PAGEPAGE242企業(yè)內(nèi)部控制流程手冊目錄第1章企業(yè)內(nèi)部控制流程—資金 1．1資金與授權(quán)批準控制 1．1．1資金支付業(yè)務(wù)流程 1．1．2資金授權(quán)審批流程 1．2現(xiàn)金和銀行存款控制 1．2．1借出款項審批流程 1．2．2銀行賬戶核對流程 第2章企業(yè)內(nèi)部控制流程—采購 2．1．請購審批與預(yù)算控制 2．1．1請購審批業(yè)務(wù)流程 2．1．2采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程 2．2采購與采購驗收控制 2．2．1采購業(yè)務(wù)招標流程 2．2．2供應(yīng)商的評選流程 第3章企業(yè)內(nèi)部控制流程—存貨 3．1存貨與授權(quán)批準控制 3．1．1存貨采購請購流程 3．1．2存貨采購管理流程 3．2存貨驗收與保管控制 3．2．1外購存貨驗收流程 3．2．2存貨存放管理流程 第4章企業(yè)內(nèi)部控制流程—銷售 4．1銷售與授權(quán)審批控制 4．1．1銷售業(yè)務(wù)審批流程 4．1．2銷售定價業(yè)務(wù)流程 4．2銷售發(fā)貨與合同控制 4．2．1銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程 4．2．2賒銷業(yè)務(wù)管控流程 第5章企業(yè)內(nèi)部控制流程—工程項目 5．1工程項目與授權(quán)批準控制 5．1．1工程項目業(yè)務(wù)流程 5．1．2工程項目審批流程 5．2工程項目評價與發(fā)包控制 5．2．1項目評價分析流程 5．2．2項目發(fā)包控制流程 第6章企業(yè)內(nèi)部控制流程—固定資產(chǎn) 6．1資產(chǎn)管理與審批控制 6．1．1固定資產(chǎn)管理流程 6．1．2固定資產(chǎn)計提折舊審批流程 6．2資產(chǎn)取得與驗收控制 6．2．1固定資產(chǎn)請購流程 6．2．2固定資產(chǎn)租賃流程 第7章企業(yè)內(nèi)部控制流程—無形資產(chǎn) 7．1無形資產(chǎn)審批與業(yè)務(wù)控制 7．1．1外購資產(chǎn)請購審批流程 7．1．2無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程 7．2資產(chǎn)取得與驗收控制 7．2．1無形資產(chǎn)投資預(yù)算流程 7．2．2無形資產(chǎn)交付驗收流程 第8章企業(yè)內(nèi)部控制流程—長期股權(quán)投資 8．1長期股權(quán)管理與審批控制 8．1．1長期股權(quán)投資管理流程 8．1．2投資項目減值準備審批流程 8．2投資分析與決策控制 8．2．1投資評估分析流程 8．2．2投資決策審批流程 第9章企業(yè)內(nèi)部控制流程—籌資 9．1籌資與授權(quán)審批控制 9．1．1籌資業(yè)務(wù)管理流程 9．1．2籌資授權(quán)批準流程 9．2籌資決策與審批控制 9．2．1籌資決策管理流程 9．2．2重大籌資方案審批流程 第10章企業(yè)內(nèi)部控制流程—預(yù)算 10．1預(yù)算與授權(quán)批準控制 10．1．1預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程 10．1．2預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)流程 10．2預(yù)算編制與審批控制 10．2．1預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程 10．2．2預(yù)算草案編報流程 第11章企業(yè)內(nèi)部控制流程—成本費用 11．1成本費用核算與控制 11．1．1成本費用核算流程 11．1．2成本費用控制流程 11．2成本費用目標與預(yù)測控制 11．2．1成本費用目標確定流程 11．2．2成本費用預(yù)測方案制定流程 第12章企業(yè)內(nèi)部控制流程—擔保 12．1擔保與評估審批控制 12．1．1擔保業(yè)務(wù)管理流程 12．1．2擔保業(yè)務(wù)風險評估流程 12．2擔保監(jiān)督與披露控制 12．2．1擔保項目跟蹤監(jiān)督流程 12．2．2擔保項目信息披露流程 第13章企業(yè)內(nèi)部控制流程—合同 13．1合同與審批控制 13．1．1合同管理流程 13．1．2合同談判流程 13．2合同訂立登記控制 13．2．1合同簽訂流程 13．2．2合同登記流程 第14章企業(yè)內(nèi)部控制流程—業(yè)務(wù)外包 14．1業(yè)務(wù)外包與審批控制 14．1．1核心業(yè)務(wù)外包申請流程 14．1．2非核心業(yè)務(wù)外包申請流程 14．2項目計劃及資質(zhì)控制 14．2．1項目計劃書審核流程 14．2．2承包方資質(zhì)審查流程 第15章企業(yè)內(nèi)部控制流程—對子公司的控制 15．1對子公司業(yè)務(wù)層面的控制 15．1．1子公司重大投資審核流程 15．1．2子公司投資項目評估流程 15．2母子公司合并財務(wù)報表控制 15．2．1母子公司合并抵銷分錄編制流程 15．2．2母子公司合并財務(wù)報表編制流程 第16章企業(yè)內(nèi)部控制流程—財務(wù)報告編制與披露 16．1財務(wù)報告編制準備及其控制 16．1．1年度財務(wù)報告方案編制流程 16．1．2重大影響交易會計處理流程 16．2財務(wù)報告編制及其控制 16．2．1年度財務(wù)報告編制流程 16．2．2合并會計報表編制范圍變更流程 第17章企業(yè)內(nèi)部控制流程—人力資源 17．1人力資源規(guī)劃與需求控制 17．1．1戰(zhàn)略規(guī)劃業(yè)務(wù)流程 17．1．2員工需求分析流程 17．2人員招聘培訓與離職控制 17．2．1職位分析流程 17．2．2招聘管理流程 第18章企業(yè)內(nèi)部控制流程—信息系統(tǒng) 18．1信息系統(tǒng)與審批控制 18．1．1信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃流程 18．1．2重要信息系統(tǒng)政策制定流程 18．2系統(tǒng)開發(fā)與維護控制 18．2．1信息系統(tǒng)自行開發(fā)流程 18．2．2信息系統(tǒng)開發(fā)招標流程 第19章企業(yè)內(nèi)部控制流程—衍生工具 19．1衍生工具與審批控制 19．1．1衍生工具業(yè)務(wù)審批流程 19．1．2衍生工具業(yè)務(wù)風險評估流程 19．2衍生工具交易與監(jiān)督檢查控制 19．2．1衍生工具交易記錄審查流程 19．2．2衍生工具交易檢查執(zhí)行流程 第20章企業(yè)內(nèi)部控制流程—企業(yè)并購 20．1企業(yè)并購與審批控制 20．1．1潛在并購交易審核流程 20．1．2并購交易管理控制流程 20．2并購交易準備與控制 20．2．1并購意向書編制流程 20．2．2并購意向書審核流程 第21章企業(yè)內(nèi)部控制流程—關(guān)聯(lián)交易 21．1關(guān)聯(lián)方界定及其控制 21．1．1關(guān)聯(lián)方名錄編審流程 21．1．2關(guān)聯(lián)交易記錄審查流程 21．2關(guān)聯(lián)交易與披露控制 21．2．1重大關(guān)聯(lián)交易審核流程 21．2．2關(guān)聯(lián)交易事項詢價流程 第22章企業(yè)內(nèi)部控制流程—內(nèi)部審計 22．1審計與檢查匯報控制 22．1．1內(nèi)部審計流程 22．1．2后續(xù)審計流程 22．2審計督導與質(zhì)量控制 22．2．1內(nèi)部審計督導流程 22．2．2自我質(zhì)量控制流程 第1章企業(yè)內(nèi)部控制流程—資金1．1資金與授權(quán)批準控制1．1．1資金支付業(yè)務(wù)流程1．資金支付業(yè)務(wù)流程與風險控制圖資金支付業(yè)務(wù)流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部經(jīng)理財務(wù)部相關(guān)部門如果資金記錄不準確、不完整，可能會造成賬實不符或?qū)е仑攧?wù)報表信息失真；如果有關(guān)單據(jù)遺失、變造、偽造、非法使用等，會導致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失如果資金使用違反國家法律、法規(guī)，企業(yè)可能會遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失如果資金未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能會產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果資金記錄不準確、不完整，可能會造成賬實不符或?qū)е仑攧?wù)報表信息失真；如果有關(guān)單據(jù)遺失、變造、偽造、非法使用等，會導致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失如果資金使用違反國家法律、法規(guī)，企業(yè)可能會遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失如果資金未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能會產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失審批審批4審核4審核審批審批3審核填寫“資金支付申請單”審批審核審批審批3審核填寫“資金支付申請單”審批審核資料存檔結(jié)束576相關(guān)部門按要求使用資金支付資金核實“資金支付申請單”21擬定資金支付業(yè)務(wù)管理制度明確資金支付要求開始資料存檔結(jié)束576相關(guān)部門按要求使用資金支付資金核實“資金支付申請單”21擬定資金支付業(yè)務(wù)管理制度明確資金支付要求開始D1D2D32．資金支付業(yè)務(wù)流程控制表資金支付業(yè)務(wù)流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．企業(yè)財務(wù)部要根據(jù)國家法律、法規(guī)并結(jié)合自身情況，擬定資金支付業(yè)務(wù)管理制度2．財務(wù)部根據(jù)資金支付業(yè)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定，進一步提出資金支付的相關(guān)要求D23．財務(wù)部經(jīng)理根據(jù)其自身審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，審批額度超出自身審批權(quán)限的，需要由財務(wù)總監(jiān)審批4．財務(wù)總監(jiān)根據(jù)其自身的審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，超出自身審批權(quán)限的，需要由總經(jīng)理審批5．審批人簽署“資金支付申請單”后，資金專員要核實申請單是否符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定D36．通過資金專員審核之后，根據(jù)“資金支付申請單”上批準的額度，出納支付資金給申請部門7．資金申請部門按照要求使用資金相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范資金支付業(yè)務(wù)管理制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)會計準則—基本準則》《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》文件資料“資金支付申請單”責任部門及責任人財務(wù)部、相關(guān)部門總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理、資金專員1．1．2資金授權(quán)審批流程1．資金授權(quán)審批流程與風險控制圖資金授權(quán)審批流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部經(jīng)理財務(wù)部相關(guān)部門如果職責分工不明確、機構(gòu)設(shè)置和人員配備不合理或有關(guān)單據(jù)遺失、變造、偽造、非法使用等，會導致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失如果資金未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能會產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果資金使用違反國家法律、法規(guī)，企業(yè)可能會遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失如果職責分工不明確、機構(gòu)設(shè)置和人員配備不合理或有關(guān)單據(jù)遺失、變造、偽造、非法使用等，會導致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失如果資金未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能會產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果資金使用違反國家法律、法規(guī)，企業(yè)可能會遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失554436擬訂本部門資金需求計劃結(jié)束核實“資金需求申請單”支付資金審批審批審核審核審核審批審批審批審核審核1資料存檔傳達資金需求計劃匯總資金需求計劃明確資金需求計劃要求擬定資金授權(quán)審批制度2填寫“資金需求申請單”開始36擬訂本部門資金需求計劃結(jié)束核實“資金需求申請單”支付資金審批審批審核審核審核審批審批審批審核審核1資料存檔傳達資金需求計劃匯總資金需求計劃明確資金需求計劃要求擬定資金授權(quán)審批制度2填寫“資金需求申請單”開始按要求使用資金按要求使用資金D1D2D32．資金授權(quán)審批流程控制表資金授權(quán)審批流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．企業(yè)財務(wù)部要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范并結(jié)合自身情況，擬定資金授權(quán)審批制度D22．企業(yè)各部門制訂出本部門的階段性（1年、半年、季度）資金需求計劃并上報財務(wù)部門審核3．財務(wù)部匯總各部門上報的資金需求計劃，并上報財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審核，由總經(jīng)理審批4．相關(guān)部門申請資金的額度超過財務(wù)部經(jīng)理審批權(quán)限的，需要由財務(wù)總監(jiān)審批5．相關(guān)部門申請資金的額度超過財務(wù)總監(jiān)審批權(quán)限的，需要由總經(jīng)理審批D36．根據(jù)“資金需求申請單”批準的額度，出納支付資金給申請部門相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范資金授權(quán)審批制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)會計準則—基本準則》《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》文件資料“資金需求計劃”“資金需求申請單”責任部門及責任人財務(wù)部、相關(guān)部門總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理1．2現(xiàn)金和銀行存款控制1．2．1借出款項審批流程1．借出款項審批流程與風險控制圖借出款項審批流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部經(jīng)理財務(wù)部相關(guān)部門/個人如果“現(xiàn)金借款單如果“現(xiàn)金借款單”填寫不完整、不清楚，會導致企業(yè)不能按時、按量還款如果借出款項未經(jīng)適當審批、超越授權(quán)審批或有重大差錯及舞弊、欺詐行為，會使企業(yè)遭受損失5審批5審批4審批4審批3審批3審批資料存檔結(jié)束支付現(xiàn)金6核實“現(xiàn)金借款單”審核開始資料存檔結(jié)束支付現(xiàn)金6核實“現(xiàn)金借款單”審核開始按照規(guī)定使用現(xiàn)金2借款部門負責人簽署意見1填寫按照規(guī)定使用現(xiàn)金2借款部門負責人簽署意見1填寫“現(xiàn)金借款單”D1D22．借出款項審批流程控制表借出款項審批流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．借款人按照規(guī)定填寫“現(xiàn)金借款單”，并簽名、蓋章2．借款人所在部門負責人在借款單上簽署意見，并簽名、蓋章3．財務(wù)部經(jīng)理在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在元內(nèi)，財務(wù)部經(jīng)理具有審批權(quán)限4．財務(wù)總監(jiān)在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在元～元，財務(wù)總監(jiān)具有審批權(quán)限5．總經(jīng)理在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在元以上元以內(nèi)的，總經(jīng)理具有審批權(quán)限D(zhuǎn)26．借款人應(yīng)根據(jù)簽字手續(xù)齊全的“現(xiàn)金借款單”到財務(wù)部辦理借款，經(jīng)審核人員審核后交由出納支付現(xiàn)金相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范資金支付業(yè)務(wù)管理制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)會計準則—基本準則》《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》文件資料“現(xiàn)金借款單”責任部門及責任人財務(wù)部、相關(guān)部門總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理、出納、相關(guān)部門借款申請人、相關(guān)部門負責人1．2．2銀行賬戶核對流程1．銀行賬戶核對流程與風險控制圖銀行賬戶核對流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段財務(wù)總監(jiān)出納會計稽核員相關(guān)部門如果資金記錄不準確或不完整，從而造成賬實不符或?qū)е仑攧?wù)報表信息失真如果不按相關(guān)規(guī)定進行銀行賬戶的核對，會導致相關(guān)賬目核對程序混亂如果銀行賬戶的開立不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)要求，可能會導致企業(yè)受到處罰及資金損失如果資金記錄不準確或不完整，從而造成賬實不符或?qū)е仑攧?wù)報表信息失真如果不按相關(guān)規(guī)定進行銀行賬戶的核對，會導致相關(guān)賬目核對程序混亂如果銀行賬戶的開立不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)要求，可能會導致企業(yè)受到處罰及資金損失審批審批登記銀行存款日記賬填制結(jié)算憑證辦理結(jié)算業(yè)務(wù)登記銀行存款日記賬填制結(jié)算憑證辦理結(jié)算業(yè)務(wù)2登記相關(guān)明細賬和總賬編制記賬憑證審核審核2登記相關(guān)明細賬和總賬編制記賬憑證審核審核編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”43結(jié)束調(diào)整未達賬項定期核對銀行存款日記賬、明細賬、總分類賬及對賬單審核開始編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”43結(jié)束調(diào)整未達賬項定期核對銀行存款日記賬、明細賬、總分類賬及對賬單審核開始與銀行簽訂《××結(jié)算協(xié)議》51審核與銀行簽訂《××結(jié)算協(xié)議》51審核申請開戶取得原始憑證取得原始憑證D1D2D32．銀行賬戶核對流程控制表銀行賬戶核對流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．由財務(wù)總監(jiān)授權(quán)財務(wù)部經(jīng)理與銀行簽訂《××結(jié)算協(xié)議》D22．會計根據(jù)收付憑證登記相關(guān)明細賬；總會計登記總分類賬銀行存款科目，并在記賬憑證上簽章D33．稽核員應(yīng)定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并應(yīng)簽字蓋章4．稽核員編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并調(diào)整未達賬項5．財務(wù)部經(jīng)理指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當查明原因，及時處理相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范銀行存款管理制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)會計準則—基本準則》《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》文件資料《××結(jié)算協(xié)議》“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”責任部門及責任人財務(wù)部、相關(guān)部門財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理、會計、出納、稽核員、財務(wù)部其他相關(guān)人員第2章企業(yè)內(nèi)部控制流程—采購2．1請購審批與預(yù)算控制2．1．1請購審批業(yè)務(wù)流程1．請購審批業(yè)務(wù)流程與風險控制圖請購審批業(yè)務(wù)流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)采購部經(jīng)理采購專員相關(guān)部門如果采購未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果請購依據(jù)不充分、不合理，會導致企業(yè)資源浪費如果相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費或產(chǎn)生舞弊行為如果采購未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果請購依據(jù)不充分、不合理，會導致企業(yè)資源浪費如果相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費或產(chǎn)生舞弊行為權(quán)限外審批審批權(quán)限外審批審批審核權(quán)限內(nèi)審批審核權(quán)限內(nèi)審批否審核審核否否審核審核否采購范圍內(nèi)是65結(jié)束按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)是預(yù)算內(nèi)34采購范圍內(nèi)是65結(jié)束按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)是預(yù)算內(nèi)342填寫“采購申請單”匯總、整理采購申請呈交“采購申請單”檢查庫存物資儲存情況12填寫“采購申請單”匯總、整理采購申請呈交“采購申請單”檢查庫存物資儲存情況1相關(guān)部門提出采購申請開始D1D2D32．請購審批業(yè)務(wù)流程控制表請購審批業(yè)務(wù)流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．生產(chǎn)部和倉儲部等物資需求部門根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定及實際需求提出采購申請2．請購人員應(yīng)根據(jù)庫存量基準、用料預(yù)算及庫存情況填寫“采購申請單”，需要說明請購物資的名稱、數(shù)量、需求日期、質(zhì)量要求以及預(yù)算金額等內(nèi)容D23．采購部核查采購物資的庫存情況，檢查該項請購是否在執(zhí)行后又重復(fù)提出，以及是否存在不合理的請購品種和數(shù)量4．如果采購專員認為采購申請合理，則根據(jù)所掌握的市場價格，在“采購申請單”上填寫采購金額后呈交相關(guān)領(lǐng)導審批D35．如果采購事項在申請范圍之外的，應(yīng)由采購部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)逐級審核，最終由總經(jīng)理審批；如果采購事項在申請范圍之內(nèi)但實際采購金額超出預(yù)算的，經(jīng)采購部經(jīng)理審核后，財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理根據(jù)審批權(quán)限進行采購審批；在采購預(yù)算之內(nèi)的，采購部按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)6．采購專員按照審批后的“采購申請單”進行采購相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范采購申請制度請購審批制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料采購申請單采購預(yù)算表責任部門及責任人采購部、財務(wù)部、生產(chǎn)部、倉儲部總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、采購部經(jīng)理、采購專員2．1．2采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程1．采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程與風險控制圖采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部采購部相關(guān)部門如果采購預(yù)算編制依據(jù)不科學、不合理，會造成企業(yè)資源浪費如果請購與審核、審批部門不分離，容易產(chǎn)生徇私枉法行為，造成資產(chǎn)流失如果采購預(yù)算調(diào)整未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能會產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果采購預(yù)算編制依據(jù)不科學、不合理，會造成企業(yè)資源浪費如果請購與審核、審批部門不分離，容易產(chǎn)生徇私枉法行為，造成資產(chǎn)流失如果采購預(yù)算調(diào)整未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能會產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失審批審批審批審批審核審核審核審核下達新的采購預(yù)算方案資料歸檔提出采購預(yù)算調(diào)整申請6編制“采購預(yù)算調(diào)整方案”執(zhí)行新的采購預(yù)算方案32組織執(zhí)行采購預(yù)算編制“下達新的采購預(yù)算方案資料歸檔提出采購預(yù)算調(diào)整申請6編制“采購預(yù)算調(diào)整方案”執(zhí)行新的采購預(yù)算方案32組織執(zhí)行采購預(yù)算編制“年度采購預(yù)算表”匯總、整理采購預(yù)算嚴格執(zhí)行采購預(yù)算結(jié)束5實施采購活動嚴格執(zhí)行采購預(yù)算結(jié)束5實施采購活動4各部門編制本部門采購預(yù)算1開始4各部門編制本部門采購預(yù)算1開始D1D2D32．采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程控制表采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．各生產(chǎn)單位根據(jù)年度營業(yè)目標預(yù)測生產(chǎn)計劃，據(jù)此編制年度物資需求計劃，并編制采購預(yù)算；倉儲部根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定和生產(chǎn)用料計劃編制采購預(yù)算；研發(fā)部、行政部根據(jù)實際需求編制采購預(yù)算2．財務(wù)部預(yù)算專員負責匯總、整理各部門提交的采購預(yù)算3．財務(wù)部預(yù)算專員根據(jù)上一年度材料單價、次年度匯率、利率等各項預(yù)算基準編制企業(yè)“年度采購預(yù)算表”，財務(wù)部經(jīng)理簽字確認后，報財務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批后嚴格執(zhí)行D24．請購部門根據(jù)實際需求提出采購申請，采購部采購專員應(yīng)根據(jù)市場價格填寫采購金額，依據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定以及生產(chǎn)需求情況，判斷采購是否合理。如果采購申請合理，提交相關(guān)領(lǐng)導審批；不合理的采購申請，則退回請購部門D35．調(diào)整采購預(yù)算的原因包括超范圍采購或超預(yù)算采購兩種。由于市場環(huán)境變化，如采購物資的價格上漲，導致實際采購金額超出采購預(yù)算或生產(chǎn)突發(fā)事件導致采購預(yù)算外支出等。此時，采購部必須提出采購預(yù)算調(diào)整申請，即追加采購預(yù)算6．財務(wù)部接到采購部的預(yù)算調(diào)整申請后，根據(jù)實際情況，參照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定進行核對，并編制采購預(yù)算調(diào)整方案，提交財務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范采購申請制度請購審批制度預(yù)算管理制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料“銷售計劃”“生產(chǎn)計劃”“年度采購預(yù)算表”“采購預(yù)算調(diào)整方案”責任部門及責任人采購部、財務(wù)部總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、采購部經(jīng)理、財務(wù)部經(jīng)理、采購專員、預(yù)算專員2．2采購與采購驗收控制2．2．1采購業(yè)務(wù)招標流程1．采購業(yè)務(wù)招標流程與風險控制圖采購業(yè)務(wù)招標流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理需求部門采購部經(jīng)理采購部供應(yīng)商如果采購招標評審不規(guī)范、選擇了不合格的供應(yīng)商或簽訂的合同不符合國家相關(guān)法律、法規(guī)，可能給企業(yè)帶來不必要的損失采購招標工作中，如果違反國家法律、法規(guī)，企業(yè)會遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失采購招標過程如果違反法律、法規(guī)及企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，企業(yè)可能會受到有關(guān)部門的處罰，造成資產(chǎn)損失如果采購招標評審不規(guī)范、選擇了不合格的供應(yīng)商或簽訂的合同不符合國家相關(guān)法律、法規(guī)，可能給企業(yè)帶來不必要的損失采購招標工作中，如果違反國家法律、法規(guī)，企業(yè)會遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失采購招標過程如果違反法律、法規(guī)及企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，企業(yè)可能會受到有關(guān)部門的處罰，造成資產(chǎn)損失審批審批提供相關(guān)資料參與論證提供相關(guān)資料參與論證97結(jié)束簽訂合同選取最終中標者組織論證審核97結(jié)束簽訂合同選取最終中標者組織論證審核開始開始8654321宣布中標單位初步評審接收標書發(fā)售標書確定資格合格的供應(yīng)商進行資格審查發(fā)布招標信息準備招標文件編制招標書8654321宣布中標單位初步評審接收標書發(fā)售標書確定資格合格的供應(yīng)商進行資格審查發(fā)布招標信息準備招標文件編制招標書簽訂合同填報標書購買標書填報資格審查文件采購預(yù)算索取資格簽訂合同填報標書購買標書填報資格審查文件采購預(yù)算索取資格審查文件采購預(yù)算D1D2D32．采購業(yè)務(wù)招標流程控制表采購業(yè)務(wù)招標流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．對需要進行招標的采購業(yè)務(wù)，采購部準備采購招標文件，編制《采購招標書》，報采購部經(jīng)理審核2．采購部發(fā)布招標信息，包括招標方式、招標項目（含名稱、用途、規(guī)格、質(zhì)量要求及數(shù)量或規(guī)模）、履行合同期限與地點、投標保證金、投標截止時間及投標書投遞地點、開標的時間與地點、對投標單位的資質(zhì)要求以及其他必要的內(nèi)容D23．采購部收到供應(yīng)商的資格審查文件后，對供應(yīng)商資質(zhì)、信譽等方面進行審查4．采購部通過審查供應(yīng)商各方面指標確定合格的供應(yīng)商5．采購部向合格的供應(yīng)商發(fā)售標書，供應(yīng)商填寫完畢后遞交到采購部D36．采購部對供應(yīng)商的投標書進行初步審核，淘汰明顯不符合要求的供應(yīng)商7．采購部經(jīng)理組織需求部門、技術(shù)部門、財務(wù)部門等相關(guān)人員或?qū)＜覍Y選通過的投標書進行論證，選出最終的中標者8．最終中標者經(jīng)總經(jīng)理簽字確認后，由采購部相關(guān)人員宣布中標單位9．采購部經(jīng)理代表招標方簽訂《采購合同》相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范采購管理制度采購招標管理規(guī)定參照規(guī)范《中華人民共和國招標投標法》《中華人民共和國合同法》文件資料《采購合同》《采購招標書》合格供應(yīng)商名單《中標單位通知書》責任部門及責任人采購部、請購部門總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購主管、采購專員2．2．2供應(yīng)商的評選流程1．供應(yīng)商的評選流程與風險控制圖供應(yīng)商的評選流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理采購部經(jīng)理采購部相關(guān)部門供應(yīng)商如果現(xiàn)場評審過程不規(guī)范，會導致選擇了不合格的供應(yīng)商如果比質(zhì)、比價采購制度不完善，會造成候選供應(yīng)商不符合企業(yè)要求如果現(xiàn)場評審過程不規(guī)范，會導致選擇了不合格的供應(yīng)商如果比質(zhì)、比價采購制度不完善，會造成候選供應(yīng)商不符合企業(yè)要求審批是現(xiàn)場評審采購物資分類參與評審組織現(xiàn)場評審審批是現(xiàn)場評審采購物資分類參與評審組織現(xiàn)場評審編寫《現(xiàn)場評審報》告審核審核提出候選名單審核進行比質(zhì)與比價發(fā)放、回收調(diào)查表收集供應(yīng)商信息編寫《現(xiàn)場評審報》告審核審核提出候選名單審核進行比質(zhì)與比價發(fā)放、回收調(diào)查表收集供應(yīng)商信息56結(jié)束資料存檔確定供應(yīng)商名單4321開始56結(jié)束資料存檔確定供應(yīng)商名單4321開始否參與否參與配合配合D1D2D32．供應(yīng)商的評選流程控制表供應(yīng)商的評選流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．采購部通過不同途徑，如面談、調(diào)查問卷等收集供應(yīng)商信息，主要包括供應(yīng)商信譽、供貨能力等方面的信息D22．采購部和使用部門依據(jù)收集到的供應(yīng)商信息，參照企業(yè)比質(zhì)、比價采購制度等相關(guān)文件，對供應(yīng)商進行比質(zhì)與比價3．采購部根據(jù)比質(zhì)與比價結(jié)果，參照供應(yīng)商選定標準，提出候選供應(yīng)商名單，報采購部經(jīng)理審核D34．采購部通過采購物資的分類，根據(jù)實際需要，判斷是否需要組織現(xiàn)場評審。需要進行現(xiàn)場評審的，采購部組織現(xiàn)場評審，請購部門、生產(chǎn)部門、財務(wù)部門、倉儲部門以及質(zhì)檢部門等相關(guān)部門參與；對無需現(xiàn)場評審的供應(yīng)商，可直接提出其等級排序名單5．現(xiàn)場評審后，采購部匯總評價結(jié)果，并編寫《現(xiàn)場評審報告》6．采購部根據(jù)采購部經(jīng)理的審核結(jié)果確定供應(yīng)商名單，并報采購部經(jīng)理審核、總經(jīng)理審批相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范采購管理制度供應(yīng)商選定標準供應(yīng)商評價制度比質(zhì)、比價采購制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料供應(yīng)商名單“供應(yīng)商調(diào)查表”《現(xiàn)場評審報告》責任部門及責任人采購部、財務(wù)部、生產(chǎn)部、倉儲部總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購主管、采購專員第3章企業(yè)內(nèi)部控制流程——存貨3．1存貨與授權(quán)批準控制3．1．1存貨采購請購流程1．存貨采購請購流程與風險控制圖存貨采購請購流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財務(wù)部采購部倉儲部經(jīng)理倉儲統(tǒng)計員審批審核審批審批審核審批審核審核審批5結(jié)束進行采購開始制訂采購計劃與采購預(yù)算審核1審核審批5結(jié)束進行采購開始制訂采購計劃與采購預(yù)算審核1審核2審核計劃外計劃內(nèi)組織執(zhí)行2審核計劃外計劃內(nèi)組織執(zhí)行提出采購申請43填寫“存貨采購申請單提出采購申請43填寫“存貨采購申請單”D1D22．存貨采購請購流程控制表存貨采購請購流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．采購部應(yīng)當根據(jù)倉儲計劃、資金籌措計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等制訂采購計劃，對存貨的采購實行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例2．倉儲部經(jīng)理應(yīng)按照存貨采購預(yù)算，組織倉儲統(tǒng)計員嚴格執(zhí)行3．倉儲統(tǒng)計員應(yīng)逐日根據(jù)各種材料的采購間隔期和當日材料的庫存量分析確定應(yīng)采購的日期和數(shù)量，或者通過計算機管理系統(tǒng)重新預(yù)測材料需要量以及重新計算安全存貨水平和經(jīng)濟采購批量，據(jù)此提出存貨采購申請D24．倉儲統(tǒng)計員根據(jù)生產(chǎn)實際情況以及倉儲情況填寫“存貨采購申請單”。計劃內(nèi)存貨采購申請單，需經(jīng)倉儲部經(jīng)理審核、采購部經(jīng)理審批后采購；計劃外存貨采購申請單，需經(jīng)倉儲部經(jīng)理審核簽字確認后，交采購部和財務(wù)部審核、總經(jīng)理審批后實施采購5．采購部按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定及時進行存貨采購相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范存貨采購管理制度存貨采購申請管理制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料“存貨采購申請單”責任部門及責任人采購部、財務(wù)部、倉儲部總經(jīng)理、倉儲部經(jīng)理、倉儲部統(tǒng)計員3．1．2存貨采購管理流程1．存貨采購管理流程與風險控制圖存貨采購管理流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理采購部經(jīng)理采購專員倉儲部請購部門如果存貨請購的事項不明確或請購的依據(jù)不充分、不適當，可能導致企業(yè)資源浪費如果存貨采購過程不規(guī)范，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費或發(fā)生舞弊行為如果存貨采購、驗收由同一部門或同一人負責，可能發(fā)生舞弊行為如果存貨請購的事項不明確或請購的依據(jù)不充分、不適當，可能導致企業(yè)資源浪費如果存貨采購過程不規(guī)范，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費或發(fā)生舞弊行為如果存貨采購、驗收由同一部門或同一人負責，可能發(fā)生舞弊行為權(quán)限外審批審批權(quán)限外審批審批權(quán)限內(nèi)4簽訂合同審核審批進行匯總權(quán)限內(nèi)4簽訂合同審核審批進行匯總3組織驗收貨物跟催選擇供應(yīng)商詢價、比價填寫“存貨采購申請單”3組織驗收貨物跟催選擇供應(yīng)商詢價、比價填寫“存貨采購申請單”2結(jié)束辦理入庫手續(xù)驗收入庫分析存貨庫存情況2結(jié)束辦理入庫手續(xù)驗收入庫分析存貨庫存情況1分析本部門存貨需求提出存貨采購申請開始1分析本部門存貨需求提出存貨采購申請開始D1D2D32．存貨采購管理流程控制表存貨采購管理流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．請購部門根據(jù)實際生產(chǎn)情況，及時提交存貨采購申請D22．倉儲部通過計算機管理系統(tǒng)重新預(yù)測材料需要量以及重新計算安全存貨水平和經(jīng)濟采購批量，填寫“存貨采購申請單”3．采購專員通過詢價、比價，選擇供應(yīng)商，提交采購部經(jīng)理審核后再由總經(jīng)理審批D34．采購部經(jīng)理在總經(jīng)理授權(quán)下，與供應(yīng)商簽訂采購合同相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范存貨采購管理制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《中華人民共和國合同法》文件資料“存貨采購申請單”責任部門及責任人采購部、倉儲部、請購部門總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購專員3．2存貨驗收與保管控制3．2．1外購存貨驗收流程1．外購存貨驗收流程與風險控制圖外購存貨驗收流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理采購部經(jīng)理采購專員相關(guān)部門供應(yīng)商如果審核程序不規(guī)范、不正確，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費如果驗收程序不規(guī)范，可能導致資產(chǎn)賬實不符和資產(chǎn)損失如果審核程序不規(guī)范、不正確，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費如果驗收程序不規(guī)范，可能導致資產(chǎn)賬實不符和資產(chǎn)損失權(quán)限外審批權(quán)限外審批權(quán)限內(nèi)審批否否否權(quán)限內(nèi)審批否否否是31是聯(lián)系供應(yīng)商辦理入庫手續(xù)貨物數(shù)量準確提出解決方案是交貨期與訂單交貨期一致單據(jù)與貨物相符接收貨物是31是聯(lián)系供應(yīng)商辦理入庫手續(xù)貨物數(shù)量準確提出解決方案是交貨期與訂單交貨期一致單據(jù)與貨物相符接收貨物52結(jié)束檢驗貨物質(zhì)量存在問題是否52結(jié)束檢驗貨物質(zhì)量存在問題是否4進行退換貨按時發(fā)貨開始4進行退換貨按時發(fā)貨開始D1D2D32．外購存貨驗收流程控制表外購存貨驗收流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．采購專員接到貨物后，按照采購訂單上的內(nèi)容一一進行核對；核對完畢后，清點貨物的數(shù)量；數(shù)量無誤后通知質(zhì)檢部進行質(zhì)量檢驗D22．質(zhì)檢部根據(jù)存貨驗收管理制度，參照貨物的實際特點，進行質(zhì)量檢驗3．質(zhì)檢部出具《質(zhì)量檢驗報告》，貨物存在質(zhì)量問題的，采購專員根據(jù)企業(yè)規(guī)定及貨物的實際情況提出具體的解決方案，提交采購部經(jīng)理和總經(jīng)理審批；采購專員在清點核對貨物時出現(xiàn)問題，應(yīng)提出具體解決方案，報采購部經(jīng)理和總經(jīng)理審批D34．與供應(yīng)商就具體問題協(xié)商后，進行退換貨處理5．驗收合格的貨物，直接由倉儲部辦理入庫手續(xù)相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范存貨驗收管理制度采購?fù)素浌芾碇贫葏⒄找?guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料“采購訂單”《采購合同》《質(zhì)量檢驗報告》責任部門及責任人采購部、財務(wù)部、倉儲部、質(zhì)檢部總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購專員3．2．2存貨存放管理流程1．存貨存放管理流程與風險控制圖存貨存放管理流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理倉儲部經(jīng)理倉庫管理員相關(guān)部門如果存貨異常問題的處理或?qū)徍?、審批?quán)限不規(guī)范，可能造成資產(chǎn)損失、資源浪費以及舞弊行為的發(fā)生如果驗收程序不規(guī)范，可能導致資產(chǎn)賬實不符和資產(chǎn)損失如果存貨保管不善，可能導致存貨損壞、變質(zhì)、浪費、被盜和流失等如果存貨異常問題的處理或?qū)徍?、審批?quán)限不規(guī)范，可能造成資產(chǎn)損失、資源浪費以及舞弊行為的發(fā)生如果驗收程序不規(guī)范，可能導致資產(chǎn)賬實不符和資產(chǎn)損失如果存貨保管不善，可能導致存貨損壞、變質(zhì)、浪費、被盜和流失等權(quán)限外審批審批權(quán)限外審批審批不能解決6提出解決方案對異常問題進行分析制定存貨保管制度組織執(zhí)行制度1開始不能解決6提出解決方案對異常問題進行分析制定存貨保管制度組織執(zhí)行制度1開始能解決57是結(jié)束解決出庫復(fù)查解決異常問題權(quán)限內(nèi)處理異常問題34異常在庫檢查在庫保管2驗收入庫能解決57是結(jié)束解決出庫復(fù)查解決異常問題權(quán)限內(nèi)處理異常問題34異常在庫檢查在庫保管2驗收入庫否配合否配合D1D2D32．存貨存放管理流程控制表存貨存放管理流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．倉儲部經(jīng)理制定存貨保管制度，報請總經(jīng)理審批后執(zhí)行2．倉庫管理員在質(zhì)檢部的協(xié)助下，對存貨進行驗收入庫，根據(jù)存貨的屬性、包裝、尺寸等的不同安排存放場所，并對入庫的存貨建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內(nèi)容，并定期與財務(wù)部就存貨品種、數(shù)量、金額等進行核對D23．倉庫管理員對存貨進行在庫保管，具體包括控制倉庫溫濕度、防霉防腐、防銹、防蟲害、安全、衛(wèi)生管理等內(nèi)容4．倉庫管理員要定期或不定期做好存貨的在庫檢查工作5．倉庫管理員在存貨在庫檢查中發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時處理，對不能解決的問題要及時報請倉儲部經(jīng)理進行處理D36．倉儲部經(jīng)理根據(jù)分析結(jié)果提出解決方案，在權(quán)限范圍內(nèi)的直接交由倉庫管理員進行處理，需總經(jīng)理審批的方案，經(jīng)總經(jīng)理審批后交倉庫管理員處理7．根據(jù)分析結(jié)果，調(diào)整庫存盈虧處理，填寫“庫存調(diào)整表”交總經(jīng)理審批相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范存貨管理制度存貨保管制度存貨管理授權(quán)審批制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)會計準則第1號—存貨》文件資料“入庫單”“存貨明細賬”“存貨倉儲規(guī)劃表”防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等具體措施責任部門及責任人倉儲部、財務(wù)部總經(jīng)理、倉儲部經(jīng)理、倉庫管理員第4章企業(yè)內(nèi)部控制流程——銷售4．1銷售與授權(quán)審批控制4．1．1銷售業(yè)務(wù)審批流程1．銷售業(yè)務(wù)審批流程與風險控制圖銷售業(yè)務(wù)審批流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理營銷總監(jiān)財務(wù)部銷售部客戶如果合同的簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，從而導致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟如果銷售行為違反了國家的法律、法規(guī)，可能導致企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失，或因銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學導致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運營效率低下如果合同的簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，從而導致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟如果銷售行為違反了國家的法律、法規(guī)，可能導致企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失，或因銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學導致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運營效率低下審批權(quán)限外審批權(quán)限外審批審批權(quán)限內(nèi)審批審批審批權(quán)限內(nèi)審批結(jié)束結(jié)算銷售款項開具銷售發(fā)票通知發(fā)貨部門組織發(fā)貨審核結(jié)束結(jié)算銷售款項開具銷售發(fā)票通知發(fā)貨部門組織發(fā)貨審核65編制“銷售發(fā)票通知單”向發(fā)貨部門下達銷售通知單4編制銷售計劃3簽訂正式的銷售合同(協(xié)議)2協(xié)商并擬定銷售合同草案1與客戶進行談判65編制“銷售發(fā)票通知單”向發(fā)貨部門下達銷售通知單4編制銷售計劃3簽訂正式的銷售合同(協(xié)議)2協(xié)商并擬定銷售合同草案1與客戶進行談判收貨并付款協(xié)商開始提出合作意向判收貨并付款協(xié)商開始提出合作意向判D1D22．銷售業(yè)務(wù)審批流程控制表銷售業(yè)務(wù)審批流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．在銷售合同簽訂之前，銷售員應(yīng)就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。對談判中涉及的重要事項，應(yīng)當有完整的書面記錄2．銷售部與客戶協(xié)商后，擬定《銷售合同草案》，提交給營銷總監(jiān)和總經(jīng)理審批，營銷總監(jiān)和總經(jīng)理依照企業(yè)規(guī)定的不同合同金額審批權(quán)限進行審批，營銷總監(jiān)/總經(jīng)理應(yīng)當對《銷售合同草案》中提出的銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格審查并建立客戶信息檔案。重要的銷售合同，應(yīng)當征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?．銷售合同草案經(jīng)審批同意后，銷售部經(jīng)理應(yīng)與客戶簽訂正式《銷售合同》。簽訂合同應(yīng)當符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定D24．銷售部應(yīng)當按照經(jīng)批準的《銷售合同》編制銷售計劃5．銷售部向發(fā)貨部門下達銷售通知單，同時編制“銷售發(fā)票通知單”，并經(jīng)營銷總監(jiān)審批后下達給財務(wù)部6．發(fā)貨部門應(yīng)當對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審核，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式、接貨地點組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責任制，確保貨物的安全發(fā)運相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范銷售業(yè)務(wù)授權(quán)制度銷售業(yè)務(wù)審核批準制度銷售合同協(xié)議審批制度參照規(guī)范中華人民共和國合同法企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引文件資料《銷售合同》責任部門及責任人銷售部、財務(wù)部總經(jīng)理、營銷總監(jiān)、銷售部經(jīng)理、銷售員4．1．2銷售定價業(yè)務(wù)流程1．銷售定價業(yè)務(wù)流程與風險控制圖銷售定價業(yè)務(wù)流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財務(wù)部銷售部經(jīng)理銷售員相關(guān)部門如果未經(jīng)市場調(diào)研即確定了目標價格，可能導致企業(yè)制定的價格不合理或沒有競爭力，從而導致銷售利潤降低或銷售量減少如果未經(jīng)市場調(diào)研即確定了目標價格，可能導致企業(yè)制定的價格不合理或沒有競爭力，從而導致銷售利潤降低或銷售量減少審批審批3審核未通過通過進行成本測算3審核未通過通過進行成本測算2審核確定目標價格審核2審核確定目標價格審核541結(jié)束確定銷售價格初步定價確定顧客心理價位綜合考慮定價因素研究競爭對手銷售定價擬定目標價格進行市場調(diào)研開始541結(jié)束確定銷售價格初步定價確定顧客心理價位綜合考慮定價因素研究競爭對手銷售定價擬定目標價格進行市場調(diào)研開始提供信息提供信息提供信息提供信息提供信息提供信息D1D22．銷售定價業(yè)務(wù)流程控制表銷售定價業(yè)務(wù)流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．銷售員在市場調(diào)研和研究了生產(chǎn)部、技術(shù)部等其他相關(guān)部門提供的信息基礎(chǔ)上，依據(jù)銷售定價控制制度擬定銷售目標價格2．經(jīng)銷售部經(jīng)理審核后，確定銷售目標價格，交財務(wù)部審核3．財務(wù)部對銷售價格進行成本測算，若成本測算未通過企業(yè)要求，則需要銷售部重新確定目標價格D24．銷售員對企業(yè)競爭對手的銷售定價進行研究，包括競爭對手品牌知名度、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品包裝等相關(guān)因素5．銷售員初步確定銷售價格后，提交銷售部經(jīng)理和財務(wù)部審核、總經(jīng)理審批相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范銷售管理制度銷售定價控制制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料《市場調(diào)研報告》責任部門及責任人銷售部、財務(wù)部、生產(chǎn)部、技術(shù)部總經(jīng)理、銷售部經(jīng)理、銷售員4．2銷售發(fā)貨與合同控制4．2．1銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程1．銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程與風險控制圖銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段財務(wù)部銷售主管銷售員倉儲部運輸部客戶如果運輸過程保管不善，可能導致銷售貨物受損，造成企業(yè)資產(chǎn)損失和企業(yè)形象受損如果運輸過程保管不善，可能導致銷售貨物受損，造成企業(yè)資產(chǎn)損失和企業(yè)形象受損7審核相關(guān)發(fā)貨單據(jù)7審核相關(guān)發(fā)貨單據(jù)審批審批整理各項單據(jù)并交財務(wù)部32簽發(fā)產(chǎn)品發(fā)貨單審核客戶整理各項單據(jù)并交財務(wù)部32簽發(fā)產(chǎn)品發(fā)貨單審核客戶訂單65辦理手續(xù)復(fù)核并裝箱4貨物出庫核實并備貨65辦理手續(xù)復(fù)核并裝箱4貨物出庫核實并備貨8貨物運送8貨物運送9結(jié)束接收貨物開始發(fā)送訂單19結(jié)束接收貨物開始發(fā)送訂單1D1D2D32．銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程控制表銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．銷售員開展銷售活動，與客戶簽訂銷售合同，客戶根據(jù)合同要求及需要發(fā)出訂單2．銷售員對訂單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、訂單數(shù)量、金額、發(fā)貨時間以及發(fā)貨方式、接貨地點等進行初步審核，上報銷售主管審批3．銷售員根據(jù)審批后的訂單，簽發(fā)“發(fā)貨單”，交由倉儲部準備發(fā)貨D24．倉儲部核實銷售員簽發(fā)的“發(fā)貨單”，根據(jù)“發(fā)貨單”規(guī)定的品種、數(shù)量、包裝、時間等要求備貨，并通知運輸部運貨5．倉庫管理員調(diào)整賬卡，核銷存貨，并進行復(fù)核；復(fù)核無誤后，進行包裝、裝箱，并在外包裝上詳細寫明到貨地址、電話和取貨人等信息6．倉庫管理員依據(jù)“發(fā)貨單”，在所發(fā)貨物裝車后具“倉儲發(fā)貨明細清單”，并將實際數(shù)量填在產(chǎn)品發(fā)貨單欄內(nèi)，加蓋倉庫專用章7．財務(wù)部對銷售員提交的各項單據(jù)進行審核，審核無誤后允許發(fā)貨D38．按照訂單約定時間和發(fā)貨方式，運輸部負責送貨或由客戶取貨9．銷售員在貨物發(fā)出后，及時與客戶溝通，提醒客戶收貨，確認到貨情況，并協(xié)助處理出現(xiàn)的意外情況相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范銷售管理制度銷售發(fā)貨制度參照規(guī)范《中華人民共和國合同法》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料“發(fā)貨單”《銷售合同》“銷售訂單”“倉庫發(fā)貨明細清單”責任部門及責任人銷售部、倉儲部、財務(wù)部、運輸部銷售主管、銷售員、倉庫管理員4．2．2賒銷業(yè)務(wù)管控流程1．賒銷業(yè)務(wù)管控流程與風險控制圖賒銷業(yè)務(wù)管控流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財務(wù)部銷售部經(jīng)理銷售員客戶如果每筆賬款的回收和結(jié)算監(jiān)督不當，可能造成大量應(yīng)收賬款未在約定時間內(nèi)收回，導致企業(yè)壞賬增加如果賒銷額度未經(jīng)適當審核、審批或越權(quán)審批，可能導致大量壞賬，造成企業(yè)資金損失、運營效率下降如果銷售業(yè)務(wù)與信用檢查、信用額度確定由同一人負責，可能導致銷售人員為擴大銷售而使企業(yè)承受不適當?shù)男庞蔑L險如果每筆賬款的回收和結(jié)算監(jiān)督不當，可能造成大量應(yīng)收賬款未在約定時間內(nèi)收回，導致企業(yè)壞賬增加如果賒銷額度未經(jīng)適當審核、審批或越權(quán)審批，可能導致大量壞賬，造成企業(yè)資金損失、運營效率下降如果銷售業(yè)務(wù)與信用檢查、信用額度確定由同一人負責，可能導致銷售人員為擴大銷售而使企業(yè)承受不適當?shù)男庞蔑L險逾期未回款時應(yīng)及時通知銷售部編制“應(yīng)收賬款匯總表”核對回款和結(jié)算情況審批審批逾期未回款時應(yīng)及時通知銷售部編制“應(yīng)收賬款匯總表”核對回款和結(jié)算情況審批審批權(quán)限外65審核審核制定每個客戶的賒銷額度權(quán)限外65審核審核制定每個客戶的賒銷額度權(quán)限內(nèi)審批組織發(fā)貨審批1開始權(quán)限內(nèi)審批組織發(fā)貨審批1開始4結(jié)束聯(lián)系客戶收款雙方簽訂銷售合同3填寫“賒銷額度申請單”2審核客戶提出的賒銷申請4結(jié)束聯(lián)系客戶收款雙方簽訂銷售合同3填寫“賒銷額度申請單”2審核客戶提出的賒銷申請收貨并按約定付款簽訂利用信用額度提出賒銷申請收貨并按約定付款簽訂利用信用額度提出賒銷申請D1D2D32．賒銷業(yè)務(wù)管控流程控制表賒銷業(yè)務(wù)管控流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．銷售部經(jīng)理依據(jù)對客戶的調(diào)查情況，針對每個客戶劃分賒銷額度范疇，交財務(wù)部審核、總經(jīng)理審批后組織執(zhí)行2．銷售員根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定和客戶賒銷額度對客戶提出的賒銷申請進行審核D23．申請符合企業(yè)規(guī)定的，銷售員填寫“賒銷額度申請單”，提交領(lǐng)導審批；若在客戶賒銷額度范圍之內(nèi)的，銷售部經(jīng)理審批即可；若超過賒銷額度，交財務(wù)部審核及總經(jīng)理審批4．銷售員在簽訂合同或組織發(fā)貨時，需按照信用等級和授權(quán)額度確定銷售方式；所有簽發(fā)賒銷的銷售合同都必須經(jīng)銷售部經(jīng)理簽字蓋章后方可發(fā)出D35．財務(wù)部定期按照“信用額度期限表”核對應(yīng)收賬款的匯款和結(jié)算情況，嚴格監(jiān)控每筆賬款的回收和結(jié)算進度6．應(yīng)收賬款超過信用期限仍未回款的，催收會計人員應(yīng)及時上報財務(wù)部經(jīng)理，并及時通知銷售部經(jīng)理組織銷售員聯(lián)系客戶清收相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范銷售管理制度賒銷業(yè)務(wù)管理辦法參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料“賒銷額度申請單”責任部門及責任人銷售部、財力部總經(jīng)理、銷售部經(jīng)理、銷售員、財務(wù)部經(jīng)理、會計第5章企業(yè)內(nèi)部控制流程——工程項目5．1工程項目與授權(quán)批準控制5．1．1工程項目業(yè)務(wù)流程1．工程項目業(yè)務(wù)流程與風險控制圖工程項目業(yè)務(wù)流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理工程部項目部相關(guān)部門施工單位如果工程項目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營管理效益和效率低下或因企業(yè)項目變更的申請沒有經(jīng)過相關(guān)部門或中介機構(gòu)（如工程監(jiān)理、財務(wù)監(jiān)理等）的審核而給企業(yè)造成經(jīng)濟損失如果工程項目概預(yù)算編制不當和執(zhí)行不力，可能造成工程項目建造成本的增加如果工程項目事項未經(jīng)嚴格審批，企業(yè)可能遭受經(jīng)濟損失或因工程項目違反國家法律、法規(guī)而讓企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失如果工程項目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營管理效益和效率低下或因企業(yè)項目變更的申請沒有經(jīng)過相關(guān)部門或中介機構(gòu)（如工程監(jiān)理、財務(wù)監(jiān)理等）的審核而給企業(yè)造成經(jīng)濟損失如果工程項目概預(yù)算編制不當和執(zhí)行不力，可能造成工程項目建造成本的增加如果工程項目事項未經(jīng)嚴格審批，企業(yè)可能遭受經(jīng)濟損失或因工程項目違反國家法律、法規(guī)而讓企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失進行工程項目決策審批進行工程項目決策審批2討論工程項目變更的成本和可行性1組織進行工程項目立項研究和可行性研究成立項目部根據(jù)需要履行外部報批手續(xù)2討論工程項目變更的成本和可行性1組織進行工程項目立項研究和可行性研究成立項目部根據(jù)需要履行外部報批手續(xù)3編制工程項目概預(yù)算5提出預(yù)付款支付申請監(jiān)督、控制項目施工選擇工程項目采購商3編制工程項目概預(yù)算5提出預(yù)付款支付申請監(jiān)督、控制項目施工選擇工程項目采購商4開始提出工程項目的需求參與編制并提出建議支付預(yù)付款4開始提出工程項目的需求參與編制并提出建議支付預(yù)付款提出工程項目變更申請開展項目提出工程項目變更申請開展項目施工接下頁D1D2D3工程項目業(yè)務(wù)流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理工程部項目部相關(guān)部門施工單位如果重大工程項目變更資料不進行及時、準確的整理保存，可能導致資料遺失進而給企業(yè)帶來損失或因工程項目會計處理和相關(guān)信息不合法、不真實、不完整，可能導致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符與資產(chǎn)損失如果重大工程項目變更資料不進行及時、準確的整理保存，可能導致資料遺失進而給企業(yè)帶來損失或因工程項目會計處理和相關(guān)信息不合法、不真實、不完整，可能導致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符與資產(chǎn)損失結(jié)束開展項目后評估參與結(jié)束開展項目后評估參與資料文件存檔申請支付剩余款項通過驗收通過組織開展單項和竣工驗收工作資料文件存檔申請支付剩余款項通過驗收通過組織開展單項和竣工驗收工作78進行相關(guān)賬務(wù)處理支付剩余款項未通過78進行相關(guān)賬務(wù)處理支付剩余款項未通過6根據(jù)意見進行修理、完善提出單項和竣工驗收申請承上頁6根據(jù)意見進行修理、完善提出單項和竣工驗收申請承上頁D3D42．工程項目業(yè)務(wù)流程控制表工程項目業(yè)務(wù)流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．工程部根據(jù)立項研究和可行性研究的結(jié)果編制《工程項目建議書》和《工程項目可行性研究報告》，并提交總經(jīng)理進行決策2．需要政府主管部門審批或備案的，工程部履行相關(guān)的外部審批或備案手續(xù)D23．工程項目采購商的選擇一般是通過實行公開招標的方式確定4．財務(wù)部和其他部門對工程項目概預(yù)算的編制提出合理化建議D35．項目部主要對工程項目的成本、安全、質(zhì)量、進度等進行控制D46．單項工程完成后，施工單位可以申請項目部進行單項工程的驗收；整體工程完成后，施工單位申請整體工程的竣工驗收7．財務(wù)部出納負責具體辦理工程項目剩余款項的結(jié)算和支付8．財務(wù)部會計負責進行工程項目相關(guān)的總賬和明細賬的賬務(wù)處理工作相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范工程項目決策管理制度工程項目授權(quán)審批制度《工程項目招標管理細則》工程項目概預(yù)算管理制度《工程項目變更管理細則》《工程項目質(zhì)量管理條例》《項目進度控制辦法》《工程竣工驗收細則》參照規(guī)范企業(yè)會計制度《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)會計準則—基本準則》《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》《中華人民共和國建筑法》文件資料《工程項目建議書》《項目可行性研究報告》“工程項目驗收申請單”“工程變更申請單”《工程項目竣工驗收報告》責任部門及責任人工程部、項目部、財務(wù)部總經(jīng)理、工程部人員、項目部人員、會計、出納5．1．2工程項目審批流程1．工程項目審批流程與風險控制圖工程項目審批流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理相關(guān)部門工程部經(jīng)理項目工程師政府主管部門如果記載工程項目各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況的記錄和憑證不全面或有虛報現(xiàn)象，可能導致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失如果工程項目未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受資產(chǎn)損失如果工程項目決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費如果記載工程項目各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況的記錄和憑證不全面或有虛報現(xiàn)象，可能導致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失如果工程項目未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受資產(chǎn)損失如果工程項目決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費審批準指示相關(guān)部門進行投資機會研究組織召開工程項目投資會議并進行討論2審批準審批準指示相關(guān)部門進行投資機會研究組織召開工程項目投資會議并進行討論2審批準1提出工程項目的需求開始審核提供資金、政策、法律等建議審核對進行資金、政策、法律等方面的論證1提出工程項目的需求開始審核提供資金、政策、法律等建議審核對進行資金、政策、法律等方面的論證結(jié)束資料存檔啟動工程項目準備工作組織編制《項目建議書》573完善《可行性研究報告》報送政府主管部門審批匯總論證結(jié)果并上報4組織工程項目可行性研究結(jié)束資料存檔啟動工程項目準備工作組織編制《項目建議書》573完善《可行性研究報告》報送政府主管部門審批匯總論證結(jié)果并上報4組織工程項目可行性研究進行工程質(zhì)量、技術(shù)、安全論證6起草《可行性研究報告》進行工程質(zhì)量、技術(shù)、安全論證6起草《可行性研究報告》審批準審批準審批準審批準D1D2D32．工程項目審批流程控制表工程項目審批流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．相關(guān)部門提出投資或使用工程項目的需求，提交“工程項目申請單”給總經(jīng)理2．總經(jīng)理收到“工程項目申請單”以后，指示相關(guān)部門對項目進行投資機會的研究D23．工程部經(jīng)理匯總相關(guān)部門和項目工程師對工程項目的技術(shù)、安全和工程質(zhì)量等的論證，并上報給總經(jīng)理4．項目可行性論證經(jīng)討論得到論證后，工程部經(jīng)理組織相關(guān)人員編制《項目建議書》，并上報給相關(guān)部門主管審核和總經(jīng)理審批D35．《項目建議書》得到政府主管部門審批后，工程部經(jīng)理組織工程項目可行性研究的相關(guān)工作6．項目工程師起草《可行性研究報告》，工程部經(jīng)理進行補充完善7．《可行性研究報告》得到總經(jīng)理審批和政府主管部門審批后，工程部啟動工程項目的各項準備工作相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范工程項目崗位責任制度工程項目授權(quán)審批制度工程項目決策管理制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)會計準則—基本準則》文件資料“工程項目申請單”《項目建議書》《可行性研究報告》責任部門及責任人工程部、相關(guān)部門總經(jīng)理、工程部經(jīng)理、項目工程師5．2工程項目評價與發(fā)包控制5．2．1項目評價分析流程1．項目評價分析流程與風險控制圖項目評價分析流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理工程部技術(shù)管理部評價小組市場部財務(wù)部如果專業(yè)人員對項目的評價不及時、不全面和不客觀，可能給企業(yè)造成經(jīng)濟損失及降低資金的使用效益如果項目可行性研究報告不符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，可能給企業(yè)造成經(jīng)濟損失和信譽損失如果專業(yè)人員對項目的評價不及時、不全面和不客觀，可能給企業(yè)造成經(jīng)濟損失及降低資金的使用效益如果項目可行性研究報告不符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，可能給企業(yè)造成經(jīng)濟損失和信譽損失審批組織討論技術(shù)難度預(yù)測7審批組織討論技術(shù)難度預(yù)測7施工難度預(yù)測施工難度預(yù)測編制《項目可行性研究報告》編制《項目建議書》組織進行初步預(yù)測分析開始8匯總各預(yù)測文件5結(jié)束市場調(diào)研保存項目立項資料3編制《項目可行性研究報告提綱》6421編制《項目可行性研究報告》編制《項目建議書》組織進行初步預(yù)測分析開始8匯總各預(yù)測文件5結(jié)束市場調(diào)研保存項目立項資料3編制《項目可行性研究報告提綱》6421配合市場配合市場前景預(yù)測財務(wù)風險預(yù)測財務(wù)風險預(yù)測D1D2D32．項目評價分析流程控制表項目評價分析流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．評價小組根據(jù)企業(yè)年度計劃，按照企業(yè)發(fā)展規(guī)劃進行先期市場調(diào)查，了解市場需求及國家的有關(guān)規(guī)定、規(guī)劃、政策等2．評價小組根據(jù)市場調(diào)查結(jié)果、需求狀況等編制《項目建議書》，并報請總經(jīng)理審批D23．評價小組編制《項目可行性研究報告提綱》4．評價小組將《項目可行性研究報告提綱》送交工程部、技術(shù)管理部、市場開發(fā)部和財務(wù)部，讓各部門對項目進行初步的研究和預(yù)測，并遞交項目預(yù)測結(jié)果D35．評價小組匯總各部門做出的項目預(yù)測結(jié)果（工程部對項目的施工難度進行的預(yù)測、技術(shù)管理部對項目技術(shù)難度進行的預(yù)測、市場部對工程項目的市場前景進行的預(yù)測、財務(wù)部對項目成本與利益進行的預(yù)測）聯(lián)6．評價小組根據(jù)匯總的項目預(yù)測結(jié)果，編制《項目可行性研究報告》，并報請總經(jīng)理審批7．總經(jīng)理組織召開會議，就評價小組申報的工程項目進行討論，并形成一致意見8．評價小組根據(jù)討論意見的結(jié)果，將《項目可行性研究報告》備案留存，并辦理項目立項手續(xù)相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范工程項目決策管理制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)會計準則—基本準則》文件資料《項目建議書》《項目可行性研究報告提綱》《項目可行性研究報告》《施工難度預(yù)測報告》《市場前景分析報告》《財務(wù)預(yù)測報告》責任部門及責任人工程部、技術(shù)管理部、評價小組、市場開發(fā)部、財務(wù)部總經(jīng)理、工程部人員、其他相關(guān)部門人員5．2．2項目發(fā)包控制流程1．項目發(fā)包控制流程與風險控制圖項目發(fā)包控制流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理工程部經(jīng)理外部單位政府主管部門企業(yè)在委托其他單位承擔工程項目時，如果招標程序、合同的簽訂和管理程序不明確，可能給企業(yè)造成經(jīng)濟損失如果《工程項目發(fā)包方案》沒有經(jīng)過嚴格的審批就實施發(fā)包，可能導致發(fā)包質(zhì)量不高，并產(chǎn)生一定的經(jīng)濟損失如果工程預(yù)算的編制不嚴謹，使得項目預(yù)算不準確，可能導致企業(yè)工程項目成本的增加企業(yè)在委托其他單位承擔工程項目時，如果招標程序、合同的簽訂和管理程序不明確，可能給企業(yè)造成經(jīng)濟損失如果《工程項目發(fā)包方案》沒有經(jīng)過嚴格的審批就實施發(fā)包，可能導致發(fā)包質(zhì)量不高，并產(chǎn)生一定的經(jīng)濟損失如果工程預(yù)算的編制不嚴謹，使得項目預(yù)算不準確，可能導致企業(yè)工程項目成本的增加審批審批3選擇公開發(fā)包選擇直接發(fā)包是額度范圍結(jié)束編制《工程項目發(fā)包批準書》6541制定《工程項目發(fā)包管理細則》確定需要發(fā)包的工程項目擬定《工程項目發(fā)包方案》實施發(fā)包方案2開始審批3選擇公開發(fā)包選擇直接發(fā)包是額度范圍結(jié)束編制《工程項目發(fā)包批準書》6541制定《工程項目發(fā)包管理細則》確定需要發(fā)包的工程項目擬定《工程項目發(fā)包方案》實施發(fā)包方案2開始審批否編制工程預(yù)算否編制工程預(yù)算審核工程造價審批審核工程造價審批D1D2D32．項目發(fā)包控制流程控制表項目發(fā)包控制流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．工程部經(jīng)理擬定工程項目發(fā)包管理規(guī)定，報請總經(jīng)理審批2．工程項目發(fā)包管理規(guī)定得到總經(jīng)理審批后，工程部經(jīng)理確定需要發(fā)包的工程項目，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的標的編制單位編制工程預(yù)算D23．如果工程項目預(yù)算超過企業(yè)規(guī)定的額度，相關(guān)部門應(yīng)及時通報給相關(guān)招投標管理機構(gòu)；如果工程項目預(yù)算在企業(yè)規(guī)定的額度范圍之內(nèi)，工程項目采用直接發(fā)包的方式D34．確定工程項目發(fā)包方式后，工程部經(jīng)理編制《工程項目發(fā)包方案》，報請總經(jīng)理審批5．如果采用公開招標的方式，工程部經(jīng)理還需編制《工程項目發(fā)包批準書》，報請市招投標管理機構(gòu)審批6．《工程項目發(fā)包批準書》得到市招標管理機構(gòu)審批后，工程部經(jīng)理組織實施發(fā)包方案相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范《工程項目發(fā)包管理細則》參照規(guī)范《中華人民共和國招投標法》《工程項目發(fā)包批準書》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料《工程項目發(fā)包方案》《工程項目發(fā)包批準書》責任部門及責任人工程部總經(jīng)理、工程部經(jīng)理第6章企業(yè)內(nèi)部控制流程——固定資產(chǎn)6．1資產(chǎn)管理與審批控制6．1．1固定資產(chǎn)管理流程1．固定資產(chǎn)管理流程與風險控制圖固定資產(chǎn)管理流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部經(jīng)理資產(chǎn)主管會計相關(guān)部門如果固定資產(chǎn)驗收與核算不合法、不真實、不完整，可能導致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失如果固定資產(chǎn)采購決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失和浪費如果固定資產(chǎn)驗收與核算不合法、不真實、不完整，可能導致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失如果固定資產(chǎn)采購決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失和浪費審批審批審批審核1下達固定資產(chǎn)采購預(yù)算開始審批審核1下達固定資產(chǎn)采購預(yù)算開始審核審核審核審核編制《驗收報告》組織驗收小組進行驗收3審核編制《驗收報告》組織驗收小組進行驗收3審核接下頁5固定資產(chǎn)核算4會計進行接下頁5固定資產(chǎn)核算4會計進行賬務(wù)處理采購部門進行采購2采購部門進行采購2使用部門填寫采購申請D1D2固定資產(chǎn)管理流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部經(jīng)理資產(chǎn)主管會計相關(guān)部門如果固定資產(chǎn)處置不規(guī)范、不合理，可能導致企業(yè)資產(chǎn)浪費和損失如果固定資產(chǎn)維修不當，可能造成企業(yè)資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失如果固定資產(chǎn)盤點不及時、不規(guī)范，可能導致企業(yè)固定資產(chǎn)賬實不符，造成資產(chǎn)損失和浪費如果固定資產(chǎn)處置不規(guī)范、不合理，可能導致企業(yè)資產(chǎn)浪費和損失如果固定資產(chǎn)維修不當，可能造成企業(yè)資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失如果固定資產(chǎn)盤點不及時、不規(guī)范，可能導致企業(yè)固定資產(chǎn)賬實不符，造成資產(chǎn)損失和浪費審核審批審核固定資產(chǎn)維修審核審批審核固定資產(chǎn)維修會計進行賬務(wù)處理11填報“固定資產(chǎn)處置申請單”審核審核審批固定資產(chǎn)處置相關(guān)部門協(xié)助12會計進行賬務(wù)處理結(jié)束13審批審核審核審核審核盤虧盤盈賬務(wù)處理8盤虧盤盈賬務(wù)處理8109使用部門提出維修申請7使用部門盤虧盤盈處理編制《盤點報告》6使用部門組織盤點接上頁109使用部門提出維修申請7使用部門盤虧盤盈處理編制《盤點報告》6使用部門組織盤點接上頁D3D4D52．固定資產(chǎn)管理流程控制表固定資產(chǎn)管理流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標等因素編制固定資產(chǎn)采購預(yù)算，并由財務(wù)總監(jiān)下達，企業(yè)各部門應(yīng)嚴格執(zhí)行2．由固定資產(chǎn)的使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展目標、固定資產(chǎn)的新舊程度、使用頻率、廢品率等因素提出固定資產(chǎn)的采購申請D23．由財務(wù)部固定資產(chǎn)主管組織相關(guān)人員組成固定資產(chǎn)驗收小組，對采購的固定資產(chǎn)進行驗收，驗收主要考察外包裝、規(guī)格、型號、配置、數(shù)量和資料六個方面4．會計應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的取得方式確定固定資產(chǎn)成本的構(gòu)成，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理5．固定資產(chǎn)核算包括固定資產(chǎn)折舊核算和固定資產(chǎn)后續(xù)支出核算D36．由固定資產(chǎn)使用部門制訂固定資產(chǎn)盤點計劃并進行盤點7．若固定資產(chǎn)盤虧，財務(wù)部門固定資產(chǎn)主管與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)；若固定資產(chǎn)盤盈，財務(wù)部門固定資產(chǎn)主管與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)增加手續(xù)8．固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)計入當期損益；固定資產(chǎn)盤盈經(jīng)審批后，計入營業(yè)外收入D49．固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)的使用狀況提出固定資產(chǎn)維修申請10．固定資產(chǎn)維修分為大修理和經(jīng)常修理，大修理應(yīng)經(jīng)過財務(wù)部門審批后執(zhí)行11．固定資產(chǎn)維修符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入當期損益D512．固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、毀損和報廢四種情況13．固定資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓、毀損和報廢而進行的處置收入應(yīng)計入當期損益，通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度固定資產(chǎn)盤點制度固定資產(chǎn)處置制度固定資產(chǎn)核算制度參照規(guī)范《企業(yè)會計準則第4號—固定資產(chǎn)》文件資料“固定資產(chǎn)采購申請表”《固定資產(chǎn)驗收報告》《固定資產(chǎn)盤點報告》“固定資產(chǎn)處置申請單”責任部門及責任人財務(wù)部、設(shè)備部、采購部財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)部主管、采購部經(jīng)理、采購部主管6．1．2固定資產(chǎn)計提折舊審批流程1．固定資產(chǎn)計提折舊審批流程與風險控制圖固定資產(chǎn)計提折舊審批流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部經(jīng)理會計如果固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計殘值和折舊方法調(diào)整不合理，可能導致企業(yè)固定資產(chǎn)的損失，并造成資源浪費如果復(fù)核不規(guī)范或不進行復(fù)核，可能造成企業(yè)固定資產(chǎn)損失如果固定資產(chǎn)計提折舊賬務(wù)處理不規(guī)范，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失如果固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計殘值和折舊方法調(diào)整不合理，可能導致企業(yè)固定資產(chǎn)的損失，并造成資源浪費如果復(fù)核不規(guī)范或不進行復(fù)核，可能造成企業(yè)固定資產(chǎn)損失如果固定資產(chǎn)計提折舊賬務(wù)處理不規(guī)范，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失審批審批報有關(guān)部門進行備案重新確定固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計殘值和折舊方法調(diào)整折舊方法調(diào)整預(yù)計殘值調(diào)整使用壽命321是否存在差異開始年末對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計殘值和折舊方法進行復(fù)核報有關(guān)部門進行備案重新確定固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計殘值和折舊方法調(diào)整折舊方法調(diào)整預(yù)計殘值調(diào)整使用壽命321是否存在差異開始年末對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計殘值和折舊方法進行復(fù)核相關(guān)資料存檔結(jié)束會計按月計提折舊，并進行核算4相關(guān)資料存檔結(jié)束會計按月計提折舊，并進行核算4D1D2D32．固定資產(chǎn)計提折舊審批流程控制表固定資產(chǎn)計提折舊審批流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．在固定資產(chǎn)使用過程中，其所處經(jīng)濟環(huán)境、技術(shù)環(huán)境有可能對固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計殘值產(chǎn)生較大影響，企業(yè)應(yīng)當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計殘值和折舊方法進行復(fù)核D22．固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變按照《企業(yè)會計準則第28號—會計政策、會計估計變更和差錯變更》處理D33．企業(yè)應(yīng)按照法律、行政法規(guī)等的規(guī)定報送有關(guān)各方備案，包括備置于企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)，以供投資者等有關(guān)各方查閱4．固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊，計提的折舊應(yīng)通過“累計折舊”科目核算，并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期損益相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范固定資產(chǎn)折舊管理制度參照規(guī)范《企業(yè)會計準則第4號—固定資產(chǎn)》文件資料“固定資產(chǎn)折舊匯總表”責任部門及責任人財務(wù)部財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理、會計6．2資產(chǎn)取得與驗收控制6．2．1固定資產(chǎn)請購流程1．固定資產(chǎn)請購流程與風險控制圖固定資產(chǎn)請購流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理采購總監(jiān)采購部經(jīng)理相關(guān)部門如果采購過程不規(guī)范，可能產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失固定資產(chǎn)采購申請應(yīng)符合實際生產(chǎn)需要，如果采購申請不當，可能造成資產(chǎn)浪費如果固定資產(chǎn)采購審批決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費如果采購過程不規(guī)范，可能產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失固定資產(chǎn)采購申請應(yīng)符合實際生產(chǎn)需要，如果采購申請不當，可能造成資產(chǎn)浪費如果固定資產(chǎn)采購審批決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費3提出修改意見審批3提出修改意見審批2審批提出修改意見2審批提出修改意見是4結(jié)束按照修改意見進行采購審核是4結(jié)束按照修改意見進行采購審核預(yù)算內(nèi)1否開始使用部門提出采購申請?zhí)顚憽肮潭ㄙY產(chǎn)采購申請表預(yù)算內(nèi)1否開始使用部門提出采購申請?zhí)顚憽肮潭ㄙY產(chǎn)采購申請表“D1D2D32．固定資產(chǎn)請購流程控制表固定資產(chǎn)請購流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．由固定資產(chǎn)的使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展目標、固定資產(chǎn)的新舊程度、使用頻率、運行狀況等因素提出固定資產(chǎn)的采購申請D22．預(yù)算內(nèi)的固定資產(chǎn)采購由采購部經(jīng)理審核并報采購總監(jiān)審批，采購總監(jiān)根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)算、業(yè)務(wù)發(fā)展方向、實際生產(chǎn)需要等因素提出修改意見3．預(yù)算外的固定資產(chǎn)采購由總經(jīng)理審批，總經(jīng)理根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)算、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、市場發(fā)展前景等因素提出修改意見D34．采購部經(jīng)理根據(jù)采購總監(jiān)或總經(jīng)理提出的采購申請修改意見確定采購的時間、內(nèi)容、供應(yīng)商等，組織采購部主管和專員進行采購相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范固定資產(chǎn)采購管理制度參照規(guī)范《企業(yè)應(yīng)用控制內(nèi)部指引》文件資料“固定資產(chǎn)采購申請表”責任部門及責任人采購部、采購申請?zhí)岢霾块T總經(jīng)理、采購總監(jiān)、采購部經(jīng)理、采購申請?zhí)岢霾块T人員6．2．2固定資產(chǎn)租賃流程1．固定資產(chǎn)租賃流程與風險控制圖固定資產(chǎn)租賃流程與風險控制業(yè)務(wù)風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段生產(chǎn)總監(jiān)財務(wù)部經(jīng)理固定資產(chǎn)主管會計承租方如果固定資產(chǎn)租賃合同簽訂不規(guī)范，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或因固定資產(chǎn)移交過程不規(guī)范而導致資源浪費如果審批程序不規(guī)范、不正確，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費如果固定資產(chǎn)出租期間的相關(guān)事項約定不當，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失如果固定資產(chǎn)租賃合同簽訂不規(guī)范，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或因固定資產(chǎn)移交過程不規(guī)范而導致資源浪費如果審批程序不規(guī)范、不正確，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費如果固定資產(chǎn)出租期間的相關(guān)事項約定不當，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失2提出修改意見審批2提出修改意見