2018科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策及申報(bào)培訓(xùn)2018科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策及申報(bào)培訓(xùn)22研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策目錄1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（總局公告2015年第97號(hào)）3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（總局公告2017年第40號(hào)）4.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》（總局公告2017年第18號(hào)）6.《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）匯編第28-34頁(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策目錄1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。75%75%50%提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活政策享受的時(shí)間口徑費(fèi)用化支出：當(dāng)年發(fā)生當(dāng)年按照175%扣除資本化支出：攤?cè)氲秸呦硎苋齻€(gè)年度的部分按照成本的175%攤銷，攤?cè)氲饺齻€(gè)年度之外的部分仍然執(zhí)行老政策按照成本的150%攤銷。

201720182019政策享受的時(shí)間口徑201720182019例1：某科技型中小企業(yè)在2015年12月通過(guò)研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，攤銷年限為10年。假設(shè)其計(jì)稅基礎(chǔ)所歸集的研發(fā)費(fèi)用均屬于允許加計(jì)扣除的范圍，則其在2016-2019年度每年如何進(jìn)行攤銷扣除？

2016年度按照現(xiàn)行規(guī)定可稅前攤銷15（10×150%）萬(wàn)元，2017、2018、2019年度每年可稅前攤銷17.5（10×175%）萬(wàn)元。例2：某科技型中小企業(yè)在2017年12月通過(guò)研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，攤銷年限為10年。假設(shè)其計(jì)稅基礎(chǔ)所歸集的研發(fā)費(fèi)用均屬于允許加計(jì)扣除的范圍，2018-2019年度如何攤銷扣除？

在2018、2019年度每年均可稅前攤銷17.5萬(wàn)元。例1：某科技型中小企業(yè)在2015年12月通過(guò)研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍1.人員人工費(fèi)用2.直接投入費(fèi)用3.折舊費(fèi)用4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)6.其他相關(guān)費(fèi)用7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍1.人員人工費(fèi)用人員人工費(fèi)用1、明確直接從事研發(fā)活動(dòng)人員范圍：研究人員、技術(shù)人員、輔助人員（參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工）。2、拓寬了外聘研發(fā)人員范圍：外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。3、明確了研發(fā)人員的股權(quán)激勵(lì)支出可以加計(jì)扣除。4、直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。人員人工費(fèi)用1、明確直接從事研發(fā)活動(dòng)人員范圍：研究人員、技術(shù)人員人工費(fèi)用1、明確直接從事研發(fā)活動(dòng)人員范圍：研究人員、技術(shù)人員、輔助人員（參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工）。2、拓寬了外聘研發(fā)人員范圍：外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。3、明確了研發(fā)人員的股權(quán)激勵(lì)支出可以加計(jì)扣除。4、直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。人員人工費(fèi)用1、明確直接從事研發(fā)活動(dòng)人員范圍：研究人員、技術(shù)直接投入費(fèi)用1、研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。注：產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。直接投入費(fèi)用1、研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品其他相關(guān)費(fèi)用1、此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。2、多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集。3、其他相關(guān)費(fèi)用限額＝允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第１項(xiàng)至第５項(xiàng)的費(fèi)用之和÷(1-10%)×10%其他相關(guān)費(fèi)用1、此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的委托研發(fā)加計(jì)扣除企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80％計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托研發(fā)加計(jì)扣除企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)其他政策口徑1、財(cái)政性資金的處理：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。2、特殊收入的扣減：企業(yè)在計(jì)算加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)扣減已按規(guī)定歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。其他政策口徑1、財(cái)政性資金的處理：企業(yè)取得作為不征稅收入處理財(cái)務(wù)核算要求1、設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?、年末匯總填報(bào)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，留存?zhèn)洳椤?、推薦使用：研發(fā)加計(jì)錄錄通軟件財(cái)務(wù)核算要求1、設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?。匯算清繳申報(bào)2017年匯算清繳使用《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（a類，2017版）表A100000：17行表A107010：27行表A107012：研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

匯算清繳申報(bào)2017年匯算清繳使用《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)流程及備案變化季度預(yù)繳時(shí)據(jù)實(shí)扣除，匯算清繳時(shí)加計(jì)扣除。匯算清繳期內(nèi)不再需要到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行備案，按照公告中要求資料留存?zhèn)洳?。（?guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，填報(bào)表A107012《研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，選擇