.票據(jù)發(fā)生額的抽查中，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)明細賬發(fā)生額與票據(jù)備查簿發(fā)生－貼現(xiàn)息核對一致。提示：對發(fā)生貼現(xiàn)行為較多的公司，且公司內(nèi)部貼現(xiàn)利息額的計算是否正確，會計處理方法是否恰當”程序詳查了全。（六）執(zhí)行“獲取并核對已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)明細表，檢查其貼現(xiàn)額與票據(jù)發(fā)生額的抽查中，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)明細賬發(fā)生額與票據(jù)備查簿發(fā)生－貼現(xiàn)息核對一致。提示：對發(fā)生貼現(xiàn)行為較多的公司，且公司內(nèi)部貼現(xiàn)利息額的計算是否正確，會計處理方法是否恰當”程序詳查了全。（六）執(zhí)行“獲取并核對已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)明細表，檢查其貼現(xiàn)額與A公司應(yīng)收票據(jù)賬面記錄如下：銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票合計期初余額本期借方發(fā)生本期貸方發(fā)生期末余額A公司應(yīng)收票據(jù)備查簿發(fā)生額如下：銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票合計期初余額本期借方發(fā)生本期貸方發(fā)生期末余額（一）確定應(yīng)收票據(jù)是否存在；（二）確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計單位所有；（三）確定應(yīng)收票據(jù)增減變動的記錄是否完整；（四）確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回；（五）確定應(yīng)收票據(jù)余額是否正確；（六）確定應(yīng)收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當。（一）執(zhí)行“獲取或編制應(yīng)收票據(jù)明細表，復核加計正確并與總帳數(shù)、報表數(shù)、明細帳和票據(jù)備查簿核對是否相符”程序發(fā)生數(shù)與票據(jù)備查簿當期發(fā)生數(shù)存在差異（底稿見索引A4-1-。審計人員逐筆核對票據(jù)明細表與票據(jù)備查簿中所有票據(jù)記錄，并對其中應(yīng)調(diào)整的項目已對財務(wù)明細賬與備查簿中發(fā)生額合計數(shù)存在差異的情況，必須逐筆核對發(fā)生額的記錄；.據(jù)余額表，發(fā)現(xiàn)有已到期未收款情況（底稿見索引A4-1-。經(jīng)追低級錯誤。特別是應(yīng)收票據(jù)的備查簿一般是會計人員手工記錄的,據(jù)余額表，發(fā)現(xiàn)有已到期未收款情況（底稿見索引A4-1-。經(jīng)追低級錯誤。特別是應(yīng)收票據(jù)的備查簿一般是會計人員手工記錄的,發(fā)承兌人或前手發(fā)函詢證”程序經(jīng)查驗：發(fā)現(xiàn)部分票據(jù)前手背書章的公面”（底稿見索引A4-1-；向客戶索取“應(yīng)收票據(jù)備查簿明細賬（二）執(zhí)行“監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對”程序?qū)徲嬋藛T監(jiān)盤了庫存的應(yīng)收票據(jù)，并倒推至2005年12月31日的金額，經(jīng)調(diào)節(jié)后與帳對盤點日的票據(jù)的盤點時必須看到票據(jù)原件，同時需詳細核對票據(jù)的各項內(nèi)容是否與備查簿記錄完全一致。（三）執(zhí)行“檢查匯票貼現(xiàn)是否按問題解答(四)財會[2004]3號作短期借款處理”程序索引A4-4）審計人員根據(jù)票據(jù)備查簿的記錄，統(tǒng)計后已作調(diào)整。根據(jù)票據(jù)最長有效期為6個月的規(guī)定，審計人員一般只需統(tǒng)計截止資產(chǎn)負債表日前6個月的票據(jù)收發(fā)記錄。（四）執(zhí)行“抽查部分票據(jù)，根據(jù)具體情況決定向出票人、承兌人或前手發(fā)函詢證”程序經(jīng)查驗：發(fā)現(xiàn)部分票據(jù)前手背書章的公司名稱與沖減的應(yīng)收賬款的客戶名核對不一致經(jīng)追查審計人員已對財務(wù)入賬串戶的情況進行了調(diào)整，并取得了客戶名稱變更與代為付在抽查票據(jù)收到時，對方科目如不是應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款，則需對其深入了解票據(jù)入賬的依據(jù)；在抽查票據(jù)背書時，對方科目如不是應(yīng)付賬款或其它應(yīng)付款時需對其深入了解入賬的依據(jù);在抽查票據(jù)收到時,如前手漏蓋背書章則在函證時應(yīng)寫明票據(jù)復印件上顯示由于公司收到的票據(jù)均為無息票據(jù)，因此本程序不適用。（六）執(zhí)行“獲取并核對已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)明細表，檢查其貼現(xiàn)額與貼現(xiàn)利息額的計算是否正確，會計處理方法是否恰當”程序詳查了全年貼現(xiàn)票據(jù)的利息支出情況（底稿見索引A4-3并與財務(wù)費用－貼現(xiàn)息核對對發(fā)生貼現(xiàn)行為較多的公司，且公司內(nèi)部控制可以相信的公司，我們可以抽查部分貼現(xiàn)憑證是否正確，同時總體分析復核應(yīng)記貼現(xiàn)息，并與審核財務(wù)費用－利息支出－貼現(xiàn)息的審計人員核對金額是否相符。.據(jù)來源的合法性。（五）執(zhí)行“驗明應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否均已正據(jù)是否已與時轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款”程序經(jīng)查驗：審計人員核對期末應(yīng)收票賬的依據(jù)；在抽查票據(jù)背書時，對方科目如不是應(yīng)付賬款或其它應(yīng)付應(yīng)考慮是否影響了票據(jù)記錄與或有負債披露的完整性，考慮是否應(yīng)追 據(jù)來源的合法性。（五）執(zhí)行“驗明應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否均已正據(jù)是否已與時轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款”程序經(jīng)查驗：審計人員核對期末應(yīng)收票賬的依據(jù)；在抽查票據(jù)背書時，對方科目如不是應(yīng)付賬款或其它應(yīng)付應(yīng)考慮是否影響了票據(jù)記錄與或有負債披露的完整性，考慮是否應(yīng)追 （七）執(zhí)行“檢查已到期未收款的應(yīng)收票據(jù)是否已與時轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款”程序經(jīng)查驗：審計人員核對期末應(yīng)收票據(jù)余額表，發(fā)現(xiàn)有已到期未收款情況（底稿見索引A4-1-。經(jīng)追查，對實際無法收到款項的票據(jù)已作調(diào)整。如已到期未收款系處于正常付款期內(nèi)，則不需調(diào)整。（八）執(zhí)行“檢查有否已抵押的票據(jù)，并作出相應(yīng)記錄”程序?qū)徲嬋藛T核對了貸款證資料，未發(fā)現(xiàn)有票據(jù)抵押的信息；并取得了公司的聲明資料。（九）執(zhí)行“請客戶協(xié)助在明細表上標出至審計日已兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，并查驗期后收款憑證作出記錄”程序背書的票據(jù)未能兌現(xiàn)而產(chǎn)生的追索請求”的聲明。（十）應(yīng)收票據(jù)查驗的重要提示除前述各項提示外，還需注意以下幾點：2、對應(yīng)收票據(jù)的盤點必須查見票據(jù)原件并在盤點小結(jié)中注明。3、如果查見的票據(jù)出票人并非公司的債務(wù)人時應(yīng)重點檢查該票據(jù)的背書是否連續(xù)無誤。誤記錄差異較多，應(yīng)考慮全年詳查應(yīng)收票據(jù)的發(fā)生額。公司貸：應(yīng)收