加工貿(mào)易退稅政策加工貿(mào)易的概念加工貿(mào)易是指企業(yè)進(jìn)口全部或部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料（以下簡稱料件），經(jīng)加工或裝配后，將制成品復(fù)出口的經(jīng)營活動，包括來料加工和進(jìn)料加工。來料加工貿(mào)易是指進(jìn)口料件由境外企業(yè)免費(fèi)提供，企業(yè)不需要付匯進(jìn)口，按照境外企業(yè)的要求進(jìn)行加工或者裝配，只收取加工費(fèi)，制成品由境外企業(yè)銷售的經(jīng)營活動。進(jìn)料加工貿(mào)易是指進(jìn)口料件由企業(yè)付匯進(jìn)口，制成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口的經(jīng)營活動。進(jìn)料加工包括進(jìn)料對口和進(jìn)料非對口。加工貿(mào)易的退稅政策對從事進(jìn)料加工貿(mào)易的，加工增值及國產(chǎn)料件實(shí)行退稅或免抵退稅辦法。對從事來料加工貿(mào)易的，免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅，國產(chǎn)料件進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)入成本。對從事加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)的，深加工結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)為免征增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。一、 加工貿(mào)易備案登記開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)，在履行每份加工貿(mào)易復(fù)出口合同第一次進(jìn)料之前，持下列資料向退稅部門辦理登記備案手續(xù)：進(jìn)料加工貿(mào)易合同；經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證；進(jìn)口料件備案清單及出口制成品備案清單；成品對應(yīng)料件單損耗情況；若備案之料件為深加工結(jié)轉(zhuǎn)的，還需提供被結(jié)轉(zhuǎn)方開具的出口發(fā)票。二、 申請出具進(jìn)料加工免稅證明（一）外貿(mào)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口料件作價(jià)加工方式：外貿(mào)企業(yè)將減稅或免稅進(jìn)口料件銷售給生產(chǎn)企業(yè)加工時，應(yīng)先填《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》，報(bào)經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，再將此申報(bào)表報(bào)送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并據(jù)此在開具銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票時可按規(guī)定征稅稅率計(jì)算注明銷項(xiàng)稅額，主管出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對銷售這部份料件的增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)交稅額不計(jì)征入庫，而由主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定稅率計(jì)算銷售進(jìn)口料件的應(yīng)扣稅額，于出口企業(yè)辦理退稅時在應(yīng)退稅額中扣回：（1） 進(jìn)口合同；（2） 進(jìn)口料件進(jìn)口報(bào)關(guān)單；（3） 加工貿(mào)易手冊；（4） 海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅完稅憑證；（5） 銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口料件采取委托加工方式：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口料件采取委托加工方式，委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回出口貨物，支付加工費(fèi)，憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額，依復(fù)出口貨物適用的退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額。（二）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》后，于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月（以進(jìn)口報(bào)關(guān)單上的進(jìn)口日期為準(zhǔn)）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。在上傳電子數(shù)據(jù)的同時，應(yīng)提供下列資料：《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（申報(bào)系統(tǒng)打?。?；加工貿(mào)易手冊；進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單；進(jìn)口提單或運(yùn)單。在出具進(jìn)料加工免稅證明時應(yīng)注意：1、 在退稅申報(bào)系統(tǒng)中一本手冊只能登記一次，不論今后退稅率是否調(diào)整，均按登記時適用的退稅率辦理進(jìn)料加工免稅證明。2、 同一進(jìn)口料件對應(yīng)的二種以上不同退稅率的出口產(chǎn)品，按出口額比例高的產(chǎn)品對應(yīng)的商品代碼進(jìn)行手冊登記，對出口額比例相同的按高退稅率產(chǎn)品對應(yīng)的商品代碼進(jìn)行手冊登記。3、 企業(yè)須在海關(guān)辦理有關(guān)核銷手續(xù)后，必須在退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入核銷信息，系統(tǒng)對整本手冊的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，出具手冊核銷后的證明，調(diào)整“免抵退稅額抵減額”和“不予免征和抵扣稅額抵減額”。4、 辦理加工貿(mào)易分冊的（手冊號以F或G開頭），暫以原手冊（以C或E開頭）進(jìn)行登記。三、進(jìn)料加工貿(mào)易的核銷（一）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)料加工合同執(zhí)行完成后，應(yīng)及時向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)。加工貿(mào)易結(jié)案通知書；加工貿(mào)易手冊；進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單；進(jìn)口提單或運(yùn)單；出口貨物報(bào)關(guān)單；出口發(fā)票；進(jìn)料加工進(jìn)口、加工、復(fù)出口核銷臺帳；（二）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于復(fù)出口貨物全部報(bào)關(guān)出口，并取得《加工貿(mào)易結(jié)案通知書》，在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)，在上傳核銷電子信息的同時需提供下列紙質(zhì)資料：加工貿(mào)易結(jié)案通知書；生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表（退稅申報(bào)系統(tǒng)）；加工貿(mào)易手冊；加工貿(mào)易核銷申請表（報(bào)海關(guān)）；進(jìn)料加工進(jìn)口、加工、復(fù)出口核銷臺帳；進(jìn)料加工免稅證明出具情況（退稅申報(bào)系統(tǒng)中的“模擬出具進(jìn)料加工免稅證明”）；海關(guān)專用繳款書（有邊角余料補(bǔ)稅或轉(zhuǎn)為一般貿(mào)易進(jìn)口的提供）。退稅部門根據(jù)該筆復(fù)出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計(jì)算。四、申請出具來料加工免稅證明出口企業(yè)以“來料加工”出口貨物后（六類企業(yè)90天后第一個增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，其他企業(yè)180天）向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》，并持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅和消費(fèi)稅。來料加工貿(mào)易免稅證明申請表；來料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（原件及復(fù)印件）；進(jìn)口提單或運(yùn)單；出口發(fā)票（原件）；出口收匯來料加工批次核銷信息登記表；加工貿(mào)易手冊；委托加工合同或工繳費(fèi)普通發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)提供）。五、 來料加工的核銷企業(yè)應(yīng)于復(fù)出口貨物全部報(bào)關(guān)出口，并取得《加工貿(mào)易結(jié)案通知書》后的30日內(nèi)到退稅部門辦理來料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)，在上傳核銷電子信息的同時需提供下列紙質(zhì)資料：來料加工核銷時加工貿(mào)易手冊；進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單；進(jìn)口提單或運(yùn)單；出口貨物報(bào)關(guān)單；出口發(fā)票；加工貿(mào)易結(jié)案通知書；來料加工進(jìn)口、加工、復(fù)出口核銷臺帳。六、 加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)（一） 加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)免稅證明進(jìn)口料件深加工結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不予征收增值稅和消費(fèi)稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票：深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表；加工貿(mào)易手冊；進(jìn)口報(bào)關(guān)單；進(jìn)口提單或運(yùn)單；出口報(bào)關(guān)單；出口發(fā)票；結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)之間的合同或協(xié)議。（二） 加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)的核銷加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)的核銷比照進(jìn)料加工貿(mào)易的核銷進(jìn)行操作。七、 進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定出口企業(yè)以進(jìn)料加工復(fù)出口的下列貨物，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征收增值稅：（一） 國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；（二） 出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；（三） 出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；（四） 出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物； （五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。計(jì)算應(yīng)納