第十章

固定資產(chǎn)控制第十章

固定資產(chǎn)控制Contents固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移控制固定資產(chǎn)使用和保管控制固定資產(chǎn)取得和驗收控制崗位設(shè)立與工作職責(zé)Contents固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移控制固定資產(chǎn)使用和保管控制第一節(jié)崗位設(shè)立與工作職責(zé)一、歸口分級管理二、管理權(quán)限設(shè)置及職責(zé)分工第一節(jié)崗位設(shè)立與工作職責(zé)一、歸口分級管理二、管理權(quán)限設(shè)置一、固定資產(chǎn)的歸口分級管理職責(zé)分工定義：固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過一個會計年度的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)的歸口管理：單位管理層領(lǐng)導(dǎo)，誰使用誰負責(zé)原則一、固定資產(chǎn)的歸口分級管理職責(zé)分工定義：固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生二、管理權(quán)限設(shè)置及職責(zé)分工內(nèi)容各部門的管理權(quán)限職責(zé)分工二、管理權(quán)限設(shè)置及職責(zé)分工內(nèi)容各部門的管理權(quán)限職責(zé)分工（一）各部門的管理權(quán)限1.財務(wù)部門的固定資產(chǎn)管理權(quán)限（1）審核預(yù)算外的資本性支出；（2）根據(jù)預(yù)算及采購合同、付款通知支付采購款項；（3）對固定資產(chǎn)及在建工程的實物資產(chǎn)進行控制管理；（4）審核批準(zhǔn)在建工程預(yù)算，審查工程決算并及時進行相應(yīng)的財務(wù)處理；（5）在報經(jīng)單位最高管理當(dāng)局批準(zhǔn)后對資本性支出預(yù)算案，重大資產(chǎn)采購及處置合同，重大資產(chǎn)報廢申請，大額的盤盈、盤虧，重大工程造價合同，預(yù)算外的各項資本支出以及超預(yù)算的在建工程支出，各項資本性支出的預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行情況小結(jié)等事項進行管理。（一）各部門的管理權(quán)限1.財務(wù)部門的固定資產(chǎn)管理權(quán)限2.固定資產(chǎn)主管部門的權(quán)限（1）負責(zé)資本性支出日常審核；（2）向各工程建造單位和設(shè)備供應(yīng)單位詢價；（3）編制在建工程施工預(yù)算；（4）與供應(yīng)單位簽訂采購合同；（5）對固定資產(chǎn)及在建工程實物資產(chǎn)進行監(jiān)督管理；（6）審核固定資產(chǎn)等報廢申請。3.使用部門的權(quán)限（1）提出資本性支出申請；（2）對購置和建造完工的資產(chǎn)進行驗收；（3）對固定資產(chǎn)及在建工程進行日常維護及管理；（4）提出對固定資產(chǎn)及在建工程報廢申請等。2.固定資產(chǎn)主管部門的權(quán)限（二）職責(zé)分工固定資產(chǎn)的需求一般由使用部門提出。采購部門一般不首先提出采購或承建的要求。資產(chǎn)請購的審批人應(yīng)與請購要求提出者分離，即固定資產(chǎn)購置與處置和支出的批準(zhǔn)人應(yīng)獨立于申請人。資本預(yù)算的復(fù)核審批人應(yīng)獨立與資本預(yù)算的編制人。重大合同必須有獨立于經(jīng)辦人外的負責(zé)人批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)的驗收人同采購或款項支付人職務(wù)分離。資產(chǎn)使用或保管人不能用時擔(dān)任資產(chǎn)的記賬工作。資產(chǎn)盤查工作不能只由使用或保管人員或只由負責(zé)記賬的人員來進行，應(yīng)由獨立與這些人員的第三者共同參加。資產(chǎn)報廢的審批人不能同時是資產(chǎn)報廢通知單的編制人。（二）職責(zé)分工固定資產(chǎn)的需求一般由使用部門提出。采購部門一般補充：固定資產(chǎn)控制的基本流程2023/10/179投資規(guī)劃

資本預(yù)算購買驗收固定資產(chǎn)增加使用、保養(yǎng)和維修計提折舊清查盤點固定資產(chǎn)退出補充：固定資產(chǎn)控制的基本流程2023/10/89投資規(guī)劃101、根據(jù)企業(yè)未來生產(chǎn)能力發(fā)展的實際要求和資源條件，對固定資產(chǎn)建設(shè)或改造進行可行性研究，編制投資計劃；

2、固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要和投資計劃提出購置申請；

補充一：固定資產(chǎn)取得流程101、根據(jù)企業(yè)未來生產(chǎn)能力發(fā)展的實際要求和資源條件，113、設(shè)備管理部門（即固定資產(chǎn)管理部門）根據(jù)購置申請，會同財務(wù)、計劃部門核實整個單位的設(shè)備需要量，在綜合平衡的基礎(chǔ)支出限額，并作為財務(wù)預(yù)算的投資支出，決定現(xiàn)金的需要量，資本預(yù)算須經(jīng)企業(yè)最高管理當(dāng)局批準(zhǔn)；4、設(shè)備管理部門根據(jù)批準(zhǔn)下達采購?fù)ㄖ獑危少彶块T辦理采購事項，驗收、安裝并調(diào)試固定資產(chǎn)；113、設(shè)備管理部門（即固定資產(chǎn)管理部門）125、固定資產(chǎn)交付使用后，由設(shè)備管理部門開具固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移憑證，據(jù)以登記固定資產(chǎn)卡片和進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。125、固定資產(chǎn)交付使用后，由設(shè)備管理部門開具固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移憑131、使用部門提出使用申請；2、倉庫管理部門或是授權(quán)指定的人員審批；3、固定資產(chǎn)管理部門按照審批移交，并編制一式三份的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移憑證，一份自己保留；一份傳遞給資產(chǎn)使用部門編制固定資產(chǎn)卡片并由領(lǐng)用人員簽章以示負責(zé)；一份交財務(wù)作為原始憑證記賬；補充二：固定資產(chǎn)使用流程131、使用部門提出使用申請；補充二：固定資產(chǎn)使用流程144、會計人員根據(jù)實際情況確定折舊政策，并由財務(wù)部門主管審批；5、主管會計人員定期計算折舊并編制記賬憑證，并持據(jù)以登記賬簿。144、會計人員根據(jù)實際情況確定折舊政策，并由財務(wù)部門主管審151、使用部門提出申請并經(jīng)批準(zhǔn)；2、設(shè)備管理部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的退出審批單編制固定資產(chǎn)調(diào)撥憑證，并交財務(wù)；3、財務(wù)部門注銷固定資產(chǎn)卡片并進行相應(yīng)賬務(wù)處理。補充二：固定資產(chǎn)退出流程151、使用部門提出申請并經(jīng)批準(zhǔn)；補充二：固定資產(chǎn)退出流程第二節(jié)固定資產(chǎn)取得與驗收控制第二節(jié)固定資產(chǎn)取得與驗收控制2023/10/1717提出固定資產(chǎn)采購申請編制記帳憑證支票使用登記表簽發(fā)支票執(zhí)行采購登記總帳登記明細帳會計報表倉庫管理部門審核審核審批審簽審查采購發(fā)票結(jié)算憑證附：原始憑證采購申請會計人員使用部門采購部門管理部門審批部門高管財務(wù)主管盤點出納人員2023/10/817提出固定資產(chǎn)采購申請編制記帳憑證支票使181、固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度嚴格執(zhí)行預(yù)算，對于超預(yù)算或預(yù)算外的固定資產(chǎn)投資項目，應(yīng)進行專門的審批后辦理。2、固定資產(chǎn)取得制度（1）對于外購固定資產(chǎn)應(yīng)建立請購與審批制度。（2）對于一般采購，由采購部門采取比質(zhì)比價確定供應(yīng)商；對于重大的采購，應(yīng)采取招投標(biāo)方式進行。181、固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度2023/10/1719固定資產(chǎn)購置控制（基本同存貨）采購部門財務(wù)部設(shè)備部/工程師財務(wù)部2.4支付貨款2.3簽署合同

2.2審核2.1詢價控制點

操作人2023/10/819固定資產(chǎn)購置控制（基本同存貨）采購部門2023/10/1720詢價控制措施分三組進行詢價，對各家廠商報價進行審核，并編制詢價報告。2023/10/820詢價控制措施分三組進行詢價，對各家廠商2023/10/1721合同控制措施重大合同，須向管理當(dāng)局申請。購貨合同的技術(shù)和質(zhì)量條款的指定由工程師參與。2023/10/821合同控制措施重大合同，須向管理當(dāng)局申請2023/10/1722付款控制措施

檢查預(yù)算文件、采購合同及設(shè)備部有關(guān)人員發(fā)出的付款通知2023/10/822付款控制措施 檢查預(yù)算文件、采購合同及233、固定資產(chǎn)驗收制度

（1）對于外購的，由使用部門、采購部、質(zhì)檢部門和固定資產(chǎn)管理部門等相關(guān)人員共同驗收方可投入使用；（2）對于自制的，由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗收單，移交使用部門使用。（3）對于其他方式取得的固定資產(chǎn)也應(yīng)辦理相應(yīng)驗收手續(xù)；（4）企業(yè)應(yīng)按規(guī)定確認固定資產(chǎn)成本。233、固定資產(chǎn)驗收制度24補充：固定資產(chǎn)驗收控制 3.1逐項驗收3.2審查3.3入庫3.4安裝工作的監(jiān)督和測試3.5安裝后鑒定驗收固定資產(chǎn)使用部門工程師倉儲、保管部門專門人員設(shè)備部財務(wù)部配送中心3.6入賬3.7評價供方24補充：固定資產(chǎn)驗收控制 3.1逐項驗收3.2審查3.3入2023/10/17253.1逐項驗收控制措施主要包括：數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量或精密程度、出廠和建成日期、零配件、原始價值、性能等。填制“固定資產(chǎn)驗收單”，對上述事項簽字確認。2023/10/8253.1逐項驗收控制措施主要包括：數(shù)量、2023/10/17262023/10/8262023/10/17273.2審查控制措施對其質(zhì)量及精密程度檢查，并在收貨報告單上簽字同意。2023/10/8273.2審查控制措施對其質(zhì)量及精密程度檢2023/10/17283.3入庫控制措施按驗收單辦理入庫手續(xù)2023/10/8283.3入庫控制措施按驗收單辦理入庫手續(xù)2023/10/17293.4安裝工作的監(jiān)督與測試控制措施需要安裝的設(shè)備，在安裝過程中有專門職員，由其根據(jù)設(shè)計或技術(shù)資料和承包商在合同條款上的承諾，逐步監(jiān)督安裝的進度、數(shù)量和質(zhì)量，并按需要和條件許可做各種技術(shù)測試工作。各種監(jiān)督和測試工作以文字記錄，并作為工程驗收合格證書的附件，妥善保管，驗收合格證書由指定的授權(quán)人審核簽字。2023/10/8293.4安裝工作的監(jiān)督與測試控制措施需要2023/10/17303.5安裝后鑒定驗收控制措施辦理安裝設(shè)備移交單。2023/10/8303.5安裝后鑒定驗收控制措施辦理安裝設(shè)2023/10/17313.6入賬控制措施審查固定資產(chǎn)購置金額是否控制在預(yù)算之內(nèi)。根據(jù)驗收單據(jù)辦理財務(wù)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。按取得時發(fā)生的實際成本計價。2023/10/8313.6入賬控制措施審查固定資產(chǎn)購置金額2023/10/17323.7評價供方控制措施包括設(shè)備的性能、供應(yīng)單位拆安資質(zhì)、設(shè)備合格證、生產(chǎn)許可證等。2023/10/8323.7評價供方控制措施包括設(shè)備的性能、第三節(jié)固定資產(chǎn)使用與保管控制第三節(jié)固定資產(chǎn)使用與保管控制2023/10/1734固定資產(chǎn)出庫管理固定資產(chǎn)使用申請資產(chǎn)移交轉(zhuǎn)移憑證轉(zhuǎn)移憑證1轉(zhuǎn)移憑證2固定資產(chǎn)卡片編制記帳憑證確定折舊政策登記總帳登記明細帳編制折舊計算表審批倉庫部門使用部門會計人員審核資產(chǎn)管理部門編制記帳憑證2023/10/834固定資產(chǎn)出庫管理固定資產(chǎn)使用申請資產(chǎn)移固定資產(chǎn)投資論證、決策和審批制度完工、驗收、交付使用制度大中小修理及提出保養(yǎng)制度固定資產(chǎn)使用保管制度固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移管理制度固定資產(chǎn)出租、出借及調(diào)撥制度固定資產(chǎn)清查及權(quán)利報廢審批制度固定資產(chǎn)核算、管理制度固定資產(chǎn)的工藝、技術(shù)管理制度操作規(guī)程及違章處罰辦法和經(jīng)濟責(zé)任制度2023/10/1735一、固定資產(chǎn)使用、保管控制的內(nèi)容固定資產(chǎn)投資論證、決策和審批制度2023/10/835一、固（一）編制固定資產(chǎn)目錄

（二）建立固定資產(chǎn)卡片（三）建立固定資產(chǎn)增減登記簿2023/10/1736二、固定資產(chǎn)使用、保管控制的基礎(chǔ)工作（一）編制固定資產(chǎn)目錄

2023/10/836二、固定資產(chǎn)使（一）固定資產(chǎn)增加控制

（二）授權(quán)審批控制（三）固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移控制（四）固定資產(chǎn)計提折舊控制（五）固定資產(chǎn)修理與維護控制（六）固定資產(chǎn)使用過程的控制程序2023/10/1737三、固定資產(chǎn)使用是用控制（一）固定資產(chǎn)增加控制

2023/10/837三、固定資產(chǎn)使2023/10/1738四、固定資產(chǎn)保管控制五、固定資產(chǎn)清查盤點日常控制和監(jiān)督2023/10/838四、固定資產(chǎn)保管控制五、固定資產(chǎn)清查盤2023/10/1739補充一：固定資產(chǎn)盤點控制1、檢查保管、使用和維護情況

2、查物點數(shù)與賬目核對4、審核5、帳務(wù)處理財務(wù)部門上級主管人員設(shè)備部/財務(wù)部門設(shè)備部

控制點

操作人3、賬務(wù)處理財務(wù)部門2023/10/839補充一：固定資產(chǎn)盤點控制1、檢查保管、2023/10/1740補充二：固定資產(chǎn)維修與保養(yǎng)

控制點操作人

設(shè)備部/管理層

使用部門

設(shè)備部2、實施維護保養(yǎng)操作4、

進行相應(yīng)的賬務(wù)處理3、監(jiān)督使用部門的使用情況

財會人員1、制定設(shè)備維修計劃并經(jīng)審核2023/10/840補充二：固定資產(chǎn)維修與保養(yǎng)2023/10/1741補充三：固定資產(chǎn)折舊的控制控制點操作人財務(wù)部工作人員企業(yè)主管人員財務(wù)人員會計人員7.1計算年折舊率報企業(yè)主管審批7.2檢查折舊率7.3確定應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)的總值7.4編制記賬憑證并進行相關(guān)賬務(wù)處理2023/10/841補充三：固定資產(chǎn)折舊的控制控制點操作人第四節(jié)固定資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移控制第四節(jié)固定資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移控制2023/10/1743提出報廢申請進行固定資產(chǎn)清理報廢鑒定表附報廢申請單清理原始憑證批準(zhǔn)報廢編制記帳憑證審核登記折舊帳戶登記固定資產(chǎn)帳戶計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)管理部門固定資產(chǎn)鑒定部門分管副總報廢鑒定表附：報廢申請單評估主管會計2023/10/843提出報廢申請進行固定資產(chǎn)清理報廢鑒定表441、企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)制度，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等；2、區(qū)分固定資產(chǎn)的處置方式，采取相應(yīng)措施①使用期滿正常報廢的，由使用部門或管理部門填制報廢單，經(jīng)批準(zhǔn)后處理；②使用期未滿提前報廢的，由使用部門提出報廢申請，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理；③對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的，由有關(guān)部門或人員提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理。

見后頁441、企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)制度，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程453、固定資產(chǎn)處置應(yīng)由獨立于使用部門和管理部門以外的部門或人員辦理。對于重大的處置應(yīng)管理層集體審批；4、企業(yè)出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由使用部門會同財會部門按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后辦理。453、固定資產(chǎn)處置應(yīng)由獨立于使用部門和管理部門以外的部門或2023/10/1746

補充一：

固定資產(chǎn)的處置

控制點操作人1、申請使用部門2、經(jīng)濟技術(shù)鑒定與論證設(shè)備部/技術(shù)人員3、審查上級主管或具體負責(zé)人4、注銷財務(wù)部門設(shè)備部2023/10/846補充一：固定資產(chǎn)的處置2023/10/1747申請控制措施填制設(shè)備報廢審批表：固定資產(chǎn)卡片上記載的所有內(nèi)容，處置理由，估計處置費用，殘值回收。報廢固定資產(chǎn)應(yīng)及時辦理手續(xù)，最遲不得超過一個月。

2023/10/847申請控制措施填制設(shè)備報廢審批表：2023/10/17482023/10/8482023/10/1749鑒定與論證控制措施處置理由是否充分是否符合生產(chǎn)需要報廢的固定資產(chǎn)是否已喪失有效的使用價值非正常報廢原因是否清楚責(zé)任是否明確作出呈批單2023/10/849鑒定與論證控制措施處置理由是否充分2023/10/1750審查控制措施處置理由是否充分鑒定意見是否科學(xué)是否對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生影響是否按管理權(quán)限分級審批作出財產(chǎn)報廢清理通知單一式三聯(lián)一聯(lián)由審批人留底備案一聯(lián)作為執(zhí)行報廢工作的授權(quán)證明一聯(lián)交財務(wù)部2023/10/850審查控制措施處置理由是否充分2023/10/1751注銷控制措施注銷固定資產(chǎn)明細記錄及時準(zhǔn)確的注銷處置固定資產(chǎn)保證固定資產(chǎn)賬，卡，物一致2023/10/851注銷控制措施注銷固定資產(chǎn)明細記錄52一、單項選擇題1．以下與固定