第五章收入、費用和利潤一、單項選擇題以下不應(yīng)該確認為費用的是（）。長期待攤費用業(yè)務(wù)招待費銷售費用財務(wù)費用下列各項中，應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本的是（）。隨同商品出售單獨計價的包裝物成本出租無形資產(chǎn)的攤銷額生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費銷售貨物應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本某企業(yè)某月銷售生產(chǎn)的商品確認銷售成本100萬元，銷售原材料確認銷售成本10萬元，本月發(fā)生現(xiàn)金折扣1.5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)該月計入到其他業(yè)務(wù)成本的金額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z1001101011.5某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年應(yīng)交的各種稅金如下：增值稅700萬元，消費稅（全部為銷售應(yīng)稅消費品發(fā)生）300萬元，城市維護建設(shè)稅60萬元，教育及附加費10萬元，所得稅費用500萬元。上述各項稅金應(yīng)計入稅金及附加的金額為（）萬元。7037090460某公司2018年支付廣告費300000元，銀行借款利息費用20000元，以上業(yè)務(wù)貸記銀行存款320000元，可以借記（）。財務(wù)費用320000元銷售費用300000元管理費用320000元銷售費用320000元下列各項費用，不應(yīng)計入管理費用的是（）。離退休人員的工資行政管理部門業(yè)務(wù)招待費發(fā)出商品途中保險費管理部門固定資產(chǎn)折舊企業(yè)計提短期借款的利息時，借方記入的會計科目是（）。財務(wù)費用短期借款應(yīng)收利息應(yīng)付利息下列各項，不影響企業(yè)利潤總額的是（）。營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費用投資收益某企業(yè)本期營業(yè)收入為1000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為80萬元，資產(chǎn)減值損失為15萬元，公允價值變動收益為30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅稅率25％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為（）萬元。408.75401.25333.75130下列各項業(yè)務(wù)中，不應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算的是（）。存貨盤盈轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款接受現(xiàn)金捐贈現(xiàn)金盤盈某企業(yè)2014年度的利潤總額為900萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元；稅法規(guī)定當期允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為300萬元，企業(yè)當期實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費410萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2014年應(yīng)交的所得稅為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z202.5225250252.5某企業(yè)2016年發(fā)生虧損200萬元，2017年實現(xiàn)稅前會計利潤500萬元，其中包括國債利息收入20萬元；在營業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬元；所得稅率為25％。則該企業(yè)2017年的所得稅費用為（）萬元。112.513015077.5下列各項中，不能轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的是（）。生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)成本管理費用財務(wù)費用企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足收入確認條件的情況下，企業(yè)通常應(yīng)當在（）確認收入。商品運抵客戶時雙方簽訂合同時客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時雙方制定購銷計劃時15.2019年9月10日，某企業(yè)與客戶簽訂銷售合同并預(yù)收貨款55000元，9月20日商品發(fā)出，增值稅專用發(fā)票上注明價款為50000元，增值稅額為6500元，當月發(fā)出商品的同時收到貨款。該項銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。該企業(yè)應(yīng)確認的商品銷售收入金額為（）元。500003500565005500016.2019年5月份，丁公司委托甲公司代銷商品一批，代銷價款為300萬元，本期收到代銷清單，代銷清單中列明已銷售代銷商品的50%，丁公司收到代銷清單時向甲公司開具增值稅專用發(fā)票。甲公司按代銷價款的5%收取手續(xù)費，該批商品的實際成本為180萬元。不考慮其他因素，則丁公司本期因此業(yè)務(wù)應(yīng)確認的銷售收入（）萬元。30018015090甲公司賒銷銷售商品一批，商品的銷售價款為2000元，商業(yè)折扣10％，增值稅稅率為13％，現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30。甲公司銷售商品時為對方代墊運費150元（不考慮運費的增值稅抵扣問題）。該項銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。假定甲公司已發(fā)出商品。則應(yīng)收賬款的入賬金額為（）元。2490218421062260企業(yè)2019年1月售出產(chǎn)品并已確認收入,2019年5月發(fā)生銷售退回時,其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當期記入（）科目的借方。營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤分配主營業(yè)務(wù)收入甲公司于2X18年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個月，合同總收入30萬元，年度預(yù)收款項4萬元,余款在安裝完成時收回,當年實際發(fā)生成本8萬元,預(yù)計還將發(fā)生成本16萬元。假定該安裝勞務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，且根據(jù)累計發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確認履約進度。則甲公司2X18年度確認收入為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z810240二、多項選擇題下列項目中，一般應(yīng)記入企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)收入”科目的有（）。銷售原材料的收入經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)的租金收入隨同商品出售不單獨計價的包裝物取得的收入出租包裝物取得的收入下列各項中，屬于企業(yè)營業(yè)成本核算內(nèi)容的有（）。處置固定資產(chǎn)的凈損失銷售材料成本銷售商品成本經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊額下列會計事項中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有（）銷售原材料的成本經(jīng)營租出固定資產(chǎn)收入采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊處置投資性房地產(chǎn)的收入下列各項中，關(guān)于期間費用的處理正確的有（）。董事會會費應(yīng)計入管理費用管理部門的勞動保險費屬于銷售費用核算的內(nèi)容銷售人員工資計入銷售費用季節(jié)性停工損失應(yīng)計入管理費用下列各項中，關(guān)于管理費用會計處理表述正確的有（）。無法查明原因的現(xiàn)金短缺應(yīng)計入管理費用轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)沖減管理費用行政管理部門負擔的工會經(jīng)費應(yīng)計入管理費用企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費應(yīng)計入管理費用下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。所得稅費用營業(yè)外支出投資收益公允價值變動損益下列各項，影響當期利潤表中“凈利潤”項目的有（）。對外捐贈無形資產(chǎn)確認所得稅費用固定資產(chǎn)盤虧凈損失D?固定資產(chǎn)出售利得下列各項中，可能會影響本期所得稅費用的有（）。期末在產(chǎn)品成本本期應(yīng)交所得稅本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額本期遞延所得稅負債借方發(fā)生額會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法主要有（）。表結(jié)法賬結(jié)法品種法分批法下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的有（）。對外出租閑置設(shè)備取得的租金收入出售自產(chǎn)產(chǎn)品取得的銷售收入受托代銷商品取得的手續(xù)費收入出售材料取得的收入企業(yè)判斷客戶是否取得商品控制權(quán)時，應(yīng)考慮的跡象有（）?？蛻艟驮撋唐坟撚鞋F(xiàn)時付款義務(wù)客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)客戶已占用和接受該商品客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風險和報酬企業(yè)在核算已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本時，可能會涉及的會計科目有（）。在途物資庫存商品主營業(yè)務(wù)成本發(fā)出商品下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有（）?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務(wù)費用已確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，通常應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入和成本商業(yè)折扣在確認銷售收入時計入銷售費用下列項目中，銷售企業(yè)應(yīng)當作為財務(wù)費用處理的有（）。購貨方放棄的現(xiàn)金折扣B?銷售方發(fā)生的現(xiàn)金折扣購貨方獲得的現(xiàn)金折扣購貨方獲得的商業(yè)折扣下列關(guān)于合同取得成本的表述中，正確的有（）。增量成本預(yù)期能收回的，應(yīng)確認為一項資產(chǎn)已確認為資產(chǎn)的增量成本，應(yīng)當采用與其相關(guān)的商品收入確認相同的基礎(chǔ)進行攤銷企業(yè)在取得合同過程中發(fā)生的差旅費，應(yīng)記入“合同取得成本”科目企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出，即使這些支出由客戶承擔，也應(yīng)計入當期損益三、判斷題企業(yè)購買商品附有商業(yè)折扣的，如果商業(yè)折扣實際發(fā)生了，則應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的含稅金額作為應(yīng)付賬款的入賬價值。（）應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用。（）企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷，應(yīng)將支付的手續(xù)費計入其他業(yè)務(wù)成本。（）企業(yè)出售商品時不單獨計價的包裝物的收入，應(yīng)記在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中。（）主營業(yè)務(wù)成本按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算，期末，將主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。（）企業(yè)自己耗用的低值易耗品的攤銷應(yīng)通過稅金及附加科目核算。（）期間費用包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出。（）企業(yè)當期所得稅可能等于所得稅費用。（）企業(yè)本年實現(xiàn)利潤總額100萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元，稅務(wù)部門核定的業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標準是30萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項，企業(yè)在計算本年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)該做納稅調(diào)減處理。（）企業(yè)的所得稅費用一定等于企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤總額乘以所得稅稅率。（）采用支付手續(xù)費委托代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時，商品的控制權(quán)并未轉(zhuǎn)移，委托方不應(yīng)確認銷售商品收入。（）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)按合同的交易價格總額乘以履約進度確認當期收入。（）應(yīng)當在確認銷售商品收入、提供服務(wù)收入等時，將已銷售商品、已提供服務(wù)的成本確認為營業(yè)成本。（）捐贈支出、出租包裝物的成本、罰款支出等都計入營業(yè)外支出。（）與履約義務(wù)中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相關(guān)的支出，應(yīng)計入合同履約成本。（）四、不定項選擇題A股份有限公司（以下簡稱A公司）2018年度的有關(guān)資料如下：（1）本年利潤總額為480萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。按稅法規(guī)定本年度準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為30萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元，支付的稅收罰款20萬元，國債利息收入10萬元，其他納稅調(diào)整增加額20萬元，其他納稅調(diào)整減少額30萬元。遞延所得稅資產(chǎn)年初余額30萬元，年末余額35萬元。遞延所得稅負債年初余額40萬元，年末余額47.5萬元。（2）A公司年初未分配利潤為貸方80萬元。（3）按稅后利潤的10％和5％分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）~（5）小題。（答案中金額單位用萬元表示）（1）2018年A公司應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。125127.5130D.132.5（2）下列關(guān)于2018年A公司應(yīng)確認的遞延所得稅金額的表述正確的是（）。2018年遞延所得稅資產(chǎn)增加5萬元2018年遞延所得稅資產(chǎn)減少5萬元2018年遞延所得稅負債增加7.5萬元2018年遞延所得稅負債減少7.5萬元（3）下列有關(guān)A公司2018年所得稅費用的表述正確的是（）。2018年A公司所得稅費用金額為125萬元2018年A公司所得稅費用金額為127.5萬元2018年A公司確認所得稅費用的分錄為：借：所得稅費用127.5遞延所得稅資產(chǎn)5貸：遞延所得稅負債7.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1252018年A公司確認所得稅費用的分錄為：借：所得稅費用125貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅125（4）下列各項中，A公司會計處理正確的是（）。A公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄：借：利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利100貸：應(yīng)付股利100A公司2018年凈利潤為352.5萬元A公司提取盈余公積的會計分錄：借：利潤分配——提取法定盈余公積35.25——提取任意盈余公積17.625貸：盈余公積——法定盈余公積35.25——任意盈余公積17.625A公司2018年提取盈余公積為52.875萬元（5）2018年年末A公司未分配利潤余額為（）萬元。279.625281.75379.625432.5甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，產(chǎn)品銷售價格中均不含增值稅金額。銷售產(chǎn)品為公司的主營業(yè)務(wù)，在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2019年度6月份甲公司發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）6月5日向A公司銷售應(yīng)稅消費品一批100000件，單價10元。為了鼓勵多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣，同時支付運費10000元（不考慮運費的增值稅影響）。該批商品的實際成本是500000元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，該項銷售業(yè)務(wù)屬于某一時點履行的履約義務(wù)。（2）6月8日，在購買材料業(yè)務(wù)中，根據(jù)對方規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件提前付款，獲得對方給予的現(xiàn)金折扣5000元。（3）6月10日為拓展市場發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3000元，以銀行存款支付。（4）6月30日將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給銷售人員，該批產(chǎn)品的實際成本為30000元，市價為50000元。（5）6月30日，分配本月材料費用，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料700000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料300000元，車間管理部門領(lǐng)用材料43000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用材料7000元。（6）計提本月應(yīng)負擔的日常經(jīng)營活動中的城市維護建設(shè)稅5100元，教育費附加1700元。（7）結(jié)轉(zhuǎn)本月隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物成本4000元。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）根據(jù)資料（1）和資料（2），下列各項中，會計處理結(jié)果正確的是（）。6月5日，甲公司應(yīng)確認的銷售商品收入是1000000元6月5日，甲公司應(yīng)確認的銷售商品收入是910000元6月5日，甲公司應(yīng)收賬款的入賬價值是1017000元6月8日，甲公司應(yīng)沖減財務(wù)費用5000元（2）根據(jù)資料（3）和資料（4），下列會計處理正確的是（）。6月10日的會計處理為：借：銷售費用50000貸：銀行存款500006月10日的會計處理為：借：管理費用50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3000貸：銀行存款530006月30日，應(yīng)確認銷售費用38000元6月30日，應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入50000元（3）根據(jù)資料（5）和資料（6），下列會計處理正確的是（）。資料（5）的會計分錄：借：基本生產(chǎn)成本700000輔助生產(chǎn)成本300000制造費用43000管理費用7000貸：原材料1050000資料（5）的會計分錄：借：基本生產(chǎn)成本700000輔助生產(chǎn)成本300000管理費用50000貸：原材料1050000資料（6）的會計分錄：借：稅金及附加6800貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅5100——應(yīng)交教育費附加1700資料（6）的會計分錄：借：營業(yè)外支出6800貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅5100——應(yīng)交教育費附加1700（4）根據(jù)上述資料，甲公司2019年6月利潤表中“營業(yè)利潤”的金額是（）萬元。102500200700165500155500（5）甲公司2019年6月的期間費用是（）萬元。12250013450011450016750052.2019年，甲公司發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）1月10日，接受乙公司作為資本投入的M非專利技術(shù)，投資合同約定價值為300萬元（與公允價值一致），該出資在甲公司注冊資本中享有份額的金額為250萬元。不考慮相關(guān)稅費。合同規(guī)定M非專利技術(shù)的受益年限為10年。該非專利技術(shù)用于行政管理，采用直線法進行攤銷。（2）1月15日，開始自行研發(fā)一項N專利技術(shù)，1月至4月發(fā)生不符合資本化條件的研究支出320萬元，5月至10月共發(fā)生開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為600萬元。10月31日，N專利技術(shù)達到預(yù)定用途，并直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，其有效期為10年，采用直線法進行攤銷。（3）11月5日，為宣傳應(yīng)用N專利技術(shù)生產(chǎn)的新產(chǎn)品，以銀行存款支付廣告宣傳費10萬元（不考慮增值稅）。（4）12月26日，為適用公司經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，將M非專利技術(shù)出售，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款260萬元，增值稅稅額15.6萬元。該非專利技術(shù)已計提攤銷額27.5萬元，未計提資產(chǎn)減值準備要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。（1）根據(jù)資料（1）,下列各項中，關(guān)于接受M非專利技術(shù)作為資本投入的會計處理表述正確的是（）確認盈余公積50萬元確認無形資產(chǎn)300萬元確認實收資本250萬元確認資本公積50萬元（2）根據(jù)資料（2）,下列各項中，甲公司N專利技術(shù)會計處理正確的是（）無形資產(chǎn)按月攤銷時：借：制造費用5貸：累計攤銷5無形資產(chǎn)按月攤銷時：借：管理費用5貸：累計攤銷510月31日，研發(fā)活動結(jié)束確認無形資產(chǎn)時：借：無形資產(chǎn)600貸：研發(fā)支出——資本化支出60010月31日，研發(fā)活動結(jié)束確認無形資產(chǎn)時：借：無形資產(chǎn)800貸：研發(fā)支出——資本化支出800（3）根據(jù)資料（3），下列各項中，支付廣告宣傳費對甲公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響是（）。管理費用增加10萬元無形資產(chǎn)增加10萬元營業(yè)利潤減少10萬元銷售費用增加10萬元（4）根據(jù)資料（1）和（4）,下列各項中，關(guān)于甲公司出售M非專利技術(shù)對當期損益影響表述正確的是（）。其他業(yè)務(wù)成本增加12.5萬元營業(yè)利潤減少12.5萬元營業(yè)外支出增加12.5萬元利潤總額減少12.5萬元（5）根據(jù)資料（1）至（4），上述業(yè)務(wù)對該公司2019年度管理費用的影響金額是（）。TOC\o"1-5"\h\z547.542.5542.527.5答案部分一、單項選擇題【正確答案】A【答案解析】長期待攤費用屬于企業(yè)的一項資產(chǎn)?！驹擃}針對“費用的概述”知識點進行考核】【正確答案】D【答案解析】選項AB,計入其他業(yè)務(wù)成本；選項C,計入管理費用?！驹擃}針對“營業(yè)成本”知識點進行考核】【正確答案】C【答案解析】銷售商品確認的銷售成本通過“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算，銷售原材料確認的銷售成本通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目來核算，實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入到財務(wù)費用科目核算，因此該題中計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為10萬元。【該題針對“營業(yè)成本”知識點進行考核】【正確答案】B【答案解析】本題考核稅金及附加核算金額的計算。增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務(wù)機關(guān)的，不影響企業(yè)的損益，不通過“稅金及附加”科目核算。在銷售商品時，確認的銷項稅額，借記“應(yīng)收賬款或銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。所得稅費用通過所得稅費用科目核算。應(yīng)計入“稅金及附加“的稅金=300+60+10=370（萬元）?！驹擃}針對“稅金及附加的核算”知識點進行考核】【正確答案】B【答案解析】本題考核銷售費用的核算。應(yīng)借記“銷售費用300000，財務(wù)費用20000”，只有選項B銷售費用300000元符合題意?！驹擃}針對“銷售費用”知識點進行考核】【正確答案】C【答案解析】本題考核管理費用核算的內(nèi)容。發(fā)出商品途中保險費用應(yīng)計入銷售費用。【該題針對“管理費用”知識點進行考核】【正確答案】A【答案解析】短期借款計提利息時，借方記入“財務(wù)費用”科目，貸方記入“應(yīng)付利息”科目?！驹擃}針對“財務(wù)費用”知識點進行考核】&【正確答案】C【答案解析】利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出，選項C,所得稅費用影響凈利潤，不影響利潤總額，選項D,投資收益影響營業(yè)利潤，進而影響利潤總額。【該題針對“利潤總額”知識點進行考核】【正確答案】C【答案解析】本題考核凈利潤的計算。企業(yè)本期凈利潤=（1000—500—80—15+30+20—10）X（1－25％）=333.75（萬元）。【該題針對“凈利潤”知識點進行考核】【正確答案】A【答案解析】選項A,存貨發(fā)生盤盈，在報經(jīng)批準后，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”等科目選項B，轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；選項C,接受現(xiàn)金捐贈，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；選項D,計入營業(yè)外收入中?！驹擃}針對“營業(yè)外收入”知識點進行考核】【正確答案】C【答案解析】企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=利潤總額—納稅調(diào)減項目+納稅調(diào)整項目=900—10+（410—300）=1000（萬元）；應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率=1000X25%=250（萬元）?！驹擃}針對“應(yīng)交所得稅的計算”知識點進行考核】【正確答案】D【答案解析】2017年的所得稅費用=（500—200—20+30）X25%=77.5（萬元）5年之內(nèi)的虧損，可以用稅前利潤彌補；稅法規(guī)定國債利息收入免稅，而在計算利潤總額時，已經(jīng)加上了這部分的金額，所以要進行調(diào)減；稅收滯納金不允許稅前扣除，但是在計算利潤總額時已經(jīng)減去了，所以要進行調(diào)增。【該題針對“所得稅費用的計算”知識點進行考核】【正確答案】A【答案解析】本題考核本年利潤的內(nèi)容。選項A,生產(chǎn)成本是成本類賬戶，因此不能轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶中；選項BCD，是損益類中的費用類賬戶，期末要轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。【該題針對“本年利潤”知識點進行考核】【正確答案】C【答案解析】企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入?！驹擃}針對“收入的確認和計量”知識點進行考核】【正確答案】A【答案解析】借：銀行存款55000貸：合同負債55000借：合同負債55000銀行存款1500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6500【該題針對“一般商品銷售收入的處理”知識點進行考核】【正確答案】C【答案解析】本題考核委托代銷方式下銷售商品的會計處理。丁公司本期因此項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的銷售收入=300X50%=150（萬元）?！驹擃}針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】【正確答案】B【答案解析】應(yīng)收賬款的入賬金額=2000X（l—10%）X（l+13%）+150=2184（元）【該題針對“商業(yè)折扣”知識點進行考核】【正確答案】D【答案解析】已經(jīng)確認了銷售收入，非資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退回時，應(yīng)該沖減退回當月的銷售收入。因此本題中應(yīng)沖減2019年5月的主營業(yè)務(wù)收入?！驹擃}針對“銷售退回”知識點進行考核】【正確答案】B【答案解析】甲公司2X18年度確認收入=30X8/（8+16）=10（萬元）?！驹擃}針對“在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認收入”知識點進行考核】二、多項選擇題【正確答案】ABD【答案解析】選項C,隨同商品出售不單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，將其成本計入銷售費用。【該題針對“銷售材料等存貨的處理”知識點進行考核】【正確答案】BCD【答案解析】營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本，處置固定資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益，銷售材料成本與經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊額都應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，銷售商品成本應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本?！驹擃}針對“營業(yè)成本”知識點進行考核】【正確答案】AC【答案解析】選項B和D,通過其他業(yè)務(wù)收入核算?！驹擃}針對“營業(yè)成本”知識點進行考核】【正確答案】AC【答案解析】董事會會費、勞動保險費應(yīng)計入管理費用，季節(jié)性停工損失應(yīng)計入制造費用。【該題針對“期間費用”知識點進行考核】【正確答案】ACD【答案解析】選項B，轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)該計入“營業(yè)外收入”【該題針對“管理費用”知識點進行考核】【正確答案】AB【答案解析】選項A,影響凈利潤；選項B,影響利潤總額不影響營業(yè)利潤?！驹擃}針對“營業(yè)利潤”知識點進行考核】【正確答案】ABCD【答案解析】企業(yè)的凈利潤=利潤總額一所得稅費用，選項AC影響利潤總額，選項D影響營業(yè)利潤，進而影響凈利潤。選項B直接影響凈利潤?！驹擃}針對“凈利潤”知識點進行考核】【正確答案】BCD【答案解析】本題考核所得稅費用的構(gòu)成。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅，因此選項BCD都會影響本期所得稅費用。【該題針對“所得稅費用的概述”知識點進行考核】【正確答案】AB【答案解析】選項C、D是產(chǎn)品成本計算的方法?！驹擃}針對“本年利潤”知識點進行考核】【正確答案】ACD【答案解析】選項B，計入主營業(yè)務(wù)收入。【該題針對“收入核算應(yīng)設(shè)置的會計科目”知識點進行考核】【正確答案】ABCD【答案解析】企業(yè)判斷控制權(quán)是否轉(zhuǎn)移時，應(yīng)綜合考慮的跡象有：（1）企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利，即客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務(wù)；（2）企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)；（3）企業(yè)已將該商品實物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已占有該商品實物；（4）企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風險和報酬；（5）客戶已接受該商品；（6）其他表明客戶已取得商品控制權(quán)的跡象。【該題針對“在某一時點履行履約義務(wù)確認收入（綜合）”知識點進行考核】【正確答案】BD【答案解析】已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品要作為“發(fā)出商品”核算，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。【該題針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】【正確答案】BD【答案解析】企業(yè)應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，商業(yè)折扣金額不需做賬務(wù)處理?！驹擃}針對“現(xiàn)金折扣”知識點進行考核】【正確答案】BC【答案解析】本題考核財務(wù)費用核算的內(nèi)容。銷售方發(fā)生的現(xiàn)金折扣、以及購貨方獲得的現(xiàn)金折扣，均應(yīng)作為財務(wù)費用處理；購貨方放棄的現(xiàn)金折扣不需進行賬務(wù)處理；購貨方獲得的商業(yè)折扣銷售企業(yè)直接減少應(yīng)確認的收入金額?！驹擃}針對“財務(wù)費用”知識點進行考核】【正確答案】AB【答案解析】選項C,應(yīng)計入當期損益；選項D,如果這些支出由客戶承擔，則不計入當期損益?！驹擃}針對“合同取得成本”知識點進行考核】三、判斷題【正確答案】Y【答案解析】應(yīng)付賬款附有商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的應(yīng)付款總額入賬，即應(yīng)付賬款不包括商業(yè)折扣。【該題針對“商業(yè)折扣”知識點進行考核】【正確答案】Y【答案解析】【該題針對“現(xiàn)金折扣”知識點進行考核】【正確答案】N【答案解析】支付的手續(xù)費，應(yīng)計入銷售費用?！驹擃}針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】【正確答案】N【答案解析】隨同商品對外銷售單獨計價的包裝物的收入記在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中。隨同商品出售不單獨計價的包裝物，將其成本計入銷售費用?！驹擃}針對“銷售材料等存貨的處理”知識點進行考核】【正確答案】Y【答案解析】主營業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目，年末轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額?！驹擃}針對“營業(yè)成本”知識點進行考核】【正確答案】N【答案解析】企業(yè)自己耗用的低值易耗品的攤銷應(yīng)根據(jù)用途記入到制造費用、管理費用等科目，不通過稅金及附加科目核算?！驹擃}針對“稅金及附加的核算”知識點進行考核】【正確答案】N【答案解析】期間費用是企業(yè)日常活動產(chǎn)生的，包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。營業(yè)外支出是企業(yè)非日?；顒赢a(chǎn)生的，屬于損失。【該題針對“期間費用”知識點進行考核】【正確答案】Y【答案解析】如果不存在遞延所得稅，所得稅費用=當期所得稅。【該題針對“所得稅費用的概述”知識點進行考核】【正確答案】N【答案解析】由于實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費大于稅法規(guī)定的可以稅前扣除的金額，而在計算利潤總額時，是已經(jīng)減去了50的，多減了，所以需要做納稅調(diào)增處理。【該題針