條目的明確采購方式、采購數量、采購訂單、供應商選擇等各項規(guī)定，確保采購過程透明化。第2條責權單位1．采購部負責本制度的制定、修改、廢除等工作。2．總裁負責本制度制定、修改、廢除等的審批。第2章采購方式控制第3條采購方式分類1．訂單采購方式（1）采購部根據批準的請購單簽發(fā)訂購單，訂購單上注明求購商品或勞務的具體項目、價格、數量、交貨時間等，送交供應商并表明購買意愿。（2）供應商按照訂單上面的要求生產和供應商品或勞務。（3）訂單在提交給供應商之前應由財務部門檢查訂單的合理性。2．合同訂貨方式（1）采購部與供應商通過談判就采購的貨物的質量、數量、價格水平、運輸條件、結算方式等項內容達成一致，并且以購銷合同的形式確定下來。（2）供應商按合同提供貨物并取得貨款，企業(yè)按合同驗收貨物并支付款項。3．直接采購方式采購人員根據批準的請購單，就其所列貨物直接向供應商購買的一種采購方式。4．比質比價采購方式選擇三家以上的供應商，就其質量、價格、供貨期等進行對比分析，在符合質量標準的前提下，選擇價格最低的供應商。5．緊急采購方式因緊急情況，需要以最快的速度使采購商品或勞務到位。緊急采購方式一般只有在臨時性、突發(fā)性需要時方可采用。第4條采購方式選擇1．根據商品或勞務的性質及其供應情況確定采購方式。2．一般商品或勞務的采購應采用采購訂單或合同訂貨等方式。3．小額零星商品或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。4．重要的商品或勞務以及政策性采購等應當經過決策論證和特殊的審批程序后，采用訂單或合同方式或者比質比價方式。5．大宗原料、然料和輔料的采購、基建或技改項目主要物資的采購以及其他金額較大的大宗物資采購采用比質比價采購方式。第3章采購數量控制第5條采購數量應該嚴格按照采購計劃進行確定。第6條采購員應審查每一份請購單的請購數量是否在控制限額的范圍內。第7條檢查使用商品和獲得勞務的部門負責人是否在請購單上簽字同意。第8條對于需大量采購的原材料、零配件等，必須做各種采購數量對成本影響的分析，將各種請購進行有效的歸類，然后利用經濟批量法來測算成本。第9條對于請購數量不大，或者零星采購的商品，采購批量的成本分析控制可對照資金預算來執(zhí)行。第4章采購時間控制第10條采購時間包括請購單的報送審批時間、訂單處理時間、供應商備貨時間、運貨時間、驗收時間和入庫時間等。第11條根據請購性質和采購方式確定具體的采購時間。1．現用現購商品或勞務從實際使用或需要日期算起，倒算出合理的采購時間。2．以最佳成本為原則確定最經濟的訂貨方式采購時間通常是按照庫存量控制的方法確定采購時間。3．保險儲備量和定量當某一商品達到訂貨點時就是采購時間。第12條對采購時間的控制是防止正常的業(yè)務活動被推遲，或者過早地使現金被使用而形成過大的存量資產。第13條采購時間的控制由倉庫管理部門運用經濟批量法和分析最低存貨點來進行，但當請購單已經提出，采購員應及時處理請購單，并將處理結果及時通知倉庫管理部門。第5章供應商選擇第14條供應商初步評價1．采購部與使用部門根據企業(yè)實際需求尋找適合的供應商，同時收集多方面的資料，如質量、服務、交貨期、價格作為篩選的依據，并要求有合作意向的供應商填寫“供應商基本資料表”。2．采購員對“供應商基本資料表”進行初步評價，挑選出值得進一步評審的供應商，填寫供應商候選名單，交采購經理審核。3．選擇供應商標準（1）供應商應有合法的經營許可證，應有必要的資金能力。（2）供應商按國家（國際）標準建立質量體系并已通過認證。（3）有良好的售前、售后服務措施和服務意識。（4）具有足夠的生產能力，能滿足本企業(yè)經營需要。（5）同等價格擇其優(yōu)，同等質量擇其廉，同價同質擇其近。4．采購員在對供應商進行初步評審時，需確定采購的物資是否符合國家法律法規(guī)的要求和安全要求，對于有毒品、危險品，需要求供應商提供相關證明文件。第15條供應商現場評審1．采購部會同使用部門、請購部門、生產部門、質量管理部門、技術部門以及財務部門共同進行供應商的現場評審，并提出相應的意見和建議。2．供應商評價內容（1）采購部主要負責評價供應商的資質、經營狀況、信用等級及服務等方面。（2）財務部主要負責評價供應商要求的付款條件等。（3）使用部門、質量管理部門主要負責評價供應商提供商品的質量。（4）上述所有部門共同對采購的價格、交貨時間進行評價。3．適用范圍（1）根據所采購物資對企業(yè)經營的重要程度，將采購的商品分為關鍵、重要、普通三個級別，不同級別實行不同的等級控制。（2）必須對提供關鍵與重要材料的供應商進行現場評審。（3）對于普通物資的供應商，無需進行現場評審。（4）緊急、小額零星的采購，由使用部門直接提出申請，采購員進行市場調查后，直接選擇供應商，經采購經理審批后，進行采購。第16條“供應商質量保證協議”的簽定1．采購部負責與現場評審合格的關鍵、重要材料的供應商和普通物資供應商簽定“供應商質量保證協議”。2．“供應商質量保證協議”一式兩份，雙方各執(zhí)一份，作為供應商提供合格物資的一種契約。第17條樣品需求與供應商送樣1．如有樣品需求，由采購員通知供應商送交樣品，使用部門、質量管理部門等相關人員需對樣品提出詳細的質量要求，如品名、規(guī)格、包裝方式等。2．樣品應為供應商正常經營情況下的具有代表性的商品，數量應多于兩件。第18條樣品確認1．樣品在送達企業(yè)后，由驗收人員及使用部門完成樣品的質量、性能、尺寸、外觀等方面的檢驗，并填寫“樣品簽樣試用回單”。2．經確認合格的樣品，需在樣品上貼“樣品標簽”，并注明合格或不合格，標識檢驗狀態(tài)。3．合格的樣件至少為兩件，一件返還供應商，一件留在采購部作為今后檢驗的依據。第19條確定合格供應商名單1．采購員根據現場評審結果和樣品檢查結果選擇合格供應商，無需進行現場評審的，直接填寫合格供應商名單后，交采購經理審核。2．采購經理審核無誤后，交總裁審核。3．原則上一種商品需兩家或兩家以上的合格供應商，以供采購時選擇。4．唯一供應商或獨占市場的供應商，可直接列入“合格供應商名單”。第6章訂單的控制第20條選定合格的供應商后，采購員在合格的供應商名單內找出合適的供應商進行采購。第21條采購價格審核1．財務部、使用部門等相關部門負責審核采購價格，并報財務總監(jiān)、總裁審批。2．對所有超過規(guī)定價格的訂單必須經過總裁特殊審批。第22條條款審核財務部門對采購訂單進行審核，特殊條款必須由法律辦公室或專業(yè)法律顧問把關。第23條合同審批根據《采購授權審批制度》的相關規(guī)定，報相關人員按權限進行審批。第24條登記采購訂單1．采購員應該按編號編制采購訂單。一式四聯。（1）一聯提出請購部門，以便讓請購部門驗證訂單的內容是否符合他們的要求。（2）一聯提交質量管理部門，一聯提交倉庫保管部門，作為驗收的標準。（3）一聯提交財務部，作為入賬憑證。2．采購員要及時對采購訂單進行歸檔，在采購訂單每月存檔時應檢查已處理的采購汀單是否連續(xù)編號。3．定期匯總所有被取消和修改過的訂單，并編制報表。4．定期匯總所有未完成的采購申請，并編制報表。第7章附則第25條本制度經總裁審批后，自頒布之日起執(zhí)行。第26條本制度由采購部負責解釋。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期5驗收管理制度制度名稱驗收管理制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1條質量管理部門和相關使用部門對所購貨物或勞務等品種、規(guī)格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。第2條驗收人員對驗收過程中發(fā)現的異常情況，應當立即向采購部或有關部門報告，采購部或有關部門應查明原因，及時處理。第3條貨物的驗收由質量管理部門主導，會同倉儲部門、使用部門和采購部共同驗收，對收到貨物的數量和質量進行檢驗。第4條收貨準備。1．貨物驗收人員在采購部門轉來已核準的“訂購單”時，按供應商、貨物交貨日期分別依序排列，并于交貨前安排存放的庫位以方便收貨作業(yè)。2．對于需要按重量、長度、體積等方面計量的物資，應借助稱重儀器、檢測工具、容器等進行試測驗收，不得虛估。第5條待驗貨物處理。已經到貨、等待驗收的貨物，必須在商品的外包裝上貼上貨物標簽并詳細注明貨號、品名、規(guī)格、數量及到貨日期，并且應與已驗收的貨物分開儲存，并規(guī)劃出“待驗區(qū)”以示區(qū)分。第6條實施驗收。1．貨物到貨后，貨物驗收人員應會同使用部門根據“裝箱單”、“訂購單”、“合同”等采購文件核對貨物名稱、規(guī)格并清點數量或過磅、測量重量，并將到貨日期及實收數量填入“訂購單”。同時，驗收人員填寫驗收報告單并在上面簽字。2．質量管理部門應當使用按順序編號的驗收報告，對那些沒有對應采購申請的商品或勞務，一律不得簽收。3．質量管理部門驗收完畢后，對驗收合格的商品或勞務應當編制一式多聯、預先編號的驗收證明，內容包括供應商名稱、收貨日期、貨物名稱、數量和質量以及運貨人名稱、原購貨訂單編號等，作為驗收商品或勞務的依據，并及時報告采購部門和財務部門。4．驗收過程中如發(fā)現所載的貨物與“裝箱單”、“訂購單”或合同所載內容不符，應通知辦理采購的人員及相關部門進行處理。5．驗收過程發(fā)現貨物有傾覆、破損、變質、受潮等異常情況而且達到一定程度時，驗收人員應及時通知采購人員聯絡公證處前來公證或通知供應商前來處理，并盡可能維持其狀態(tài)以利于公證作業(yè)。6．公證單位或供應商確認后，驗收人員開立“索賠處理單”呈部門負責人核實后，送財務部門及采購部門辦理。第7條超交處理。1．交貨數量超過訂購量的部分應退回供貨商。2．屬于自然溢余的，由物料管理部門在收貨時在備注欄注明自然溢余數量或重量，經請購部門主管同意后進行收貨，并通知采購人員。第8條短交處理。交貨數量末達到訂購數量，以要求補足為原則，由驗收人員通知采購部門聯絡供應商進行處理。第9條急用品驗收。緊急貨物到貨后，若尚未收到“請購單”。驗收人員應先與采購部核對，確認無誤后，按收貨作業(yè)辦理。第10條貨物驗收規(guī)范。質量管理部門應當根據貨物的重要性及特性等，適時召集使用部門及其他有關部門，按照所需貨物制定“貨物驗收規(guī)范”作為采購及驗收的依據。第11條貨物檢驗結果處理。根據不同檢驗結果可做以下兩個方面處理。1．檢驗合格的貨物，檢驗人員于外包裝上貼上合格標簽，倉庫人員再將合格品入庫定位。2．驗收不合標準的貨物，檢驗人員應貼上不合格標簽，并于“材料檢驗報告單”上注明不合格原因，經負責人核實后通知采購部門送回貨物，辦理退貨。第12條退換貨作業(yè)。1．檢驗不合格的貨物退貨時，采購員應開立“貨物交運單”并附有關“貨物檢驗報告單”呈采購經理簽字確認后辦理退貨。2．貨物需要更換的要與供方協商解決，需要增減貨款的要在付款前或有效承付期內通知財務部門。3．對于已付款但貨物在保修期或保質期出現質量問題的要負責聯系維修或索賠，索賠收入連同賠償物品清單及賠償原因說明等全部上繳財務部門。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期6付款控制制度制度名稱付款控制制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條為規(guī)范企業(yè)商品采購付款業(yè)務的內部控制管理，特制定本制度。第2條本制度由采購部制定、修改，報總裁審批后執(zhí)行。第3條企業(yè)應當按照《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》和《內部會計控制規(guī)范資金（試行）》等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務。第2章付賬控制中單據的審核第4條財務部門在辦理付款業(yè)務時，應當對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。第5條真實性審核。1．應付賬款會計應確定原始憑證是否虛假，是否存在偽造或者涂改等情況。2．核實原始憑證所反映的經濟業(yè)務是否發(fā)生過，是否反映了經濟業(yè)務事項的本質等。第6條合法性審核。審核原始憑證所反映的經濟業(yè)務事項是否符合國家有關法律、法規(guī)、政策和國家統一會計制度的規(guī)定等。第7條合規(guī)性審核。審核原始憑證是否符合有關規(guī)定，如是否符合預算，是否符合有關合同，是否符合有關審批權限和手續(xù)，以及是否符合單位的有關規(guī)章制度，有無違章亂紀、弄虛作假現象等。第8條完整性審核。根據原始憑證所反映的基本內容的要求，審核原始憑證的內容是否完整，手續(xù)是否齊備，應填寫的項目是否齊全，填寫方式、填寫形式是否正確，有關簽章是否具備等。第9條除對上述5、6、7、8條審核外，還應對原始憑證的正確性進行審核，即審核原始憑證的摘要和數字是否填寫清楚、正確，數量、單價、金額的計算有無錯誤，大小寫金額是否相符等。第3章付賬控制中的現金使用第10條現金使用范圍。1．向個人收購農副產品和其他物資的價款。2．結算起點以下的零星采購支出價款。第11條現金使用方法。1．采購付款中零星的采購需要支付現金的，采購員向財務部提出申請。2．財務部根據企業(yè)現金使用規(guī)定從庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取后支付。3．財務人員不得從企業(yè)的現金收入中直接支付（即坐支），需要坐支現金的需報經開戶銀行批準。4．因采購地點不確定、交通不便等特殊情況，辦理轉賬結算不便，必須使用現金支付時，應向開戶銀行提出書面申請，由企業(yè)財務部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審批后，予以支付現金。第4章付賬控制第12條采購員在付款時，應得到采購經理、驗收儲存、財務部門等部門負責人的相應確認或批準。第13條一切購貨業(yè)務應編制購貨訂單，購貨訂單應通過有關部門（如采購部、生產部、銷售部、總裁等）簽單批準。訂單副本應及時提交財務部門。第14條收到貨物并驗收后，驗收員應編制驗收報告，驗收報告必須按順序編號，驗收報告副本應及時送交采購部和財務部。第15條收到供應商發(fā)票后，采購員將供應商發(fā)票與購貨訂單及驗收報告進行比較，確認貨物種類、數量、價格、折扣條件、付款金額及方式等是否相符，核對無誤后交財務部。第16條財務部將收到購貨發(fā)票、驗收證明、結算憑證與購貨訂單、購貨合同等進行復核，檢查其真實性、合法性、合規(guī)性和正確性。第17條采購付款實行付款憑單制。有關現金支付須經采購部門填制應付憑單，并經財務經理審核，財務總監(jiān)和總裁按權限審批。第18條已確認的負債應及時支付，以便按規(guī)定獲得現金折扣，加強與供應商的良好關系，并維持企業(yè)信用。第19條財務部應該按照應付賬款總分類賬和明細分類賬按月結賬，并且互相核對，出現差異時應編制調節(jié)表進行調節(jié)。第20條財務部按月從供應商處取得對賬單，將其與應付賬款明細賬或未付憑單明細表互相核對，并查明發(fā)生差異的原因。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期7退貨管理制度制度名稱退貨管理制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1條目的。明確退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨回收等規(guī)定，及時收回退貨款項。第2條退貨條件。驗收人員應該嚴格按照企業(yè)的驗收標準進行驗收，不符合企業(yè)驗收標準的貨物視為不合格貨物。不合格貨物應辦理退貨。1．對于數量上的短缺，采購員應該與供應商聯系，要求供應商予以補足，或價款上予以扣減。2．對于質量上的問題，采購員應該首先通知使用部門不能使用該批貨物，然后與使用部門、質量管理部門、相關管理部門聯系，決定是退貨還是要求供應商給予適當的折扣。3．經采購部經理審閱、財務總監(jiān)審核、總裁審批后與供應商聯系退貨事宜。第3條退貨手續(xù)。檢驗人員應在檢驗不合格的貨物上貼“不合格”標簽，并在“貨物檢收報告”上注明不合格的原因，經負責人審核后轉給采購部門處理，同時通知請購單位。第4條貨物出庫。當決定退貨時，采購員編制退貨通知單，并授權運輸部門將貨物退回，同時，將退貨通知單副本寄給供應商。運輸部門應于貨物退回后，通知采購部和財務部。第5條退貨款項回收。1．采購員在貨物退回后編制借項憑單，其內容包括退貨的數量、價格、日期、供應商名稱以及貸款金額等。2．采購部經理審批借項憑單后，交財務部相關人員審核，由財務總監(jiān)或總裁按權限審批。3．財務部應根據借項憑單調整應付賬款或辦理退貨貨款的回收手續(xù)。第6條折扣事宜。1．采購員因對購貨質量不滿意而向供應商提出的折扣，需要同供應商談判來最終確定。2．折扣金額必須由財務部審核，財務總監(jiān)審核后交總裁批準。3．折扣金額審批后，采購部應編制借項憑單。4．財務部門根據借項憑證來調整應付賬款。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期8應付賬款管理制度制度名稱應付賬款管理制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1條應付賬款是企業(yè)因購買原材料、商品、物資或接受勞務等而應付給供應商的款項。第2條應付賬款必須由財務部應付賬款會計管理1．應付賬款的管理和記錄必須由獨立于請購、采購、驗收付款職能以外的財務部的應付賬款會計專門負責。2．按付款日期、折扣條件等項規(guī)定管理應付賬款，以保證采購付款內部控制的有效實施。第3條應付賬款的確認和計量應真實和可靠1．應付賬款的確認和計量必須根據審核無誤的各種必要的原始憑證。這些憑證主要是供應商開具的發(fā)票、質量管理部門的驗收證明、銀行轉來的結算憑證等。3．應付賬款會計須審核這些原始憑證的真實性、合法性、完整性、合規(guī)性及正確性。第4條應付賬款必須及時登記到應付賬款賬簿1．應付賬款會計應當根據審核無誤的原始憑證及時登記應付賬款明細賬。2．應付賬款明細賬應該分別按照供應商進行明細核算，在此基礎上還可以進一步按購貨合同進行明細核算。第5條及時沖抵預付賬款財務部收到供應商開具的發(fā)票以后，應該及時沖抵預付賬款。第6條正確確認、計量和記錄折扣財務部將可享受的折扣按規(guī)定條件加以確認、計量和記錄，以確定實際支付的款項。第7條應付賬款的授權支付財務部接到已到期的應付賬款應及時支付，經財務部經理審核、總裁按權限審批后才能辦理結算與支付。第8條應付賬款的結轉財務部應該按照應付賬款總分類賬和明細分類賬按月結賬，并相互核對，出現差異時，應編制調節(jié)表進行調節(jié)。第9條應付賬款的檢查1．財物部按月從供應方取得對賬單、與應付賬款明細賬或未付憑單明細表互相核對，若有差異應查明差異產生的原因。2．如果追查結果表明無會計記錄錯誤，則應及時與債權人取得聯系，以便調整差異。3．財務部相關負責人應定期從供應商處取得對賬單，并進行核對、調節(jié)工作。第10條同應付賬款相關的應付票據的簽發(fā)必須經財務部審核，由財務總監(jiān)和總裁按權限批準。第11條財務部設置應付票據賬簿，并認真做好應付票據的核算工作，票據的登記人員不得兼管票據的簽發(fā)。第12條財務部門應付賬款會計管理空白、作廢的、已付訖退回的商業(yè)匯票。第13條財務部應該定期核對應付票據，并復核票據的利息核算。第14條應付票據要定期與訂貨單、驗收單、發(fā)票進行核對。第15條應付票據要按照號碼順序及時進行保存。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期內部控制制度匯編天馬行空官方博客：；QQ:1318241189；QQ群：175569632TOC\o"1-1"\h\z差旅費報銷管理制度 1內部控制制度設計 3財務部各崗位人員應知應會標準 14原始憑證管理辦法 16會計基礎工作標準 18內部稽核制度 21內部會計控制規(guī)范──采購與付款 24內部會計控制規(guī)范──銷售與收款 27內部會計控制規(guī)范──貨幣資金 30內部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行) 33倉庫管理制度 36差旅費報銷管理制度

為有效控制差旅費用的支出，提高各類業(yè)務人員的辦事效率，使企業(yè)各項管理形成規(guī)范化和制度化，特制定本制度：

一、因公出差的辦理程序

1、因公出差人員必須事先填寫“出差申請單”，注明出差地點、事由、天數、所需資金，經部門負責人簽署意見，分管領導批準后方可出差。

2、出差人借款需持批準后的“出差申請單”填寫“用款申請單”，由部門負責人簽字擔保后，經領導簽批，財務部門負責人核準后方可借款。

3、出差人員回公司應在“出差申請單”中情況匯報一欄填寫出差完成情況并書面匯報出差工作情況，向分管領導匯報，由分管領導考核結果，并在“出差申請單”任務完成情況欄中簽署考核意見。

4、凡與原出差申請單規(guī)定的地點、天數、人數、交通工具不符的差旅費不予報銷，因特殊原因或情況變化需改變路線，增加天數、人數、改乘交通工具需經派出分管領導簽署意見后方可報銷。

二、費用標準

1、公司職員出差實行住宿費、伙食補助費（伙食費補助）、市內交通費等費用包干，其標準如下：

⑴集團公司領導：按出差所在地區(qū)不同，本著節(jié)約的原則可住3—5星級賓館，誤餐津貼60元/天。因工作需要請客戶用餐可實報實銷，不再列支誤餐津貼。

⑵所屬公司領導班子成員和集團公司部門經理以上人員：可住3—4星級賓館，誤餐津貼40元/天。因工作需要請客戶用餐可實報實銷，不再列支誤餐津貼。

⑶公司中層干部：住宿標準省會180元以內，非省會120元以內?；锸逞a助40元/天。

⑷一般工作人員：住宿標準省會80元以內，非省會60元以內。伙食補助40元/天。

⑸市內交通費：公司職工出差途中市內公交車費實報實銷。如乘車時間為夜間（晚九時至次日晨七時之間）可乘出租車，并注明乘車區(qū)間。如遇特殊情況，事后應寫書面匯報，經經主管部門領導批準后，方可報銷。

2、去集團公司的分支機構或辦事處如：沈陽、長春、北京、上海、深圳等地，出差人員必須住辦事處，食宿由辦事處承擔，不享受伙食及住宿補助，如因辦理業(yè)務路途較遠，而中途無法返回辦事處就餐，可按每天10元補助，但需持有辦事處負責人的簽字確認證明。

3、(1)外出參加會議經分管領導批準不實行費用包干，采取分項計算的方法，會議費用中包括食宿時不再享受食住費用，只享受10元/天市內交通費和公雜費。會議費用中不含食宿時，住宿費用按標準列支，伙食補助、公雜費，市內交通費按前述標準予以補助。

(2)外出學習人員，住宿費實行包干標準，伙食補助每天20元，外出學習途中可享受伙食補助費，學習期間可享受公雜費、市內交通費。

4、出差特區(qū)（深圳、珠海、海南、廈門、汕頭），費用本著節(jié)約的原則伙食費60元/天。

三、幾點具體規(guī)定：

1、旅途中未住宿，不享受住宿費包干，只享受伙食、市內交通二項補助費。

2、出差當日往返可享受全額補助（包括次日晨抵達本市）。

(1)

中午12時前離開本市按全天補助標準。

(2)

中午12時后離開本市按半天補助15元。

(3)

中午12時前抵達本市按半天補助15元。

(4)

中午12時后抵達本市按全天補助30元。

3、訂票費、退票費原則上不予報銷，如遇特殊情況需寫書面匯報，報總經理批準后，方可報銷。

4、乘坐交通工具的規(guī)定：

（1）、公司領導（總經理、副總經理）可乘飛機，火車軟臥（或軟席）、輪船二等艙、出租車。如因工作需要乘飛機，火車軟臥或乘輪船二等艙位需經董事長或總裁批準，方可報銷。

（2）、旅途中符合乘臥（從晚八時至次日晨七時之間，在車上過夜4小時以上或連續(xù)乘車時間超過12小時）而未乘座臥鋪，特快按票價50%，其它列車票價60%予以補助。白天乘坐火車軟座、軟、硬臥不予報銷。

（3）、去集團公司設有辦事處的地區(qū)，連續(xù)乘車16小時以上，另外予以30元伙食補貼。

（4）、夜間乘坐長途汽車、輪船統艙，超過六小時發(fā)給夜間乘車（船）補助費30元。

（5）、帶車輛外出，隨車送貨扣除包干費中交通補助費。如隨車送貨后還需辦理其他業(yè)務可享受交通補助費（需分管領導或部門負責人批準）。

5、在出差過程中因業(yè)務工作需要使用招待費應先征得總經理同意，須經安排領導核準并簽署意見后財務部方可審核報銷，并不再享受當天伙食補助。凡同領導一起就餐，餐費已報銷者均不再享受伙食補助。

6、駕駛員出差補助標準；司機外出按15元/百公里補助，貨車如二名司機按25元/百公里補助。貨車司機住宿費以50元/天標準支付，小車司機按同車領導及工作人員住同檔次賓館，因特殊情況不能按時返回，應說明情況經分管領導簽署意見后，扣除2天往返時間、等候時間按每天20元給予伙食補助。

7、駕駛員外出行車途中的違章罰一律不準報銷。

8、出差人員應保留完整車（船）票時間、趟次、住宿發(fā)票作為計算費用的依據，部門負責人審批時要加強對票據的審核，不是出差途中的費用不予報銷。

9、出差時借款，前帳（賬）不清、后帳（賬）不借，延誤工作責任自負，特殊情況由總經理特批，對各部門違反規(guī)定給予借款而造成帳（賬）務混亂的，追究財務經辦人及負責人的責任。

10、本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。內部控制制度設計

內部控制制度的構成內容

一般地說，內部控制制度的范圍應當涉及企業(yè)的各種經濟業(yè)務，范圍擴展得越大，控制就越是嚴密，作用也就越大。經濟業(yè)務的種類繁多，內部分工較細，對外關系復雜，因此要設計嚴密完善的內部控制制度，其范圍應當擴展到企業(yè)的每一種經濟業(yè)務，對所有經辦業(yè)務的部門和人員都提出具體要求，以保證內部控制制度的效用。

企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務和產品購銷業(yè)務不僅數量大，而且牽涉的部門和人員多，大多數又是與企業(yè)外部發(fā)生業(yè)務關系，因此發(fā)生錯誤和弊端的可能性較大，尤其是產品的賒購、賒銷業(yè)務，更是如此。所以內部控制制度應以上述兩類業(yè)務為中心來設計，將它們作為控制的主要范圍和內容。

內部控制制度的范圍包括：

——貨幣資金業(yè)務的內部控制；

——供應業(yè)務的內部控制；

——生產成本業(yè)務的內部控制；

——銷售業(yè)務的內部控制；

——工資業(yè)務的內部控制；

——存貨業(yè)務（存貨的收發(fā)，結存）的內部控制；

——固定資產業(yè)務的內部控制；

一、貨幣資金業(yè)務的內部控制制度

㈠貨幣資金業(yè)務內部控制的基本要求

貨幣資金業(yè)務是指現金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務。它具有業(yè)務數量大、發(fā)生范圍廣的特點。貨幣資金收支業(yè)務的內部控制，是整個內部控制制度設計的關鍵。要求：

1、實現錢賬分管，出納員不得負責總賬的記錄．

2、各種收付款業(yè)務均應集中于出納部門辦理。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。

3、現金收入和支出必須立即記賬，應定期或不定期檢查現金記賬情況并進行賬務核對。

4、一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。

5、銀行存款收付業(yè)務必須定期與對賬單核對（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或審核銀行調節(jié)表。

6、庫存現金除日常周轉需用外都應每日解交銀行，庫存現金必須存放保險柜。

7、發(fā)票與收據必須按編號順序使用，領用空白發(fā)票（銀行票據）和收據必須進行登記。

8、支票簽發(fā)必須由出納員和財務負責人兩個以上負責并簽字，并應設置支票簽發(fā)登記簿進行記錄，空白支票不得簽名蓋章。

9、所有付款業(yè)務只有經過審核批準后方可支付（辦理）。

10、一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。

11、所有與現金或銀行存款收付業(yè)務有關的人員在業(yè)務處理后都必須在相關文件上簽字，以備追溯責任。

12、出納員在每天工作結束時要清點現金，核對賬目，主管部門應進行不定期檢查。

㈡貨幣資金收入業(yè)務的內部控制

收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現金。由于通過銀行收款的業(yè)務，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務中的漏洞，是保護貨幣資金安全的一個有力措施。因此，貨幣資金收入業(yè)務的內部控制制度設計，主要針對現金收入業(yè)務。一般情況下，企業(yè)的現金收入主要有銷售貨物取得現金和回收欠款，取得現金。

1、銷售貨物收入現金的內部控制

主要采用填制“銷貨單”的方式。它是“原始憑證控制方式”在現金收入業(yè)務中的具體應用。要求在顧客購貨時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數量、單價、金額等內容。顧客持銷貨單向財會部門交付現金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷貨單向保管員提貨。

2、回收欠款收入現金的內部控制

單位在辦理回收各種應收及暫付款項的業(yè)務時，應盡可能通過開戶銀行。如果采用收取現金的方式：

⑴出納員直接向交款人收取現金時，必須由出納員開具事先印有連續(xù)編號的“現金收據”，采用復寫方式，一式三張。在加蓋財務專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交會計部門作為記賬依據，一張留作存根。為保證現金收據的規(guī)范使用，應重點檢查其編號是否連續(xù)，如有短缺，應及時查明原因，即使是作廢的收據，也應將三張收據加蓋“作廢”字樣后一并送交會計部門檢查后歸檔保管。

“現金收據”也可以由會計員開具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時收取現金。這種方式下，由于票據、印章兩人分管，使開票和收款工作分離，可以進一步強化現金收入業(yè)務的內部控制。

不論什么情況、采用什么方式收取現金，除前述重點加強記錄工作，即強調原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時登記現金日記賬和“現金”總分類賬戶，并加強二者之間的核對工作。

㈢貨幣資金支出業(yè)務的內部控制

貨幣資金支出業(yè)務與收入業(yè)務相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過銀行轉賬支付和由出納人員直接支付現金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務內容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。

當通過銀行支出貨幣資金時，要求采用銀行規(guī)定的結算辦法，填制銀行統一的結算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯消弊的作用。因此，對這種業(yè)務實施內部控制，重點應放在結算憑證的管理上?；疽笫牵航烂芡晟频慕Y算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現金支票和轉賬支票；嚴把各種憑證的使用關，出納員開具支票時，財務主管應當審查批準，而不能讓其獨自辦理；對已用和未用憑證應當由非保管人員定期檢查；嚴格限制簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等。

現金支出業(yè)務是貨幣資金支出業(yè)務內容控制的重點。該類業(yè)務按支出用途不同大致可分為采購物品支出現金、發(fā)放工資支付現金和支付各種借款使用現金等。具體控制方式：

1、采購物品支出現金的內部控制

對采購材料、商品等支出現金的業(yè)務實施內部控制，關鍵是在付出現金之前，先取得相應的原始憑證，如支付購貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運費須取得運輸單位的收費單據，并及時送交財會部門，由財會主管審核批準后，交給出納員支付現金。

為了進一步強化內部控制，還可采取根據付款憑證而不是原始憑證支付現金的方式。即：會計部門在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財會負責人審核批準，再由會計人員根據其編制付款憑證，注明會計科目、款項用途及金額等，交給出納員由其根據付款憑證列示的金額支付現金，并登記現金日記賬。然后將付款憑證退交會計部門，以便登記總賬。這樣，出納人員應當付出多少現金，會計部門已經記錄在案，更有利于形成控制關系。

2、發(fā)放工資支出現金的內部控制

對發(fā)放工資支出現金的業(yè)務實施內部控制，主要應采取下列措施：

⑴嚴格劃分勞資部門（人力資源部門）、財會部門和內部審計部門的職責，使工資發(fā)放業(yè)務由勞資管理員、工資計算員、現金出納員和內部審計員分工協作完成。具體是：勞資部門（人力資源部）負責審查并根據職工名單和考勤記錄、工資標準，編制工資發(fā)放表等；財會部門負責提取現金發(fā)放工資并分配工資費用等；內部審計部門負責審核各種資料。

⑵建立健全勞動用工和考勤制度。要求：

工資表上的人名須經勞資部門（人力資源部）審查，臨時工須有合格的證明，以防虛設人名，冒領工資；

調動工作和變更工資標準須有勞資部門（人力資源部）的正式批準文件，以防多計工資總額，侵吞余額；

考勤記錄和產量記錄須有車間負責人的簽章，以防多記工時產量等現象；

離職人員應及時從工資表中除去，以防繼續(xù)領發(fā)工資，等等。

⑶強化審查手續(xù)。由于工資的構成內容復雜，包括基本工資、職務工資、各種津貼、獎金以及浮動工資等，而計算手續(xù)又相當繁瑣，不僅要計算應發(fā)工資，還要計算代扣款項、實發(fā)工資等。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯則在所難免。為此，必須強化審查復核工作。要求：重復計算每一張工資表，至少計算兩遍；內部審計人員應當經常性的審查其他人員的工作；每一張工資表都應經過勞資部門（人力資源部門）、財會部門和審計部門多環(huán)節(jié)的復查等。

⑷創(chuàng)造條件，委托金融機構代發(fā)工資。具體做法是：為單位的全體職工在同一定點儲蓄所內開設活期存款賬戶，每月計算出工資總額及每個職工的實發(fā)工資后，將工資結算單交給職工，而資金則一并交存儲蓄所分別劃入每個職工的存款戶內。這樣，既可簡化工資發(fā)放手續(xù)，減少現金流通，保證現金安全，又可將工資發(fā)放業(yè)務改變?yōu)椤凹w整存，個人零取”的儲蓄業(yè)務，將內部控制與外部控制緊密結合起來，有效地防止工資業(yè)務中的差錯和弊端。

3、借款支出現金的內部控制

一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務性借款業(yè)務時，需要支付現金。該類業(yè)務相對較簡單，對其實施內部控制，應符合三個方面的要求：

⑴借款人需要預支現金時，首先應填制“借款單”，并由所在部門負責人簽字，然后交財務主管審核領導批準，出納員據以支付出現金；

⑵會計部門應當根據“借款單”編制付款憑證，登記“其他應收款明細賬”，發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來或完成業(yè)務后，根據實際用款數長退短補，注銷明細賬上的有關記錄；

⑶嚴格禁止非公務性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更上不能搞口頭承諾，君子協定。

二、供應過程業(yè)務的內部控制制度

㈠供應過程業(yè)務內部控制的要求

供應過程包括商品、材料和固定資產的供應。它一般由簽訂合同、驗收材料或商品入庫、結算支付貨款三個環(huán)節(jié)構成。對供應過程業(yè)務要求：

1．采購計劃、訂貨、驗收、結算等工作必須分工負責。

2．采購人員除特別授權外只能按批準的品種、規(guī)格數量進行采購、不得擅自改變采購內容。

3．除零星采購外，采購業(yè)務均需簽訂合同。

4．采購貨款必須經過審核、核對合同，方可付款結算。

5．采購貨款除小額采購外必須通過銀行結算。

6．采購的物資必須經過驗收方可入庫。

7．采購過程的損耗必須查明原因，經審核批準后方可處理。

8．應付賬款明細賬與總賬應定期核對。

㈡采購業(yè)務內部控制的具體方式

1．填寫“請購單”，辦理申請手續(xù)

企業(yè)各部門所需要的材料、商品和其他物資，或者倉庫認為某種貨物儲備量已達到最低儲備限額而需要補充時，應當通過填寫“請購單”的方式，申請購貨?！罢堎弳巍笔峭ㄖ块T進行采購活動的一種業(yè)務通知憑證，由申請購貨的有關部門負責人簽字后，送交供應部門負責人審批，并授權采購人員辦理購貨手續(xù)。采用這種方式，使每一次采購業(yè)務都能有相應的依據，并建立在有計劃的基礎之上，對于防止盲目采購，節(jié)約使用資金，分清各有關部門和個人的責任都有一定的作用。

“請購單”一般采用兩張復寫方式，詳細注明：請購部門、請購物資名稱、規(guī)格、數量、要求到貨日期及用途等內容，一并交供應部門。供應部門據此辦理訂貨手續(xù)后，將其中一張退回請購部門，以示答復。

2．簽訂“定貨單”，規(guī)范采購活動

如前所述，企業(yè)中除零星物品的采購可隨時辦理外，大宗購買業(yè)務應盡可能簽定（簽訂）合同并采用定貨單制度，以保證采購活動的規(guī)范化?！岸ㄘ泦巍笔枪块T進行采購活動的一種業(yè)務執(zhí)行憑證，也是購銷雙方應當共同遵守的一種條約，它不僅使采購業(yè)務在開始時就置于控制的范圍之內，而且便于使整個采購業(yè)務在任何時候、任何環(huán)節(jié)上都能查詢其執(zhí)行情況。

“定貨單”可據實際情況，采用數張復寫方式，其中一張送交銷貨單位，請求發(fā)貨；一張轉交倉庫保管部門，作為核收物品時與發(fā)票核對的依據，即驗收貨物的依據；一張留作存根，在供應部門歸檔保存，以便為所有的定貨與到貨情況進行查對、分析。

3．填制“入庫單”，嚴格驗收制度

采購部門購買回的各種材料物品，都應及時送交倉庫驗收。驗收人員應當對照銷貨單位的發(fā)貨票和購貨定單等，對每一種貨物的品名、規(guī)格、數量、質量等嚴格查驗，在保證正確、相符的基礎上填寫“入庫單”（或收料單）?！叭霂靻巍笔亲C明材料或商品已經驗收入庫的會計憑證，由倉庫驗收人員填制，并取得采購人員的簽字后，一張留存，登記倉庫臺賬，一張退給采購部門進行業(yè)務核算，一張送交會計部門。嚴格的驗收制度，有利于考核采購人員的工作質量，劃清采購部門與倉庫之間的經濟責任，保證入庫物資的準確性、安全性。

4．強化審查制度，嚴格審核購貨業(yè)務的各種憑證

會計部門在正式記錄采購業(yè)務、支付貨款之前，應對各有關部門送來的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運費收據、入庫單以及定貨單等進行認真的審查、核對。不僅審查每一憑證的購貨數量、金額計算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內容一致、時間統一、責任明確、手續(xù)清楚等。如果發(fā)現問題，應及時查明原因，分清責任，合理解決。在此基礎上，編制付款憑證，由出納員結算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務的內部控制要求和方式實施內部控制，使兩種業(yè)務的內部控制統一起來。

三、生產成本內部控制制度

1．成本的計算必須以原始記錄為依據。

2．成本計算必須具有健全的原始憑證。

3．應該進行定額管理。

4．在產品、產成品的轉移必須有嚴格的交接手續(xù)。

5．必須定期對在產品和完工產品進行清點。

6．費用分配表必須進行審核方可進行轉賬處理。

7．成本計算表必須經過審核。

㈠生產成本內部控制的具體方式

1．成本計算基礎工作設計

成本計算基礎工作主要包括以下方面：

⑴制定成本開支范圍和標準。確定哪些費用構成產品成本，是對費用處理的依據。

⑵制定成本計算原始記錄，是確定費用歸集、分配和成本計算的依據。

⑶制定消耗定額，是成本控制、分析、以及費用分配的依據。

⑷制定其它有關制度，如領料退料制度、在產品和產成品盤點制度等。

⑸確定成本計算的截止日，作為本期費用與下期費用劃分的標準。

2．成本計算方法的選擇

成本計算方法應根據企業(yè)生產特點和管理規(guī)模來確定，并力求成本計算方法的合理。

⑴確定成本項目。成本項目反映了產品成本的構成情況，并有利于成本分析與控制。成本項目按費用要素確定，設置原材料、燃料、動力、輔助材料、工資、制造費用等項目。

⑵確定成本計算對象和方法。企業(yè)生產有單件生產、小批量生產、大量生產等情況，生產工藝有裝配式和連續(xù)式的情況。根據這些特點，可以分別以品種、類別、加工步驟為成本計算對象，并分別選擇品種法、分步法、定額比例法（分批法）等成本計算方法。各種計算方法一旦確定財務必須備案，不得隨意調整。

⑶確定費用確認和分配的標準。費用確認的標準如固定資產折舊方法，低值易耗品攤銷方法、大修理費用的計提與攤銷方法。費用分配的標準指間接費用的分配方法，如制造費用分配時可采用工時比例法、直接費用比例法、消耗定額比例法等，各車間按具體情況分別確定，一旦確定，不得隨意變動。

⑷確定產成品、在產品劃分的標準。在劃分時可以按實際情況選用不同的方法，如在產品很少的情況，可不計在產品成本；在產品比較穩(wěn)定時，在產品成本可確定為一個定量；在產品波動較大時按一定的比例分配。分配時主要可采用約當產量法和定額比例法。

⑸確定成本計算的程序。成本計算主要在車間和會計部門進行，各種轉賬、分配計算等分別在車間和會計部門進行。成本計算所需原始憑證應定期傳交會計部門，有關憑證的傳遞程序：車間會計部門。

3．成本計算中的憑證：

⑴費用匯總表

例如根據領料單、發(fā)料單編制的材料匯總表，根據工資單匯總的工資匯總表，以及折舊匯總表等。

⑵費用分配表

按照費用發(fā)生作用途，按成本對象編制的材料分配表，工資費用分配表和制造費用分配表等。

⑶在產品結存表

確定在產品數量和加工程度的報表，也可通過盤點后填制。

⑷產品入庫單

反映完工產品數量的憑證。

⑸成本計算表

4、成本明細賬的設置

車間和會計部門分別設置成本明細賬，也可按成本計算對象編制成本計算表，以表代賬。賬、表均應按成本項目的構成設多欄式結構（車間和會計部門賬表格式具體由財務部統一設置），將發(fā)生的直接材料、直接人工按成本計算對象入賬（表）。將各種間接費用經制造費用歸集后進行分配，期末按不同成本對象分配轉出入賬（表）。

四、銷售業(yè)務的內部控制方法

㈠銷售業(yè)務內部控制的基本要求

銷售業(yè)務是圍繞推銷（銷售）產品、商品或勞務等所發(fā)生的經濟業(yè)務。銷售業(yè)務包括產品銷售業(yè)務和其他銷售業(yè)務。一般要經過簽訂銷售合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結算四個環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務內部控制要求：

1．銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經審核批準方能生效。

2．發(fā)票和發(fā)貨單應順序編號，如有缺號須經批準方可注銷。

3．要按規(guī)定價格銷售，未經授權不得改變售價。

4．收款時必須對品名、數量、單價、金額進行審核，有銷售合同的必須與合同核對。

5．廢殘料的出售必須按一般銷售同樣處理。

6．銷售退回必須按一般銷售同樣處理。

7．開單、發(fā)貨、收款必須分工負責。

8．應收賬款明細賬應與總賬核對相符。

㈡銷售業(yè)務內部控制的具體設計

1．現銷售業(yè)務的內部控制

銷售業(yè)務都分為現銷和賒銷兩種情況。現銷業(yè)務在銷售產品或商品的同時，收取貨款，強調錢貨兩清。實施內部控制的主要手段是開具“銷貨單”，并確定其合理的傳遞程序。具體做法是：

⑴客戶購貨時，由銷售部門填制一式數聯的“銷貨單”，注明購貨單位、貨物名稱、規(guī)格、數量、單價、金額等，經部門負責人審核簽章后，留一聯作為存根，進行業(yè)務核算，其余交客戶辦理貨款結算和提貨。

⑵客戶持“銷貨單”向財會部門交款。財會部門對“銷貨單”認真審核后，辦理收取貨款的手續(xù)，并加蓋財務專用章和有關人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。

⑶客戶持“銷貨單”中的提貨聯向倉庫提貨。倉庫保管人員對“銷貨單”復核，確認已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯留下登記倉庫臺賬。

2．賒銷業(yè)務的內部控制

賒銷業(yè)務是指先辦理產品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時間內收取貨款。一般情況下，賒銷業(yè)務的內部控制制度除符合前述基本要求外，還應采用下列程序和方式：

⑴嚴格定貨單制度，強化銷售合同的作用。凡賒銷業(yè)務，采用定貨方式，定單確定后列入銷售計劃，作為日后發(fā)貨的依據，防止無計劃的發(fā)出貨物。

⑵建立賒銷業(yè)務批準制度，賒銷業(yè)務應經過財務負責人的批準，未經批準，銷售部門不得指令倉庫發(fā)貨，以防止因不了解客戶信用度而可能造成損失。

⑶及時登記銷售明細賬和應收賬款明細賬。在發(fā)出貨物后，會計部門應對銷售部門開具的“銷貨單”以及相關的合同、定單等進行審查核對，正確無誤后編制記賬憑證，并及時登記銷售和應收賬款明細賬，以充分發(fā)揮賬簿的控制作用。

⑷定期與購貨單位核對賬目，并按有關規(guī)定及時收取貨物。對賬中發(fā)現的問題應及時查明原因處理，收回貨款應及時登記應收賬款明細款賬，確保雙方賬目相符。

五、工資業(yè)務處理程序設計要點

㈠工資業(yè)務處理內部控制的基本要求

1．工資的發(fā)放數額必須以考勤記錄、工時記錄、產量記錄和考核記錄為依據。

2．工資的變動必須以主管部門授權批準的文件方可辦理變動手續(xù)。

3．對各部門編制的工資單或由人力資源部編制的工資單必須進行審核。

4．工資單合計數與工資匯總表、工資分配表合計數核對相符。

5．工資單的編制與工資發(fā)放人員應予以分工。

6．工資提現憑證只有經過批準方可提現。

7．工資發(fā)放必須由領款人簽收，簽收的工資單副本交由會計部門歸檔保存。

㈡工資業(yè)務處理中主要的原始記錄和憑證

工資業(yè)務的處理主要依據以下原始記錄和憑證。

1．考勤記錄

考勤記錄是計時工資制下確定工資發(fā)放數額的主要依據?？记谟涗浛刹捎每记诓尽⒖记诳ɑ蚩记趩蔚男问??？记诓?、考勤卡按職工人手一份，考勤單可以基層班組為單位每班組一張。記錄方式可采用定時鐘記錄，也可采用考勤員記錄的方式。

2．產量或工時記錄

產量和工時記錄是計件工資制下確定工資發(fā)放數的主要依據。同時是工資費用分配的主要依據。

3．工資發(fā)放憑證

工資發(fā)放憑證主要有工資單，按人為單位編制。工資匯總表，一般以部門分級匯總。工資分配表，通常按工資的用途由財務部門進行分類。工資匯總表和工資分配表可兩表合一。一般以考勤記錄、產量記錄和其它原始記錄為編制依據。

⑷其它原始記錄

其它原始記錄主要是作代扣代付款等處理的依據。如代付水電費通知單、應付房租通知單、伙食費代扣費款、工資補發(fā)補扣通知單、停工、廢品通知單等等。

㈢工資業(yè)務處理的一般程序

工資業(yè)務處理涉及各車間部門、勞動工資部門（人力資源部門）、出納部門和會計部門。其一般的處理過程可以依以下方式進行：

1．基層車間和部門考勤記錄、產量和工時記錄，定期交人力資源部。

2．人力資源部匯總上述原始記錄，編制考勤匯總表、工時或產量匯總表。

3．人力資源部根據原始記錄以及各有關的扣補款通知編制一式三聯工資表，分別計算應發(fā)數、扣款數和實發(fā)數。

4．人力資源部根據工資單編制一式三聯工資匯總表。

5．工資單、工資匯總表由企業(yè)負責人和會計主管審核后授權出納部門提現。

6．出納部門將工資匯總表的一聯交會計部門作為記錄應付工資的依據。

7．出納部門將工資匯總表的一聯和工資單的一聯傳人力資源部保存?zhèn)洳椤?/p>

8．出納部門暫時保存工資匯總表的一聯。

9．出納部門開出支票提現，并按支票簽發(fā)程序進行賬務記錄。

10．出納部門提現后進行工資匯總發(fā)放然后交車間、部門具體發(fā)放。工資單的另一聯隨工資交職工核對。職工領取工資后在工資單另一聯上簽收。

11．出納部門將支票副聯（存根）和保存的工資匯總表一起傳會計部門，作為記錄現金總賬的依據。

12．出納部門或車間部門將工資單簽收聯傳會計部門，作為應付工資賬戶的依據，并保存?zhèn)洳椤?/p>

㈣工資業(yè)務的明細賬處理

為反映工資的明細情況，應設置應付工資明細賬加以反映。由于職工人數較多，進行工資明細記錄工作量很大，以工資單和工資匯總表來代替工資明細表。因此，人力資源部和會計部門可將工資單和工資匯總表裝訂成冊，用作明細賬備查。

六、存貨業(yè)務處理程序

㈠存貨業(yè)務處理內部控制的基本要求

存貨是企業(yè)經營過程中的流動資產。包括原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物以及勞動保護用品等，而且還有各種明細類別。

存貨業(yè)務內部控制包括以下方面：

⑴一切存貨的收入與發(fā)出都應辦理憑證。

⑵存貨的領用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負責要求。

⑶存貨不僅要進行金額控制，而且應實施實物控制。會計部門控制金額，原料倉庫分別控制金額和實物；半成品、成品倉庫進行實物管理。

⑷低值易耗品建立嚴格的領用、保管制度。

⑸存貨的報廢、失竊、盤虧要有報批制度，保證賬實相符。

⑹存貨采用永續(xù)盤存的方法。

㈡存貨業(yè)務處理的憑證

存貨處理的憑證主要有反映存貨增加的憑證、反映存貨減少的憑證和反映存貨結存的憑證。

⑴反映存貨增加的憑證是借記存貨的依據。主要有以下幾種：采購材料驗收入庫單（含臨時入庫單）、自制材料交庫單、產品完工交庫單，原材料退庫等。

⑵反映存貨減少的憑證是貸記存貨的依據。主要有以下幾種：材料領用單、材料發(fā)料單、外加工材料發(fā)料單、產品銷售發(fā)貨單、提貨單等。

⑶反映庫存情況的憑證。主要有存貨清點表，這種憑證反映的是存貨結存的情況，供賬實核對用。同存貨增加的憑證結合起來貸記存貨的主要依據。

⑷存貨匯總表。是對存貨增加的憑證、存貨減少的憑證匯總后編制的憑證，可分別作為存貨增加和減少的依據，如收料匯總表、發(fā)料匯總表。也可編制在一張憑證上，如材料收、發(fā)、存月報表。

㈢存貨業(yè)務處理的程序

存貨業(yè)務處理的程序（缺少內容）

㈣存貨業(yè)務的賬務處理

存貨業(yè)務的賬務處理包括以下幾個方面：

1．確定盤存制度

⑴永續(xù)盤存制。對半成品、產成品、材料、模具等存貨的每一次收入和支出都要計算出結存數，可半成品、產成品只記實物數量，材料、模具記實物數量和金額。

⑵實地盤存制。車間每月一次，各倉庫根據需要確定。

2．確定計價方法

實際成本計價。有先進先出、后進后出、加權平均、移動加權平均、分批認定等方法。確認一種方法后到財務備案，未經財務同意不得隨意更改。

確定存貨計價方法時，應注意三點：第一，每一種存貨計價方法都有其優(yōu)缺點和適用性，應按本企業(yè)的特點和管理要求采用。第二，每一種方法確定后不應經常變動。第三，盡可能采用制度或稅法允許的方法，避免對利潤或所得稅進行調整。

3．賬務處理方式

⑴雙重登記。由材料倉庫保管員登記材料明細賬（數量、金額），半成品、產成品倉庫根據收、發(fā)憑證只記數量不記金額的明細賬；會計部門根據收、發(fā)憑證在存貨明細賬中進行數量和金額的記錄，月末根據收、發(fā)憑證編制收入匯總表和發(fā)出匯總表據以登記總賬。材料明細賬與倉庫只記數量的明細賬進行數量核對，材料明細賬與總賬進行金額核對。

⑵材料明細賬與材料月報組成的處理方式。倉庫登記數量金額明細賬，月末編制庫存月報表。會計部門月終編制收入、發(fā)出匯總表，據以登記總賬。月末，將總賬與庫存月報進行金額核對，同時倉庫與各車間核對車間領料。

七、固定資產業(yè)務處理程序

㈠固定資產是企業(yè)的生產手段，價值大，使用期長。它的內部控制要求：

１．固定資產購買、自制、報廢、清理、轉移、調撥和出租均應經過批準，并取得相應憑證。

2．固定資產購買必須簽定合同。

3．固定資產應建立固定資產目錄、明細賬和卡片。

4．定期對固定資產清點，對賬實不符情況須經過批準后方可進行賬務處理。

5．固定資產折舊和大修理費用必須經過復核。

6．報廢固定資產處理必須經過審核。

㈡固定資產業(yè)務處理中的憑證

1．固定資產內部調撥通知單。

為固定資產在企業(yè)內部轉移的基本憑證。應由設備部門填制。一般一式四聯，設備、財務、調出部門、調入部門各一聯，可代為固定資產出售憑證。

2．固定資產驗收單。

與固定資產購買的發(fā)票等作為借記固定資產的憑證。

3．固定資產報廢單。

作為固定資產報廢時必須填制的憑證，由設備部門填制，一式三聯。

4．固定資產折舊計提分配表。

作為計提折舊分配折舊費用的憑證，由財務部門統一設計全面計提具體分部門占用資產計算折舊費用分攤到各相關部門。

5．其它有關憑證

固定資產增減變動月報、固定資產盤盈盤虧表等，既可作為憑證，又可作為日常管理報表。

㈢固定資產業(yè)務處理程序

固定資產業(yè)務處理程序因根據固定資產具體業(yè)務分別制定。

1．設備采購、入庫和付款業(yè)務程序

⑴設備部門編制設備更新計劃交總工程師室審批。

⑵總工程師批準后填一式三聯設備購買通知書，一聯傳設備部門辦理采購，一聯傳財務部門作為付款審核依據。

⑶設備部門根據設備購買通知書與供應單位簽定購貨合同，一份合同副本由設備部門保存，一聯傳財務部門備查。

⑷設備部門收到客戶（供應商）寄來的提單，與合同核對后填制設備入庫通知單，一式四聯，設備部門暫留二聯，其它一聯傳與提單傳運輸部門提貨，一聯傳倉庫通知作好驗收準備。發(fā)票暫時在設備部門保存。

⑸運輸部門持提單去車站碼頭提貨，并填一式兩聯到貨清單。

⑹運輸部門將設備和到貨清單交倉庫驗收。倉庫驗收后簽字將到貨清單退運輸部門保存?zhèn)洳椤?/p>

⑺倉庫根據到貨清單和設備入庫單登記設備庫存賬。

⑻設備部門在設備到貨后將發(fā)票和設備入庫單一起傳會計部門，會計部門進行審核，核對設備購買通知單和合同副本，通知出納部門付款，并登記固定資產和應付賬款賬戶。

⑼出納部門按付款業(yè)務程序進行付款。

2．固定資產報廢清理程序

⑴固定資產使用部門提出報廢申請單送設備部門。

⑵設備部門批準報廢后填制一式三聯報廢通知書，一聯傳申請部門，一聯傳會計部門，一聯自存。

⑶設備部門根據報廢通知單銷毀固定資產卡片，并登記固定資產明細賬。

⑷使用部門根據報廢通知單銷毀固定資產卡片后傳固定資產清理部門，通知清理。

⑸會計部門根據報廢通知單銷毀固定資產卡片，登記總賬和明細賬，并將殘值轉入固定資產清理賬戶。

㈣固定資產業(yè)務的賬務處理

1．確定固定資產分類

先按固定資產使用部門分類、再按固定資產使用情況分類。

2．確定固定資產折舊方法

采用年限平均法和（或）工作量法。分別估計使用年限和殘值。折舊方法和估計年限、殘值一般按稅法要求，避免進行所得稅調整。

3．賬簿設置

賬簿應設置總賬，由財務部門記錄。并相應設置折舊賬戶。

明細賬設在財務部門。

固定資產卡片可分設三套，分別由賬務部門、設備部門和使用部門登記。財務部門的卡片同時應填制折舊提取情況。固定資產的賬賬核對主要對原值進行核對。財務部各崗位人員應知應會標準

1、會計主管

1.1、具有財會專業(yè)大專以上學歷，中級技術職稱。

1.2、掌握工業(yè)企業(yè)會計制度，熟悉企業(yè)的生產和工藝流程。

1.3、掌握成本核算會計的全部知識，負責公司的成本計劃、成本核算、會計核算。

1.4、編制企業(yè)資金計劃、成本計劃、利潤計劃。

1.5、企業(yè)資金使用情況分析、產品成本分析、企業(yè)經濟活動分析。

2、出納會計

2.1、熟悉《現金管理暫行條例》、《銀行結算辦法》。

2.2、具有財務會計專業(yè)中專以上學歷，具有初級會計職稱。

2.3、辦理銀行結算，登記現金銀行日記帳（賬）。

2.4、對資金使用情況進行簡要分析，提出降低資金成本的途徑和建議。

3、成本會計

3.1、具有財務會計專業(yè)中專以上學歷，具有初級會計職稱。

3.2、熟悉產品成本計算的基礎建設和知識。

3.3、熟悉企業(yè)生產的全過程及工藝流程。

3.4、對產品成本進行核算，對生產費用進行正確計量和分配。

3.5、對產品成本進行分析，找出影響成本的因素，提出降低成本的建議。

4、銷售會計

4.1、具有財務會計專業(yè)中專以上學歷，具有初級會計職稱。

4.2、掌握各種產品從出廠到客戶的工作流程。

4.3、正確計算產品銷售成本。

4.4、月末同倉庫、銷售部門核對帳（賬）務，保證帳（賬）實相符。

4.5、對銷售情況進行分析，找出影響銷售的主觀原因，提出降低銷售費用的途徑。

5、磅房人員

5.1、具有中專以上學歷。

5.2、熟悉掌握生產及工藝流程。

5.3、熟悉掌握企業(yè)的各種計量器具和衡量的基礎知識。

5.4、定期同倉庫對帳。

5.5、定期將檔案資料歸檔。

6、材料會計

6.1、具有財會計中專以上學歷，初級會計技術職稱。

6.2、對材料的采購、驗收、發(fā)放、領退、保管等建立嚴格管理制度。

6.3、審核材料采購計劃及訂貨合同。

6.4、對材料進行明細核算，同有關倉庫核對帳（賬）目。

6.5、進行材料價格、材料使用情況的分析，找出影響價格及消耗的原因，提出降低材料成本及材料消耗的建議。

7、結算會計

7.1、具有財務會計中專以上學歷，具有初級會計職稱。

7.2、熟悉掌握企業(yè)的往來單位和個人的變動情況。

7.3、編制往來結算憑證。

7.4、定期核對往來帳（賬）項。

7.5、對企業(yè)的往來情況進行分析。

8、車間核算員

8.1、具有財務