《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解主要內(nèi)容背景介紹制度講解重點(diǎn)業(yè)務(wù)新舊銜接第一頁，共七十七頁。1《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解第一部分背景介紹出臺背景制定過程制定思路第二頁，共七十七頁。2《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解出臺背景基層醫(yī)療衛(wèi)生體制改革“保基本強(qiáng)基層把醫(yī)改不斷推向深入”基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)改革“保基本、廣覆蓋、可持續(xù)”財政支持逐步加強(qiáng)財政科學(xué)化、精細(xì)化管理改革部門預(yù)算政府收支分類國庫集中收付工資和津貼補(bǔ)貼改革等第三頁，共七十七頁。3《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解出臺背景（續(xù)1）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與公立醫(yī)院產(chǎn)生顯著差異成本補(bǔ)償機(jī)制差異預(yù)算管理模式差異業(yè)務(wù)活動內(nèi)容差異內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)差異第四頁，共七十七頁。4《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解制定過程2010年4月，啟動制度制定工作。2010年4月-5月，前往北京西城區(qū)月壇社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心等單位初步調(diào)研。2010年5月中旬至6月，制度起草。2010年6月至7月上旬，與社會保障司和衛(wèi)生部財務(wù)規(guī)劃司多輪協(xié)調(diào)。2010年7月15日，印發(fā)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度（征求意見稿）》（財會便[2010]38號），隨后召開研討會、收集反饋意見，進(jìn)行全面修訂。2010年11月10日，印發(fā)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度（模擬測試稿）》（財會便[2010]69號），組織北京、上海、安徽等地進(jìn)行模擬測試。2011年1月12日，印發(fā)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》（財會

[2010]26號）。第五頁，共七十七頁。5《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解制定思路順應(yīng)基層醫(yī)療體制改革強(qiáng)化財政資金預(yù)算管理簡化會計核算涵蓋多種收支管理模式和醫(yī)保結(jié)算模式第六頁，共七十七頁。6《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解第二部分制度講解整體結(jié)構(gòu)會計要素財務(wù)報告第七頁，共七十七頁。7《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解制度結(jié)構(gòu)總說明會計科目名稱和編號會計科目使用說明會計報表格式會計報表編制說明第八頁，共七十七頁。8《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解總說明立法目的立法依據(jù)適用范圍會計組織核算基礎(chǔ)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)會計要素資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出財務(wù)報告第九頁，共七十七頁。9《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解資產(chǎn)資產(chǎn)的概念指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。第十頁，共七十七頁。10《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解資產(chǎn)資產(chǎn)的內(nèi)容

貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金

國庫集中支付：零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度應(yīng)收款項(xiàng)：應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款庫存物資待攤支出長期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)第十一頁，共七十七頁。11《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金第十二頁，共七十七頁。12《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解國庫集中收付零余額賬戶用款額度財政應(yīng)返還額度第十三頁，共七十七頁。13《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi)應(yīng)收醫(yī)療保險金其他應(yīng)收款第十四頁，共七十七頁。14《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解應(yīng)收醫(yī)療款收支兩條線

vs非收支兩條線“待結(jié)算醫(yī)療款”“醫(yī)療收入”第十五頁，共七十七頁。15《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解應(yīng)收醫(yī)療款與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時借：庫存現(xiàn)金應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)——應(yīng)收醫(yī)保金貸：待結(jié)算醫(yī)療款/醫(yī)療收入第十六頁，共七十七頁。16《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解應(yīng)收醫(yī)療款與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時應(yīng)付>預(yù)交借：預(yù)收醫(yī)療款——××病人應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)——應(yīng)收醫(yī)保金貸：待結(jié)算醫(yī)療款/醫(yī)療收入應(yīng)付<預(yù)交借：預(yù)收醫(yī)療款——××病人應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)保金貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款待結(jié)算醫(yī)療款/醫(yī)療收入第十七頁，共七十七頁。17《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解應(yīng)收醫(yī)療款與醫(yī)保機(jī)構(gòu)的結(jié)算差額借：庫存現(xiàn)金/銀行存款（可追償）其他支出（不可追償）貸：應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)保金第十八頁，共七十七頁。18《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解應(yīng)收款項(xiàng)期限>3年→查明原因，核銷借：其他支出貸：應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)（或：其他應(yīng)收款）已核銷壞賬→備查簿第十九頁，共七十七頁。19《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解庫存物資核算內(nèi)容：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料（達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具器具）。取得時按照實(shí)際成本入賬實(shí)際支付的價款（采購價格+相關(guān)稅費(fèi)）購入、有償調(diào)入借：庫存物資貸：銀行存款\應(yīng)付賬款\零余額賬戶用款額度接受捐贈市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明金額借：庫存物資貸：其他收入第二十頁，共七十七頁。20《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解庫存物資發(fā)出時按照先進(jìn)先出\加權(quán)平均\個別計價等確定發(fā)出庫存物品的實(shí)際成本低值易耗品按照一次\五五攤銷借：醫(yī)療衛(wèi)生支出待攤支出貸：庫存物資第二十一頁，共七十七頁。21《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解庫存物資定期清查盤點(diǎn)盤盈

市場價格借：庫存物資貸：其他收入盤虧

沖銷賬面余額借：庫存現(xiàn)金/銀行存款（可追償）其他支出（不可追償）貸：庫存物資第二十二頁，共七十七頁。22《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解待攤支出核算內(nèi)容：日常發(fā)生且需要分?jǐn)傊玲t(yī)療衛(wèi)生支出和公共衛(wèi)生支出的各項(xiàng)間接支出。發(fā)生時借：待攤支出貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等期末，按照機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量、場地面積等合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)偨瑁横t(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出/公共衛(wèi)生支出年末無余額第二十三頁，共七十七頁。23《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解固定資產(chǎn)勞動工具VS勞動對象固定資產(chǎn)界定：使用年限：>1年單位價值：規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（1

000/1

500）以上使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)

單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計使用年限超過1年的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，如：被服。第二十四頁，共七十七頁。24《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解固定資產(chǎn)—取得固定資產(chǎn)取得時按照實(shí)際成本入賬購入、有償調(diào)入買價、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)無償調(diào)入接受捐贈資產(chǎn)評估：評估值+相關(guān)稅費(fèi)未資產(chǎn)評估：賬面價值+相關(guān)稅費(fèi)市場價格或有關(guān)憑據(jù)金額+相關(guān)稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金借：財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出

待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)）貸：銀行存款零余額賬戶用款額度財政補(bǔ)助收入第二十五頁，共七十七頁。25《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解固定資產(chǎn)—在建工程涉及的會計科目：“在建工程”科目，核算在建工程實(shí)際支出

“固定基金——在建工程占用”科目，核算在建工程完工前累計占用資金

“財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”科目，核算在建工程、設(shè)備工具購置、大型修繕等發(fā)生支出第二十六頁，共七十七頁。26《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解固定資產(chǎn)—在建工程實(shí)際支付工程款：借：在建工程貸：固定基金——在建工程占用借：財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出待攤支出貸：銀行存款工程完工：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：固定基金——在建工程占用貸：固定基金——固定資產(chǎn)占用第二十七頁，共七十七頁。27《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解固定資產(chǎn)—處置出售、報廢、毀損，批準(zhǔn)后

借：固定基金——固定資產(chǎn)占用貸：固定資產(chǎn)（賬面價值）借：銀行存款（價款/變價收入-相關(guān)支出）貸：應(yīng)繳款項(xiàng)/其他收入無償調(diào)出、對外捐贈借：固定基金貸：固定資產(chǎn)第二十八頁，共七十七頁。28《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解固定資產(chǎn)—盤點(diǎn)盤盈

市場價格借：固定資產(chǎn)貸：固定基金——固定資產(chǎn)占用盤虧

賬面價值，批準(zhǔn)后借：固定基金——固定資產(chǎn)占用貸：固定資產(chǎn)借：庫存現(xiàn)金/銀行存款（可追償）貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益）/其他收入第二十九頁，共七十七頁。29《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)界定：不具有實(shí)物形態(tài)應(yīng)用軟件、土地使用權(quán)等第三十頁，共七十七頁。30《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解無形資產(chǎn)—取得無形資產(chǎn)取得時按照實(shí)際成本入賬借：無形資產(chǎn)貸：固定基金——無形資產(chǎn)占用借：財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)）貸：銀行存款零余額賬戶用款額度財政補(bǔ)助收入第三十一頁，共七十七頁。31《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解無形資產(chǎn)—處置轉(zhuǎn)讓，批準(zhǔn)后借：銀行存款（轉(zhuǎn)讓價款）應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益）/其他收入核銷借：固定基金——無形資產(chǎn)占用貸：無形資產(chǎn)第三十二頁，共七十七頁。32《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解負(fù)債負(fù)債的概念由于過去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致含有經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的資源流出。第三十三頁，共七十七頁。33《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解負(fù)債負(fù)債的內(nèi)容借入款收支兩條線：待結(jié)算醫(yī)療款、應(yīng)繳款項(xiàng)預(yù)收醫(yī)療款

應(yīng)付款項(xiàng)：應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款第三十四頁，共七十七頁。34《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解借入款核算內(nèi)容：借入的償還期小于1年的款項(xiàng)借入時：借：銀行存款貸：借入款支付利息時：借：其他支出貸：銀行存款第三十五頁，共七十七頁。35《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解收支兩條線待結(jié)算醫(yī)療款各地收支兩條線程度不一按照醫(yī)療收入設(shè)置明細(xì)科目應(yīng)繳款項(xiàng)繳入國庫、財政專戶的款項(xiàng)

按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等設(shè)置明細(xì)科目第三十六頁，共七十七頁。36《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)付社會保障費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款第三十七頁，共七十七頁。37《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解應(yīng)付職工薪酬基本工資績效工資借：醫(yī)療衛(wèi)生支出/待攤支出貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付社會保障費(fèi)/應(yīng)交稅費(fèi)（代扣代繳）銀行存款（自發(fā)工資、財政實(shí)撥）零余額賬戶用款額度財政補(bǔ)助收入第三十八頁，共七十七頁。38《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解預(yù)收醫(yī)療款核算內(nèi)容：預(yù)收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險金第三十九頁，共七十七頁。39《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解預(yù)收醫(yī)療款醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算方式按月或?qū)崟r結(jié)算總額預(yù)付預(yù)付并需結(jié)算第四十頁，共七十七頁。40《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)的概念凈資產(chǎn)的內(nèi)容固定基金-固定資產(chǎn)占用/在建工程占用/無形資產(chǎn)占用事業(yè)基金專用基金-醫(yī)療風(fēng)險基金/職工福利基金/獎勵基金/其他專用基金本期結(jié)余財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）結(jié)余分配-待分配結(jié)余/提取專用基金/事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損第四十一頁，共七十七頁。41《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解固定基金固定資產(chǎn)占用與“固定資產(chǎn)”科目相對應(yīng)在建工程占用與“在建工程”科目相對應(yīng)無形資產(chǎn)占用與“無形資產(chǎn)”科目相對應(yīng)第四十二頁，共七十七頁。42《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解專用基金醫(yī)療風(fēng)險基金借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風(fēng)險基金）貸：專用基金——醫(yī)療風(fēng)險基金職工福利基金借：結(jié)余分配——提取專用基金（提取職工福利基金）貸：專用基金——職工福利基金獎勵基金借：結(jié)余分配——提取專用基金（提取獎勵基金）貸：專用基金——獎勵基金其他專用基金借：結(jié)余分配——提取專用基金（提取其他專用基金）/醫(yī)療衛(wèi)生支出/待攤支出等貸：專用基金——其他專用基金第四十三頁，共七十七頁。43《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解本期結(jié)余第四十四頁，共七十七頁。44《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解收入按照來源分為:

病人、醫(yī)保金非收支兩條線醫(yī)療收入收支兩條線的專戶返還國庫支付的財政資金醫(yī)療收入

財政補(bǔ)助收入從上級單位取得的收入其他收入

其他收入上級補(bǔ)助收入第四十五頁，共七十七頁。45《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解財政補(bǔ)助收入核算內(nèi)容：基本建設(shè)補(bǔ)助收入設(shè)備購置補(bǔ)助收入人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入（離退休人員工資）公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入經(jīng)常性收支差額補(bǔ)助收入已收借：銀行存款、零余額賬戶用款額度、有關(guān)支出貸：財政補(bǔ)助收入期末結(jié)轉(zhuǎn)借：財政補(bǔ)助收入貸：本期結(jié)余第四十六頁，共七十七頁。46《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解其他收入核算內(nèi)容：資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入已收借：銀行存款、庫存物資等貸：其他收入第四十七頁，共七十七頁。47《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解支出按照用途分為：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出/公共衛(wèi)生支出財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出

基建和設(shè)備購置其他支出

盤虧、毀損、捐贈、罰沒第四十八頁，共七十七頁。48《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解財務(wù)報告會計報表附注財務(wù)情況說明書會計報表第四十九頁，共七十七頁。49《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解資產(chǎn)負(fù)債表第五十頁，共七十七頁。50《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解收入支出總表第五十一頁，共七十七頁。51《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解業(yè)務(wù)收支明細(xì)表第五十二頁，共七十七頁。52《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解財政補(bǔ)助收支明細(xì)表第五十三頁，共七十七頁。53《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解凈資產(chǎn)變動表第五十四頁，共七十七頁。54《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解會計報表附注重要會計政策

會計估計的說明會計報表重要項(xiàng)目及其增減變動情況的說明有助于理解和分析會計報表的需要說明的其他事項(xiàng)。第五十五頁，共七十七頁。55《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解財務(wù)情況說明書業(yè)務(wù)開展情況預(yù)算執(zhí)行情況財務(wù)收支狀況資產(chǎn)變動情況基本建設(shè)情況及相關(guān)報表績效考評情況及相關(guān)報表對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)專項(xiàng)資金的使用情況以及其他需要說明的事項(xiàng)第五十六頁，共七十七頁。56《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解第三部分重點(diǎn)業(yè)務(wù)國庫集中支付業(yè)務(wù)矩陣第五十七頁，共七十七頁。57《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解國庫集中支付會計科目零余額賬戶用款額度財政應(yīng)返還額度業(yè)務(wù)內(nèi)容財政授權(quán)支付財政直接支付年終結(jié)余資金第五十八頁，共七十七頁。58《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解國庫集中支付—財政授權(quán)支付財政授權(quán)支付流程編列部門預(yù)算和用款計劃向財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度

財政部門審核后將財政授權(quán)支付用款額度下達(dá)到基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)零余額賬戶代理銀行。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書時,確認(rèn)財政補(bǔ)助收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)可使用財政授權(quán)支付用款額度支付相關(guān)支出第五十九頁，共七十七頁。59《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解國庫集中支付—財政授權(quán)支付“零余額賬戶用款額度”、“財政補(bǔ)助收入”實(shí)際收到額度借：零余額賬戶用款額度貸：財政補(bǔ)助收入用額度發(fā)生支出借：××支出、庫存物資……貸：零余額賬戶用款額度賬務(wù)處理類似于“銀行存款”。第六十頁，共七十七頁。60《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解國庫集中支付—財政直接支付財政直接支付流程編列部門預(yù)算和用款計劃向財政部門提出用款申請

財政部門審核，通過財政零余額賬戶直接將款項(xiàng)直接支付給收款人

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書時,確認(rèn)財政補(bǔ)助收入基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在確認(rèn)財政補(bǔ)助收入時已經(jīng)使用了財政資金第六十一頁，共七十七頁。61《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解國庫集中支付—年終結(jié)余資金年終時尚未使用的財政直接支付用款額度：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本年度實(shí)際發(fā)生的財政直接支付數(shù)小于財政直接支付用預(yù)算指標(biāo)數(shù)年終時尚未使用或收到財政授權(quán)支付用款額度：未使用：通過單位零余額賬戶發(fā)生的支付小于 財政授權(quán)支付用款額度未收到：財政尚未下達(dá)的財政授權(quán)支付額度借：財政應(yīng)返還額度貸：財政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度第六十二頁，共七十七頁。62《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解國庫集中支付—年終結(jié)余資金次年初財政直接支付恢復(fù)上年度財政直接支付額度，于實(shí)際發(fā)生支出時借：××支出……貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付財政授權(quán)支付①恢復(fù)上年度財政授權(quán)支付額度、②收到財政部門批復(fù)上年度未下達(dá)財政授權(quán)額度借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付第六十三頁，共七十七頁。63《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解業(yè)務(wù)矩陣收支管理模式非收支兩條線收支兩條線醫(yī)療保險結(jié)算方式按月或?qū)崟r結(jié)算總額預(yù)付預(yù)付需結(jié)算第六十四頁，共七十七頁。64《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解第四部分新舊銜接銜接前的準(zhǔn)備工作銜接時間安排銜接工作內(nèi)容對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn)第六十五頁，共七十七頁。65《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解銜接前的準(zhǔn)備工作完善會計機(jī)構(gòu)及會計人員的設(shè)置建立健全相關(guān)財務(wù)會計規(guī)章制度內(nèi)部會計核算制度內(nèi)部會計控制制度內(nèi)部資產(chǎn)管理制度第六十六頁，共七十七頁。66《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解銜接時間安排《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在新舊會計制度銜接前，應(yīng)當(dāng)對本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查和盤點(diǎn),并按照原制度的規(guī)定將清查和盤點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行處理。

2011年7月1日之前，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)仍應(yīng)當(dāng)按照原制度進(jìn)行會計核算，并按照原制度的規(guī)定編制2011年上半年度會計報表。

自2011年7月1日起，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬，將原賬中2011年6月30日的各會計科目期末余額轉(zhuǎn)入新賬并按新制度進(jìn)行調(diào)整?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬中各會計科目2011年7月1日的期初余額，并按照新制度編制2011年7月1日的期初資產(chǎn)負(fù)債表。第六十七頁，共七十七頁。67《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解銜接工作內(nèi)容第一步：對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查第二步：編制2011年上半年會計報表第三步：新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn)作結(jié)轉(zhuǎn)分錄賬戶余額的調(diào)整編制科目余額調(diào)節(jié)表新舊