注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)-突擊強(qiáng)化題-第23章-審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求[單選題]1.下列關(guān)于公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵審計(jì)合伙人的任職期的說(shuō)法中，正確的是()。A.關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不應(yīng)超過(guò)五年B（江南博哥）.關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不應(yīng)超過(guò)三年C.關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不應(yīng)超過(guò)五年，但任職結(jié)束后可作為項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員繼續(xù)參與該項(xiàng)目D.關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不應(yīng)超過(guò)六年正確答案：A參考解析：如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。任期結(jié)束后，該人員應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)冷卻期的規(guī)定。此外，在任期內(nèi)，如果某人員繼擔(dān)任項(xiàng)目合伙人之后立即或短時(shí)間內(nèi)擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，可能因自我評(píng)價(jià)對(duì)客觀公正原則產(chǎn)生不利影響，該人員不得在二年內(nèi)擔(dān)任該審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員。[單選題]2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為甲公司2017、2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2019年晉升為合伙人后擔(dān)任甲公司2019、2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以繼續(xù)審計(jì)的年限為()。A.5年B.3年C.2年D.1年正確答案：D參考解析：如果某合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組擔(dān)任的職務(wù)均屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在確定其任職時(shí)間時(shí)，擔(dān)任這些職務(wù)的年限需要合并計(jì)算。在考慮公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人的任職期限時(shí)，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師等同于項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)了2017年和2018年，又作為項(xiàng)目合伙人審計(jì)了2019年和2020年，應(yīng)該合并計(jì)算，已連續(xù)服務(wù)了4年，還可以繼續(xù)服務(wù)的年限為1年。[單選題]3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工王某同時(shí)兼任審計(jì)客戶的執(zhí)行董事，下列有關(guān)說(shuō)法正確的是()。A.將王某調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)后承接審計(jì)業(yè)務(wù)B.委派一個(gè)比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來(lái)復(fù)核王某的工作C.對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核D.未承接業(yè)務(wù)前拒絕接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托，已經(jīng)承接的應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定正確答案：D參考解析：此事項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的影響非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?。[單選題]4.下列選項(xiàng)中，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形是()。A.為審計(jì)客戶提供設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)的服務(wù)，不承擔(dān)管理層職責(zé)B.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員花1000元從審計(jì)客戶以公允價(jià)格購(gòu)買(mǎi)了其生產(chǎn)的2件產(chǎn)品C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶管理層就對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)政策，以及財(cái)務(wù)報(bào)表披露要求的運(yùn)用進(jìn)行溝通D.為審計(jì)客戶（公眾利益實(shí)體）提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，是在提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的同時(shí)，提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。注意與整合審計(jì)區(qū)分，整合審計(jì)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)一起承接并執(zhí)行的情況，而內(nèi)部控制審計(jì)不同于內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)審計(jì)客戶的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表意見(jiàn)，屬于鑒證業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，是協(xié)助審計(jì)客戶執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是客戶自己審計(jì)自己的過(guò)程，此時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)幫助其完成內(nèi)部審計(jì)，提供的是一種服務(wù)，而非鑒證業(yè)務(wù)。[單選題]5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)上市公司A公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。由于時(shí)間和人手的限制，A公司擬將編制納稅申報(bào)表的業(yè)務(wù)交由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并且A公司管理層承諾承擔(dān)對(duì)納稅申報(bào)表的責(zé)任，則下列說(shuō)法中正確的是()。A.編制納稅申報(bào)表會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響B(tài).ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)承接該項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承接該服務(wù)業(yè)務(wù)D.接受編制納稅申報(bào)表會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響正確答案：C參考解析：由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。[單選題]6.下列描述中，屬于或有收費(fèi)的是()。A.以未審財(cái)務(wù)報(bào)表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費(fèi)B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員審計(jì)過(guò)程中預(yù)計(jì)花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間為基礎(chǔ)確定收費(fèi)金額C.在確定收費(fèi)時(shí)考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能D.以最終審計(jì)客戶是否能夠依據(jù)已審財(cái)務(wù)報(bào)表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費(fèi)用正確答案：D參考解析：或有收費(fèi)是一種按照預(yù)先確定的計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)收取費(fèi)用的方式。在這種方式下，收費(fèi)與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，選項(xiàng)D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項(xiàng)收費(fèi)是由法院或政府有關(guān)部門(mén)規(guī)定的，則該項(xiàng)收費(fèi)不被視為或有收費(fèi)。[單選題]7.如果某人員相繼擔(dān)任多項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)合伙人職責(zé)，下列關(guān)于冷卻期的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.擔(dān)任項(xiàng)目合伙人累計(jì)達(dá)到三年或以上，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)五年B.擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)達(dá)到三年或以上，冷卻期應(yīng)為連續(xù)三年C.擔(dān)任項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)達(dá)到三年或以上，但累計(jì)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人未達(dá)到三年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)二年D.擔(dān)任多項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)合伙人職責(zé)，且擔(dān)任項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員均不足三年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)二年正確答案：C參考解析：擔(dān)任項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)達(dá)到三年或以上，但累計(jì)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人未達(dá)到三年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)三年。[單選題]8.下列關(guān)于行政事務(wù)性服務(wù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.行政事務(wù)性服務(wù)包括協(xié)助客戶執(zhí)行正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的日常性或機(jī)械性任務(wù)B.向?qū)徲?jì)客戶提供行政事務(wù)性服務(wù)通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響C.跟蹤法定報(bào)備日期，并告知審計(jì)客戶該日期，屬于行政事務(wù)性服務(wù)D.編制納稅申報(bào)表的服務(wù)屬于行政事務(wù)性服務(wù)正確答案：D參考解析：編制納稅申報(bào)表的服務(wù)屬于稅務(wù)服務(wù)。[單選題]9.以下情況不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是()。A.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員按照正常的程序、條款和條件從審計(jì)客戶A銀行取得貸款B.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的父親按照優(yōu)惠條件從審計(jì)客戶B公司取得貸款C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的程序、條款和條件向?qū)徲?jì)客戶C公司提供擔(dān)保D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的程序、條款和條件從審計(jì)客戶D公司（非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)）取得貸款正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的父親未按照正常的程序、條款和條件取得貸款，因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。選項(xiàng)CD，即使按照正常的程序、條款和條件取得貸款或向?qū)徲?jì)客戶提供擔(dān)保，都會(huì)因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。[單選題]10.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)涵的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.審計(jì)需要保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性B.審計(jì)無(wú)需保持形式上的獨(dú)立性C.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響D.形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得理性且掌握充分信息的第三方認(rèn)為事務(wù)所或項(xiàng)目組成員沒(méi)有損害誠(chéng)信、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，審計(jì)需要保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性。[單選題]11.下列關(guān)于公眾利益實(shí)體和關(guān)聯(lián)實(shí)體的說(shuō)法中，正確的是()。A.公眾利益實(shí)體即上市公司B.能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體一定是客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體C.受到客戶直接或間接控制的實(shí)體，屬于客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體D.姐妹實(shí)體屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，公眾利益實(shí)體包括上市公司和下列實(shí)體：（1）法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體；（2）法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體。選項(xiàng)B，能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體，并且客戶對(duì)該實(shí)體重要，該實(shí)體才屬于客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體。選項(xiàng)D，當(dāng)姐妹實(shí)體和客戶對(duì)其控制方均重要時(shí)，姐妹實(shí)體屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體。[單選題]12.下列情況中，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)是()。A.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員A在1年前曾在審計(jì)客戶任會(huì)計(jì)主管B.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員B的校友在審計(jì)客戶有較小金額的投資C.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員C擔(dān)任審計(jì)客戶常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)D.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員D的哥哥是審計(jì)客戶的董事正確答案：B參考解析：選項(xiàng)ACD均對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。[單選題]13.下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有A公司2000元股票B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫(xiě)字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費(fèi)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫(xiě)字樓以固定價(jià)格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫(xiě)字樓出租給了A公司D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A公司價(jià)值1000元的股票正確答案：C參考解析：直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：（1）個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益（包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益）；（2）個(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)集合投資工具、信托、實(shí)體或合伙組織、或第三方而實(shí)質(zhì)擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益，是指?jìng)€(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)集合投資工具、信托、實(shí)體或合伙組織、或第三方而實(shí)質(zhì)擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但沒(méi)有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將寫(xiě)字樓委托給中介公司，中介公司只收取服務(wù)費(fèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力控制該寫(xiě)字樓，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將寫(xiě)字樓以固定價(jià)格“包租”給了中介公司，無(wú)能力對(duì)寫(xiě)字樓再施加控制，屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。[單選題]14.以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A.如果個(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)集合投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但沒(méi)有能力控制，該經(jīng)濟(jì)利益屬于間接經(jīng)濟(jì)利益B.主要近親屬包括父母、配偶、子女和兄弟姐妹C.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)退休金計(jì)劃，在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響D.當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，其他合伙人不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益正確答案：B參考解析：兄弟姐妹屬于是其他近親屬，不是主要近親屬。[單選題]15.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)甲公司審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員存在以下情況，其中不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是()。A.項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員A的父親在A不知情的情況下購(gòu)買(mǎi)了甲公司少量的股票B.項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員B的父親是甲公司的工程師，公司主打產(chǎn)品由其設(shè)計(jì)，公司根據(jù)銷售數(shù)量給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)C.項(xiàng)目合伙人C的妻子原在甲公司從事會(huì)計(jì)工作，但非會(huì)計(jì)主管，且五年前已經(jīng)離職D.甲公司是F1賽事中國(guó)站的贊助商，將剩余的5貴賓票贈(zèng)送給項(xiàng)目經(jīng)理D，項(xiàng)目經(jīng)理D將票發(fā)放給了項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員A的父親持有股票，屬于主要近親屬在某一實(shí)體擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，無(wú)論多少都會(huì)對(duì)自身利益產(chǎn)生不利影響，雖然A并不知情，但是依然違反了形式上的獨(dú)立；選項(xiàng)B，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員B的父親的利益與財(cái)務(wù)報(bào)表中的收入相關(guān)，存在直接經(jīng)濟(jì)利益；選項(xiàng)C，項(xiàng)目合伙人C的妻子，五年前已經(jīng)離職審計(jì)客戶且非會(huì)計(jì)主管，不對(duì)該財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，對(duì)于當(dāng)期的審計(jì)來(lái)說(shuō)，可以認(rèn)為沒(méi)有重大影響，獨(dú)立性不會(huì)受到影響；選項(xiàng)D，如果客戶向注冊(cè)會(huì)計(jì)師（或其近親屬）贈(zèng)送禮品或給予款待，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦?。[單選題]16.下列關(guān)于在被審計(jì)單位購(gòu)買(mǎi)商品的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響B(tài).如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響C.如果對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生了不利影響，可以采取取消交易或降低交易規(guī)?；?qū)調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的方式消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃紻.如果對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生了不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定正確答案：D參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)，如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響，但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，不一定要解除業(yè)務(wù)約定。[單選題]17.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)客戶甲公司的母公司中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，并且甲公司對(duì)母公司重要，以下說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果已承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)當(dāng)終止該業(yè)務(wù)C.沒(méi)有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平D.安排審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核其工作結(jié)果正確答案：D參考解析：當(dāng)一個(gè)實(shí)體在審計(jì)客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計(jì)客戶對(duì)該實(shí)體重要時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬不得在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。[單選題]18.與審計(jì)客戶甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）存在的下列經(jīng)濟(jì)利益中，通常不對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成不利影響的是()。A.項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員中某一助理人員持有少量甲公司的股票B.項(xiàng)目合伙人張某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票C.項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有該公司少量的股票D.項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員周某的父親持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股東正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C屬于與審計(jì)客戶擁有共同經(jīng)濟(jì)利益的情形，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，則可能產(chǎn)生自身利益不利影響。但如果該利益并不重大，并且審計(jì)客戶不能對(duì)該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則可認(rèn)為獨(dú)立性未受到損害。如果該利益對(duì)任何一方是重大的，并且審計(jì)客戶可以對(duì)該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則沒(méi)有任何防范措施可以將不利影響降至可接受水平。本題項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員與甲公司在乙公司中均擁有少量的股票，即經(jīng)濟(jì)利益對(duì)雙方均不重大，所以此時(shí)認(rèn)為不影響?yīng)毩⑿?。[單選題]19.下列有關(guān)商業(yè)關(guān)系的相關(guān)說(shuō)法中，正確的是()。A.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)銀行按揭，按照市場(chǎng)價(jià)格500萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了被審計(jì)單位出售的公寓房一套，該交易金額對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言較大，可能因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響B(tài).按照協(xié)議，被審計(jì)單位銷售或推廣對(duì)其進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響C.按照協(xié)議，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶一同在甲公司中擁有經(jīng)濟(jì)利益，甲公司股東人數(shù)有限，則該商業(yè)關(guān)系不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BC，可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)D，這種商業(yè)關(guān)系需要同時(shí)滿足對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)客戶均不重要，且經(jīng)濟(jì)利益對(duì)投資者或投資者組合并不重大、不能使投資者或投資者組合控制該實(shí)體，這種商業(yè)關(guān)系才不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。[單選題]20.下列關(guān)于網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間使用同一品牌，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)B.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間執(zhí)行統(tǒng)一的質(zhì)量管理政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)C.如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)D.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，如果共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法，則共享的資源被視為不重要，不形成網(wǎng)絡(luò)。[單選題]21.業(yè)務(wù)期間的起始時(shí)間和終止時(shí)間分別為()。A.審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日、被審計(jì)年度期末B.審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日、出具審計(jì)報(bào)告之日C.被審計(jì)年度之初、出具審計(jì)報(bào)告之日D.被審計(jì)年度之初、被審計(jì)年度期末正確答案：B參考解析：業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。[單選題]22.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2020年3月1日開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，至2021年4月6日，出具了審計(jì)報(bào)告，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)獨(dú)立于甲公司的期間為()。A.2020年1月1日至2021年4月6日B.2020年1月1日至2020年12月31日C.2020年3月1日至2021年4月6日D.2020年3月1日至2020年12月31日正確答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為2020年1月1日至2020年12月31日，業(yè)務(wù)期間為2020年3月1日至2021年4月6日，因此事務(wù)所應(yīng)獨(dú)立于甲公司的期間為2020年1月1日至2021年4月6日。[多選題]1.在連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)中，審計(jì)客戶為2016年初首次公開(kāi)發(fā)行證券的公司，下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員任職期間的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。A.關(guān)鍵審計(jì)合伙人可以審計(jì)其2017年報(bào)表B.關(guān)鍵審計(jì)合伙人可以審計(jì)其2018年報(bào)表C.關(guān)鍵審計(jì)合伙人可以審計(jì)其2020年報(bào)表D.關(guān)鍵審計(jì)合伙人可以審計(jì)其2021年報(bào)表正確答案：BC參考解析：如果審計(jì)客戶是首次公開(kāi)發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人（項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員）在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過(guò)兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度。在任期結(jié)束后的三年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人?？梢岳^續(xù)服務(wù)的年份是2016年和2017年，之后冷卻期為三年，即2018年、2019年和2020年均不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。[多選題]2.下列選項(xiàng)中，屬于日常性或機(jī)械性的會(huì)計(jì)和記賬服務(wù)的有()。A.根據(jù)客戶確定的折舊政策、預(yù)計(jì)使用壽命或凈殘值計(jì)算固定資產(chǎn)折舊B.將客戶批準(zhǔn)的分錄過(guò)入試算平衡表C.根據(jù)客戶批準(zhǔn)的試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表，根據(jù)客戶批準(zhǔn)的記錄編制相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注D.根據(jù)來(lái)源于客戶的數(shù)據(jù)編制工資計(jì)算表或工資報(bào)告，供客戶批準(zhǔn)并支付正確答案：ABCD參考解析：日常性或機(jī)械性的會(huì)計(jì)和記賬服務(wù)通常不需要很多職業(yè)判斷。這類服務(wù)的例子包括：（1）根據(jù)來(lái)源于客戶的數(shù)據(jù)編制工資計(jì)算表或工資報(bào)告，供客戶批準(zhǔn)并支付；（2）在客戶已確定或批準(zhǔn)賬戶分類的前提下，以原始憑證（如水電費(fèi)單據(jù)）或原始數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，記錄易于確定其金額并且重復(fù)發(fā)生的交易；（3）根據(jù)客戶確定的折舊政策、預(yù)計(jì)使用壽命和凈殘值計(jì)算固定資產(chǎn)折舊；（4）將客戶已記錄的交易過(guò)入總分類賬；（5）將客戶批準(zhǔn)的分錄過(guò)入試算平衡表；（6）根據(jù)客戶批準(zhǔn)的試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表，根據(jù)客戶批準(zhǔn)的記錄編制相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注。[多選題]3.當(dāng)審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向該客戶提供非鑒證服務(wù)（無(wú)論是當(dāng)前還是以往提供的）將會(huì)損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性，除非同時(shí)滿足()。A.以往向該客戶提供的非鑒證服務(wù)符合有關(guān)向非公眾利益實(shí)體提供非鑒證服務(wù)的規(guī)定B.對(duì)于當(dāng)前正在向該客戶提供的非鑒證服務(wù)，如果屬于不允許向公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供的非鑒證服務(wù)，在客戶成為公眾利益實(shí)體之后盡快終止C.對(duì)于當(dāng)前正在向該客戶提供的非鑒證服務(wù)，如果屬于不允許向公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供的非鑒證服務(wù)，在客戶成為公眾利益實(shí)體之前終止D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取防范措施應(yīng)對(duì)超出可接受水平的不利影響正確答案：ABCD參考解析：當(dāng)審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體時(shí)，除非同時(shí)滿足下列條件，否則會(huì)計(jì)師事務(wù)所向該客戶提供非鑒證服務(wù)（無(wú)論是當(dāng)前還是以往提供的）將會(huì)損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性：（1）以往向該客戶提供的非鑒證服務(wù)符合有關(guān)向非公眾利益實(shí)體提供非鑒證服務(wù)的規(guī)定；（2）對(duì)于當(dāng)前正在向該客戶提供的非鑒證服務(wù)，如果屬于不允許向公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供的非鑒證服務(wù)，應(yīng)當(dāng)在客戶成為公眾利益實(shí)體之前終止，或之后盡快終止；（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取防范措施應(yīng)對(duì)超出可接受水平的不利影響。[多選題]4.下列活動(dòng)中很可能被視為注冊(cè)會(huì)計(jì)師代行管理層職責(zé)的有()。A.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督和維護(hù)內(nèi)部控制B.負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表C.制定政策和戰(zhàn)略方針D.針對(duì)日常、行政性事務(wù)向管理層提供意見(jiàn)和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D中注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有代管理層作出重大決策，不會(huì)被視為承擔(dān)管理層職責(zé)。[多選題]5.針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供訴訟支持服務(wù)的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有()。A.擔(dān)任專家證人，屬于訴訟支持服務(wù)的內(nèi)容B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供訴訟支持服務(wù)，可能因自我評(píng)價(jià)或過(guò)度推介產(chǎn)生不利影響C.如果向?qū)徲?jì)客戶提供訴訟支持服務(wù)涉及對(duì)損失或其他金額的估計(jì)，并且這些損失或其他金額影響被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵守關(guān)于評(píng)估服務(wù)的規(guī)定D.計(jì)算訴訟或其他法律糾紛涉及的估計(jì)損失或其他應(yīng)收、應(yīng)付的金額，屬于訴訟支持服務(wù)的內(nèi)容正確答案：ABCD[多選題]6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供或設(shè)計(jì)與實(shí)施信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)有()。A.信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分B.對(duì)由其他服務(wù)提供商或?qū)徲?jì)客戶自行設(shè)計(jì)并實(shí)施的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和提出建議C.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大D.實(shí)施由第三方開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)信息報(bào)告軟件正確答案：AC參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供或設(shè)計(jì)與操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)有：①信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分；②信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大。[多選題]7.如果審計(jì)客戶擬招聘董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供的招聘服務(wù)有()。A.尋找或篩選候選人B.對(duì)候選人實(shí)施背景調(diào)查C.對(duì)多名候選人的專業(yè)資格進(jìn)行審核，并就其是否適合該職位提供咨詢意見(jiàn)D.對(duì)候選人進(jìn)行面試正確答案：AB參考解析：如果審計(jì)客戶擬招聘董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)：（1）尋找或篩選候選人；（2）對(duì)候選人實(shí)施背景調(diào)查。[多選題]8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托審計(jì)其2019年財(cái)務(wù)報(bào)表，因甲公司與事務(wù)所合作良好，且審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力水平高，甲公司擬在該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后聘請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為管理顧問(wèn)，針對(duì)該事項(xiàng)，下列有關(guān)說(shuō)法中正確的有()。A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將該情況向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所得知相關(guān)情況后，應(yīng)評(píng)價(jià)不利影響，并在必要時(shí)采取防范措施C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)D.上述事項(xiàng)將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響正確答案：ABC參考解析：如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)某一成員參與審計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)知道自己在未來(lái)某一時(shí)間將要或有可能加入審計(jì)客戶時(shí)，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。[多選題]9.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員曾在審計(jì)客戶擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，該事項(xiàng)可能會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的因素包括()。A.自身利益B.自我評(píng)價(jià)C.密切關(guān)系D.外在壓力正確答案：ABC參考解析：如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員最近曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。這種情況不存在外在壓力對(duì)獨(dú)立性的不利影響，外在壓力通常指的是來(lái)自于客戶方或事務(wù)所方施加的壓力，項(xiàng)目組成員已經(jīng)從被審計(jì)單位離職，不會(huì)受到客戶方的壓力了，也不會(huì)因此受到事務(wù)所的壓力，所以這里不考慮外在壓力的不利影響。[多選題]10.甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，鑒于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力和雙方良好的合作關(guān)系，甲公司承諾，如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所此次提前完成審計(jì)業(yè)務(wù)，確?；I資手續(xù)的順利進(jìn)展，則將安排審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)全體成員新馬泰十日游，以下有關(guān)說(shuō)法中正確的有()。A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員不應(yīng)接受該款待B.該安排將產(chǎn)生自身利益和密切關(guān)系不利影響C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果能夠按照甲公司要求完成任務(wù)，則該款待是應(yīng)得的報(bào)酬，是可以接受的D.該安排將產(chǎn)生外在壓力不利影響正確答案：AB參考解析：選項(xiàng)C，新馬泰十日游已經(jīng)超出了業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受；選項(xiàng)D，該安排將產(chǎn)生自身利益和密切關(guān)系不利影響，而不是外在壓力的不利影響。[多選題]11.A銀行為甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，2018年末事務(wù)所承接了A銀行對(duì)某項(xiàng)債務(wù)的評(píng)估服務(wù)，承接初始認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重大影響，隨著2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的開(kāi)展，發(fā)現(xiàn)繼續(xù)提供該服務(wù)將產(chǎn)生重大影響。下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法中，正確的有()。A.解除審計(jì)業(yè)務(wù)B.解除評(píng)估業(yè)務(wù)C.分別委派不同項(xiàng)目組執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)估服務(wù)D.對(duì)執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核正確答案：AB參考解析：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)提供該項(xiàng)服務(wù)，其獨(dú)立性將受到損害，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得同時(shí)提供該評(píng)估服務(wù)和審計(jì)服務(wù)。[多選題]12.下列人員中，屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人的有（）。A.項(xiàng)目合伙人B.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員C.重要子公司的項(xiàng)目合伙人D.不重要的分支機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目合伙人正確答案：ABC參考解析：關(guān)鍵審計(jì)合伙人是指項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人。其他審計(jì)合伙人還可能包括負(fù)責(zé)審計(jì)重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的合伙人。[多選題]13.以下事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保，表述不恰當(dāng)?shù)挠?)。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)審計(jì)客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，如果按照正常的程序、條款和條件取得不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或擔(dān)保D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得在非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得貸款正確答案：AB參考解析：選項(xiàng)AB，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。[多選題]14.下列實(shí)體可認(rèn)定為公眾利益實(shí)體的有()。A.上市公司B.保險(xiǎn)公司C.銀行D.電信公司正確答案：ABCD參考解析：公眾利益實(shí)體包括上市公司和下列實(shí)體：（1）法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體；（2）法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體。保險(xiǎn)公司、銀行、電信公司由于業(yè)務(wù)性質(zhì)的特殊和規(guī)模，應(yīng)當(dāng)將其作為公眾利益實(shí)體對(duì)待。[多選題]15.如果由于合并或收購(gòu)，某一實(shí)體成為審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)()。A.識(shí)別和評(píng)價(jià)其與該關(guān)聯(lián)實(shí)體以往和目前存在的利益或關(guān)系B.考慮可能的防范措施后確定是否影響?yīng)毩⑿訡.考慮在合并或收購(gòu)生效日后能否繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)D.考慮由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D屬于采取的過(guò)渡性措施，是在治理層要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)才涉及到的。[多選題]16.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的其他近親屬在被審計(jì)單位擔(dān)任高級(jí)管理人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降至可接受的水平，可以采取的防范措施有()。A.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)B.合理安排審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其他近親屬的職責(zé)范圍C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)D.使該成員的其他近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶辭職正確答案：AB參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。舉例來(lái)說(shuō)，防范措施可能包括：（1）將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)；（2）合理安排審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其他近親屬的職責(zé)范圍。[多選題]17.下列各項(xiàng)中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人擁有被審計(jì)單位100股股票B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的哥哥擁有被審計(jì)單位100股股票C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子擁有被審計(jì)單位100股股票D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親擁有被審計(jì)單位100股股票正確答案：ABCD參考解析：項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬、其他近親屬持有被審計(jì)單位的直接經(jīng)濟(jì)利益，均會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。[多選題]18.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬作為受托管理人在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，如果允許擁有這種經(jīng)濟(jì)利益需要同時(shí)滿足的條件包括()。A.受托管理人、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員、兩者的主要近親屬，會(huì)計(jì)師事務(wù)所均不是受托財(cái)產(chǎn)的受益人B.通過(guò)信托而在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)于該項(xiàng)信托而言并不重大C.該項(xiàng)信托不能對(duì)審計(jì)客戶施加重大影響D.受托管理人、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員、兩者的主要近親屬，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)涉及審計(jì)客戶經(jīng)濟(jì)利益的投資決策沒(méi)有重大影響正確答案：ABCD參考解析：需要同時(shí)滿足的條件有：（1）受托管理人、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員、兩者的主要近親屬，會(huì)計(jì)師事務(wù)所均不是受托財(cái)產(chǎn)的受益人；（2）通過(guò)信托而在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)于該項(xiàng)信托而言并不重大；（3）該項(xiàng)信托不能對(duì)審計(jì)客戶施加重大影響；（4）受托管理人、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員、兩者的主要近親屬，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)涉及審計(jì)客戶經(jīng)濟(jì)利益的投資決策沒(méi)有重大影響。[多選題]19.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所非審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的主要近親屬，通過(guò)繼承從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，則()。A.將因自身利益產(chǎn)生不利影響B(tài).應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益C.不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響D.該經(jīng)濟(jì)利益不必處置正確答案：AB參考解析：如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的人員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益。[多選題]20.下列有關(guān)業(yè)務(wù)期間的說(shuō)法中正確的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間獨(dú)立于審計(jì)客戶B.業(yè)務(wù)期間自簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止C.如果審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告兩者時(shí)間孰早為準(zhǔn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間獨(dú)立于審計(jì)客戶正確答案：AD參考解析：選項(xiàng)B，業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。選項(xiàng)C，如果審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告兩者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。[多選題]21.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為已發(fā)生違反職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定的情況，應(yīng)當(dāng)采取的措施包括()。A.終止、暫停或消除引發(fā)違規(guī)的利益或關(guān)系，并處理違規(guī)后果B.按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序，立即就該違規(guī)行為與相關(guān)人員溝通C.根據(jù)違規(guī)行為的嚴(yán)重程度，確定是否終止審計(jì)業(yè)務(wù)，或者是否能夠采取適當(dāng)行動(dòng)以妥善處理違規(guī)后果D.向相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告正確答案：ABC參考解析：應(yīng)首先考慮是否存在適用于該違規(guī)行為的法律法規(guī)，如果存在，遵守該法律法規(guī)的規(guī)定，才考慮向相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告該違規(guī)行為。并非直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]22.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為已發(fā)生違反職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定的情況，按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序，應(yīng)當(dāng)就該違反行為進(jìn)行溝通的人員有()。A.項(xiàng)目合伙人B.負(fù)責(zé)獨(dú)立性相關(guān)政策和程序的人員C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)中的其他相關(guān)人員D.根據(jù)職業(yè)道德守則的要求需要采取適當(dāng)行動(dòng)的人員正確答案：ABCD參考解析：以上四項(xiàng)均屬于應(yīng)立即就該違規(guī)行為與之溝通的人員。[多選題]23.下列情形中，可能會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有()。A.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的父親在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，且審計(jì)客戶的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益B.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的姐姐在審計(jì)客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)退休金計(jì)劃，在審計(jì)客戶中擁有間接重大經(jīng)濟(jì)利益D.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的人員擁有審計(jì)客戶的經(jīng)濟(jì)利益，且已經(jīng)在合理的期限內(nèi)全部處置正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)A，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)B，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響；選項(xiàng)C，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。[問(wèn)答題]1.上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）審計(jì)開(kāi)始前，由于財(cái)務(wù)人員緊缺，甲公司的不重要分支機(jī)構(gòu)借用了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)員A，由其將甲公司的不重要分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員編制并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核的記賬憑證錄入“FIN財(cái)務(wù)系統(tǒng)”。A不是甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的成員。（2）項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員B于2021年3月10日加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，此前在甲公司不重要的子公司的銷售助理。（3）項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員C的父親曾經(jīng)擔(dān)任甲公司的監(jiān)事，但已于2021年2月退休。C于2021年8月加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（4）2021年12月，甲公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所代為建立健全內(nèi)部控制體系?？紤]到獨(dú)立性的要求，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派XYZ公司負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作。（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派D擔(dān)任甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人。D曾擔(dān)任甲公司2016年至2020年的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。（6）甲公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂協(xié)議，由甲公司向其客戶推薦ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)。每次推薦成功后，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向甲公司支付5%的業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。要求：針對(duì)上述第（1）至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）不違反。非審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶的不重要分支機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)屬于日常性、機(jī)械性的工作，且不承擔(dān)甲公司的管理層職責(zé)，不會(huì)影響?yīng)毩⑿?。?）不違反。分公司的銷售部經(jīng)理不屬于審計(jì)客戶的高級(jí)管理人員或者是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表施加重大影響的特定人員。（3）違反。項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員C的主要近親屬是甲公司的高級(jí)管理人員，且其在職期間也與審計(jì)業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間存在重疊。這種家庭關(guān)系會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生重大不利影響。（4）違反。內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)報(bào)表編制的重要基礎(chǔ)，幫助建立內(nèi)控系統(tǒng)，涉及代行管理職能，可能影響其獨(dú)立性。（5）違反。該審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人連續(xù)任職不得超過(guò)5年，在任職結(jié)束后的五年內(nèi)，該項(xiàng)目合伙人不得再次成為該審計(jì)客戶的審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或?yàn)樵摽蛻舻膶徲?jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。（6）違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)徲?jì)客戶（甲公司）支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。[問(wèn)答題]2.上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，為制造業(yè)行業(yè)的龍頭企業(yè)，在對(duì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)，遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有甲公司對(duì)外發(fā)行的100股股票，市值520元。（2）新加入的審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的丈夫持有乙公司1000股股票，價(jià)值2000元，恰巧甲公司也在乙公司中有投資，股票市值為20萬(wàn)元，對(duì)于甲公司來(lái)說(shuō)不重大，持股比例為0.1%。（3）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師已參與審計(jì)甲公司有3年時(shí)間，近期因?yàn)榻Y(jié)婚買(mǎi)了一套婚房，市值320萬(wàn)，向銀行提交了貸款申請(qǐng)，并由甲公司提供了貸款擔(dān)保。（4）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2016年開(kāi)始就參與了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，2016～2018年是作為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的身份參與，后來(lái)晉升為合伙人，繼續(xù)參與了2019～2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，今年會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍將其納入審計(jì)項(xiàng)目組，并作為項(xiàng)目合伙人。（5）鑒于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司合作多年，專業(yè)能力得到了甲公司的認(rèn)可，因此甲公司將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)也交由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)做。（6）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員E注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親是甲公司后勤部值崗人員，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照市場(chǎng)價(jià)格從甲公司購(gòu)買(mǎi)了5件產(chǎn)品，市值1000元。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：[問(wèn)答題]3.上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）作為項(xiàng)目合伙人的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾經(jīng)負(fù)責(zé)審計(jì)過(guò)甲公司2013年度至2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，之后調(diào)離了甲公司審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，擔(dān)任乙公司2016年度至2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，乙公司是甲公司不重要的子公司。（2）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親在丙公司持有重大經(jīng)濟(jì)利益。丙公司為甲公司不重要的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。（3）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員C曾擔(dān)任甲公司成本會(huì)計(jì)，2018年5月離職加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，同年10月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)審計(jì)固定資產(chǎn)。（4）甲公司聘請(qǐng)XYZ公司提供人力資源系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù)，該系統(tǒng)包括考勤管理和薪酬計(jì)算等功能。（5）甲公司是丁公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)。2018年8月，XYZ公司接受丁公司委托對(duì)其擬投資的標(biāo)的公司進(jìn)行評(píng)估，作為定價(jià)參考。丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。（6）甲公司研發(fā)的新型電動(dòng)汽車于2018年12月上市。甲公司在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所年會(huì)上為其員工舉辦了專場(chǎng)試駕活動(dòng)，并宣布事務(wù)所員工可以按照甲公司給其同類大客戶的優(yōu)惠價(jià)格購(gòu)車。要求：針對(duì)上述第（