注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-高頻考點(diǎn)題-第七章關(guān)稅法和船舶噸稅法[單選題]1.如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總（江南博哥）額的（?）計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。A.3‰B.3%C.1%D.10%正確答案：A參考解析：如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，其計(jì)算公式如下：保險(xiǎn)費(fèi)＝（貨價(jià)＋運(yùn)費(fèi)）×3‰。[單選題]2.某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的貨價(jià)折合人民幣2000萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)折合人民幣10萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無法查明，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%，則應(yīng)納關(guān)稅（?）萬(wàn)元。A.100B.100.8C.110D.110.8正確答案：B參考解析：進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。完稅價(jià)格=（2000+10）×（1+3‰）=2016.03（萬(wàn)元）關(guān)稅=2016.03×5%=100.8（萬(wàn)元）[單選題]3.對(duì)于關(guān)稅的征收管理規(guī)定，下列說法正確的是（?）。A.納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款B.納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起1個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施C.滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之三的比例按日征收D.納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，關(guān)稅納稅義務(wù)人自繳納稅款期限屆滿之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施；選項(xiàng)C，關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收；選項(xiàng)D，納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。掌握“關(guān)稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]4.下列進(jìn)口貨物中，實(shí)行復(fù)合計(jì)征關(guān)稅的是（?）。A.新聞紙B.攝錄一體機(jī)C.小汽車D.啤酒正確答案：B參考解析：復(fù)合稅，是指對(duì)某種進(jìn)口貨物混合使用從價(jià)稅和從量稅的一種關(guān)稅計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)。目前，我國(guó)對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、數(shù)字照相機(jī)和攝錄一體機(jī)等進(jìn)口商品實(shí)行復(fù)合稅。掌握“關(guān)稅稅率”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]5.根據(jù)船舶噸稅的規(guī)定，下列說法不正確的是（?）。A.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理導(dǎo)致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照無效B.海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)在二十四小時(shí)內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)C.應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起三年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息D.噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的，應(yīng)當(dāng)向原發(fā)照海關(guān)書面申請(qǐng)核發(fā)噸稅執(zhí)照副本，不再補(bǔ)稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理、改造導(dǎo)致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。掌握“船舶噸稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]6.下列從境外進(jìn)入我國(guó)港口的船舶中，免征船舶噸稅的是（?）。A.拖船B.養(yǎng)殖漁船C.非機(jī)動(dòng)駁船D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)上下客貨的船舶正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A、C，為減半征收噸稅的船舶；選項(xiàng)D，噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶免稅。掌握“船舶噸稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]7.下列關(guān)于船舶噸稅的說法，不正確的是（?）。A.拖船和非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款B.噸稅設(shè)置一欄稅率C.噸稅按照船舶凈噸位和執(zhí)照期限征收D.噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收正確答案：B參考解析：噸稅設(shè)置普通稅率和優(yōu)惠稅率。掌握“船舶噸稅的基本規(guī)定和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]8.根據(jù)關(guān)稅法的規(guī)定，下列不屬于進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人的是（?）。A.進(jìn)境物品的郵寄人B.進(jìn)境郵遞物品的收件人C.攜帶物品進(jìn)境的入境人員D.以其他方式進(jìn)口物品的收件人正確答案：A參考解析：對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人；對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人；對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。掌握“征稅對(duì)象與納稅義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]9.下列屬于進(jìn)口完稅價(jià)格組成部分的是（?）。A.進(jìn)口人向境外自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)B.進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)C.設(shè)備進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)用D.進(jìn)口關(guān)稅正確答案：B參考解析：《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定，買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。選項(xiàng)A屬于購(gòu)貨傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格，選項(xiàng)B屬于計(jì)入完稅價(jià)格的傭金。設(shè)備進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)用和進(jìn)口關(guān)稅不得計(jì)入完稅價(jià)格。掌握“一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]10.某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，5月份從國(guó)外進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備共10臺(tái)，每臺(tái)貨價(jià)15萬(wàn)元人民幣，其中包括運(yùn)抵我國(guó)黃驊港起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)8萬(wàn)元；另外銷售商單獨(dú)向該進(jìn)出口公司收取設(shè)備包裝材料費(fèi)10萬(wàn)元。假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為40%，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)已經(jīng)取得合法的貨物運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)交納的關(guān)稅是（?）萬(wàn)元。A.54B.64C.68D.72正確答案：B參考解析：進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)格＝10×15＋10＝160（萬(wàn)元），應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅＝160×40%＝64（萬(wàn)元）。掌握“關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]11.下列關(guān)稅的減免規(guī)定中，屬于適用法定減免的貨物或物品的是（?）。A.科教用品B.外國(guó)政府無償贈(zèng)送的物資C.開展醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器D.殘疾人專用品正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A、D，屬于特定減免稅；選項(xiàng)C，屬于暫時(shí)免稅。本題考查關(guān)稅的減免稅規(guī)定。注意區(qū)分法定減免和、特定減免和暫時(shí)減免。掌握“法定減免稅”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]12.下列屬于船舶噸稅中延期優(yōu)惠的是（?）。A.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶B.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶C.捕撈、養(yǎng)殖漁船D.在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，用于修理并不上下客貨的船舶正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、B、C屬于直接優(yōu)惠。掌握“船舶噸稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]13.出口貨物的完稅價(jià)格應(yīng)該包括（?）。A.離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金C.企業(yè)至離境口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)D.出口關(guān)稅正確答案：C參考解析：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。掌握“出口貨物的完稅價(jià)格”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]1.下列選項(xiàng)中，屬于關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行措施的有（?）。A.處以應(yīng)納關(guān)稅的1～5倍罰款B.征收滯納金C.變價(jià)抵繳D.強(qiáng)制扣繳正確答案：BCD參考解析：關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行措施有兩類：征收關(guān)稅滯納金和強(qiáng)制征收，其中強(qiáng)制征收包括強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。掌握“關(guān)稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]2.根據(jù)船舶噸稅的規(guī)定，下列財(cái)產(chǎn)、權(quán)利可以用于擔(dān)保的有（?）。A.匯票B.存單C.債券D.銀行的保函正確答案：ABCD參考解析：下列財(cái)產(chǎn)、權(quán)利可以用于擔(dān)保：（1）人民幣、可自由兌換貨幣；（2）匯票、本票、支票、債券、存單；（3）銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)的保函；（4）海關(guān)依法認(rèn)可的其他財(cái)產(chǎn)、權(quán)利。[多選題]3.下列關(guān)于船舶噸稅的征收管理，表述正確的有（?）。A.因應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并加收滯納金B(yǎng).應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息D.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)B，應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起3年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。掌握“船舶噸稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]4.下列關(guān)于關(guān)稅征稅對(duì)象的說法正確的有（?）。A.關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物，但是不包括物品B.香港雖是我國(guó)的單獨(dú)關(guān)境區(qū)，但是其完全適用我國(guó)海關(guān)法律、法規(guī)等C.飛機(jī)上的乘務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品屬于關(guān)稅的征稅對(duì)象D.個(gè)人郵寄的物品屬于關(guān)稅的征稅對(duì)象正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)A，關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品，不是單指貨物；選項(xiàng)B，香港和澳門是我國(guó)的單獨(dú)關(guān)境區(qū)，單獨(dú)關(guān)境區(qū)是不完全適用該國(guó)海關(guān)法律、法規(guī)或?qū)嵤﹩为?dú)海關(guān)管理制度的區(qū)域。掌握“征稅對(duì)象與納稅義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]5.下列關(guān)于關(guān)稅法定減免的表述不正確的有（?）。A.在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可免征關(guān)稅B.關(guān)稅稅額在人民幣100元以下的可以免關(guān)稅C.國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資可以免關(guān)稅D.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，正常交稅正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)A，在海關(guān)放行前損壞的貨物，可根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。選項(xiàng)B，關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅；選項(xiàng)D，進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可予免稅。掌握“法定減免稅”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]6.下列關(guān)于關(guān)稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（?）。A.所有的減免稅都是由國(guó)務(wù)院決定的B.外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資屬于法定免稅的貨物C.在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的損失程度減征關(guān)稅D.慈善捐贈(zèng)物資屬于法定免稅的貨物正確答案：BC參考解析：選項(xiàng)A，根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，除法定減免稅外的其他減免稅均由國(guó)務(wù)院決定；選項(xiàng)D，慈善捐贈(zèng)物資屬于特定減免稅的范圍。掌握“法定減免稅”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]7.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（?）。A.養(yǎng)殖漁船B.無法提供凈噸位證明文件的游艇C.警用船舶D.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶正確答案：AC參考解析：選項(xiàng)B，無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.05噸，計(jì)算船舶噸稅；選項(xiàng)D，應(yīng)納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。掌握“船舶噸稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]8.