大澤公司應(yīng)收賬款賬齡分析

假設(shè)2005年3月25日以后沒有交易，澤嘉將根據(jù)明細表對2005年4月30日剩余的款項余額進行分析。根據(jù)明細表，收到處理的金額不能直接確定。也就是說，無法直接確定收取的金額的歸有期。為此需要逐步分析計算，可以按如下步驟進行：（一）干個賬齡時期根據(jù)需要，可以按天數(shù)、月數(shù)等劃分出若干個賬齡時期。如要求分析1個月、2個月、3～6個月、半年～1年、1～2年、2～3年、3年以上各時間段的應(yīng)收款金額。（二）數(shù)據(jù)日期前置推理的第1個月若按上述要求以月數(shù)為基礎(chǔ)劃分，1個月是指自所需分析之應(yīng)收款余額數(shù)據(jù)日期往前推算的第1個月（本例中即為4月份），2個月是指第1個月的前1個月（本例中即為3月份），3～6個月是指按上述順序前推的4個月（本例中即為2、1、12、11月份），其他依此類推。（三）確定會計賬簿和時間之間的對應(yīng)關(guān)系若分析基準日定為2005年4月30日，則其賬齡分析與時間點的對應(yīng)關(guān)系見圖1。（四）賬齡期的確定1.1個月（05/4/30—05/4/1）：此間借方無發(fā)生額，故1個月賬齡為零。2.2個月（05/3/31—05/3/1）：此間貸方發(fā)生額20000元，作為歸還前期的欠款，而借方發(fā)生額40000元，較余額235000元小，構(gòu)成應(yīng)收款余額235000元中的一部分，故2個月的賬齡金額為40000元。3.3～6個月（05/2/28—04/11/1）：共4個月，與上述2個月期同理。4.相同的方法可推算出其他各賬齡期及其金額。5.根據(jù)以上推算，至2～3年賬齡期，各賬齡期累計余額已達230000元，較應(yīng)收款期末余額235000元少5000元，剩余部分歸入3年以上期。（五）通過以上方法，通過對太平洋公司及其他相關(guān)信息的詳細報告，我們可以總結(jié)出以下風(fēng)險處理的收入分析表，見表2（六）．清“賬”，減少3.若在賬齡分析基準日2005年4月30日之前的某日，另收回太平洋公司一筆應(yīng)收款120000元，則這一筆收回的應(yīng)收款除可清償3年以上之賬齡5000元外，還可用于清償2～3年之賬齡（本例中為零），接著再用以清償1～2年之賬齡70000元，余下45000元可歸還半年至1年賬齡的一部分，使半年至1年期賬齡減少為35000元（80000–45000）。三、應(yīng)收賬款賬齡分析應(yīng)收賬款賬齡分析方法，對于會計師事務(wù)所而言，注冊會計師往往會以此為依據(jù)計提壞賬；而在企業(yè)內(nèi)部可為企業(yè)管理當(dāng)局提供分析資料，為決策提供依據(jù)。結(jié)合賬齡分析表與應(yīng)收賬款明細賬，可以清楚地看出，盡管太平洋公司每年均歸還欠款，但累計還款額尚不足以清償?shù)?筆業(yè)務(wù)之欠款（第1筆業(yè)務(wù)尚有5000元未清償），這兩家公司的業(yè)務(wù)往來可能出現(xiàn)了問題，對其中出現(xiàn)的問題作進一步分析，可以分別從大澤公司與太平洋公司入手。賬齡即指某一會計賬戶余額存在的時間，如果該賬戶所記錄的業(yè)務(wù)經(jīng)多次發(fā)生，則該賬戶余額可能包含多個分屬不同時期的金額。很多書籍在介紹應(yīng)收賬款賬齡分析時都較為簡單，對應(yīng)收賬款賬齡分析的編制原理及編制方法的說明也很少，在實際工作中，多數(shù)財務(wù)人員并不知道如何編制和運用。本文以應(yīng)收賬款為例，根據(jù)某國際知名會計師事務(wù)所對應(yīng)收賬款賬齡分析方法進行整理分析，闡釋其編制原理、編制方法以及應(yīng)用，供商榷。一、現(xiàn)欠/本欠的收款企業(yè)會經(jīng)常發(fā)生往來業(yè)務(wù)，單筆業(yè)務(wù)中所發(fā)生的應(yīng)收賬款的時間是具體而明確的，但應(yīng)收賬款在收回時則不一定按實際發(fā)生數(shù)逐筆收回，前欠的應(yīng)收款尚未完全收回，又會有新的應(yīng)收款發(fā)生。因而應(yīng)收款余額可能包含多筆發(fā)生數(shù)，那么如何確定其歸屬期即賬齡呢？應(yīng)收賬款賬齡分析依據(jù)先欠先償?shù)脑恚菏栈氐膽?yīng)收款首先用于清償早期的欠款，當(dāng)早期的欠款清償完成后，再用于清償隨后的欠款，即依時間先后順序，先清償舊賬然后再清償新賬。二、太平洋公司可能存在的問題應(yīng)收賬款賬齡分析是根據(jù)各往來客戶明細賬逐一分析計算得出，然后再根據(jù)各明細賬戶匯總計算得出全部應(yīng)收賬款的賬齡情況。下面通過實例來分析說明應(yīng)收賬款賬齡分析的編制方法。設(shè)大澤公司往來賬款均通過“應(yīng)收賬款———××公司”明細賬進行核算，我們選擇其中一個明細賬客戶“應(yīng)收賬款———太平洋公司”進行分析，有關(guān)明細賬資料見表1:大澤公司可能存在的問題：（一）賬齡時間長，金額大，說明資金回收慢。（二）應(yīng)收賬款的管理比較薄弱，疏于管理。（三）在銷售體制、方法、管理等方面均存在缺陷。（四）信用管理嚴重滯后，盲目出貨，而不注意回款。（五）產(chǎn)品是否適銷對路，產(chǎn)品質(zhì)量、價格、服務(wù)等是否源自產(chǎn)品方面的問題。（六）盡管太平洋還款不甚積極，但大澤仍不斷提供貨源，是何原因？（七）太平洋極可能以各種理由要求大洋公司減免貨款，應(yīng)收賬款壞賬的可能性與風(fēng)險極大。（八）加強應(yīng)收賬款管理，特別是信用管理已成當(dāng)務(wù)之急。太平洋公司可能存在的問題：（一）銷售能力、信用能力均值得懷疑。（二）產(chǎn)品是否已實現(xiàn)銷售而貨款被挪作它用。（三）以少量還款獲得大量供應(yīng)，是否存有惡意。（四）當(dāng)?shù)厥袌鋈萘?、消費習(xí)慣、產(chǎn)品的適應(yīng)性、價格等諸方面可能存在不適。賬齡分析