12023/10/6個(gè)人所得稅法

（精簡(jiǎn)版）12023/10/6個(gè)人所得稅法

（精簡(jiǎn)版）22023/10/6中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(2011年)一、十八條修改為：“稅法第六條第一款第三項(xiàng)所說(shuō)的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說(shuō)的減除必要費(fèi)用，是指按月減除3500元?！倍?、二十七條修改為：“稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用，是指每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用?！比?、二十九條修改為：“稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為1300元?！?2023/10/6中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(2032023/10/6引言：個(gè)稅改革路漫漫1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收體制改革？2、稅收敏感期與個(gè)稅改革方向（任務(wù)、扣除和模式、家庭）32023/10/6引言：個(gè)稅改革路漫漫1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收體42023/10/642023/10/652023/10/6【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1、了解個(gè)人所得稅的概念、納稅人、所得來(lái)源地的確定以及征收管理2、熟悉個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目、稅率以及稅收減免優(yōu)惠3、掌握個(gè)人所得稅11個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額的計(jì)算52023/10/6【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1、了解個(gè)人所得稅的概念、納62023/10/6本章結(jié)構(gòu)第一節(jié)個(gè)人所得稅概述第二節(jié)個(gè)人所得稅基本要素第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的確定第四節(jié)個(gè)人所得稅減免第五節(jié)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié)個(gè)人所得稅征收管理62023/10/6本章結(jié)構(gòu)第一節(jié)個(gè)人所得稅概述72023/10/6第一節(jié)個(gè)人所得稅概述一、個(gè)人所得稅的概念個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類(lèi)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。72023/10/6第一節(jié)個(gè)人所得稅概述一、個(gè)人所得稅的概82023/10/6二、個(gè)人所得稅的發(fā)展個(gè)人所得稅最早誕生于英國(guó)。三、個(gè)人所得稅的計(jì)稅原理以個(gè)人的純所得為計(jì)稅依據(jù)?？鄢嘘P(guān)費(fèi)用分為三類(lèi)：第一，與應(yīng)稅收入相配比的經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用；第二，與個(gè)人總體能力相匹配的免稅扣除和家庭生計(jì)扣除；第三，為了體現(xiàn)特定社會(huì)目標(biāo)而鼓勵(lì)的支出，稱為“特別費(fèi)用扣除”，如慈善捐贈(zèng)等。82023/10/6二、個(gè)人所得稅的發(fā)展92023/10/6四、個(gè)人所得稅的征收模式分類(lèi)征收制、綜合征收制和混合征收制。我國(guó)采用分類(lèi)征收制。并確定向分類(lèi)與綜合相結(jié)合的模式轉(zhuǎn)變。五、個(gè)人所得稅的作用

1、組織財(cái)政收入功能。

2、收人分配功能。

3、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)功能。（離婚率）92023/10/6四、個(gè)人所得稅的征收模式102023/10/6第二節(jié)個(gè)人所得稅基本要素P124一、個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人1、包括中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶以及在中國(guó)有所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員）和港澳臺(tái)同胞。2、按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。3、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)投資者也為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。102023/10/6第二節(jié)個(gè)人所得稅基本要素P124一、112023/10/6（一）居民納稅人凡在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人即為居民納稅人，應(yīng)就其源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。居民納稅義務(wù)人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)（境內(nèi)、外所得）。

112023/10/6（一）居民納稅人122023/10/6境內(nèi)居住滿1年，一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。臨時(shí)離境應(yīng)視同在華居住。臨時(shí)離境：指一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。

122023/10/6境內(nèi)居住滿1年，132023/10/6（二）非居民納稅人凡在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù)（境內(nèi)）

132023/10/6（二）非居民納稅人142023/10/6142023/10/6152023/10/6可以不要1、判定納稅義務(wù)及計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)居住的天數(shù)個(gè)人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按1天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。2、對(duì)個(gè)人入、離境當(dāng)日及計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作期間計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。152023/10/6可以不要1、判定納稅義務(wù)及計(jì)算在中國(guó)境162023/10/6個(gè)人所得來(lái)源的確定P1251、境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得；2、境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得所得。3、因任職、受雇、履約而在境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得。4、將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。162023/10/6個(gè)人所得來(lái)源的確定P1251、境內(nèi)任職172023/10/65、轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)，以及在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。6、提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)，以及其他特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用的所得。7、因持有中國(guó)的各種債券、股票、股權(quán)而從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)或者其他經(jīng)濟(jì)組織及個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。172023/10/65、轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等182023/10/6二、個(gè)人所得稅稅目P126（一）工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得屬于非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得。

182023/10/6二、個(gè)人所得稅稅目P126192023/10/61、年終加薪、勞動(dòng)分紅不分種類(lèi)和取得情況，一律按工資、薪金所得課稅。津貼、補(bǔ)貼等則有例外。下列不征稅：

1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

3）托兒補(bǔ)助費(fèi)

4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。192023/10/61、年終加薪、勞動(dòng)分紅不分種類(lèi)和取得情202023/10/62、內(nèi)部退養(yǎng)1）在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資。2）個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并。202023/10/62、內(nèi)部退養(yǎng)212023/10/6【例題】因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的王某；于2006年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取工資l800元和一次性補(bǔ)償收入60000元。王某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（只簡(jiǎn)單說(shuō)明如何計(jì)稅）?！窘馕觥繎?yīng)納稅所得額=60000/40+1800＝3300元。不征212023/10/6【例題】因單位減員增效，距離法定退休年222023/10/63、公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（華為）4、出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員取得的收入按“工資、薪金所得”征稅。222023/10/63、公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)232023/10/6（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得P1261、個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)取得的所得。2、個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。3、上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。232023/10/6（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得P12242023/10/64、個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得所得，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)稅。5、個(gè)體出租車(chē)運(yùn)營(yíng)的收入，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”納稅。242023/10/64、個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得所得，252023/10/66、出租車(chē)屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位將出租車(chē)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車(chē)駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。7、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。252023/10/66、出租車(chē)屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車(chē)經(jīng)262023/10/68、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。262023/10/68、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者272023/10/6（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。承包項(xiàng)目可分多種，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)、銷(xiāo)售、建筑安裝等各種承包。轉(zhuǎn)包包括全部轉(zhuǎn)包或部分轉(zhuǎn)包。272023/10/6（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)282023/10/6（四）勞務(wù)報(bào)酬所得（獨(dú)立勞務(wù)而非受雇）分別為：設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)、其他勞務(wù)。董事費(fèi)收入

282023/10/6（四）勞務(wù)報(bào)酬所得（獨(dú)立勞務(wù)而非受雇）292023/10/6

對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營(yíng)銷(xiāo)人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。292023/10/6對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，通過(guò)免302023/10/6【多選題】屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（）。A、個(gè)人書(shū)畫(huà)展賣(mài)取得的報(bào)酬B、提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬C、將國(guó)外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬D、高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬【答案】AD302023/10/6【多選題】屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（312023/10/6

（五）稿酬所得P127

個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。312023/10/6（五）稿酬所得P127322023/10/6

（七）利息、股息、紅利所得個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得，國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息除外。

1、除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。322023/10/6（七）利息、股息、紅利所得332023/10/62、納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。332023/10/62、納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(342023/10/6（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得包括個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。342023/10/6（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得352023/10/6（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得P128

包括個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。1、股票轉(zhuǎn)讓所得對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。352023/10/6（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得P128362023/10/62、量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅；待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。362023/10/62、量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓372023/10/63、個(gè)人出售自有住房1）個(gè)人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。2）個(gè)人出售已購(gòu)公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個(gè)人出售已購(gòu)公有住房的銷(xiāo)售價(jià)，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)款、原支付超過(guò)住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房?jī)r(jià)款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額。372023/10/63、個(gè)人出售自有住房382023/10/63）對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅。4）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。382023/10/63）對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1392023/10/6（十）偶然所得。P128

包括個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。（1萬(wàn)元以下免）392023/10/6（十）偶然所得。P128402023/10/6三、稅率一類(lèi)是超額累進(jìn)稅率，適用于工薪所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得以及對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得；另一類(lèi)是比例稅率，其基本稅率均為20％，適用于除上述三類(lèi)所得以外的其他各類(lèi)所得。402023/10/6三、稅率412023/10/6（一）工資、薪金所得：2011年9月1日后，采用基數(shù)3500，超出部分按以下7級(jí)計(jì)算（說(shuō)明速算數(shù)的推導(dǎo)）

級(jí)數(shù)含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除至4500元1010534500元至9000元2055549,000元至35,000元251005535,000元至55,000302755655,000元至80,000元353375780,000以上4513505412023/10/6（一）工資、薪金所得：2011年9月422023/10/6（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5％至35％。422023/10/6（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企432023/10/6說(shuō)明

1、承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按“工資、薪金”所得項(xiàng)目征稅2、承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目，適用5％-35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅。432023/10/6說(shuō)明1、承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不442023/10/6級(jí)距含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)20,000部分不超過(guò)21,000部分20%0

220,000-50000元21,000-49，500元30%2000350，000元49，500元的40%7000（三）適用20％的比例稅率：1、稿酬所得，適用20％的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30％，實(shí)際稅率14%。2、勞務(wù)報(bào)酬所得，442023/10/6級(jí)距含稅級(jí)距452023/10/63、對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫按10％的稅率征稅個(gè)人所得稅。4、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，稅率為20％：居民儲(chǔ)蓄存款利息所得，從2008年10月9日起為0%。452023/10/63、對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫按10％462023/10/6第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額＝各項(xiàng)收入－扣除項(xiàng)目或扣除金額

一、每次收入的確定二、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)三、附加減除費(fèi)用的范圍與標(biāo)準(zhǔn)四、應(yīng)稅所得的其他規(guī)定462023/10/6第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額472023/10/6

一、每次收入的確定P1301、勞務(wù)報(bào)酬所得：

1）只有一次性收入的，該項(xiàng)收入為一次。

2）同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以l個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。例如，某歌手與一卡拉0K廳簽約，在2007年1年內(nèi)每天到卡拉OK廳演唱一次，每次演出后付酬50元。472023/10/6一、每次收入的確定P130482023/10/62、稿酬所得，每次出版、發(fā)表的收入為一次。1）同一作品再版取得的所得，視作另一次。2）同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版視為兩次。3）同一作品在報(bào)刊上連載的，所有收入合并為一次。4）同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前的稿酬合并計(jì)算為一次。5）同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，預(yù)付稿酬或分次支付稿酬，應(yīng)合并計(jì)算為一次。482023/10/62、稿酬所得，每次出版、發(fā)表的收入為一492023/10/63、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。4、財(cái)產(chǎn)租賃所得，以l個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。5、利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。6、偶然所得和其他所得，以每次收入為一次。492023/10/63、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一502023/10/6溫故知新國(guó)二到此1、個(gè)人所得稅的模式，與企業(yè)所得稅的異同？2、納稅義務(wù)人及其分類(lèi)？3、稅目？（內(nèi)部退養(yǎng)、出租車(chē)司機(jī)收入、企業(yè)為投資者的消費(fèi)性支出、個(gè)人轉(zhuǎn)讓5年的住房）4、稅率表（類(lèi)別、稿酬、勞務(wù)與個(gè)人出租住房）502023/10/6溫故知新國(guó)二到此1、個(gè)人所得稅的模式，512023/10/6二、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)P1291、工資、薪金所得，以每月收入減費(fèi)用3500元，為應(yīng)納稅所得額。2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例，確定應(yīng)納稅所得額。512023/10/6二、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)P129522023/10/63、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額。必要費(fèi)用按月減除2000元？（短于一個(gè)會(huì)計(jì)年度？）4、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用。522023/10/63、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所532023/10/65、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)原值，是指：

1）有價(jià)證券：買(mǎi)入價(jià)以及買(mǎi)入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

2）建筑物：建造費(fèi)或者購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用。

3）土地使用權(quán)：取得土地使用權(quán)所支付的金額，開(kāi)發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用。

4）機(jī)器設(shè)備、車(chē)船：購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用。

532023/10/65、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減542023/10/66、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。1）對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，減按50％計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額。2）對(duì)證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，減按50％計(jì)算應(yīng)納稅所得額。542023/10/66、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其552023/10/6三、附加減除費(fèi)用的范圍與標(biāo)準(zhǔn)1）在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員。2）應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。3）在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人。上述人員每月工資、薪金所得在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除2800元？552023/10/6三、附加減除費(fèi)用的范圍與標(biāo)準(zhǔn)562023/10/6四、應(yīng)稅所得的其他規(guī)定1、個(gè)人的公益捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過(guò)部分不得扣除。2、二個(gè)或二個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別依法減除費(fèi)用后計(jì)稅。562023/10/6四、應(yīng)稅所得的其他規(guī)定572023/10/63、個(gè)人的所得（不含偶然所得，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得）用于對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計(jì)征的所得）或當(dāng)年（按年計(jì)征的所得）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。572023/10/63、個(gè)人的所得（不含偶然所得，經(jīng)國(guó)務(wù)院582023/10/6第四節(jié)個(gè)人所得稅減免一、免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。5、保險(xiǎn)賠款。582023/10/6第四節(jié)個(gè)人所得稅減免一、免征個(gè)人所得592023/10/66、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。8、各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。9、見(jiàn)義勇為者的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。592023/10/66、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。602023/10/610、按照規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。超過(guò)規(guī)定的比例繳付的部分計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。11、對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，免征個(gè)人所得稅。602023/10/610、按照規(guī)定的比例提取并繳付的住房公612023/10/612、對(duì)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅。從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。612023/10/612、對(duì)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家從622023/10/613、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用大達(dá)5年以上且是唯一家庭居住用房而取得的收入14、標(biāo)準(zhǔn)的拆遷補(bǔ)償15、個(gè)人取得的單張有獎(jiǎng)發(fā)票不超過(guò)800免個(gè)人所得稅，超過(guò)則全額征稅622023/10/613、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用大達(dá)5年以上且是唯一632023/10/6二、減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠P1311、殘疾、孤老人員和烈屬的所得。2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。632023/10/6二、減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠P131642023/10/6三、暫免征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠：P1311、外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。2、外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。3、外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。642023/10/6三、暫免征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠：P131652023/10/64、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。5、個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。6、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是惟一的家庭居住用房取得的所得。7、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。652023/10/64、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而662023/10/6四、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在境內(nèi)居住l年以上、不到5年的納稅人的減免稅優(yōu)惠在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是居住1年以上5年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；居住超過(guò)5年的個(gè)人，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。662023/10/6四、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在境內(nèi)居住l672023/10/6第五節(jié)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率一、工資、薪金所得的計(jì)稅方法？1、應(yīng)納稅所得額的確定1）工資、薪金所得實(shí)行按月計(jì)征的辦法。應(yīng)納稅所得額＝月工資、薪金收入－3500元672023/10/6第五節(jié)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納682023/10/62）附加減除費(fèi)用3）雇傭和派遣單位支付工資、薪金的費(fèi)用扣除4）境內(nèi)、境外分別取得工資、薪金所得的，應(yīng)分別減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。5）特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的費(fèi)用扣除（遠(yuǎn)洋）682023/10/62）附加減除費(fèi)用692023/10/6【計(jì)算題】吳某為某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，外資企業(yè)每月應(yīng)向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應(yīng)付吳某工資的10%上交給派遣單位，并提供有效憑證，計(jì)算吳某每月的應(yīng)納稅所得額?！窘馕觥抗蛡騿挝豢梢詼p除費(fèi)用，并可以扣除上交派遣單位的部分。吳某每月的應(yīng)納稅所得額＝（6000－6000×10%－3500）＝1900（元）692023/10/6【計(jì)算題】吳某為某中方單位派往外資企業(yè)702023/10/62、應(yīng)納稅額的計(jì)算1）一般工資、薪金所得稅的計(jì)算應(yīng)納稅額＝（每月收入額－3500元）×適用稅率－速算扣除數(shù)702023/10/62、應(yīng)納稅額的計(jì)算712023/10/6【例1】假定某納稅人2008年5月工資4200元,該納稅人不適用附加減除費(fèi)用的規(guī)定。計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

(1)應(yīng)納稅所得額=4200－3500=700(元)(2)應(yīng)納稅額=700×3％=21(元)712023/10/6【例1】假定某納稅人2008年5月工722023/10/6【例2】假定某外商投資企業(yè)中工作的美國(guó)專家(假設(shè)為非居民納稅人)，2008年5月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10400元人民幣。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

(1)應(yīng)納稅所得額=10400－(3500+1300)＝5600(元)(2)應(yīng)納稅額=5600×20％－555=565(元)722023/10/6【例2】假定某外商投資企業(yè)中工作的美國(guó)732023/10/62）對(duì)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)征個(gè)人所得稅的方法P132第一，先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。732023/10/62）對(duì)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)征個(gè)人742023/10/6第二，將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，計(jì)算公式如下：①如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)742023/10/6第二，將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性752023/10/6【計(jì)算題】公民馬某2011年2月取得工資4000元，并于2月6日取得2008年年終獎(jiǎng)金24000元，其應(yīng)納稅額應(yīng)該為多少？【解析】該筆獎(jiǎng)金所適用的稅率和速算扣除數(shù)為：按12個(gè)月分?jǐn)偤竺吭陋?jiǎng)金2000元，適用稅率10%與105元，則當(dāng)月應(yīng)納稅額=（4000-3500）×5%+（24000×10%-105）=2320元。752023/10/6【計(jì)算題】公民馬某2011年2月取得工762023/10/6②如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率－速算扣除數(shù)762023/10/6②如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定772023/10/6【計(jì)算題】公民馬某2011年2月取得工資3000元，并于2月6日取得2008年年終獎(jiǎng)金24000元，其應(yīng)納稅額應(yīng)該為多少？【解析】該筆獎(jiǎng)金所適用的稅率和速算扣除數(shù)為：按12個(gè)月分?jǐn)偤竺吭陋?jiǎng)金1958=（24000－500）/12元，適用稅率10%與105元，則當(dāng)月應(yīng)納稅額=（24000－500）×10%-105=2450元。772023/10/6【計(jì)算題】公民馬某2011年2月取得工782023/10/6第三，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。第四，實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按上述規(guī)定執(zhí)行。第五，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。782023/10/6第三，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人792023/10/6二、對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法P1331、應(yīng)納稅額的確定個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收人總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。792023/10/6二、對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企802023/10/6

個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)算征收的有關(guān)規(guī)定：1、自2008年3月1日起,個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元／年，即2000元／月。2、個(gè)體工商戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。3、個(gè)體工商戶撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2％、14％、2．5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。802023/10/6個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)算征收的有關(guān)規(guī)812023/10/64、個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除5．個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰6、個(gè)體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間借款利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣812023/10/64、個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)822023/10/62、個(gè)體工商戶應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝（全年收入總額－成本費(fèi)用及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)822023/10/62、個(gè)體工商戶應(yīng)納稅額的計(jì)算832023/10/63、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算P133第一種方法：查賬征稅1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元／年，即2000元／月。投資者的工資不得在稅前扣除。3、投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。832023/10/63、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)842023/10/64、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。5、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的2％、l4％、2.5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。842023/10/64、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共852023/10/66、企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。7、企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按發(fā)生額的60%扣除：但最高不得超過(guò)全年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰8、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。852023/10/66、企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣862023/10/69.投資者興辦的兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的。（1）應(yīng)納稅所得額＝∑各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得（2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除（3）本企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得÷∑各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得（4）本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額＝本企業(yè)應(yīng)納稅額－本企業(yè)預(yù)繳的稅額862023/10/69.投資者興辦的兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并872023/10/6第二種方法：核定征收應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率或＝成本費(fèi)用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率872023/10/6第二種方法：核定征收882023/10/6

實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。882023/10/6實(shí)行核定征稅的投資者，不892023/10/6【例題·計(jì)算題】某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2008年度發(fā)生直接成本85萬(wàn)元、其他費(fèi)用20萬(wàn)元，收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用的應(yīng)稅所得率為15%，計(jì)算該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2008年度應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。892023/10/6【例題·計(jì)算題】某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2008902023/10/6【解析】該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)采用核定征收方式繳納個(gè)人所得稅：應(yīng)納稅所得額＝（85＋20）÷（1－15%）×15%＝18.53（萬(wàn)元）。應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝18.53×35%－0.675＝5.81（萬(wàn)元）。902023/10/6【解析】該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)采用核定征收方式912023/10/6三、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法P133應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)或＝（納稅年度收入總額－必要費(fèi)用）×適用稅率－速算扣除數(shù)912023/10/6三、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得922023/10/6【計(jì)算題】某人于2008年3月1日起，承包某單位門(mén)市部，經(jīng)營(yíng)期限10個(gè)月。取得經(jīng)營(yíng)收入總額150000元，準(zhǔn)許扣除的與經(jīng)營(yíng)收入相關(guān)的支出總額102000元。計(jì)算該個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。922023/10/6【計(jì)算題】某人于2008年3月1日起，932023/10/6【解析】1）承包經(jīng)營(yíng)所得＝150000-102000＝48000（元）2）承包經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額＝48000-2000×10＝28000（元）3）承包經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝28000×10%-750＝2050（元）932023/10/6【解析】942023/10/6【例】假定2008年3月1日，某個(gè)人與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營(yíng)招待所，承包期為3年。2008年招待所實(shí)現(xiàn)承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)150000元，按合同規(guī)定承包人每年應(yīng)從承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中上繳承包費(fèi)30000元。計(jì)算承包人2008年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。942023/10/6【例】假定2008年3月1日，某個(gè)人與952023/10/61）年應(yīng)納稅所得額＝承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)－上繳費(fèi)用－每月必要費(fèi)用扣減合計(jì)＝150000－30000-(2000×10)＝100000(元)2）應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)＝100000×30％-9750=20250(元)952023/10/61）年應(yīng)納稅所得額962023/10/6級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率％速算扣除數(shù)1不超過(guò)20000元的部分20O220000-50000元的部分3020003超過(guò)50000元的部分407000四、勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法P1331、應(yīng)納稅所得額（4000）=每次收入額－800元或收入的20%。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)。962023/10/6級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率％速算扣除數(shù)1972023/10/6【例題·計(jì)算題】趙某于2008年10月外出參加營(yíng)業(yè)性演出，一次取得勞務(wù)報(bào)酬60000元。計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮其他稅費(fèi)）。【解析】應(yīng)納稅額＝48000×30%－2000＝12400（元）972023/10/6【例題·計(jì)算題】趙某于2008年10月982023/10/6【例l3-4，不要】歌星劉某一次取得表演收入40000元，扣除20％的費(fèi)用后，應(yīng)納稅所得額為32000元。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20％)×適用稅率－速算扣除數(shù)=40000×(1-20％)×30％-2000=7600(元)982023/10/6【例l3-4，不要】歌星劉某一次取得表992023/10/6五、稿酬所得的計(jì)稅方法P1341、應(yīng)納稅所得額的確定（4000）應(yīng)納稅所得額=每次收入額－800元或收入的20%。2、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法—減征30%應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）×（1－30%）992023/10/6五、稿酬所得的計(jì)稅方法P1341、應(yīng)納1002023/10/6【例】某作家取得一次未扣除個(gè)人所得稅的稿酬收入20000元。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30％)＝20000×(1-20％)×20％×(1-30％)=2240(元)1002023/10/6【例】某作家取得一次未扣除個(gè)人所得稅1012023/10/6【計(jì)算題，考題參考】某作家的長(zhǎng)篇小說(shuō)由出版社出版，按合同約定，出版社向作家預(yù)付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元；當(dāng)年該作家還授權(quán)某晚報(bào)連載該小說(shuō)，歷時(shí)2個(gè)月，每天支付稿酬180元，共獲得稿酬10800元。計(jì)算該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。1012023/10/6【計(jì)算題，考題參考】某作家的長(zhǎng)篇小說(shuō)1022023/10/6【解析】出版和連載，分別作為一次計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（5000＋15000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋10800×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3449.6（元）1022023/10/6【解析】出版和連載，分別作為一次計(jì)征1032023/10/6六、特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法P1341、每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額-800）×20%2、每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1-20%）×20%1032023/10/6六、特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法P131042023/10/6七、利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法P133應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×適用稅率（20%或5%）1042023/10/6七、利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法P1052023/10/6【例】某居民2007年1月1日存入銀行1年期定期存款100000元。假定年平均利率為4.745%，存款至期日即2007年12月31日把存款全部取出。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)的個(gè)人所得稅。P135（1）每天利息收入＝100000×4.745%÷365＝13（元）（2）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝226×13×20%+139×13×5%＝677.95（元）1052023/10/6【例】某居民2007年1月1日存入銀1062023/10/6八、財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法P1351、每次月收入不超過(guò)4000的應(yīng)納稅所得額＝每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元2、每次月收入超過(guò)4000的應(yīng)納稅所得額＝[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1-20%）1062023/10/6八、財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法10/63、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

A、財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；

B、由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用；以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。1072023/10/63、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目1082023/10/6【例1】劉某于2007年1月將其自有的4間面積為150平方米的房屋出租給張某作經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，每月取得的租金收入3999元，每月發(fā)生稅費(fèi)300元。計(jì)算劉某每月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅？如果每月取得的租金收入4001元？稅收籌劃？1082023/10/6【例1】劉某于2007年1月將其自有1092023/10/6【例2】劉某于2007年1月將其自有的4間面積為150平方米的房屋出租給張某作經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，租期1年。劉某每月取得的租金收入2500元,全年租金收入30000元。計(jì)算劉某全年租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。本例在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)未考慮其他稅、費(fèi)。1092023/10/6【例2】劉某于2007年1月將其自有1102023/10/6

財(cái)產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，因此，劉某每月及全年應(yīng)納稅額為：（1）每月應(yīng)納稅額＝（2500-800）×20%＝340（元）（2）全年應(yīng)納稅額＝340×12＝4080（元）1102023/10/6財(cái)產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取1112023/10/6

假定，當(dāng)年2月份因下水道堵塞找人修理，發(fā)生修理費(fèi)用500元，有維修部門(mén)的正式收據(jù)，則2月份和全年的應(yīng)納稅額為：（1）2月份應(yīng)納稅額＝（2500-500-800）×20%＝240（元）（2）全年應(yīng)納稅額＝340×11+240＝3980（元）1112023/10/6假定，當(dāng)年2月份因下水道1122023/10/6溫故知新－國(guó)二到此1、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：工薪、個(gè)體、承包、勞務(wù)、稿酬、財(cái)租/附加扣除、公益捐贈(zèng)。2、個(gè)稅優(yōu)惠3、計(jì)算：工資（一次性獎(jiǎng)金）、個(gè)體（獨(dú)、合伙）、勞務(wù)、稿費(fèi)。下題？1122023/10/6溫故知新－國(guó)二到此1、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：1132023/10/6【計(jì)算題，考題參考？】張先生2008年2月份將私有住房出租，租期6個(gè)月，每月取得租收入4000元，當(dāng)年2月發(fā)生租房裝修費(fèi)用2500元。已按月繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅。（個(gè)人出租住房按3%征營(yíng)業(yè)稅）1132023/10/6【計(jì)算題，考題參考？】張先生20081142023/10/6【解析】應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：={[4000-4000×3%-4000×3%×（7%+3%）-800-800]×10%×3}+{[4000-4000×3%-4000×3%×（7%+3%）-100-800]×10%×1}+{[4000-4000×3%-4000×3%×（7%+3%）-800]×10%×2}=1240（元）1142023/10/6【解析】應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：1152023/10/6九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法P135應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用的稅率＝（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)）×20%1152023/10/6九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法P135應(yīng)1162023/10/6P136【例7-5】某人建房一幢，造價(jià)36000元，支付費(fèi)用2000元。該人轉(zhuǎn)讓房屋，售價(jià)60000元，在賣(mài)房過(guò)程中按規(guī)定支付交易費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用2500元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算過(guò)程為：1162023/10/6P136【例7-5】某人建房一幢，造1172023/10/6(1)應(yīng)納稅所得額=財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用=60000-(36000+2000)-2500=19500(元)(2)應(yīng)納稅額=19500×20％=3900(元)1172023/10/6(1)應(yīng)納稅所得額1182023/10/6A、個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（不要）1、以實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入。明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的，核定其轉(zhuǎn)讓收入。2、房屋原值。3、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金是指納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等稅金。4、合理費(fèi)用是指納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。1182023/10/6A、個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（1192023/10/6B、個(gè)人銷(xiāo)售無(wú)償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算（不要）受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無(wú)償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的。在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20％的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。。1192023/10/6B、個(gè)人銷(xiāo)售無(wú)償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的1202023/10/6C、有價(jià)證券。（要）每次賣(mài)出債券應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（該次賣(mài)出該類(lèi)債券收入－該次賣(mài)出該類(lèi)債券允許扣除的買(mǎi)價(jià)和費(fèi)用）×20%1202023/10/6C、有價(jià)證券。（要）1212023/10/6【例題·計(jì)算題】某人本期購(gòu)入債券1000份，每份買(mǎi)入價(jià)10元，支付購(gòu)進(jìn)買(mǎi)入債券的稅費(fèi)共計(jì)150元。本期內(nèi)將買(mǎi)入的債券一次賣(mài)出600份，每份賣(mài)出價(jià)12元，支付賣(mài)出債券的稅費(fèi)共計(jì)110元。計(jì)算該個(gè)人售出債兼顧應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。1212023/10/6【例題·計(jì)算題】某人本期購(gòu)入債券101222023/10/6【解析】一次賣(mài)出債券應(yīng)扣除的買(mǎi)價(jià)及費(fèi)用＝（10000+150）÷1000×600+110＝6200（元）；應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（600×12－6200）×20%＝200（元）。1222023/10/6【解析】1232023/10/6十、偶然所得和其他所得的計(jì)稅方法P135應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用的稅率＝每次收入額×20%1232023/10/6十、偶然所得和其他所得的計(jì)稅方法P11242023/10/6【計(jì)算題】陳某在參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售過(guò)程中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值20000元。陳某領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)告知商場(chǎng)，從中將收入中拿出4000元通過(guò)教育部門(mén)向某希望小學(xué)捐贈(zèng)。按照規(guī)定，計(jì)算商場(chǎng)代扣代繳個(gè)人所得稅后，陳某實(shí)際可得中獎(jiǎng)金額。1242023/10/6【計(jì)算題】陳某在參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售過(guò)1252023/10/6【解析】1）根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，陳某的捐贈(zèng)額可以全部從應(yīng)納稅所得額中扣除（因?yàn)?000÷20000＝20%，小于捐贈(zèng)扣除比例30%）。P1362）應(yīng)納稅所得額＝偶然所得-捐贈(zèng)額＝20000-4000＝16000（元）3）應(yīng)納稅額（即商場(chǎng)代扣稅款）=應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝16000×20%＝3200（元）4）陳某實(shí)際可得金額＝20000-4000-3200＝12800（元）1252023/10/6【解析】1262023/10/6其他D、個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入個(gè)人所得稅的征稅方法1、個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；2、退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。1262023/10/6其他D、個(gè)人兼職和退休人員再任職取得1272023/10/6E、企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)個(gè)人所得稅的征稅方法1、企業(yè)為股東購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛并將車(chē)輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。2、考慮到該股東個(gè)人名下的車(chē)輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得；減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車(chē)輛的實(shí)際使用情況合理確定。1272023/10/6E、企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)個(gè)人所得稅1282023/10/6★境外所得的稅額扣除P136

納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過(guò)該納稅義務(wù)人境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。1282023/10/6★境外所得的稅額扣除P136納稅義1292023/10/61、應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額。2、稅法所說(shuō)的依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得。區(qū)別不同國(guó)家或者地區(qū)和不同應(yīng)稅項(xiàng)目，其超過(guò)部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。（分國(guó)又分項(xiàng)，分國(guó)不分項(xiàng)）1292023/10/61、應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額。1302023/10/6境外所得的稅額扣除要點(diǎn)內(nèi)容1.扣除方法限額扣除2.限額計(jì)算方法分國(guó)又分項(xiàng)，即納稅人從中國(guó)境外取得的所得，區(qū)別不同國(guó)家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依我國(guó)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。3.限額抵扣方法納稅人在境外某國(guó)家或地區(qū)實(shí)際已納個(gè)人所得稅低于扣除限額，應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)繳差額部分的稅款；超過(guò)扣除限額，其超過(guò)部分不得在該納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但可在以后納稅年度該國(guó)家或地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。分國(guó)不分項(xiàng)，4.境內(nèi)境外所得分別扣減費(fèi)用、分別計(jì)算應(yīng)納稅額。1302023/10/6境外所得的稅額扣除要點(diǎn)內(nèi)容1.扣1312023/10/6【例l3-14】某納稅人在2007納稅年度，從A、B兩國(guó)取得應(yīng)稅收入。其中：在A國(guó)一公司任職，取得工資、薪金收入69600元(平均每月5800元)，因提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入30000元，該兩項(xiàng)收入在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅5200元；因在B國(guó)出版著作，獲得稿酬收入15000元，并在B國(guó)繳納該項(xiàng)收入的個(gè)人所得稅1600元。其抵扣？1312023/10/6【例l3-14】某納稅人在2007納1322023/10/6★P136（三）捐贈(zèng)的計(jì)稅方法捐贈(zèng)：例7－6（限額計(jì)算）綜合：例7－71322023/10/6★P136（三）捐贈(zèng)的計(jì)稅方法捐贈(zèng)：1332023/10/6第六節(jié)個(gè)人所得稅征收管理P137

可以不要納稅方法：納稅人自行申報(bào)納稅、扣繳義務(wù)人代扣代繳。一、自行申報(bào)納稅什么人要自行申報(bào)？P1371．自2006年1月1日起，年所得12萬(wàn)元以上的；2．從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；3．從中國(guó)境外取得所得的；4．取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；1332023/10/6第六節(jié)個(gè)人所得稅征收管理P1371342023/10/6自行申報(bào)納稅的申報(bào)方式

納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報(bào)，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報(bào)。納稅人采取郵寄方式申報(bào)的，以郵政部門(mén)掛號(hào)信函收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。納稅人也可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。1342023/10/6自行申報(bào)納稅的申報(bào)方式納1352023/10/6二、代扣代繳納稅指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或者個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額。1、扣繳義務(wù)人。凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)(公司)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。1352023/10/6二、代扣代繳納稅1362023/10/62．代扣代繳的范圍。

(1)工資、薪金所得。(2)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

(3)勞務(wù)報(bào)酬所得。(4)稿酬所得。

(5)特許權(quán)使用費(fèi)所得。(6)利息、股息、紅利所得。

(7)財(cái)產(chǎn)租賃所得。(8)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

(9)偶然所得。1362023/10/62．代扣代繳的范圍。1372023/10/6三、核定征收核定征收是指按照征管法的有關(guān)規(guī)定對(duì)無(wú)法查賬征收的納稅人所采用的一種征收形式。為了加強(qiáng)個(gè)人所得稅的管理，有關(guān)規(guī)定如下：1372023/10/6三、核定征收1382023/10/6個(gè)人所得稅有問(wèn)必答一、單選題1、下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（C）。A、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象僅包括個(gè)人C、個(gè)人所得稅的征收模式包括分類(lèi)征收制、綜合征收制和混合征收制D、個(gè)人所得稅以個(gè)人的收入為計(jì)稅依據(jù)1382023/10/6個(gè)人所得稅有問(wèn)必答一、單選題1392023/10/62、屬于我國(guó)個(gè)人所得稅居民納稅義務(wù)人的是（B）。A、自2008年1月2日至2009年1月2日，一直在中國(guó)境內(nèi)居住的無(wú)住所的外籍人，P125B、在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年，但不足5年的無(wú)住所的外籍個(gè)人C、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所也不在中國(guó)境內(nèi)居住的僑居海外的華僑D、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所也不在中國(guó)境內(nèi)居住的港、澳、臺(tái)同胞1392023/10/62、屬于我國(guó)個(gè)人所得稅居民納稅義務(wù)人1402023/10/63、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，依照（B）項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。A、工資、薪金所得B、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C、勞務(wù)報(bào)酬所得D、利息、股息、紅利所得1402023/10/63、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資1412023/10/64、下列所得中，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目的是（B）。A、個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性補(bǔ)償收入B、企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)等名義，免費(fèi)旅游所支出的費(fèi)用C、個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得D、從事個(gè)體出租車(chē)運(yùn)營(yíng)的出租車(chē)駕駛員取得的收入1412023/10/64、下列所得中，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”1422023/10/65、某教師為一企業(yè)作講座兩個(gè)月，每星期日講一次，每次講課費(fèi)1000元，按月發(fā)放講課酬金，第一月講4次，第二月講5次，該教師共納個(gè)人所得稅為（C）元。A、800B、1152C、1440D、12801422023/10/65、某教師為一企業(yè)作講座兩個(gè)月，每星1432023/10/66、趙某2008年出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，取得稿酬80000元。同年，該小說(shuō)在一家雜專上連載，雜志社先后兩次分別向趙某支付報(bào)酬20000元和30000元。則趙某2008年應(yīng)納個(gè)人所得稅（A）元。A、14560B、15900C、13580D、164201432023/10/66、趙某2008年出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，1442023/10/67、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人取得的下列所得中免征個(gè)人所得稅的是（C）。A、縣政府頒發(fā)的先進(jìn)工作者資金B(yǎng)、轉(zhuǎn)讓國(guó)債所得C、教育儲(chǔ)蓄存款利息D、殘疾、孤老人員和烈屬的所得1442023/10/67、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人取得1452023/10/6二、多選題1、個(gè)人取得下列所得中，免征個(gè)人所得稅的是（ABD）A、個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票中獎(jiǎng)800元B、職工領(lǐng)取的原提存的住房公積金30000元C、學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得勞務(wù)報(bào)酬1500元D、職工退休后每月取得的工資4000元1452023/10/6二、多選題1462023/10/62、好，某學(xué)校四位老師共寫(xiě)一本書(shū)，共得稿費(fèi)35000元，其中1人得主編費(fèi)12500元，其余稿費(fèi)四人平分，其個(gè)人所得納稅情況為（ACD）。A、此筆稿酬共納稅3920元B、四人各自納稅980元C、主編一人納稅1400元D、除主編以外的三人各納稅840元1462023/10/62、好，某學(xué)校四位老師共寫(xiě)一本書(shū)，共1472023/10/63、對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。實(shí)際繳納的稅金包括（ABCD）。A、營(yíng)業(yè)稅B、城建稅和教育費(fèi)附加C、土地增值稅D、印花稅1472023/10/63、對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納1482023/10/64、以下各項(xiàng)所得適用累進(jìn)稅率形式的有（ABD）。A、工資、薪金所得B、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、承包承租經(jīng)營(yíng)所得1482023/10/64、以下各項(xiàng)所得適用累進(jìn)稅率形式的有1492023/10/6謝謝觀賞！1492023/10/6謝謝觀賞！1502023/10/6企業(yè)所得稅教材答案五、計(jì)算1、利潤(rùn)總額=4000+50-2500-30=1520萬(wàn)元捐贈(zèng)限額：1520×12%=182.4萬(wàn)元10萬(wàn)元<182.4萬(wàn)元,可在稅前全部扣除應(yīng)納所得稅額=(1520+5+15)×25%=385萬(wàn)元1502023/10/6企業(yè)所得稅教材答案五、計(jì)算1512023/10/62、利潤(rùn)總額=5500-3800-100-600-100-800-50=50萬(wàn)元招待費(fèi)調(diào)增額=100-5500×5‰=72.5萬(wàn)元利息支出調(diào)增額=500×(10%-6%)=20萬(wàn)元業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，500<5500×15%=825萬(wàn)元,可在稅前全額扣除,不需調(diào)整稅收滯納金調(diào)增額=2萬(wàn)元捐贈(zèng)支出調(diào)增額=10-50×12%=4萬(wàn)元應(yīng)納所得稅額=(50+72.5+20+2+4)×25%=37.125萬(wàn)元1512023/10/62、利潤(rùn)總額1522023/10/63、（1）利潤(rùn)總額=2500-1100-670-480-60-40+70-50+34+28+24=256萬(wàn)元（2）廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增額=450-2500×15%=75萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增額=15-15×60%=6萬(wàn)元（2500×