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（二）財務部對家電總公司所屬各經營實體的財會機構集中統(tǒng)一領導，并根據(jù)各經營實體的經營規(guī)模和核算需要，合理確定其財會機構的設置及核算形式； （三）家電總公司內所有的會計人員統(tǒng)歸財務部管理，各經營實體的會計負責人的任用，可依據(jù)當?shù)貙嶋H情況自行招聘，上報財務部，經財務部考查認可后方可任用；也可由財務部提出建議名單，征求用人單位意見后任用； （四）各經營實體的所有會計人員，業(yè)務上受財務部直接管理，行政上受家電總公司和用人單位的雙重領導。 第六條財務部在家電總公司行使如下權責： （一）負責家電總公司財務預算的編制、執(zhí)行、檢查和分析； （二）認真執(zhí)行《兩則》、《兩制》及其他國家法律、法規(guī)，不斷改進和完善家電總公司的財務管理，建立健全適合家電總公司連鎖經營的財務管理制度，規(guī)范家電總公司的財務行為； （三）制定適合家電總公司連鎖經營的會計核算制度，負責對所屬各經營實體的經濟業(yè)務進行統(tǒng)一核算，準確反映其經營成果； （四）負責匯總、編制家電總公司的財務報表，定期向有關政府部門及公司領導提供財務報告，依法計算繳納國家稅收，總結和評價家電總公司及所屬各經營實體的財務狀況及經營成果，開展經濟活動分析，積極參與家電總公司的經營決策； （五）對家電總公司的經濟活動實行財務監(jiān)督。（六）認真執(zhí)行國家財經法規(guī)和金融政策，統(tǒng)籌管理、營運、監(jiān)控家電總公司的貨幣資金，加速資金周轉，保證資金安全，實現(xiàn)資金的保值和增值； （七）負責納入統(tǒng)一結算的家電總公司各經營實體的資金籌措、調配、對外借款和還款業(yè)務； （八）負責納入統(tǒng)一結算的各經營實體的資金結算業(yè)務； （九）對統(tǒng)一結算的各經營實體的資金收付、使用情況進行監(jiān)督、檢查，對不符合結算規(guī)定，違反金融政策和財經紀律的業(yè)務予以制止和糾正。 第八條家電總公司所屬各經營實體要嚴格執(zhí)行本財務管理制度，加強內部財務管理和會計核算，按財務管理中心統(tǒng)一規(guī)定填報各種報表，做好各項基礎工作。 第九條家電總公司財務管理的基本任務和方法是：圍繞家電總公司的經營目標，做好各種財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集和使用資金，有效利用企業(yè)各項資產，努力提高經濟效益。Ⅱ.流動資產管理及核算制度一、流動資產管理制度 第一條流動資產是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或者運用的資產，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收及預付款項、存貨等。 第二條家電總公司的貨幣資金要嚴格執(zhí)行《貨幣資金管理及核算制度》和《結算中心管理及核算制度》，加強對現(xiàn)金和銀行存款的監(jiān)督和管理。 第三條家電總公司的應收及預付款項包括應收票據(jù)、應收帳款、預付貨款和其他應收款等。 財務部門要根據(jù)《債權債務管理制度》的規(guī)定對發(fā)生的應收帳款、預付帳款和其他應收款及時登記、對帳和清理，使貨款盡快轉化為貨幣資金，加速應收帳款周轉次數(shù)，對個人借款要嚴格執(zhí)行《職工借款管理制度》。 對發(fā)生的應收票據(jù)要按銀行匯票的帳面價值逐筆登記，加強保管。 待攤費用要嚴格按照受益對象和受益期限進行攤銷。有關事項參照核算辦法。 第四條年度終了，應按年末應收帳款余額及財政部門批準的比例提取壞帳準備金，收回已經核銷的壞帳，增加壞帳準備金。公司應嚴格執(zhí)行國家對壞帳損失處理的規(guī)定，確屬壞帳不能收回的，應經有關部門審批后方可作壞帳損失處理。 第五條存貨包括：庫存商品、包裝物、低值易耗品、商品進銷差價。商品削價損失，各部門要嚴格加強對存貨的管理，如實反映商品的收發(fā)、結存情況，切實做到帳實、帳證、帳帳相符。要定期和不定期的對存貨進行清查，清查結果必須經分管經理簽字批準后，據(jù)以調整存貨的帳目。對盤盈、盤虧和毀損的存貨要弄清原因，明確經濟責任。有關制度參照《商品進銷存管理及核算制度》。二、流動資產核算制度 （一）應收票據(jù)的核算 1、銷售采用銀行承兌匯票結算時， 借：應收票據(jù) 貸：商品銷售收入應交稅金—應交增值稅（銷項稅） 2、銀行承兌匯票到期，匯票不帶息， 借：銀行存款 貸：應收票據(jù) 如該匯票是帶息匯票，還應貸：財務費用 （二）應收帳款的核算 1、企業(yè)銷售商品，未收到銷售款項， 借：應收帳款（售價） 貸：商品銷售收入應交稅金—應交增值稅（銷項稅） 2、收到銷售款項時， 借：銀行存款 貸：應收帳款 （三）壞帳損失的核算 1、采用備抵法，設置“壞帳準備”科目，按應收帳款余額的一定比例計提壞帳準備， 借：管理費用 貸：壞帳準備 2、發(fā)生壞帳損失時， 借：壞帳準備 貸：應收帳款 （四）其他應收款的核算 1、除應收帳款、應收票據(jù)、預付帳款外，企業(yè)發(fā)生應收、暫付其他單位和個人的各種款項時， 借：其他應收款 貸：有關科目（現(xiàn)金、銀行存款等） 2、收回各種款項時， 借：有關科目（現(xiàn)金、銀行存款等） 貸：其他應收款 （五）預付帳款的核算 1、企業(yè)預付貨款或預付工程定金時， 借：預付帳款 貸：銀行存款 2、收到貨物或勞務合同完成時， 借：庫存商品（或有關科目） 貸：預付帳款Ⅲ.固定資產管理及核算制度一、固定資產管理制度 第一條固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上，并且在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。 第二條家電總公司固定資產的劃分標準為： （一）生產經營用固定資產：是指使用期限超過一年，單位價值在２０００元以上的主要設備、房屋、建筑物及運輸工具等。 （二）非物產用固定資產：是指價值在２０００元以上，使用期限超過二年的主要設備。 未劃入固定資產范圍的勞動資料，原則上列為低值易耗品管理。 第三條家電總公司固定資產按如下標準分類。 （一）按固定資產性質和折舊年限分為： １、通用設備部分 ２、專用設備部分 ３、房屋、建筑物部分－－經營用房、非經營用房、建筑物。 （二）按使用性質和經濟用途分為：生產經營用、非生產經營用、租出、未使用、不需用、融資租入固定資產及土地。 第四條固定資產按下列方式計價。購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。 自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。 投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。 融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。 接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設備市價計價。 在原有固定資產基礎上進行改擴建的，按照固定資產的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產變價收入后的余額計價。 盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。 第五條家電總公司固定資產折舊采用“平均年限法“，如需變動，由財務部門提出方案，經辦公會同意并報主管財政機關備案后施行。 第六條固定資產折舊年限、凈殘值率及年折舊率按集團公司有關規(guī)定執(zhí)行。 第七條固定資產計提折舊的范圍是：房屋和建筑物；在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具、季節(jié)性停用和修理停用設備；以經營租賃方式租出的固定資產、以融資租賃方式租入的固定資產。 下列固定資產不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定資產，以經營租賃方式租入的固定資產，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產，以前已經單獨入帳的土地。 第八條家電總公司固定資產的折舊按月計提，月份內開始使用的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提，月份內減少或停用的固定資產當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提前報廢的固定資產，其凈損失計入營業(yè)外支出，不得補提折舊。 第九條家電總公司要按建立的固定資產管理責任制，對固定資產實行分級歸口管理，各部門承擔對自己責任范圍內的固定資產管理，企劃部對固定資產進行綜合管理，全面核算和反映固定資產的增減變化，分析固定資產利用情況，督促固定資產的維修護理工作，并組織固定資產的盤點和清查工作。 第十條固定資產的內部調撥、有償轉讓、清理、報廢、變價銷售等事項，要嚴格按照國家有關規(guī)定及公司固定資產管理制度執(zhí)行。 第十一條家電總公司發(fā)生的固定資產修理支出一律列入成本費用。其中：中小修理費用一次計入成本；大修理費用按月預提，實際發(fā)生時，沖減預提費用，實際支出大于預提費用的差額計入有關成本費用，小于預提費用的差額沖減有關成本和費用；對數(shù)額較大的修理支出經批準可列待攤費用。 第十二條企劃部負責組織定期或不定期的對固定資產盤點、清查，每年必須進行一次全面盤點清查，確保固定資產帳實相符、帳帳相符。 盤盈的固定資產，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。在工程施工中發(fā)生的固定資產清理凈損益，計入有關工程成本。二、固定資產核算制度 （一）固定資產的取得 1、購入不需要安裝的固定資產按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸費等 借：固定資產 貸：銀行存款 2、購入需安裝的固定資產 （1）按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸費等 借：在建工程 貸：銀行存款 （2）發(fā)生的安裝費用 借：在建工程 貸：銀行存款（或應付工資、材料物資等） （3）安裝完畢交付使用，按實際支付的價款和安裝成本核算 借：固定資產 貸：在建工程 3、自行建造的固定資產 （1）自營工程領用的工程物資等，按領用的物資的實際價值核算 借：在建工程-**工程 貸：在建工程-工程物資 （2）自營工程領用的自有的商品，按商品售價核算 借：在建工程 貸：商品銷售收入 （3）自營工程發(fā)生的其他費用按實際發(fā)生額核算 借：在建工程 貸：銀行存款（或應付工資、經營費用等） （4）固定資產建造完工交付使用，按實際發(fā)生的全部支出 借：固定資產 貸：在建工程 4、與所屬公司往來的固定資產，按實際往來的轉帳金額核算 借：固定資產 貸：與所屬往來-**公司 5、上級單位或其他單位投資轉入的固定資產 （1）評估確認的價值小于帳面價值的固定資產 借：固定資產（投出單位的帳面原值） 貸：累計折舊 實收資本 （2）評估確認的價值大于帳面原值的按評估確認價值 借：固定資產 貸：實收資本 6、在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的，按原有固定資產帳面價值減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上因為改建、擴建而增加的支出記帳。 7、接受捐贈的固定資產 借：固定資產 貸：累計折舊 資本公積 （二）固定資產的折舊 借：管理費用（或經營費用） 貸：累計折舊 （三）固定資產出售、報廢、毀損 1、出售、報廢和毀損固定資產轉入清理 借：固定資產清理 貸：累計折舊（已提折舊） 固定資產（帳面原值） 2、發(fā)生的清理費用 借：固定資產清理 貸：銀行存款等 3、收到出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等 借：銀行存款（或材料物資等） 貸：固定資產清理 4、應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應收款（或銀行存款） 貸：固定資產清理 5、固定資產清理后的凈收益 借：固定資產清理 貸：營業(yè)外收入（處理固定資產收益） 6、固定資產清理后的凈損失 （1）屬自然災害造成的損失 借：營業(yè)外支出（非常損失） 貸：固定資產清理 （2）屬正常的處理損失 借：營業(yè)外支出（處理固定資產損失） 貸：固定資產清理 （四）固定資產盤盈、盤虧 1、固定資產盤盈 借：固定資產（重置完全價值） 貸：累計折舊（估計折舊） 待處理財產損溢（待處理固定資產損溢凈值） 2、固定資產盤虧 借：待處理財產損溢（待處理固定資產凈損溢） 累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產（帳面原值） 3、轉銷固定資產盤盈 借：待處理財產損溢（待處理固定資產損溢） 貸：營業(yè)外收入（固定資產盤盈） 4、轉銷固定資產盤虧 借：營業(yè)外支出（固定資產盤虧） 貸：待處理財產損溢（待處理固定資產損溢）Ⅳ.在建工程管理及核算制度一、在建工程管理制度 第一條在建工程是指企業(yè)正在進行建造的固定資產工程項目，它包括固定資產新建工程、改擴建工程和大修理工程。 第二條在建工程按其建造形式不同分為自營工程、出包工程、自營和出包相結合工程。 第三條家電總公司在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按下列方法計價： （一）自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機械施工費及可分攤的工程管理費等計價。 （二）出包工程：按照應當支付的工程價款及可分攤的工程管理費等計價。 （三）設備安裝工程：按照所安裝的設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及分攤的工程管理費等計價。 第四條家電總公司在建工程管理按其進展過程可分為在建工程項目的確定、工程項目的施工和工程項目的竣工三個階段。 第五條在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘值和過失人或者保險公司等賠款后凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非正常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投產經營以后，計入營業(yè)外支出。 工程交付使用前，因進行試運轉發(fā)生的支出，計入工程成本。在試運轉中形成新產品且可以對外銷售的，以實際銷售收入或者預計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。 第六條雖交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，并計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調整原估價和已提折舊。二、在建工程核算制度 在建工程的核算按工程項目設置二級科目，按費用支出項目設置三級科目。 1、按合同預付承建單位工程款 借：在建工程--**工程 貸：銀行存款 2、項目未竣工前發(fā)生的長期借款利息 借：在建工程--**工程 貸：銀行存款或長期借款 3、應繳納投資方向調節(jié)稅 借：在建工程--固定資產投資方向調節(jié)稅貸：應繳稅金 4、上繳投資方向調節(jié)稅 借：應繳稅金 貸：銀行存款 5、項目試運轉中所取得的收入 借：銀行存款 貸：在建工程 6、項目竣工決算按全部支出轉資 借：固定資產 貸：在建工程Ⅴ.無形資產、遞延資產和其他資產管理及核算制度一、無形資產、遞延資產和其他資產管理制度 第一條無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。 第二條無形資產的計價方法如下： （一）投資者作為資本或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。 （二）購入的，按照實際支付的價款計價。 （三）自行開發(fā)并依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。 （四）接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產的市價計價。 （五）非專利技術和商譽的計價應當經法定評估機構確認。 第三條無形資產從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用，無形資產的有效使用期限按下列原則確定： （一）法律、合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。 （二）法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，由財務公司按照不少于十年的期限確定。 第四條轉讓無形資產的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，一律計入其他業(yè)務收入。 第五條遞延資產包括企業(yè)開辦費，以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等。 開辦費的開支項目應嚴格按照財政部頒的《商品流通企業(yè)財務制度》列支。開辦費從企業(yè)開始生產經營月份的次月起，按照5-10年的期限分期攤入費用。 以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，在租賃有效期限內分期攤入管理費用。 第六條其他資產包括國家批準儲備的特種物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。對這部分資產、財務部門要單獨設置帳戶進行核算和管理。二、無形資產、遞延資產和其他資產核算制度（略）Ⅵ.銷售收入、利潤及分配管理及核算制度一、銷售收入、利潤及分配管理制度 第一條銷售收入是指企業(yè)銷售商品或者提供勞務等取得的收入，包括商品銷售收入和其他銷售收入。 第二條銷售收入按“權責發(fā)生制”確認一般于商品已經發(fā)出，勞務已經提供，同時收訖價款或者取得收取價款的憑據(jù)時，確認銷售收入的實現(xiàn)。 發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣沖減銷售收入。其中銷售退回須將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、提貸聯(lián)交財務部存檔。 第三條利潤總額的構成和商品銷售稅金的核算要嚴格按照國家有關規(guī)定計算，其中企業(yè)收到減免退回的稅金作為國家撥補流動資本，增資本公積金處理。 第四條投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉讓取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產中所擁有的數(shù)額等。 投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳而價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產中所分擔的數(shù)額等。 第五條家電總公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產經營無直接關系的各項收入和支出。 第六條企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補，下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續(xù)彌補，5年內不足彌補的，用稅后利潤等彌補。 第七條各獨立納稅的經營實體的利潤總額按照國家規(guī)定作相應調整后，依法繳納所得稅。并按家電總公司所享受的優(yōu)惠政策在屬地爭取所得稅的返還。 第八條家電總公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： （一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。 （二）彌補企業(yè)以前年度虧損。 （三）提取法定盈余公司積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取，盈余公積金已達注冊資金50%時可不再提取。 （四）按5%提取公益金。 （五）根據(jù)需要提取任意盈余公積金。 （六）向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度末分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。 第九條盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉增資本金，但轉增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。 第十條公益金主要用于家電總公司的職工集體福利設施支出。二、銷售收入、利潤及分配核算制度(一)商品銷售的核算1.商品交易形式和收款方式商品銷售核算根據(jù)實際情況采用進價或售價核算,銷售的對象一般是廣大消費者。商品的交易形式通常是現(xiàn)款交易,因此,企業(yè)必須建立健全銷貨收款手續(xù)制度,防止差錯和堵塞漏洞。2.商品銷售的核算企業(yè)的銷售業(yè)務主要通過“商品銷售收入”“商品銷售成本”“現(xiàn)金”等帳戶進行核算。零售企業(yè)商品銷售主要是面對廣大消費者,一般采用“一手錢,一手貨”的銷貨方式,在這種情況下“商品銷售收入”帳戶反映的是不含稅價格的商品銷售額,“商品銷售成本”帳戶反映的是原含稅價格的商品銷售成本(平時按含稅價格,即售價金額與“庫存商品”帳戶發(fā)生對轉關系,就是所謂銷售的同時暫按注銷庫存商品并結轉銷售成本.待期末再通過一定的方法計算出已銷商品的進銷差價,注銷“商品進銷差價”帳戶,并沖減“商品銷售成本”帳戶,使其真正反映已銷商品的進價成本)。商品銷售時按先現(xiàn)行的含稅價格:借:現(xiàn)金或銀行存款貸:商品銷售收入(不含稅價格)貸:應交稅金--應交增殖稅(銷項稅額)同時按售價:借:商品銷售成本(含稅價格)貸:庫存商品注:商品銷售核算的詳細方法(見第四章)在商品進銷存管理及核算制度內查找。3.受托代銷商品的核算企業(yè)接受其他單位委托代銷或寄銷的商品應設置“受托代銷商品”“代銷商品款”等帳戶進行核算。(1)企業(yè)不采用收取手續(xù)費的代銷商,當收到代銷、寄銷的商品,其帳務處理:借:受托代銷商品(不含稅價格)應交稅金--應交增殖稅(進項稅款)貸:代銷商品款同時按含稅的差價:借:受托代銷商品貸:商品進銷差價此時“受托代銷商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅的售價金額。接受的代銷商品銷售后按含稅的售價金額借:銀行存款(含稅售價)貸:商品銷售收入(不含稅)應交稅金--應交增殖稅(銷項稅額)結轉商品銷售成本時:借:商品銷售成本(含稅價)貸:應付帳款--委托代銷商品廠家將代銷商品款交還給委托廠家時借:應付帳款--委托代銷商品廠家貸:銀行存款月份終了,已銷代銷商品一并分攤進銷差價帳戶:借:商品進銷差價貸:商品銷售成本注:受托代銷商品帳戶、按委托單位設置明細帳。(二)其他業(yè)務收入 1、發(fā)生其他業(yè)務收入 企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務收入(如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術轉讓、固定資產出租收入、包裝物出租、出借收入,附屬車(船)隊的運輸收入等),在收入實現(xiàn)時: 借:銀行存款(或應收帳款) 貸:其他業(yè)務收入 2、期末將其他業(yè)務收入結轉”本年利潤”科目 借:其他業(yè)務收入 貸:本年利潤(三)其他業(yè)務支出 1、發(fā)生其他業(yè)務支出時 (1)結轉材料物資.包裝物等的銷售成本 借:其他業(yè)務支出 貸:材料物資(或包裝物等) (2)發(fā)生的運輸業(yè)務等的支出 借:其他業(yè)務支出 貸:銀行存款 (3)出租包裝物攤銷 借:其他業(yè)務支出貸:包裝物--包裝物攤銷 (4)從事其他業(yè)務人員的工資 借:其他業(yè)務支出 貸:應付工資 (5)其他業(yè)務應交納的稅金 借:其他業(yè)務支出 貸:應交稅金 2、期末分配其他業(yè)務支出 (1)為企業(yè)內部服務的 借:經營費用(或管理費用.在建工程等) 貸:其他業(yè)務支出 (2)對外經營的部分 借:本年利潤 貸:其他業(yè)務支出(四)營業(yè)外收入 1、發(fā)生各項營業(yè)收入 借:銀行存款(或現(xiàn)金.固定資產清理.應付帳款等) 貸:營業(yè)外收入 2、期末,結轉”本年利潤”科目 借:營業(yè)外收入 貸:本年利潤(五)營業(yè)外支出 1、企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出 借:營業(yè)外支出 貸:銀行存款(或現(xiàn)金.待處理財產損溢.固定資產清理等) 2、期末,結轉”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:營業(yè)外支出(六)利潤及利潤分配1.結轉本年利潤 (1).將所有的收入科目,轉入”本年利潤”科目 借:商品銷售收入(或其他業(yè)務收入.營業(yè)外收入) 貸:本年利潤 (2).將所有的支出科目轉入”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:商品銷售成本(或經營費用.管理費用.財務費用.其他業(yè)務支出.商品銷售稅金及附加.營業(yè)外支出等) (3).將投資凈收益轉入”本年利潤”科目 借:投資收益 貸:本年利潤 (4).將投資凈損失轉入”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:投資收益2.利潤分配 (1).計算應交所得稅 借:所得稅 貸:應交所得稅 (2).盈余公積補虧 借:盈余公積 貸:利潤分配 (3)提取盈余分積 借:利潤分配 貸:盈余公積 (4).應付利潤 借:利潤分配 貸:應付利潤 (5).應交特種基金 借:利潤分配 貸:其他應交款 (6).結轉本年利潤 借:本年利潤 貸:利潤分配__未分配利潤 如為虧損,作相反分錄 借:利潤分配__未分配利潤 貸:本年利潤 (7).將”利潤分配”科目下其他各明細科目的余額轉入”未分配利潤”明細科目 借:利潤分配__未分配利潤 貸:利潤分配__提取盈余公積 貸:利潤分配__應付利潤結轉盈余公積補虧借:盈余公積 貸:利潤分配__未分配利潤3.上年利潤調整 本年結帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項,涉及以前年度損益的,應在”利潤分配”科目的”未分配利潤”明細科目核算. (1).調整增加的上年利潤或減少的上年虧損 借:有關科目 貸:利潤分配__未分配利潤 (2).調整減少的上年利潤或調整增加的上年虧損 借:利潤分配__未分配利潤 貸:有關科目(七).實收資本及資本公積 1.實收資本 (1).收到投資者投入的貨幣資金 借:現(xiàn)金(或銀行存款) 貸:實收資本 (2).收到投資人投入的房屋.設備等實物,按評估確認價值 借:固定資產 貸:實收資本 (3).收到投資者投入無形資產等,按評估確認價值 借:無形資產等 貸:實收資本 (4).將資本公積.盈余公積轉增資本 借:資本公積(或盈余公積) 貸:實收資本2.資本公積 (1).捐贈公積 A.接受捐贈的貨幣資金,按實際收到的捐贈款入帳借:現(xiàn)金(或銀行存款) 貸:資本公積 B.接受捐贈的固定資產 借:固定資產(根據(jù)同類資產的市場價格或有關憑據(jù))貸:資本公積(固定資產凈值)C.接受捐贈的商品等,根據(jù)有關資料確定的商品等的實際進價入帳(庫存商品采用售價核算的,還應結轉進銷差價) 借:庫存商品貸:資本公積等 (2).法定財產重估增值 借:材料物資借:固定資產 貸:資本公積第二章貨幣資金管理及核算制度Ⅰ.現(xiàn)金管理制度 為加強現(xiàn)金管理，規(guī)范家電總公司的現(xiàn)金收付業(yè)務，促進經營活動的順利進行，根據(jù)國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，結合家電總公司實際，特制定本制度。一、現(xiàn)金使用范圍（一）職工工資、獎金、補貼；（二）各種勞保、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（三）向個人收購農副產品的價款；（四）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（五）支票結算起點（３０元）以下的零星開支；（六）其他經結算中心批準的現(xiàn)金支出。在結算中心內部銀行開戶的各內部單位之間的收付款業(yè)務，不得使用現(xiàn)金。二、庫存現(xiàn)金限額的核定（一）庫存現(xiàn)金限額的核定，由各開戶單位向財務管理中心提出申請，財務管理中心核定。（二）財務管理中心根據(jù)各開戶單位的日現(xiàn)金需要，核定開戶單位３－５天的日常零星開支所需的周轉現(xiàn)金數(shù)額為庫存現(xiàn)金限額。（三）核定后的庫存現(xiàn)金限額，各開戶單位必須嚴格遵守，超額部分一律沒收。（四）需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應當向內部銀行提出申請，由內部重新核定。三、辦理現(xiàn)金收支的規(guī)定（一）堅持收有憑、付有據(jù)，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。辦理的收款憑證除加蓋“現(xiàn)金收訖”章外，收款人必須加蓋個人印章；付款憑證必須由有關領導簽字批準、報銷人加蓋個人印章、經稽核崗位審核無誤、出納崗位復核無誤后，辦理現(xiàn)金付款，并同時加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。（二）不準以白條抵充庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支要做到日清月結，不得跨月處理帳務。（三）每天收入的現(xiàn)金，應及時足額送存內部銀行，財務主管人員定期檢查、核對現(xiàn)金庫存，每月至少一次。（四）任何部門和個人，都不得以任何理由借支公款，對原有的職工借款，要按“職工借款管理制度”的規(guī)定辦理。（五）非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時，要登記“現(xiàn)金交接登記簿”辦理交接登記手續(xù)?！艾F(xiàn)金交接登記簿”要同現(xiàn)金日記帳一起歸檔。（六）各單位的現(xiàn)金收入，應于當日送存內部銀行，當日送存確有困難的，由內部銀行確定送存時間。（七）各單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，或者從內部銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支，否則按坐支現(xiàn)金的10%罰款。（八）各單位從內部銀行提取現(xiàn)金，應當寫明現(xiàn)金用途，內部銀行審核無誤后予以支付現(xiàn)金。（九）因采購地點不固定，交通不方便、經營急需，以及其他特殊原因必須使用現(xiàn)金的，各單位應向內部銀行提出申請，由內部銀行審核并征得同意后，予以支付現(xiàn)金。（十）嚴禁財務人員公款私存。（十一）加強財務部門出納職能的壟斷性。除財務部門或經財務部委托的單位外，其他任何單位或個人都不得代表家電總公司接受現(xiàn)金或與其他單位辦理結算業(yè)務。（十二）禁止其他單位或個人在企業(yè)套取現(xiàn)金。Ⅱ.銀行結算管理制度一、總則（一）為了加強資金管理，嚴格銀行結算紀律，明確收付業(yè)務程序，根據(jù)中國人民銀行頒布的《銀行結算辦法》結合本公司實際，特制定本制度。（二）辦理銀行結算業(yè)務，必須遵守《銀行結算辦法》的規(guī)定，不準出租、出借帳戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。（三）本制度適用于家電總公司所屬核心層、緊密層公司及各有對外收付款業(yè)務的部門。二、結算方式目前，銀行常用的結算方式主要有以下幾種。（一）支票。是付款人簽發(fā)給收款人辦理結算的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票和轉帳支票兩種。支票一般在本范圍使用，有效付款期為10天。（二）匯兌。是付款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結算方式。分為信匯和電匯兩種。（三）銀行承兌匯票。是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的票據(jù)辦理銀行承兌匯票需交納1‰的承兌手續(xù)費（不足10元時按10元交納），并交納一定比例的保證金。（四）銀行匯票。是匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉帳結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用于異地采購業(yè)務。（五）銀行本票。是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉帳結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。此種方式只在同城范圍內使用。（六）委托收款。是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。（七）托收承付。是指根據(jù)經濟合同由收款單位發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位根據(jù)合同驗單或驗貨后，向銀行承認付款的結算方式。（八）信用證。是商業(yè)銀行根據(jù)買方的要求和指示，向賣方開出的，在一定金額內，在規(guī)定期限里，憑規(guī)定單據(jù)付款的書面承諾。三、結算要求（一）收入款項的管理1、銷售部門收到銀行匯票、承兌匯票后要立即交給財務部門，由財務部門審查驗證其真實性。2、財務部門應建立登記簿，將收到的銀行匯票、承兌匯票及匯入款項逐筆登記，并按時核對注銷。3、財務部門對業(yè)務發(fā)生頻繁的客戶，其結算應通過往來帳戶反映。4、財務部門收到信用不好或者不了解情況的客戶交來的支票、匯票應通過電話或電報查詢無誤后，再辦理結算手續(xù)。5、對個體公司應盡量采用現(xiàn)金結算方式。6、財務部門收到各類銀行票據(jù)后，應及時送存銀行。7、財務部門對銷售部門開具的銷售發(fā)票必須嚴格審核，發(fā)現(xiàn)錯誤應退票拒收。有關要求參照《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》。8、應收款項出現(xiàn)貸方余額，對方單位要求退余額時，必須由銷售部門經辦人填制退余款申請單，經部門負責人、分管總經理簽字，財務部門核對無誤后方可辦理付款。此項業(yè)務須附有對方單位財務部門的收據(jù)或退款要求。退余款不得使用現(xiàn)金支付，每月的退余款額應抵減銷售部門當月的銷售貨款回收額。（二）預付款項的管理1、業(yè)務部門辦理預付款項時，必須具備以下手續(xù)：（1）填制預付款申請單，填明“負責結算人”和付款理由，經部門負責人、分管領導簽章同意。（2）預付工程款、材料款、設備款等，必須持有一份總經理批示的合同，無合同者，財務部門不予預付款。2、預付出的款項，由“負責結算人”全面負責，及時與財務部門辦理結算。如果超期一個月不與財務部門核對，又不及時結算的，財務部門有權拒絕再辦理其新的預付款業(yè)務，由于結算不及時，給企業(yè)造成損失的，一律追究“負責結算人”的責任。3、財務部門負責往來帳目核算的會計，應對預付款項了如指掌，及時催經辦人結清往來帳目。（三）銀行支票的管理1、支票使用范圍凡在濟南市五區(qū)五縣范圍內,金額在30元以上的經濟業(yè)務往來,均可使用轉帳支票結算,嚴禁使用現(xiàn)金支票結算。2、支票領用、保管（1）支票管理需設專人專管,專管員應于下班前把支票、單位印簽和支票密碼送存保險柜,支票本應與支票密碼、單位印簽分開保管,不能存放一處。（2）支票應用碳素筆填寫,字跡清楚,收款人、日期、用途及金額必須填寫齊全,并加蓋預留銀行印簽。（3）支票填好后,支票專管員把支票密碼告訴領用支票人,領用支票人把密碼另行記錄下來,在交易完成時,用碳素筆把支票密碼填寫在指定的位置。若填錯或漏填,造成損失由當事人負擔。（4）支票專管員應及時控制銀行余額,不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票。（5）使用支票時必須由本公司業(yè)務人員親自領取,不許代領,否則造成損失由當事人承擔。（6）領用支票時,領用人必須在"支票登記簿"上將領用日期、收款單位、用途、金額、支票號碼、密碼等填寫清楚。（7）從支票領用之日起限期三天將支票存根及相應發(fā)票交回結算中心,如情況特殊無法及時交回發(fā)票時,應說明情況并限定期限交回,支票自簽發(fā)之日起超過一個月,經辦人仍未到財務部門注銷的,一律視同個人借款,以簽發(fā)支票金額,按月15(千)計收利息,由財務部門開具收據(jù)后,從經辦人的工資或獎金中扣罰,直到支票注銷為止。（8）支票不慎丟失,應速報結算中心,支票專管員應及時匯報公司領導并到銀行采取相應的措施,若隱瞞不報,造成的一切損失由當事人承擔。（9）支票專管員收到支票存根時,先在"支票登記簿"上銷號,并及時進行帳務處理。（10）作廢的支票,及時交還支票專管員,加蓋"作廢"章后,一并到銀行注銷,不能自行銷毀。（11）支票領用規(guī)定:A.金額及收款人名稱確定的,領用人持有效內部結算單據(jù)至結算中心辦理支票領用手續(xù)。B.金額或收款人不確定的,領用時應在"支票領用簿"上登記注明,簽發(fā)人要應填寫最高限額。C.支票使用人在與對方單位結算時要認真核實,正確填寫金額。（12）收取支票的規(guī)定:A.收取的支票應審查以下內容:.收款人名稱:批發(fā)環(huán)節(jié)必須是家電總公司的全稱;零售環(huán)節(jié)必須是家電公司的全稱;.填寫的日期必須是在十日內;.交款單位的財務專用章、企業(yè)法人章、財務負責人章齊全清晰;.支票內容填寫清晰,嚴禁涂改;.大小寫一致;.必須用碳素鋼筆填寫，嚴禁使用簽字筆;B.持票人必須持本人身份證進行結算,收取支票時應先核對身份證,并在支票背面記下持票人的聯(lián)系電話和身份證號碼,以備發(fā)生退票時與當事人聯(lián)系。C.如持票人所在單位較偏遠,應要求顧客預留有效證件,以備日后聯(lián)系。D.收取的支票應及時送存銀行,未送存銀行的一定要妥善保管。E.若發(fā)生退票,責任人應及時到簽發(fā)單位更換,如屬工作失誤造成損失的將追究有關責任人的責任。F.對電視報紙廣播等形式掛失的支票不予受理。四、其他（一）財務部門要指定專人負責銀行重要憑證的購買、使用和保管工作，并建立登記簿，逐本逐號進行登記。（二）銀行日記帳要按月同各開戶銀行對帳，按季同各開戶銀行面對面對帳，確保公司銀行帳目與內部銀行帳目、各商業(yè)銀行帳目完全一致。核對出來的未過帳項要抄列清單，查明原因，及時清理。（三）銀行對帳單位須按銀行帳號順序裝訂歸檔。Ⅲ.出納人員工作規(guī)范出納工作是企業(yè)經濟大門的窗口，是一項政策性、技術性很強的工作，從出納這個窗口，可窺視一個企業(yè)財務管理之一斑。要做好出納工作，使之不出差錯，除應嚴格執(zhí)行《會計人員工作規(guī)則》及有關財務會計制度和結算紀律等規(guī)定外，還應按如下規(guī)則處理出納業(yè)務，以確保工作質量，提高工作效率。（一）發(fā)貨票戶名與交款單位不符者不予受理；無開票人簽章不予受理；對固定資產等特殊物資的銷售，所附證件不齊者不予受理；各項數(shù)字必須計算復核，避免錯收。（二）收付現(xiàn)金要唱收唱付，通過腦、眼、手、嘴、耳并用，加深印象，核對數(shù)額，取得旁證；即使可以心算的業(yè)務，也要算盤復核。（三）收付現(xiàn)金應由他人復點，收付時驗明對象，問明錢數(shù)，以防錯收、錯付或被人冒領。（四）收付現(xiàn)金要隨手按票面金額分類、順面、鋪平、數(shù)準，以防假、防殘、防失、防錯。（五）收付款工作程序要設計合理，形成習慣，以避免差錯的發(fā)生。（六）對不能辦理的收支業(yè)務，要仔細推敲，如有疑點，要查個水落石出，不能一拒了之。如有難點，應立即請示報告，并向前來辦理業(yè)務的人耐心解釋，以理服人，不能一推了之。（七）練好點鈔和打算盤的基本功，做到快而準。（八）出納工作要日清月結，每日下班前帳實情況要核對無誤，工作間隙也可隨時試算摸底，以便及時發(fā)現(xiàn)差錯，及時追查。（九）報銷單據(jù)應先由稽核員審核后，方可付款；對單據(jù)大小寫金額不符或涂改的，不予受理。已有預付或備用金借款的部門或個人，待交來報銷單據(jù)后一律轉帳處理，不得支付現(xiàn)金。（十）報銷單據(jù)須先由經辦人（收貨人或報銷人）簽字蓋章，領導簽字批準后再付款；辦理收款業(yè)務須先收款，后蓋收款章和收款人章。（十一）付款單據(jù)、工資表、領款單等，如遇特殊情況由他人代領時，應由代領人簽字（勿簽被代領人名字），并加蓋代領人的印章或注明“代領”字樣。（十二）已報銷單據(jù)須加蓋“付訖”章，防止單據(jù)二次使用。（十三）非常規(guī)性收款業(yè)務，要以領導批準的經辦部門的繳款單或有關證件為依據(jù)，并在收款后開出財務收據(jù)給對方。（十四）領取現(xiàn)金支票的人員，須在存根上簽字，以防止出現(xiàn)紕漏。（十五）支票存根內容必須寫全，以便明確其去向、用途、金額。不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行帳戶出租、出借給任何單位和個人辦理結算。（十六）嚴格控制簽發(fā)空白支票，因特殊情況簽發(fā)空白轉帳支票的，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，并規(guī)定限額和報銷期限。空白支票領用人必須經領導批準，并由領用人在專冊中登記簽章以留作筆據(jù)。（十七）作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記，與所換支票存根一起訂入憑證。（十八）堅決抵制現(xiàn)金和轉帳支票之間相互兌換的做法。（十九）如須用先行加蓋收款章的發(fā)票或收據(jù)，向有關單位索取款項時，要由經辦人持領導批準之備查錄，并限期收款后及時入帳（但現(xiàn)金收訖章一般不準先行加蓋）。不按期交回的由經辦人負責還款。（二十）購貨單位丟失發(fā)貨票，須有對方財務開出該款尚未報銷的證明后，方可補辦新的單證，并同時注明“原開單據(jù)在對方不再生效”字樣。（二十一）剛辦完收款的業(yè)務，原收現(xiàn)金或支票財務尚未入帳，還未送存銀行前因故作廢時，原單據(jù)各聯(lián)須交財務出納加蓋“作廢”章后，才能將支票或現(xiàn)金抽出退回客戶。（二十二）收到銷貨退回的赤字發(fā)票，各聯(lián)須有倉庫保管員簽章，以示收貨，才能退款。退款時，還必須同時取得對方的收款收據(jù)。不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（二十三）財務部門已開出的收款收據(jù)要作廢重開時，原收據(jù)須交回財務部門作廢后才能辦理。（二十四）收到銀行轉來的托收承付單據(jù)，須立即交經辦部門簽署“同意承付”或“拒付”并提出拒付理由，以免貽誤拒付期限，造成損失。托收承付款項，須有經辦部門附上入庫單、付款單等，經核對確認無誤，方可入帳。（二十五）客戶持外地匯款單前來提貨，并示款已匯來，而我方開戶行尚未見款，此種情況，不得蓋章發(fā)貨。（二十六）外購貨物，貨款匯出后，我方欲持匯款單即往提貨，出納人員應向經辦人索取借據(jù)，并經領導批準后、方可把匯款回單交給經辦人，并登記備查，并及時催要收回。（二十七）向外匯款，經辦部門要根據(jù)合同、協(xié)議等文件，填制匯款通知單（代收據(jù)）由經辦人蓋章，經辦部門負責人簽字，分管副總經理簽字批準。（二十八）每筆付款都應記清經辦人、受款單位、事由、支票號碼等，當日付款憑證應按裝支票號碼順序排列、以利查明。（二十九）登記現(xiàn)金、銀行日記帳，必須做到記帳憑證、原始憑證及支票存根三相符時才可記帳、有錯應立即查明。（三十）財務單據(jù)送供銷等業(yè)務部門者，應專冊登記，并請接受單據(jù)人簽章證明，交回后注銷。單據(jù)最好直接送達，避免拖人代辦。（三十一）支票印鑒章現(xiàn)用現(xiàn)蓋，不要事先預蓋。印鑒按規(guī)定分二人保存。出納個人章，只能用于收付款項，概勿他用。（三十二）鑰匙誤必隨身攜帶。出納人員辦公桌的抽屜最好裝配開鎖后鑰匙不能取下的鎖具，這樣無論何時，只要鑰匙在身邊，就不疑抽屜未瑣。（三十三）堅持收有憑、付有據(jù)。不準以白條抵充現(xiàn)金庫存。要隨時注意堵塞和防止由于收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切紕漏。（三十四）遇假日值班等特殊情況，非出納人員代收現(xiàn)金后，要及時交給出納人員，并同時登入“代收現(xiàn)金交接登記簿”，交接雙方蓋章以示負責。該登記簿要同現(xiàn)金日記帳一起存檔備案。（三十五）堅持文明服務。出納業(yè)務接觸面廣，不管客觀上怎樣“急”、“亂”，自己應思想集中，頭腦清醒，鎮(zhèn)定自若，從容不迫，有條不紊，不急不燥。堅持事忙先上帳，當天工作當天完，隨時盤點核對現(xiàn)金庫存，保持帳帳、帳實相符。Ⅳ.職工借款管理制度為了規(guī)范家電總公司財務行為，加強職工借款的管理和核算，防止和杜絕個人借款長期占用企業(yè)流動資金，根據(jù)財政部頒布的《商業(yè)流通企業(yè)財務制度》，結合本公司實際情況，制定本制度。第一條：職工因公出差或零星采購開支均可到財務管理中心辦理借款事宜。第二條：職工因公出差借款，借款人必需按借款限額填寫“現(xiàn)金借款單”，由部門負責人簽字、總經理或分管經理批準后，方可到財務管理中心辦理借款手續(xù).第三條：職工借款必須按限額執(zhí)行，限額由以下三部分組成：1、車船票、飛機票按預計金額借款；2、住宿費、補助費按標準計算；3、零星采購開支按計劃金額借款。第四條：職工出差返回及零星采購結束后，必須及時到財務管理中心辦理報銷及還款事宜。第五條：職工借款的歸還期限如下：1、出差借款自最后一天的住宿日期或回本市車船票日期算起，在十日內到財務管理中心辦理報銷、還款手續(xù)；2、零星采購以購貨發(fā)票日期為準，在十日內到財務管理中心辦理報銷及還款手續(xù)。第六條：職工借款的歸還實行逐筆結清的辦法，已發(fā)生借款尚未結清者，一律不準再發(fā)生新的借款。第七條：實行備用金制度的，借款人報銷時，由財務管理中心付訖現(xiàn)金，借款滾動使用。第八條：職工借款后，不按本制度規(guī)定辦理還款手續(xù)的，一律視為挪用公款，并按以下辦法給予處罰：超過第五條所規(guī)定的歸還期限未還清借款的，從第十一天開始，按日計收1‰的罰息，由財務管理中心出具收據(jù)，從借款人工資或報銷費用中扣罰。罰息計算公式如下：罰息數(shù)額=借款金額×1‰×超期天數(shù)Ⅴ.貨幣資金核算方法一.現(xiàn)金核算:現(xiàn)金收支的核算包括序時核算和總分類核算。1.現(xiàn)金收支的序時核算是通過逐日逐筆登記現(xiàn)金日記帳進行核算,其目的是根據(jù)現(xiàn)金收付業(yè)務發(fā)生時序全面完整地掌握現(xiàn)金收付和結余的具體情況,保證現(xiàn)金的安全完整。企業(yè)設立了現(xiàn)金日記帳后,由出納人員根據(jù)審核后的收付款憑證,按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆進行登記。每日終了時出納人員要作以下工作。Ａ.結出“本日收入合計”“本日支出合計”和“本日余額”。Ｂ.將帳面余額與庫存現(xiàn)金進行核對,保證帳款相符。Ｃ.將庫存現(xiàn)金數(shù)同規(guī)定限額進行比較超過部分要及時送交銀行,不足限額時可從銀行提取現(xiàn)金補足。通過現(xiàn)金日記帳的序時核算,可以系統(tǒng)全面地了解企業(yè)現(xiàn)金收支的動態(tài)和庫存余額,從而為現(xiàn)金收支活動的日常分析和檢查提供資料。2.現(xiàn)金收支總分類核算:為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)金的收入、支出和結存情況,企業(yè)應設置“現(xiàn)金”總帳科目,由不從事出納工作的會計人員負責登記。“現(xiàn)金”帳戶的借方登記收入金額,貸方登記現(xiàn)金付出金額,余額在借方表示現(xiàn)金的庫存數(shù)額。有關現(xiàn)金收支業(yè)務的帳務處理:(1)企業(yè)銷售商品形成收入借:現(xiàn)金貸:商品銷售收入(2)企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金借:現(xiàn)金貸:銀行存款(3)企業(yè)收到投資人員投入的現(xiàn)金借:現(xiàn)金貸:實收資本(4)企業(yè)接受捐贈的現(xiàn)金借:現(xiàn)金貸:資本公積(5)企業(yè)以現(xiàn)金購置辦公用品借:管理費用貸:現(xiàn)金二.銀行存款核算:銀行存款的核算包括序時核算和總分類核算:1.銀行存款序時核算就是通過逐日逐筆登記銀行存款日記帳進行的核算。為了進行銀行存款的序時核算應設置“銀行存款日記帳”,凡發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務都要由出納人員按照業(yè)務發(fā)生的時間順序,根據(jù)審查后的銀行存款結算憑證逐筆進行登記。銀行存款日記帳的登記也應做到日清月結,每日終了結出帳面余額。每月至少將銀行存款日記帳與銀行存款對帳單上的結存數(shù)核對一遍,以便隨時掌握銀行存款的收付動態(tài)和余額。2.銀行存款的總分類核算:銀行存款的總分類核算就是通過登記“銀行存款”總帳進行核算,其目的是掌握銀行存款變動的總括情況。有關銀行存款的收支業(yè)務處理說明如下:(1)企業(yè)收到投資人投入的款項借:銀行存款貸:實收資本(2)企業(yè)銷售商品收到銀行存款借:銀行存款貸:商品銷售收入(3)企業(yè)收到銀行存款利息借:銀行存款貸:財務費用(4)企業(yè)收到銀行存款捐贈款借:銀行存款貸:資本公積(5)收到各種賠款借:銀行存款貸:營業(yè)外收入(6)企業(yè)購入期限不超過一年的各種股票和債券借:短期投資貸:銀行存款(7)企業(yè)認購期限超過一年的各種股票和債券借:長期投資貸:銀行存款(8)企業(yè)購入不需要安裝的固定資產借:固定資產貸:銀行存款(9)企業(yè)購入工程用物資借:在建工程貸:銀行存款(10)企業(yè)支付供貨單位的貨款借:應付帳款借:應付票據(jù)貸:銀行存款(11)企業(yè)支付各種暫收款和其他應收款借:其他應收款貸:銀行存款(12)企業(yè)交納各種稅金借:應交稅金貸:銀行存款（13)退回購買單位貨款借:商品銷售收入貸:銀行存款(14)支付各種費用借:經營費用管理費用財務費用貸:銀行存款三.其他貨幣資金的核算其他貨幣資金是指企業(yè)生產經營資金中存放地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同,但屬于貨幣資金的款項,包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。為了總括反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收入、付出和結存情況,應設置“其他貨幣資金”總分類帳戶?？偡诸悗は略俜衷O“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“外埠存款”和“在途貨幣資金”等明細分類帳戶進行明細分類核算。1.銀行匯票存款銀行匯票存款的帳務處理,一般有以下三種情況:(1)企業(yè)將款項交往銀行取得銀行匯票,其帳務處理借:其他貨幣資金--銀行匯票存款貸:銀行存款(2)企業(yè)用銀行匯票購買商品,其帳務處理借:商品采購等貸:其他貨幣資金--銀行匯票存款(3)退回剩余匯票款項時,其帳務處理借:銀行存款貸:其他貨幣資金--銀行匯票存款2.銀行本票存款銀行本票存款的帳務處理方法與銀行匯票存款相同。3.外埠存款外埠存款的帳務處理,通常有三種情況:(1)企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地銀行開立銀行存款采購專戶時,其帳務處理借:其他貨幣資金--外埠存款貸:銀行存款(2)企業(yè)收到供貨單位發(fā)票及其他報銷憑證時,其帳務處理借:商品采購等貸:其他貨幣資金--外埠存款(3)將多余的外埠存款轉會當?shù)劂y行時其帳務處理借:銀行存款貸;其他貨幣資金--外埠存款4.在途貨幣資金在途貨幣資金的帳務處理有以下兩種情況:(1)月份終了企業(yè)的上級單位或所屬單位匯來的款項尚未收到,其帳務處理借:銀行存款貸:其他應收款--在途貨幣資金企業(yè)對其他貨幣資金也應定期進行清查核對,檢查其帳面金額與其他貨幣資金的實際存額是否相符。第三章商品進銷存管理及核算制度Ⅰ.商品進銷存管理制度為合理控制商品流轉過程，提高商品周轉速度，保證商品流通各環(huán)節(jié)單據(jù)傳遞的及時性、合理性，制定本制度。一、商品購進環(huán)節(jié)流通程序(一)商品購進、入庫程序1、商品購進由配送中心統(tǒng)一負責，業(yè)務人員根據(jù)不同情況采取相應的結算方式。2、商品購進后，業(yè)務人員應立即與商檢部和倉庫聯(lián)系辦理商品檢驗、入庫手續(xù)，由保管員填制經銷或代銷商品驗收單，標明供貨單位名稱及商品名稱、數(shù)量，保管員及送貨人員應在商品驗收單上簽章，同時業(yè)務人員必須提交商品隨貨同行單。3、商品入庫后，由經辦業(yè)務人員向質檢部門提交質檢申請，并由質檢部門出示質檢結論，經質檢部門檢驗后，將驗收單交物價部門核價。新進商品未辦理入庫及質檢手續(xù)前不允許上柜銷售。4、物價部門根據(jù)質檢報告進行核價，并根據(jù)商品進價添置“庫存商品”驗收單，交財務部門和有關核算人員。5、核算人員根據(jù)交來的商品驗收單和隨貨同行單及時、準確地進行數(shù)量進價金額核算，定期按商品類別填制小組報帳單，并將商品驗收單與隨貨同行單及小組報帳單送至財務管理中心，同時登記有關商品明細帳，財務管理中心同時登記應付帳款。(二)購進商品退回程序1、發(fā)現(xiàn)商品存在質量問題或因其他原因經由商檢部確認需要退貨時，業(yè)務人員應如實填寫"購進商品退貨單"，標明品種、數(shù)量、單價，交由財務管理中心財務人員查帳，簽字確認后報分管經理批準，并及時通知開票人員，停止對該商品的銷售。2、業(yè)務人員持有效的購進商品退貨單至倉庫辦理退貨手續(xù)，退貨完畢后，由保管人員及退貨經辦人員簽字確認，發(fā)貨后倉庫自留一聯(lián)，并將退貨單的財務聯(lián)和柜組聯(lián)傳遞配送中心核算部。3、核算人員應審查商品退貨單的有關手續(xù)是否完備，特別是供貨單位人員的簽字或收貨條，否則應督促有關業(yè)務人員盡快補辦手續(xù)，手續(xù)一時難以齊全的，核算人員應以書面形式通知財務管理中心。4、核算人員根據(jù)簽字齊全的商品退貨單，填制紅字商品驗收單，進行數(shù)量進價金額核算，并及時將商品退貨單、紅字商品驗收單傳遞至財務管理中心，并同時登記有關商品明細帳。(三)注意事項1、退貨時應先由財務人員查帳，嚴格把關，嚴禁應付帳款出現(xiàn)紅數(shù)。2、由同一單位進貨時，供貨單位名稱應前后一致，供貨單位更換名稱時，應書面通知財務管理中心辦理更名手續(xù)，否則不予辦理。3、已入庫商品如遇原供貨單位調整供貨價格時，經辦人員應持廠家調價通知到財務管理中心辦理調價手續(xù)。4、購進商品需要退貨時，應區(qū)別經銷、代銷處理：經銷商品退貨，應由經辦人員負責落實退貨后的新貨補進或款項收回;代銷商品退貨，應由經辦人員依照原商品結存單，按原庫存與退貨后庫存的差額填寫新的結存單并填寫商品退貨單。二、商品配送環(huán)節(jié)流通程序(一)連鎖店進貨程序1、連鎖店進貨應填寫購貨申請，報配送管理部批準。2、根據(jù)批準后的購貨申請，到有關核算人員處填制配送商品通知單，一式六聯(lián)，核算人員留下存根聯(lián)和財務轉帳聯(lián)，其余四聯(lián)交連鎖店業(yè)務員，同時按規(guī)定簽章。3、連鎖店業(yè)務員憑調出單位聯(lián)到倉庫提貨。如果無貨可提，保管人員應在其余三聯(lián)的備注欄內注明，已提貨的單據(jù)加蓋"貨已提"戳記。保管人員留下調出單位聯(lián)和統(tǒng)計聯(lián)，根據(jù)調出單位聯(lián)按實際發(fā)出商品數(shù)量登記商品保管帳，統(tǒng)計聯(lián)通過配送管理部傳遞至有關核算人員處，其余二聯(lián)(調入單位聯(lián)、隨貨同行聯(lián))交連鎖店業(yè)務員帶回。4、連鎖店業(yè)務員提貨后，憑藍字調入單位聯(lián)到開票人員處按實際提貨商品明細更換專用發(fā)票，核算人員根據(jù)配送管理部傳來的統(tǒng)計聯(lián)對無貨可提的配送商品通知單開具紅字配送商品通知單前二聯(lián)，沖銷無貨商品并注明被沖銷單號。5、財務管理中心憑專用發(fā)票記帳聯(lián)和藍字調入單位聯(lián)作收入，憑財務轉帳聯(lián)作成本。(二)連鎖店退貨程序1、連鎖店退貨需報經配送管理部批準。2、經批準允許退貨商品，需運到指定倉庫，經商檢、保管人員檢驗、驗收后，填制退回商品驗收單，一式六聯(lián)，注明數(shù)量、單價，其中業(yè)務員聯(lián)、統(tǒng)計聯(lián)交連鎖店業(yè)務員。3、連鎖店根據(jù)退回商品驗收單業(yè)務員聯(lián)開具專用發(fā)票，并將專用發(fā)票及退回商品驗收單的統(tǒng)計聯(lián)交至財務管理中心。(三)注意事項1、連鎖店業(yè)務員提貨后應立即到財務管理中心換取專用發(fā)票，如有特殊情況，最遲不得超過本月28日。2、如果配送的商品在連鎖店滯銷，可在一個月內進行調貨，其手續(xù)為:連鎖店需提前兩天提出退貨申請，配送管理部通知倉庫人員作好接收準備，安置商品退庫。如準許退貨，連鎖店先到倉庫退貨，然后至配送管理部申請調劑其他商品，同意后再開調撥單，調撥金額與之基本等值。3、由于連鎖經營，商品由配送中心調劑，原屬于連鎖店本部的商品由于種種原因貨物轉移至配送中心時，配送中心應根據(jù)連鎖店明細單打相應的驗收單，連鎖店作為銷售作帳務處理，價格按含稅進價開發(fā)票。三、商品銷售環(huán)節(jié)流通程序(一)零售商品流通程序1、營業(yè)員根據(jù)顧客需要按規(guī)定價格開具銷貨憑證，銷貨憑證一式四聯(lián)，將除存根聯(lián)外的其他三聯(lián)撕下，交顧客至收款臺處交款。2、收款人員收款后，自留收款聯(lián)，將剩余二聯(lián)交顧客至柜臺提貨。3、營業(yè)員憑有收款臺蓋有"現(xiàn)金收訖"或"轉帳收訖"戳記的提貨聯(lián)發(fā)貨，提貨聯(lián)加蓋"貨已提"戳記并簽章。4、柜臺人員只能為顧客開具銷貨憑證或普通發(fā)票，如顧客需要開具增值稅專用發(fā)票時，需至財務管理中心由財務人員開具。(二)批發(fā)商品流通程序1、開票人員按規(guī)定的批發(fā)價格開具批發(fā)商品發(fā)票，一式六聯(lián)，在提貨聯(lián)上加蓋"三日內有效"、"二日內有效"、"當日有效"戳記，并將開具的發(fā)票除存根聯(lián)外全部撕下，交結算中心收款處收款。2、收款人員收款后，留下收款聯(lián)及隨貨同行聯(lián)，將剩余三聯(lián)交顧客至大倉庫提貨。同時，收款人員于每日下班前，填寫收款臺繳款單并將隨貨同行聯(lián)轉交開票人員處。3、倉庫保管人員憑有結算中心蓋章后的提貨聯(lián)發(fā)貨，若無貨可提應在其余二聯(lián)(統(tǒng)計聯(lián)、調入單位聯(lián))內注明;若已提貨則加蓋"貨已提"戳記并簽章。保管人員憑提貨聯(lián)，根據(jù)實發(fā)商品數(shù)量登記商品保管帳。4、提貨人員先根據(jù)統(tǒng)計聯(lián)沖銷無貨商品，開具紅字批發(fā)商品發(fā)票，注明被沖銷單號，收款員根據(jù)紅收款聯(lián)付款并在收貨單位聯(lián)注明“已沖”字樣并簽章。然后，提貨人員憑收貨單位聯(lián)到開票人員處開具專用或普通發(fā)票。5、開票人員根據(jù)收款人員轉來的隨貨同行聯(lián)，填制商品調拔單，分別填列進價金額和批發(fā)收入額，將已銷批發(fā)商品成本從某類庫存商品中轉入批發(fā)庫存，并將調撥單分送有關人員。6、財務管理中心根據(jù)收款聯(lián)作收入，專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)和收貨單位聯(lián)作為銷貨明細附件，根據(jù)商品調拔單財務轉帳聯(lián)作成本。(三)銷售商品退回1、銷貨退回時，購貨單位必須出具發(fā)票或退貨證明單。2、經分管經理同意，業(yè)務人員方可允許購貨單位退回商品，并及時驗收入庫，由保管人員出具收貨證明。3、業(yè)務人員憑保管人員的收貨證明和退貨單位提供的單證，及時到核算部找有關開票人員開具紅字發(fā)票或其它單據(jù)。4、開票人員將購貨單位的單證和自己所開具的紅字發(fā)票等單據(jù)及時交財務部有關人員處理。四、一進一出的商品流程1、對一進一出商品用款，必須經分管領導批準后才可到結算中心用款。2、經辦人員憑進貨專用發(fā)票到有關核算人員處填制經銷商品驗收單，注明"一進一出"并簽章，將業(yè)務員聯(lián)交經辦人員。3、經辦人員憑進貨專用發(fā)票、經銷商品驗收單的業(yè)務員聯(lián)和收到的貨款到開票人員處按定價開具專用或普通發(fā)票，同時按進價填制商品調撥單，注明批發(fā)金額和經銷商品驗收單號碼，并在發(fā)票記帳聯(lián)和商品調撥單上注明"一進一出"及經辦人員簽章。如果當時未收到貨款，需由經辦人員打欠條，分管領導批準后，才可開具專用或普通等票單。4、經辦人員辦完以上手續(xù)后，應及時將進貨專用發(fā)票、支票存根等交財務管理中心有關人員，將銷貨專用發(fā)票的抵扣聯(lián)交購貨單位。5、財務部門根據(jù)專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)作收入，根據(jù)商品調拔單的財務轉帳聯(lián)作成本，根據(jù)經銷商品驗收單的會計聯(lián)作進貨處理。Ⅱ.商品資金結算制度為加強對商品資金結算的管理，加速商品資金周轉速度，充分發(fā)揮企業(yè)流動資金的效用，管好、用活商品資金，制定本辦法。一、商品購進環(huán)節(jié)結算辦法(一)錢、貨、票(指增值稅專用發(fā)票)三清是公司購進商品特別是現(xiàn)款進貨的基本原則。(二)結算方式為支票、銀行匯票、銀行承兌匯票、托收承付、委托收款等，除支票外，其他結算方式均適用于異地購進貨物。商品交易及勞務支出金額在30元以上者，不得用現(xiàn)金支付。(三)經銷商品結算程序1、現(xiàn)款進貨①業(yè)務員根據(jù)商品請購單填寫現(xiàn)貨付款申請單，先經所屬業(yè)務部核算人員、財務人員查帳確認，再由業(yè)務部經理、配送中心主任簽字批準，由結算中心統(tǒng)一辦理對外結算手續(xù)。②業(yè)務員在交付貨款前，先查驗商品質量與數(shù)量，不得將貨款提前交付對方，支票結算時不得超過最高限額，如匯票有余額，則在匯票的實際結算欄如實填寫付款金額，每筆業(yè)務作到錢貨兩清。③現(xiàn)款進貨時，必須將增值稅專用發(fā)票與結算回單同時交回財務部，最遲不得超過三天，并保證錢、票兩清，否則將按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》對責任人執(zhí)行考核。2、延期付款已購進入庫，尚未付款的經銷商品，在廠商要求付款結算時由業(yè)務員填寫付款申請單，交由財務管理中心財務人員查對應付帳款，并簽字確認該筆貨款是否可以支付，然后再由業(yè)務部經理、配送中心主任簽字后至結算中心辦理結算手續(xù)。并在付款申請單備注欄內注明該次結算的增值稅發(fā)票是否交回，如尚未交回則需注明交回日期，逾期未交回者按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》執(zhí)行考核。(四)代銷商品結算程序1、代銷商品進貨由業(yè)務員經業(yè)務部經理、配送中心主任批準后與供貨廠商簽訂代銷協(xié)議，協(xié)議應明確規(guī)定結算方式。2、代銷商品付款分兩種方式:商品銷完后一次性付款或按實銷數(shù)按月結算。3、支付應付帳款時，業(yè)務員應先到核算部或倉庫查清該應付帳款的現(xiàn)存的商品品種、數(shù)量及金額，填寫代銷商品結存單，然后到財務管理中心查帳確定實際付款金額，并填制付款申請單，經財務人員簽字確認后，業(yè)務員持由業(yè)務部經理、配送主任及經辦人簽字的有效結算單據(jù)至結算中心辦理結算手續(xù)。4、代銷商品同城交易時，增值稅發(fā)票應在結算后三日內連同支票頭一同交回結算中心，異地交易增值稅發(fā)票在結算后十五日內交回結算中心。其他有關規(guī)定參照《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》。(五)購進商品結算時應由財務管理中心嚴格把關，對認為有問題的款項有權拒付，嚴禁超額付款。如業(yè)務人員弄虛作假、調換戶頭故意超額付款時，將嚴肅查處;財務人員工作疏忽致使超額付款時將按《會計人員管理規(guī)定》執(zhí)行考核。二、商品配送環(huán)節(jié)結算辦法(一)配送中心與連鎖店結算辦法各下屬連鎖店以配送中心作為主要進貨渠道，根據(jù)本店的銷售計劃、歷史銷售情況和未來市場預測向配送中心提出配送商品申請表，配送中心根據(jù)各連鎖店的實際情況向各連鎖店實施配送。原則上對經銷商品實行現(xiàn)款提貨結算方式，對代銷商品先按一定比例鋪底，采取滾動方式配送。1、經銷商品結算方式①向各連鎖店配送的經銷商品原則上實行現(xiàn)款現(xiàn)貨結算方式。②正常情況下，連鎖店提前三天向配送中心提出配送要求，然后根據(jù)配送需求持有效結算單據(jù)到配送中心管理部申請購貨。③連鎖店業(yè)務員持有效單據(jù)至倉庫提貨，根據(jù)實際提貨數(shù)返回結算中心辦理結算手續(xù)。④財務管理中心同步根據(jù)實際提貨數(shù)開具增值稅專用發(fā)票。2、代銷商品結算方式①由配送中心向各連鎖店提供一定數(shù)量的鋪底商品，其余的代銷商品實行滾動配送。②財務管理中心根據(jù)各連鎖店實收商品數(shù)開具增值稅專用發(fā)票。(二)注意事項1、各連鎖店退貨經由商檢部門確認后，由連鎖店向配送中心開具增值稅發(fā)票。2、對已實施配送的連鎖店的原庫存商品處理方法:原庫存商品總金額的70%視為配送回款，第一個月配送中心按總金額的30％配送商品，第二個月按40%配送，另外30％損失由家電總公司承擔，以沖減其它撥款。三、商品銷售環(huán)節(jié)結算辦法(一)零售環(huán)節(jié)結算辦法1、由營業(yè)員開具銷貨憑證(或普通發(fā)票)，顧客持發(fā)票到收銀臺交款，收銀員驗好發(fā)票，先收款，后蓋章，顧客憑蓋章發(fā)票提貨聯(lián)取貨，營業(yè)員在驗好發(fā)票無誤后準予提貨。2、收款員在收取現(xiàn)金時必須唱收唱付，大額票要用防偽鑒別儀測試，以防收取假幣。如有收取假幣者由本人承擔損失。3、收款員在以支票、信用卡方式結算時參照本公司有關規(guī)定執(zhí)行。(二)批發(fā)環(huán)節(jié)結算辦法本公司批發(fā)業(yè)務分為小批發(fā)與大批發(fā)兩種。小批發(fā)業(yè)務是為內部職工提供的內部優(yōu)惠價，結算時由配送中心核算部開具批發(fā)發(fā)票，到財務管理中心交款，然后至配送倉庫提貨。大批發(fā)業(yè)務是公司正常的批發(fā)業(yè)務，由配送中心批發(fā)部承擔。四、對違反以上結算辦法者財務人員有權拒絕為其辦理結算手續(xù)，對于違反規(guī)定辦理結算手續(xù)的財務人員也將按《會計人員管理規(guī)定》執(zhí)行考核。五、其他未盡事宜參照《商品流通程序》及《支票管理規(guī)定》等相關制度。Ⅲ.商品進銷存核算辦法一、商品購進、銷售、儲存環(huán)節(jié) (一)商品購進購進商品時，由配送開具調拔單及增值稅發(fā)票，各倉庫接收，經物價核算部確認零售價格及差價后驗收并開具驗收單(一式五份)，財務一并入帳。 1、采用支票等結算方式借:庫存商品__**商品借:應交稅金__進項稅貸:銀行存款 2、采用銀行承兌匯票結算方式借:庫存商品__**商品借:應交稅金__進項稅借：經營費用--運雜費貸:應付票據(jù)貸:銀行存款(進貨費用) 3、對方己開具發(fā)票但暫不付款借:庫存商品__**商品借:應交稅金__進項稅貸:應付帳款__**** 4、與所屬公司轉帳(有增值稅發(fā)票的)借:庫存商品__**商品借:應交稅金__進項稅貸:與所屬往來__**** 5、購進商品未付款未出具增值稅發(fā)票的借:庫存商品__**商品借:其他應收款__進項稅貸:應付帳款__**** (二)商品銷售 1、商品由倉庫調入柜組，柜組按零售價核算。柜組在認可零售價格及差價后驗收并開具驗收單(一式五份)財務一并入帳。 借:庫存商品(零售價)__**商品 貸:庫存商品(不含稅價)__**商品 貸:商品進銷差價__**商品 2、銷售商品 (1)根據(jù)柜臺當日日銷情況，做商品日報表(一式三份)計商品銷售收入，每日輸入微機銷售明細(數(shù)量。金額)月末進行帳實盤存 借:現(xiàn)金(或應收帳款__****) 貸:商品銷售收入(不含稅) 貸:應交稅金__銷項稅 注:銷項稅額=商品銷售總額\1.17*17% (2)客戶用現(xiàn)金或支票兌換財務自制購物券在商場消費，柜臺只允許開具銷貨憑證不再退貨同時形成銷售。 借:銀行存款(或現(xiàn)金) 貸:商品銷售收入 貸:應交稅金__銷項稅 (3)以自有商品抵欠款的 借:其他應付款__****(或應付帳款。經營費用等) 貸:商品銷售收入 貸:應交稅金__銷項稅 (4)以自有商品抵所屬公司款或上級公司款的 借:與所屬往來__****(或與上級往來) 貸:商品銷售收入 貸:應交稅金__銷項稅 (5)因商品有外傷或其他原因需要低于零售價銷售的，核算部門開具變價單(沖原商品調拔單后重新開變價后的調拔單) 借:現(xiàn)金 貸:商品銷售收入 貸:應交稅金__銷項稅 借:商品進銷差價 貸:庫存商品(不含稅) 3、商品銷價低于