歸口預(yù)算管理中國移動(dòng)江西公司財(cái)務(wù)管理案例〔南昌分公司〕目錄案例簡(jiǎn)介及成效〔WHAT〕問題現(xiàn)狀及思考〔WHY〕具體舉措及流程〔HOW〕案例總結(jié)及分享〔SHARE〕案例簡(jiǎn)介及成效目前，南昌公司采用的是“歸口管理+專項(xiàng)費(fèi)用單獨(dú)列示〞的預(yù)算管理模式，即：公司總體費(fèi)用采用歸口管理的模式，對(duì)于歸口費(fèi)用實(shí)施總額控制，歸口費(fèi)用分解時(shí)優(yōu)先專項(xiàng)費(fèi)用的分配順序，通過“預(yù)算科目+部門〞雙維度的控制手段，以及責(zé)任部門牽頭匯總使用部門費(fèi)用的方式，有效的實(shí)現(xiàn)了本錢資源的合理配置和預(yù)算管控。年度預(yù)算編制較為靈活。年初，按照預(yù)算科目的維度直接下達(dá)給歸口管理部門，由歸口管理部門在本線條內(nèi)部對(duì)歸口費(fèi)用實(shí)施統(tǒng)一調(diào)配。預(yù)算控制線條清晰。一項(xiàng)費(fèi)用，有明確的使用部門、責(zé)任匯總部門、歸口管理部門。條條塊塊，線條清晰，有利于本錢的事前、事中歸責(zé)管理。本錢資源分配先后有序?？傮w費(fèi)用切塊留有余額做儲(chǔ)藏待釋放。歸口費(fèi)用分解，先滿足專項(xiàng)費(fèi)用的需求，然后按費(fèi)用固定程度依次分配。年終收官預(yù)算控制有力。對(duì)攤銷模塊、庫存模塊、已簽訂合同費(fèi)用的必須支出、本錢補(bǔ)貼、預(yù)提費(fèi)用的全面清理和核對(duì)，有力保證了年終預(yù)算控制完美收官。09年，〔電路租費(fèi)+結(jié)算支出+SG&A〕三項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算偏差度達(dá)-1.79%，收入、利潤(rùn)、EBITDA率三項(xiàng)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)掌控偏差度均控制在0.06%之內(nèi)。問題現(xiàn)狀及思考如何進(jìn)行預(yù)算的線條管理？如何通過預(yù)算實(shí)現(xiàn)本錢資源的優(yōu)化配置？預(yù)算與公司每個(gè)部門都有關(guān)聯(lián)。原來，在年初，讓每個(gè)部門都上報(bào)自己部門的年度預(yù)算給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部千頭萬緒，而且容易出現(xiàn)費(fèi)用各部門各自為陣，就同一費(fèi)用重復(fù)上報(bào)，但又不容易明顯區(qū)分出來的情況。報(bào)賬的時(shí)候，管理部門、報(bào)賬部門、使用部門可能不是同一部門，預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)較混亂，容易出現(xiàn)部門之間互相推諉。本錢資源有限。年初，公司只對(duì)科目下達(dá)預(yù)算目標(biāo)值，對(duì)區(qū)縣涉及的所有費(fèi)用均下達(dá)年度預(yù)算目標(biāo)。除日常費(fèi)用開支外，市公司層面會(huì)有統(tǒng)籌安排的市場(chǎng)費(fèi)用支出，區(qū)縣不知道自己到底能用什么費(fèi)用、能用多少，可控資源不明確。到年底，各部門都喊費(fèi)用缺乏，時(shí)不時(shí)冒出費(fèi)用需要列帳，造成年終關(guān)帳前的混亂。歸口預(yù)算管理模式〔總體情況〕目前，南昌公司采用的是“歸口管理+專項(xiàng)費(fèi)用單獨(dú)列示〞的預(yù)算管理模式，通過“預(yù)算科目+部門〞雙維度的控制手段，實(shí)現(xiàn)本錢預(yù)算管控。維修費(fèi)低值易耗品

網(wǎng)絡(luò)口-歸口管理門：網(wǎng)絡(luò)部通訊費(fèi)低值易耗品業(yè)務(wù)技術(shù)支撐費(fèi)業(yè)務(wù)外包費(fèi)解款手續(xù)費(fèi)其他稅金郵寄運(yùn)雜費(fèi)存貨盤虧毀損處理固定資產(chǎn)凈損益其他綜合口費(fèi)用

市場(chǎng)口-歸口管理門：市場(chǎng)部市場(chǎng)類費(fèi)用〔廣告宣傳、促銷客服、酬金催繳〕非市場(chǎng)類〔業(yè)務(wù)用品中的票據(jù)發(fā)票印制、有價(jià)卡制作費(fèi)、異地充值費(fèi)〕結(jié)算支出壞賬撥備IT口-歸口管理門：客戶響應(yīng)中心綜合口-歸口管理門：財(cái)務(wù)部省公司統(tǒng)談分簽關(guān)聯(lián)交易電路租費(fèi)基站水電取暖費(fèi)基站房租費(fèi)維修費(fèi)其他網(wǎng)絡(luò)口費(fèi)用土地使用權(quán)攤銷人工本錢勞務(wù)費(fèi)四項(xiàng)管理費(fèi)用〔差、辦、會(huì)、招待〕業(yè)務(wù)用品維修費(fèi)租賃費(fèi)物業(yè)管理費(fèi)水電費(fèi)車輛運(yùn)行費(fèi)專項(xiàng)費(fèi)用單獨(dú)列示年度預(yù)算編制靈活設(shè)置本錢蓄水池=運(yùn)營(yíng)支出〔省公司審核值〕-折舊攤銷-各口費(fèi)用。年度預(yù)算編制時(shí)，各口上報(bào)費(fèi)用后，蓄水池顯＋代表盈余，－代表缺口。在總體費(fèi)用切塊、分解下達(dá)時(shí)留有余額做儲(chǔ)藏待釋放。在綜合口費(fèi)用，只對(duì)區(qū)縣下達(dá)日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，其他部門日常開支不下達(dá)全年預(yù)算，只由責(zé)任部門進(jìn)行總額控制。

10年預(yù)算值運(yùn)營(yíng)支出

省公司審核值一、折舊費(fèi)及攤銷

二、市場(chǎng)口費(fèi)用

三、網(wǎng)絡(luò)口費(fèi)用

四、IT口費(fèi)用

五、綜合口費(fèi)用

六、成本蓄水池

公式設(shè)置網(wǎng)絡(luò)口省統(tǒng)談關(guān)聯(lián)交易電路租費(fèi)房租水電。。。歸口費(fèi)用分解，先滿足專項(xiàng)費(fèi)用的需求，然后按費(fèi)用固定程度依次分配。各口上報(bào)分解下達(dá)MIS總賬運(yùn)行財(cái)務(wù)報(bào)表日常預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算數(shù)據(jù)分析表〔合并〕匯總表MIS總賬提交請(qǐng)求明細(xì)賬MIS總賬運(yùn)行discovery攤銷模塊MIS物流用戶提交資產(chǎn)明細(xì)表庫存物料賬戶分配明細(xì)MIS總賬運(yùn)行discovery每月統(tǒng)計(jì)歸口本錢預(yù)算完成情況，連同明細(xì)賬一起發(fā)給歸口管理部門，再由歸口管理部門追問責(zé)任部門，責(zé)任部門傳達(dá)給使用部門的鏈條控制，查找并說明費(fèi)用波動(dòng)較大的原因。通過明細(xì)賬的摘要、部門、日記賬來源來判斷費(fèi)用的出處、使用部門、報(bào)賬部門、歸口管理，是最重要的數(shù)據(jù)表之一?！铩锬杲K收官控制-資源占用邏輯順序核對(duì)成本補(bǔ)貼清理預(yù)提費(fèi)用釋放完蓄水池成本統(tǒng)計(jì)必列費(fèi)用①③④②計(jì)算剩余本錢空間通知?dú)w口管理部門、責(zé)任部門、使用部門上報(bào)還需報(bào)賬的本錢領(lǐng)項(xiàng)、或有事項(xiàng)。根據(jù)費(fèi)用的輕重緩急，權(quán)衡后，有序安排。⑤⑥正確計(jì)算攤銷模塊中將流入的費(fèi)用。通過導(dǎo)出“資產(chǎn)明細(xì)表〞手工批量計(jì)算。統(tǒng)計(jì)已簽訂的合同在當(dāng)年發(fā)生的未列支、未計(jì)提的費(fèi)用。根據(jù)BOSS系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的計(jì)費(fèi)報(bào)表，以及物流模塊導(dǎo)出的收發(fā)存報(bào)表中的出庫單價(jià)，計(jì)算出促銷物資將占用的本錢空間。年終收官控制-熟、巧、勤熟巧勤熟悉MIS系統(tǒng)各模塊功能總賬模塊：①提交請(qǐng)求獲取匯總表②運(yùn)行discovery獲取明細(xì)帳和庫存物料賬戶分配情況。以上三張表的準(zhǔn)確性經(jīng)過驗(yàn)證非?？煽俊＂圻\(yùn)行財(cái)務(wù)報(bào)表獲取預(yù)算科目的費(fèi)用匯總〔有些不準(zhǔn)，需依賴匯總表或明細(xì)表確定〕攤銷模塊：提交資產(chǎn)明細(xì)表一覽攤銷費(fèi)用的全局。物流模塊：提交“CMCC庫存收發(fā)存〔通用版〕〞看出庫單價(jià)。巧用明細(xì)賬：日記賬來源幫助判斷①省統(tǒng)談分簽的費(fèi)用在“Intercompany〞中查找②凡“3〞的費(fèi)用是攤銷模塊流入的費(fèi)用。③“Inventory〞的摘要需通過庫存物料賬戶分配表查看。通過標(biāo)準(zhǔn)摘要來判斷使用部門、報(bào)賬部門。要求摘要寫明“**部門報(bào)**部門**費(fèi)用〞。第一個(gè)部門指報(bào)賬部門即牽頭部門，第二個(gè)部門指使用部門手勤要求省公司12.31以后每日都對(duì)應(yīng)付、總賬、物流模塊過賬，市公司每日統(tǒng)計(jì)本錢進(jìn)度，關(guān)注必列本錢到位情況及警覺控制外費(fèi)用的流入并查明原因。攤銷模塊導(dǎo)入前后各統(tǒng)計(jì)一版進(jìn)度，比照差異，確定無異常情況。案例總結(jié)及分享預(yù)算線條預(yù)算線條即預(yù)算的組織架構(gòu)，是預(yù)算上傳下行的有效保障。公司應(yīng)根據(jù)各部門職能為成本費(fèi)用指定牽頭責(zé)任部門，牽頭責(zé)任部門匯總上報(bào)給歸口管理部門，但沒有直接的干預(yù)資源配置的權(quán)利。統(tǒng)計(jì)手段熟悉MIS系統(tǒng)的各個(gè)模塊功能，熟練運(yùn)用discovery，這些都是統(tǒng)計(jì)必須的技能。平時(shí)需培養(yǎng)和灌輸良好的入賬習(xí)慣，如摘要的規(guī)范填寫、物流模塊中的行說明必填等等都將成倍的提高統(tǒng)計(jì)效率。信息對(duì)稱及時(shí)有效的溝通、保持信息對(duì)稱，是實(shí)現(xiàn)預(yù)算全面、完整、真實(shí)的前提。預(yù)算員需培養(yǎng)職業(yè)敏銳度，通過報(bào)賬平臺(tái)、合同臺(tái)帳、業(yè)務(wù)通知、招標(biāo)等