,營改增后的增值稅稅目稅率表,,,,

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序號,稅率,項目,納稅人,能否抵扣,發(fā)票

1,17%,納稅人銷售和進口貨物,一般,能,專票

2,,納稅人提供加工、修理修配勞務(wù),一般,能,專票

3,,提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),一般,能,專票

4,,銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅,一般,能,專票

5,,一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)該按照適用稅率征收增值稅,,能,專票

6,13%,1.糧食、食用植物油；,一般,能,專票

7,,2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品,一般,能,專票

8,,3.圖書、報紙、雜志；,一般,能,專票

9,,4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；,一般,能,專票

10,,5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物；,一般,能,專票

11,,（一）農(nóng)產(chǎn)品；,一般,能,專票

12,,（二）音像制品；,一般,能,專票

13,,（三）電子出版物；,一般,能,專票

14,,（四）二甲醚；,一般,能,專票

15,11%,提供交通運輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù),一般,能,專票

16,6%,提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),一般,能,專票

17,3%,一般情況,小規(guī)模,不能,可開專票

18,,拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅服務(wù),納稅人,,

19,,一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣過進項稅的資產(chǎn)依照3%征收率減按2%征收率征收增值稅。,一般納稅人,,普通發(fā)票

20,,小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按2%的征收率征收增值稅。,小規(guī)模,,普通發(fā)票

21,,小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%征收率征收增值稅,小規(guī)模,,普通發(fā)票

22,,納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收率征收增值稅。,納稅人,,

23,3%,1.縣級及縣級以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量在5萬千瓦（含5萬千瓦）以下的小型水力發(fā)電單位,一般納稅人,不能,可以開專票

24,,2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料。,一般納稅人,不能,可以開專票

25,,3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）,一般納稅人,不能,可以開專票

26,,4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制造的生物品。,一般納稅人,不能,可以開專票

27,3%,5.自來水。,一般納稅人,不能,可以開專票

28,,6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。,一般納稅人,不能,可以開專票

29,,1.寄售商店代銷寄售物品（包括個人的寄售物品在內(nèi)）；,一般納稅人,不能,可以開專票

30,,2.典當業(yè)銷售死當物品,一般納稅人,不能,可以開專票

31,,3.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準的免稅店零售的免稅品,一般納稅人,不能,可以開專票

32,零,納稅人出口貨物,納稅人,能,

33,,中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率。,納稅人,能,

34,,境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)（以下簡稱港澳臺運輸服務(wù)），適用增值稅零稅率。,納稅人,能,

35,,自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。,納稅人,能,

36,免征,（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自營農(nóng)產(chǎn)品；,納稅人,不能,

37,免征,（二）避孕藥品和用具,納稅人,,

38,免征,（三）古舊圖書,納稅人,,

39,免征,（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；,納稅人,,

40,免征,（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備,納稅人,,

41,免征,（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；,納稅人,,

42,免征,（七）銷售的自己使用過的物品,納稅人,,

43,免征,（一）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),,,

44,免征,（二）殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù),,,

45,免征,（三）航空公司提供飛機播撒農(nóng)藥服務(wù)。,,,

46,免征,（四）試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。,,,

47,免征,（五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。,,,

48,免征,（六）自2014年1月1日至2018年12月31日，試點納稅人提供的隔岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。,,,

49,免征,（七）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。,,,

50,免征,（八）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入,,,

51,免征,（九）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。,,,

52,免征,（十）隨軍家屬就業(yè)。,,,

53,免征,（十一）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè),,,

54,免征,（十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。,,,

55,免征,（十三）失業(yè)人員就業(yè)。,,,

56,免征,（十四）試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務(wù)。,,,

57,免征,試點納稅人通過其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸?shù)倪\輸工具進出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)，可按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改增值稅試點的通知》（財稅（2013）106號）附件3第一條第（十四）項免征增值稅。,,,

58,免征,（十五）世界銀行貸款糧食流通項目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)。,,,

59,免征,（十六）中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。,,,

60,免征,（十七）自2014年1月1日至2014年12月31日，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機構(gòu)）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入，以及為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入。,,,

61,免征,（十八）青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務(wù)。,,,

62,免征,（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。,,,

63,免征,（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。,,,

64,免征,（三）存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。,,,

65,免征,（四）標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。,,,

66,免征,（五）為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)。,,,

67,免征,（六）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的發(fā)行、播映服務(wù)。,,,

68,免征,（七）符合本規(guī)定第一條第（一）項規(guī)定第一條第（二）項規(guī)定的國際運輸服務(wù)。,,,

69,免征,（八）符合本規(guī)定第二條第一款規(guī)定但不符合第二條第二款規(guī)定條件的港澳臺運輸服務(wù)。,,,

70,免征,（九）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：,,,

71,免征,1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）、認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)、期租服務(wù)、程租服務(wù)、濕租服務(wù)。但不包括：合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認證、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。,,,

72,免征,2廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。,,,

73,即征即退,（一）2005年12月31日前，注冊在洋山港保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)的試點納稅人，提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。,,,

74,即征即退,（二）安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。,,,

75,即征即退,（三）201