復(fù)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式P56立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性的分析和評(píng)價(jià)，要求人員不僅要對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)，用以確定審計(jì)人員是實(shí)質(zhì)性程序的重點(diǎn)和測(cè)試水平，確定如何收集、收集多少和收集何種性質(zhì)審計(jì)證據(jù)的決策。項(xiàng)目四風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與計(jì)劃審計(jì)工作什么是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估？Riskorientedauditapproach

以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導(dǎo)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和整個(gè)審計(jì)流程，其核心思想可以概括為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)劃審計(jì)工作開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)制定總體審計(jì)策略制定具體審計(jì)計(jì)劃了解被審單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序圖1計(jì)劃審計(jì)工作與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的關(guān)系（一）圖2計(jì)劃審計(jì)工作與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的關(guān)系（二）一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的作用可以增進(jìn)事務(wù)所與委托人之間的了解可作為被審計(jì)單位鑒定審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況以及事務(wù)所檢查被審計(jì)單位履行約定義務(wù)情況的依據(jù)出現(xiàn)法律訴訟時(shí)，它是確定雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的具體內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排違約責(zé)任解決爭(zhēng)議的方法簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重要性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性的含義重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系第二節(jié)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)的實(shí)施過(guò)程1.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）2.了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制項(xiàng)目組，討論評(píng)估并匯總報(bào)表和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)審計(jì)總體策略財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)實(shí)施生機(jī)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序第三節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(P74)一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估含義風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序前所進(jìn)行的，通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體要求確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員實(shí)施分析程序觀察和檢查其他審計(jì)程序4.1.1了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的總體要求及評(píng)估程序被審計(jì)單位及環(huán)境行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素被審計(jì)單位的性質(zhì)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估總體要求和評(píng)估過(guò)程1、從五個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境2、從內(nèi)部控制方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境3、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)4.1.2了解被審計(jì)單位及其環(huán)境1、了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素2、了解被審計(jì)單位性質(zhì)3、了解被審計(jì)單位選額和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的情況4、了解被審計(jì)單位目標(biāo)和戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)5、了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)4.1.3了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制內(nèi)部控制內(nèi)涵和要素控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程信息系統(tǒng)與溝通控制活動(dòng)對(duì)控制的監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制環(huán)境內(nèi)部監(jiān)督信息與溝通內(nèi)部控制防止錯(cuò)誤糾正弊端合法合規(guī)資產(chǎn)安全經(jīng)營(yíng)有效率、效果信息真實(shí)完整（內(nèi)部控制框圖）與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)部控制的目標(biāo)旨在合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，盡管要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，但其目