第七章制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算的主要內(nèi)容供應(yīng)過程的核算生產(chǎn)過程的核算和產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算收入的核算利潤和利潤分配的核算第七章制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的核1第一節(jié)制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的主要內(nèi)容采購生產(chǎn)銷售貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金第一節(jié)制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的主要內(nèi)容采購生產(chǎn)銷售貨幣資2利潤所得稅-交國家法定盈余公積；公益金；任意盈余公積支付股東股利利潤所得稅-交國家法定盈余公積；公益金；任意盈余公積支付股東3第二節(jié)供應(yīng)過程的核算一、賬戶設(shè)置1、材料采購（資產(chǎn)類）核算企業(yè)購入各種材料、商品等的采購成本。材料采購成本=買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+挑選整理費(fèi)+合理損耗+其他按材料的類別設(shè)置明細(xì)賬材料采購1、支付的買價(jià)2、支付材料的采購費(fèi)用已驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本原材料已驗(yàn)收入庫材料成本庫存材料發(fā)出的成本尚未入庫的在途材料的實(shí)際成本期末結(jié)余材料第二節(jié)供應(yīng)42、原材料（資產(chǎn)類）核算企業(yè)庫存材料的增減變化和余額，監(jiān)督原材料保管和使用情況。按材料的類別設(shè)置明細(xì)賬3、應(yīng)付賬款（負(fù)債類）核算和監(jiān)督企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等到與供應(yīng)單位發(fā)生的貨款結(jié)算情況。應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款的金額購買材料、商品和接受開出、承競商業(yè)匯票抵付勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付未付的款項(xiàng)應(yīng)付賬款的金額

期末余額：尚未支付的應(yīng)付按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬賬款2、原材料（資產(chǎn)類）54、預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）核算和監(jiān)督企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款結(jié)算情況。預(yù)付賬款預(yù)付賬款的金額結(jié)轉(zhuǎn)收到預(yù)付貨款貨物的金額補(bǔ)付貨款的金額退回多付的貨款的金額期末余額：尚未收到貨物尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)的預(yù)付賬款的金額按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬5、應(yīng)交稅費(fèi)（負(fù)債類）核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及其他費(fèi)用等。4、預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）6

應(yīng)交稅費(fèi)已交各種稅金、費(fèi)用的數(shù)額計(jì)算的應(yīng)交各種稅金、費(fèi)用數(shù)額期末余額：企業(yè)多交或企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)尚未抵扣的稅費(fèi)按稅種、費(fèi)用設(shè)明細(xì)賬。

7關(guān)于增值稅（價(jià)外稅）增值稅率17%一般納稅人（進(jìn)貨、銷貨均有增值稅專用發(fā)票)

購貨加工成產(chǎn)品銷貨付款117元（貨款100收款234元（貨物售價(jià)元、增值稅金17元）200元增值稅金34元）進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額

增值稅=售價(jià)×增值稅率=售價(jià)×17%不含稅售價(jià)=含稅售價(jià)/（1+增值稅率）=200/（1+17%）應(yīng)交稅金=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=34-17=176、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）關(guān)于增值稅（價(jià)外稅）增值稅率17%一般納稅人（進(jìn)貨、銷貨均有8應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅略借方合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金減免稅金出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅借方借或貸余額合計(jì)銷項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅略9增值稅小規(guī)模納稅人不能使用專用發(fā)票，只能使用普通發(fā)票，以含稅價(jià)銷售貨物。如售價(jià)104元，增值稅率4%104/（1+4%）×4%=4元銷售收入104-4=100元購貨方以104元支付價(jià)款應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅增值稅小規(guī)模納稅人不能使用專用發(fā)票，只能使用10例1、企業(yè)購買A材料一批，增值稅專業(yè)發(fā)票上注明1000公斤，單價(jià)10元，增值稅額1700元，開出支票支付，材料尚未入庫。借：材料采購——A材料10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款117002、購入B材料一批，增值稅發(fā)票上注明2000公斤，價(jià)款20000元，增值稅額3400元，材料已驗(yàn)收入庫，款未付。借：材料采購——B材料20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：應(yīng)付賬款23400例1、企業(yè)購買A材料一批，增值稅專業(yè)發(fā)票上注明1000公斤，113、企業(yè)以現(xiàn)金支付購買A、B材料外埠運(yùn)雜費(fèi)300元。分配率=300/（1000+2000）=0.1元/公斤A材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi):1000×0.1=100元B材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi):2000×0.1=200元借：材料采購——A材料100——B材料200貸：庫存現(xiàn)金3004、企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，以銀行存款預(yù)付大華公司購買C材料貨款50000元。借：預(yù)付賬款——大華公司5000貸：銀行存款50005、從大貨公司購入的C材料已運(yùn)到，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款50000元，增值稅額8500元，材料已驗(yàn)收入庫，企業(yè)以銀行存款補(bǔ)付貨款8500元。3、企業(yè)以現(xiàn)金支付購買A、B材料外埠運(yùn)雜費(fèi)300元。12

借：材料采購——C材料50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：銀行存款8500預(yù)付賬款——大華公司500006、購入的A、B、C材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本。借：原材料——A材料10100——B材料20200——C材料50000貸：材料采購——A材料10100——B材料20200——C材料50000借：材料采購——C材料513第三節(jié)生產(chǎn)過程生產(chǎn)費(fèi)用：生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費(fèi)生產(chǎn)成本為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，稱為產(chǎn)品制造費(fèi)用，也稱生產(chǎn)成本。成本項(xiàng)目：直接材料直接人工其他直接支出制造費(fèi)用期間費(fèi)用（管理部門）管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用第三節(jié)生產(chǎn)過程生產(chǎn)費(fèi)用14一、帳戶設(shè)置1、生產(chǎn)成本（成本類）核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，如生產(chǎn)產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并計(jì)算其實(shí)際成本。生產(chǎn)成本生產(chǎn)工人工資及福利結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫生產(chǎn)產(chǎn)品用材料費(fèi)用產(chǎn)品、自制材料、生產(chǎn)的水電等費(fèi)用自制工具、自制設(shè)備轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用的實(shí)際生產(chǎn)成本。期末余額：月末在產(chǎn)品的成本明細(xì)賬：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)車間）——輔助生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)車間）一、帳戶設(shè)置152、制造費(fèi)用（成本類）核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如生產(chǎn)車間管理人員的工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)等的費(fèi)用。制造費(fèi)用生產(chǎn)車間發(fā)生的各項(xiàng)月末結(jié)轉(zhuǎn)分配計(jì)入生產(chǎn)成本制造費(fèi)用金額的制造費(fèi)用金額無余額按生產(chǎn)車間、費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。2、制造費(fèi)用（成本類）163、待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類）核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如攤銷、保險(xiǎn)費(fèi)攤銷、支付的報(bào)紙費(fèi)攤銷等。待攤費(fèi)用支付（發(fā)生）的需在一年月末分期攤銷的費(fèi)用金額內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用金額期末余額：企業(yè)已支出但尚未攤銷的費(fèi)用金額按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。長期待攤費(fèi)用：分?jǐn)偲谠谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用1月份預(yù)付上半年房租費(fèi)6000元。每月攤銷額=6000/6=1000元先付錢后吃飯3、待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類）17

4、預(yù)提費(fèi)用（負(fù)債類）核算企業(yè)按照規(guī)定預(yù)先計(jì)入成本、費(fèi)用，但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、借款利息等。預(yù)提費(fèi)用實(shí)際支付沖減預(yù)提費(fèi)用每月預(yù)先計(jì)入成本、費(fèi)用的金的金額額期末余額：企業(yè)實(shí)際支出期末余額：已預(yù)提但尚未支的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額付的費(fèi)用按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。先吃后付款預(yù)提修理費(fèi)

4、預(yù)提費(fèi)用（負(fù)債類）185、固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類）核算和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)原始價(jià)值增減變化和結(jié)存情況。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加的金額固定資產(chǎn)減少的金額期末余額：企業(yè)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值總額按固定資產(chǎn)種類設(shè)置明細(xì)賬6、累計(jì)折舊（資產(chǎn)類、備抵賬戶）核算企業(yè)固定資產(chǎn)累計(jì)提取的折舊情況。固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值—累計(jì)折舊（汽車）因各種原因而減少的固按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額定資產(chǎn)的已提折舊數(shù)額期末余額：固定資產(chǎn)累計(jì)提取數(shù)5、固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類）197、庫存商品（資產(chǎn)類）核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品、商品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。庫存商品驗(yàn)收入庫的各種產(chǎn)成品、發(fā)出或銷售各種產(chǎn)品、代制代制品、代修品的實(shí)際成本品、代修品等的實(shí)際成本期末余額：庫存各種產(chǎn)成品代制品、代修品的實(shí)際成本按產(chǎn)品種類設(shè)置明細(xì)賬8、應(yīng)付職工薪酬（負(fù)債類）核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬包括工資、獎金、津貼、職工福利、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利等

7、庫存商品（資產(chǎn)類）20應(yīng)付職工薪酬結(jié)轉(zhuǎn)代扣款和實(shí)發(fā)工資、月末分配計(jì)算工資、福利福利等費(fèi)用的金額等費(fèi)用金額期末余額：應(yīng)付未付的職工薪酬金額按部門設(shè)置明細(xì)賬不設(shè)“應(yīng)付福利費(fèi)”

2110、管理費(fèi)用（費(fèi)用類）核算企業(yè)行政管理部門為管理組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。具體見書90頁。管理費(fèi)用企業(yè)發(fā)生或支付的管理費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的金額無余額11、財(cái)務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用類）核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）匯兌損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。企業(yè)發(fā)生或支付的賬務(wù)費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的金額無余額10、管理費(fèi)用（費(fèi)用類）22

1、生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元，B產(chǎn)品領(lǐng)2000，車間領(lǐng)用500元，廠部領(lǐng)用1000元。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）5000——基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）2000制造費(fèi)用500管理費(fèi)用1000貸：原材料85003、結(jié)轉(zhuǎn)本月工資，生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資20000元，B產(chǎn)品工資30000，車間管理人員10000，廠部30000元。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）20000——基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）30000制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用30000貸：應(yīng)付職工薪酬900001、生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元，B產(chǎn)品領(lǐng)2000，車23

2、以銀行存款發(fā)本月工資90000元。借：應(yīng)付工資90000貸：銀行存款900004、按工資總額14%計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）2800——基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）4200制造費(fèi)用1400管理費(fèi)用4200貸：應(yīng)付職工薪酬136005、以銀行存款支付水電費(fèi)，車間生產(chǎn)用4000元，廠部用1000元。借：制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用1000

貸：銀行存款50002、以銀行存款發(fā)本月工資90000元。246、月末計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4000元，廠部固定資產(chǎn)折舊2000元。借：制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用2000貸：累計(jì)折舊60007、支付下年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)12000元。借：待攤費(fèi)用12000貸：銀行存款12000

8、按計(jì)劃預(yù)提車間固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用3000元。

借：制造費(fèi)用3000貸：預(yù)提費(fèi)用30006、月末計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4000元，廠部固定25

9、按計(jì)劃預(yù)提借款利息500元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：預(yù)提費(fèi)用500

10、分?jǐn)偙驹罗k公樓租金1000元。借：管理費(fèi)用1000貸：待攤費(fèi)用100011、以銀行存款支付已預(yù)提的借款利息共1500元。借：預(yù)提費(fèi)用1500貸：銀行存款150012、月末、攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)以前月份領(lǐng)用的低值易耗品6600元，其中基本生產(chǎn)車間5000元，管理部門1600元。9、按計(jì)劃預(yù)提借款利息500元。26借：制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用1600貸：待攤費(fèi)用660013、月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用。（按制造產(chǎn)品的工人工資分配制造費(fèi)用）A產(chǎn)品工人工資：20000B生產(chǎn)工人工資：30000分配率：27900/（20000+30000）=0.558A產(chǎn)品分?jǐn)偅?.558×20000=11160B生產(chǎn)分?jǐn)偅?.558×30000=16740借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）11160——基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）16740貸:制造費(fèi)用27900借：制造費(fèi)用27制造費(fèi)用管理費(fèi)用5002790010000140040004000300016000制造費(fèi)用28

14、月末按規(guī)定將本月發(fā)生的管理費(fèi)用40800元,財(cái)務(wù)費(fèi)用500元結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。借：本年利潤41300貸：管理費(fèi)用40800財(cái)務(wù)費(fèi)用50015、結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品實(shí)際總成本45000元，B產(chǎn)品實(shí)際總成本55000元。產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。借：庫存商品——A產(chǎn)品45000——B產(chǎn)品55000貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）45000——基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）5500014、月末按規(guī)定將本月發(fā)生的管理費(fèi)用40800元,財(cái)29二、成本計(jì)算（不考）（一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的組成內(nèi)容費(fèi)用：企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用）生產(chǎn)成本：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）的總和。1、直接材料2、直接人工3、其他直接費(fèi)用生產(chǎn)工人的福利費(fèi)4、制造費(fèi)用（二）產(chǎn)品成本計(jì)算的原則１、正確確定成本計(jì)算對象，選擇合適的成本計(jì)算方法品種法、分步法、分批法等二、成本計(jì)算（不考）30２、加強(qiáng)成本核算的基礎(chǔ)工作，以保證成本計(jì)算資料的真實(shí)、可靠１）建立定額管理制度，制定必要的消耗定額定額：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對人力、物力、財(cái)力的消耗所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。（１）勞動定額4小時/件（２）消耗定額原材料消耗定額2公斤/件（３）費(fèi)用定額12元/天（４）質(zhì)量定額合格率98%（５）固定資產(chǎn)利用定額２）加強(qiáng)物資的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)和清查工作３）建立內(nèi)部結(jié)算制度、制定內(nèi)部結(jié)算價(jià)格４）建立原始記錄制度，制定合理的憑證傳遞流程２、加強(qiáng)成本核算的基礎(chǔ)工作，以保證成本計(jì)算資料的真實(shí)、可靠31３、嚴(yán)格劃分各種費(fèi)用界限１）分清各項(xiàng)費(fèi)用歸屬對象的界限生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用、資本性支出的費(fèi)用２）分清產(chǎn)品費(fèi)用歸屬期界限（時間）３）分清產(chǎn)品費(fèi)用歸屬對象的界限（產(chǎn)品品種）４）分清完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本的界限（三）產(chǎn)品成本計(jì)算的一般程序1、對發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核和控制2、將應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用計(jì)入本期產(chǎn)品成本中3、將應(yīng)計(jì)入本期的生產(chǎn)費(fèi)用在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行歸集和分配。（直接、間接費(fèi)用）4、將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行歸集和分配。３、嚴(yán)格劃分各種費(fèi)用界限32（四）產(chǎn)品成本計(jì)算實(shí)例

某企業(yè)生產(chǎn)子產(chǎn)品和丑產(chǎn)品，8月末子產(chǎn)品10臺全部制造完工并驗(yàn)收入庫，丑產(chǎn)品5臺尚未完工。發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用及用途如下表：制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算與產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算課件33費(fèi)用用途費(fèi)用種類子產(chǎn)品丑產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)原材料工資應(yīng)付福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)低值易耗品攤銷其他費(fèi)用其中：辦公費(fèi)水電費(fèi)差旅費(fèi)利息支出其他支出30000600084060000120001680430050070360065005000710250090040015002109001300160032901200200012006009430020000280045007800660040003700290012001000合計(jì)36840736802448013800148800費(fèi)用用途子產(chǎn)品丑產(chǎn)品制造費(fèi)用管理34摘要直接材料直接人工其他直接制造費(fèi)用支出合計(jì)月初在產(chǎn)品成本原材料工資費(fèi)用福利費(fèi)分配制造費(fèi)用453003000090006000

1260130408408160686003000060008408160月計(jì)300006000840816045000累計(jì)7530015000210021200113600完工產(chǎn)品入庫7560015000210021200113600月未在產(chǎn)品成本—————產(chǎn)品成本計(jì)算單子產(chǎn)品摘要直接材料直接其他直接制造費(fèi)用支出35摘要直接材料直接工資其他直接制造費(fèi)用支出合計(jì)月初在產(chǎn)品成本原材料工資費(fèi)用福利費(fèi)分配制造費(fèi)用—60000

—12000

—168016320—6000012000168016320月計(jì)60000120001680163209000累計(jì)60000120001680163209000完工產(chǎn)品入庫—————月未在產(chǎn)品成本60000120001680163209000產(chǎn)品成本計(jì)算單丑產(chǎn)品摘要直接材料直接工資其他直接制造36

產(chǎn)品名稱分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)人員工資）分配率分配金額子產(chǎn)品丑產(chǎn)品6000120001.36816016320合計(jì)1800024480制造費(fèi)用分配表產(chǎn)品名稱分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)人員37完工產(chǎn)品成本匯總計(jì)算表成本項(xiàng)目子產(chǎn)品產(chǎn)量:10臺合計(jì)總成本單位成本直接材料直接人工其他直接費(fèi)用制造費(fèi)用75300150002100212007530150021021207530015000210021000合計(jì)11360011360113600完工產(chǎn)品成本匯總計(jì)算表成本項(xiàng)目38

第四節(jié)收入的核算一、收入的確認(rèn)收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。1、銷售商品收入（確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)）1）企業(yè)已將商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購買方2）企業(yè)即沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)4）相關(guān)的收入和成本能夠可先靠地計(jì)量2、建造合同收入：初始收入、追加收入

第四節(jié)393、提供勞務(wù)收入（確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)）1）勞務(wù)收入和總成本通夠可靠地計(jì)量2）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)3）勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定4、他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入（確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)）1）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)2）收入的金額能夠可靠地計(jì)量主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入

銷售費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用）：企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括應(yīng)由銷售企業(yè)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)銷售人員工資及福利費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用等。3、提供勞務(wù)收入（確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)）40二、收入的賬戶設(shè)置1、主營業(yè)務(wù)收入（收入類）核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻氖杖?。沖減銷售退回、折讓的數(shù)額實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入的數(shù)額月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶的本期凈收入的數(shù)額無余額按收入類型設(shè)置明細(xì)賬2、主營業(yè)務(wù)成本（費(fèi)用）核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實(shí)際成本。產(chǎn)品、半成品、工業(yè)性勞務(wù)二、收入的賬戶設(shè)置41主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品和勞務(wù)的銷售結(jié)轉(zhuǎn)銷售退回商品的銷售成成本的數(shù)額本的數(shù)額和期末結(jié)轉(zhuǎn)到本期銷售成本的數(shù)額無余額按商品種類設(shè)置明細(xì)賬3、營業(yè)稅金及附加（費(fèi)用類）核算企業(yè)日常活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育附加按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交各種主營期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶的業(yè)務(wù)稅金及教育費(fèi)附加的數(shù)本期主營業(yè)務(wù)稅金及教育費(fèi)額附加的數(shù)額無余額

42

4、應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類）核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)。發(fā)生的應(yīng)收賬款和應(yīng)收代墊收回銷售貨款和代墊包裝費(fèi)包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)數(shù)額收回已運(yùn)雜費(fèi)數(shù)額確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞轉(zhuǎn)銷的壞賬損失的數(shù)額賬損失的數(shù)額尚未收回的銷貨款和代墊包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)的數(shù)額按付款單位設(shè)置明細(xì)賬

4、應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類）43

6、銷售費(fèi)用（費(fèi)用類）核算企業(yè)在商品銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)等。發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入本年利潤的金額無余額按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬7、預(yù)收貨款（負(fù)債類）核算企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收購貨單位或接受勞務(wù)單位的預(yù)付款。銷售商品款或勞務(wù)款預(yù)收的貨款退回的預(yù)收款應(yīng)收的貨款預(yù)收貨款的結(jié)余數(shù)按購貨單位設(shè)置明細(xì)賬8、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6、銷售費(fèi)用（費(fèi)用類441、銷售A產(chǎn)品10臺，單價(jià)100元，增值稅額1700元，款項(xiàng)已收。借：銀行存款11700貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17002、以銀行存款支付廣告費(fèi)9000元。借：銷售費(fèi)用9000貸：銀行存款90003、銷售B產(chǎn)品100臺，單價(jià)300元，增值稅額5100元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款35100貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51001、銷售A產(chǎn)品10臺，單價(jià)100元，增值稅額17045

4、預(yù)收甲企業(yè)貨款50000元，存入銀行。借：銀行存款50000貸：預(yù)收賬款500005、以現(xiàn)金支付銷售B產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)400元。借：銷售費(fèi)用400貸：庫存現(xiàn)金4006、收到原已銷售產(chǎn)品的貨款35100元存入帳戶。借：銀行存款35100貸：應(yīng)收賬款351004、預(yù)收甲企業(yè)貨款50000元，存入銀行。46

7、計(jì)算應(yīng)交城建稅4000元，教育費(fèi)附加1000元。借：營業(yè)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅4000——教育費(fèi)附加10008、以存款上交應(yīng)交的增值稅8000元，城建稅4000元，教育費(fèi)附加1000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅4000——教育費(fèi)附加1000貸：銀行存款50009、結(jié)轉(zhuǎn)已售A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（或銷售成本）7000元。借：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品7000貸：庫存商品——A產(chǎn)品70007、計(jì)算應(yīng)交城建稅4000元，教育費(fèi)附加100047

10、月末、將本月發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。借：主營業(yè)務(wù)收入10000貸：本年利潤10000借：本年利潤21400貸：主營業(yè)務(wù)成本7000銷售費(fèi)用9400營業(yè)稅金及附加500010、月末、將本月發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、48

第五節(jié)利潤和利潤分配的核算一、利潤的計(jì)算利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

1、營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

第五節(jié)利潤和利潤分配的核算一、利49

2、利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出投資凈收益=投資收益-投資損失投資收益:對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的高于其賬面價(jià)值的差額，權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中擁有的數(shù)額等。投資損失：投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的低于其賬面價(jià)值的差額，權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中擁有的數(shù)額、計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備等。營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、教育費(fèi)附加返還款、財(cái)政補(bǔ)貼收入、接受捐贈等2、利潤總額50

營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈支出、非常損失等。3、凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用二、利潤分配稅前利潤：彌補(bǔ)企業(yè)以前年度發(fā)生的經(jīng)營性虧損（連續(xù)彌補(bǔ)虧損不超過5年）。1、上交所得稅：25%稅后利潤（凈利潤）2、提取法定盈余公積：凈利潤的10%達(dá)到注冊資本50%可不提?？晒┩顿Y者分配的利潤營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、51

3、提取法定公益金凈利潤的5-10%4、應(yīng)付優(yōu)先股股利5、提取任意盈余公積6、應(yīng)付普通股股利7、轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利未分配利潤（未彌補(bǔ)虧損）3、提取法定公益金凈利潤的5-52三、賬戶設(shè)置1、本年利潤（所有者權(quán)益類）核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）總額。按收入、費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬2、投資收益（損益類）核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。發(fā)生投資損失的數(shù)額取得投資收益的數(shù)額債券利息收入月未轉(zhuǎn)入本年利潤投資收益數(shù)月未轉(zhuǎn)入本年利潤投資凈損失數(shù)無余額按投資種類設(shè)置明細(xì)賬三、賬戶設(shè)置53

本年利潤

月未轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本、營月未轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、其他業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用投資凈收益、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用營業(yè)外收入投資凈損失年末結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配的本年年末結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分凈利潤配凈損失月末余額為本年度月末余額為本年度累計(jì)損失數(shù)累計(jì)凈利潤數(shù)年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

54

3、營業(yè)外收入（損溢類、收入）核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、教育費(fèi)附加返還款等。月未轉(zhuǎn)入本年利潤的金額發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入數(shù)額無余額按收入種類設(shè)置明細(xì)賬4、營業(yè)外支出（損溢類、費(fèi)用）核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈支出、非常損失等。3、營業(yè)外收入（損溢類、收入）55

營業(yè)外支出本期發(fā)生的營業(yè)外支出數(shù)額月未轉(zhuǎn)入本年利潤的金額無余額按支出種類設(shè)置明細(xì)賬5、所得稅費(fèi)用（損益類、費(fèi)用）核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期利潤中計(jì)提的所得稅。本期計(jì)提的所得稅額月未轉(zhuǎn)入本年利潤的金額無余額6、利潤分配（所有者權(quán)益）核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年利潤分配（或彌補(bǔ)）后的余額。

56

利潤分配年未轉(zhuǎn)入的全年凈虧損數(shù)額年未轉(zhuǎn)入的全年凈利潤數(shù)額提取的盈余公積金、公益金用盈余公積彌補(bǔ)虧損的數(shù)額應(yīng)付現(xiàn)金股利或應(yīng)付利潤數(shù)實(shí)際分派的股票股利年未余額：歷年累計(jì)的未彌補(bǔ)歷年累計(jì)的未分配利潤數(shù)虧損數(shù)額明細(xì)賬：其他轉(zhuǎn)入提取法定盈余公積提取法定公益金應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積應(yīng)付優(yōu)先股股利轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利未分配利潤

57

7、盈余公積（所有者權(quán)益類）核算企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的法定盈余公積金、任意盈余公積金、公益金。盈余公積金轉(zhuǎn)增資本月末計(jì)提法定盈余公積金、彌補(bǔ)虧損、發(fā)放股利任意盈余公積金、公益金期末余額：企業(yè)結(jié)余的公積金、公益金數(shù)額明細(xì)賬：法定盈余公積金、任意盈余公積金、法定公益金7、盈余公積（所有者權(quán)益類）58

8、應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）（負(fù)債類）核算企業(yè)計(jì)提和支付的投資者利潤賬戶。發(fā)放的投資者利潤數(shù)額計(jì)算應(yīng)發(fā)的投資者利潤數(shù)期末余額：尚未發(fā)放投資者利潤數(shù)額明細(xì)賬：按投資者設(shè)8、應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）（負(fù)債類）59（1）企業(yè)收到從聯(lián)營甲單位分得的投資利潤53300元，存于銀行。借：銀行存款53300貸：投資收益53300（2）企業(yè)收到聯(lián)營乙單位財(cái)務(wù)報(bào)表，乙單位全年發(fā)生虧損54000元。本企業(yè)投資額占乙單位全部資本的25%，應(yīng)承擔(dān)彌補(bǔ)虧損額13500元。借：投資收益13500貸：長期股權(quán)投資13500（3）企業(yè)將在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。該項(xiàng)資產(chǎn)按市價(jià)折合為26450元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢26450貸：營業(yè)外收入23450（1）企業(yè)收到從聯(lián)營甲單位分得的投資利潤53300元，存于銀60

（4）企業(yè)收到上級部門返還的教育費(fèi)附加款1230元，已存入銀行。借：銀行存款1230貸：營業(yè)外收入1230（5）企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺，其凈值30500元。月末經(jīng)批準(zhǔn)列作營業(yè)外支出。借：營業(yè)外支出30500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30500（6）企業(yè)以銀行存款支付因違法經(jīng)營被罰款項(xiàng)1150元。借：營業(yè)外支出1150貸：銀行存款1150

（4）企業(yè)收到上級部門返還的教育費(fèi)附加款1230元，61

（7）企業(yè)按規(guī)定將本月發(fā)生的投資凈收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。借：投資收益39800營業(yè)外收入27680貸：本年利潤67480借：本年利潤31650貸：營業(yè)外支出31650四、所得稅應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)納稅所得額=利潤總額+稅法規(guī)定不得扣除項(xiàng)目—稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（7）企業(yè)按規(guī)定將本月發(fā)生的投資凈收益、營業(yè)外收62

（一）利潤總額與應(yīng)納稅所得額之間的差異個人工資扣除1600元2000-1600=400元1、時間性差異由于稅法與會計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。時間性差異發(fā)生于某一會計(jì)期間，但在以后一期或若干期的稅款能夠轉(zhuǎn)回。（1）企業(yè)獲得的某項(xiàng)收益，按照會計(jì)制度規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收益，但按照稅法規(guī)定需待以后期間確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額。長期投資采用權(quán)益法核算的企業(yè)，企業(yè)期末確認(rèn)投資收益（利潤總額），稅法規(guī)定實(shí)際分配利潤或宣告分派利潤時計(jì)入應(yīng)稅所得。（一）利潤總額與應(yīng)納稅所得額之間的差異63

（2）企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)費(fèi)用或損失，按照會計(jì)制度規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用或損失，但按照稅法規(guī)定需待以后期間可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。產(chǎn)品保修費(fèi)用（3）企業(yè)獲得的某項(xiàng)收益，按照會計(jì)制度規(guī)定應(yīng)在以后期間確認(rèn)為收益，但按照稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)業(yè)預(yù)售期房收入。（4）企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)費(fèi)用或損失，按照會計(jì)制度規(guī)定應(yīng)在以后期間確認(rèn)為費(fèi)用或損失，但按照稅法規(guī)定可以從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。固定資產(chǎn)初期折舊：會：平均年限法稅：加速折舊法2、永久性差異在某一會計(jì)期間，由于會計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。（2）企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)費(fèi)用或損失，按照會計(jì)制度規(guī)定應(yīng)確認(rèn)64

（1）按會計(jì)制度規(guī)定核算時作為收益計(jì)入會計(jì)報(bào)表，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不確認(rèn)為收益。國庫存券利息收入（2）按會計(jì)制度規(guī)定核算時不作為收益計(jì)入會計(jì)報(bào)表，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時確認(rèn)為收益。自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程（3）按會計(jì)制度規(guī)定核算時作為費(fèi)用或損失計(jì)入會計(jì)報(bào)表，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不允許扣減。對外捐贈罰款支出（4）按會計(jì)制度規(guī)定核算時不作為費(fèi)用或損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時允許扣減。

（1）按會計(jì)制度規(guī)定核算時作為收益計(jì)入會計(jì)報(bào)表，在計(jì)算65

所得稅計(jì)算方法應(yīng)付稅款法：指企業(yè)不確認(rèn)時間性差異對所得稅的影響金額，按照當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)當(dāng)期為所得稅費(fèi)用的方法。（只考慮永久性差異）納稅影響會計(jì)法：指企業(yè)確認(rèn)時間性差異對所得稅的影響金額，按照當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)交所得稅和時間性差異對所得稅的影響金額確認(rèn)當(dāng)期為所得稅費(fèi)用的方法。遞延法、債務(wù)法（二）例：（1）企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)納稅所得額100000元，按規(guī)定的所得稅稅率25%計(jì)算本月應(yīng)交所得稅25000元。借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅25000所得稅計(jì)算方法66

借：本年利潤25000貸：所得稅費(fèi)用25000（2）月末，企業(yè)從稅后利潤中按規(guī)定比例10%提取法定盈余公積20000元，按5%提取法定公益金10000元。借：利潤分配——提取法定盈余公積20000——提取法定公益金10000貸：盈余公積——法定盈余公積20000——法定公益金10000（3）月末，企業(yè)按稅后利潤中40%計(jì)算應(yīng)付投資者利潤80000元。借：利潤分配——應(yīng)付利潤80000貸：應(yīng)付利潤80000借：本年利潤2500067作業(yè)三、1（1）借：其他應(yīng)收款3000貸：庫存現(xiàn)金3000（2）借：材料采購——A5000——B30000貸；銀行存款35000（3）分配率=550/（500+5000）=0.1(元/噸)A分配額=0.1×500=50元B分配額=0.1×5000=500元借:材料采購——A50——B500貸；銀行存款550作業(yè)三、168

(4)借:物質(zhì)采購——C12000——D3600貸：銀行存款15600(5)借：預(yù)付賬款——大東工廠20000貸：銀行存款20000（6）借：管理費(fèi)用2600庫存現(xiàn)金400貸：其他應(yīng)收款3000（7）借:材料采購——A（72000+240）72240——B（18000+60）18060貸；銀行存款90300分配率=300/（8000+2000）=0.03(4)借:物質(zhì)采購——C1200069

(8)借:材料采購——E19200銀行存款800貸：預(yù)付賬款——大東工廠20000（9）借：管理費(fèi)用150貸：庫存現(xiàn)金150

(8)借:材料采購——E1920070

材料采購成本計(jì)算表借：原材料——A77290——B48560——C12000——D3600——E19200材料種類買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)A7700029077290B4800056048560C1200012000D36003600E1900020019200材料采購成71

貸：材料采購——A77290——B48560——C12000——D3600——E19200作業(yè)2：

（1）借：庫存現(xiàn)金36000貸：銀行存款36000借：應(yīng)付職工薪酬36000貸：庫存現(xiàn)金36000貸：材料采購——A7729072

（2）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品4000——基本生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品3000制造費(fèi)用1500管理費(fèi)用500貸：銀行存款9000（3）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品18000——基本生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品16000制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用6000貸：應(yīng)付職工薪酬48000（2）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品400073（4）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品2520——基本生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品2240制造費(fèi)用1120管理費(fèi)用840貸：應(yīng)付職工薪酬6720（5）借：制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用2000貸：累計(jì)折舊10000（6）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品30000——基本生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品26000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用1000貸：原材料60000（4）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品252074（7）借：制造費(fèi)用3500管理費(fèi)用500貸：預(yù)提費(fèi)用4000（8）借：制造費(fèi)用2080管理費(fèi)用800貸：待攤費(fèi)用2880（9）（7）借：制造費(fèi)用350075制造費(fèi)用明細(xì)賬項(xiàng)目工資福利費(fèi)機(jī)物料折舊費(fèi)租金電力費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)本月發(fā)生額800011203000800035001500208027200合計(jì)800011203000800035001500208027200本月轉(zhuǎn)出800011203000800035001500208027200制造費(fèi)用明細(xì)賬76

制造費(fèi)用分配表

借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品14400

——基本生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品12800

貸:制造費(fèi)用27200分配對象.分配標(biāo)準(zhǔn)分配率（%）分配金額甲產(chǎn)品180000.814400乙產(chǎn)品16000

12800合計(jì)3400027200制造費(fèi)用分配表

77產(chǎn)品成本明細(xì)賬

產(chǎn)品名稱:甲產(chǎn)品

項(xiàng)目產(chǎn)量原材料燃料與動力工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本000000本月分配材料費(fèi)用30000本月發(fā)生工資及福利費(fèi)20520本月分配動力費(fèi)用4000本月分配制造費(fèi)用14400生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)3000040000205201440068920結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本803000040000205201440068920完工產(chǎn)品單位成本37550256.5180861.5產(chǎn)品成本明細(xì)賬

產(chǎn)品名稱78產(chǎn)品成本明