一、選擇題1．資產(chǎn)負(fù)債表的下列項(xiàng)目中，屬于根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列的是（）。A.存貨B.貨幣資金C.其他權(quán)益工具投資D.其他應(yīng)收款答案：C解析：選項(xiàng)A，存貨項(xiàng)目是綜合運(yùn)用各種方法填列的；選項(xiàng)B，貨幣資金項(xiàng)目是根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列；選項(xiàng)D，其他應(yīng)收款項(xiàng)目是根據(jù)“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。2．某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用于新建一座廠房，年利率為5%，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開始建設(shè)廠房，預(yù)計(jì)工期15個(gè)月，采用出包方式建設(shè)。該公司于開始建設(shè)日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預(yù)見的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)?。若不考慮其他因素，該公司在2011年應(yīng)予資本化的上述專門借款費(fèi)用為（）萬元。A.121.93B.163.60C.205.20D.250.00答案：B解析：該公司在2011年應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用＝5000×5%－2800×0.4%×4－1300×0.4%×8＝163.6（萬元）3．某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，材料在產(chǎn)品投產(chǎn)時(shí)一次性投入，月初在產(chǎn)品直接材料成本為10萬元，當(dāng)月生產(chǎn)耗用材料的成本為50萬元，當(dāng)月完工產(chǎn)品30件，月末在產(chǎn)品30件，完工程度60%，本月完工產(chǎn)品成本中直接材料成本為（）萬元。A.30B.22.5C.37.5D.25答案：A解析：因?yàn)樵牧显诋a(chǎn)品投產(chǎn)時(shí)一次性投入，所以月末在產(chǎn)品中直接材料成本的完工程度按照100%計(jì)算，本月完工產(chǎn)品成本中直接材料成本=（10+50）/（30+30）×30=30（萬元）。4．與普通股籌資方式相比，優(yōu)先股籌資方式的優(yōu)點(diǎn)是（）。A.能獲得財(cái)務(wù)杠桿利益B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低C.企業(yè)的控制權(quán)不易分散D.資金成本高答案：C解析：相對(duì)普通股股東而言，優(yōu)先股股東一般沒有投票權(quán)，利用優(yōu)先股籌資不會(huì)分散公司的控制權(quán)。5．下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是（）。A.政府部門對(duì)企業(yè)直接減免的增值稅B.政府部門對(duì)企業(yè)符合條件的內(nèi)部研發(fā)支出在稅前加計(jì)100%扣除C.政府部門對(duì)企業(yè)無償劃撥的土地使用權(quán)D.政府部門對(duì)企業(yè)退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額答案：C解析：通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則，選項(xiàng)A和B不正確；增值稅出口退稅實(shí)際上是退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)D不正確。6．甲公司2019年5月1日發(fā)現(xiàn)2017年12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用的某工程項(xiàng)目未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。2017年年末該工程項(xiàng)目的賬面價(jià)值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法折舊政策與會(huì)計(jì)相同。假定甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。假定該固定資產(chǎn)為行政管理部門使用，則該項(xiàng)差錯(cuò)更正對(duì)甲公司2019年度資產(chǎn)負(fù)債表期初資產(chǎn)總額的影響為（）。A.增加1000萬元B.減少1000萬元C.增加125萬元D.減少125萬元答案：D解析：更正時(shí)應(yīng)調(diào)增固定資產(chǎn)科目金額，同時(shí)調(diào)減在建工程科目金額。補(bǔ)提折舊金額＝1000/8＝125（萬元）。所以減少期初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值125萬元。借：固定資產(chǎn)1000貸：在建工程1000借：以前年度損益調(diào)整——2018年管理費(fèi)用125貸：累計(jì)折舊125借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（125×25%）31.25貸：以前年度損益調(diào)整——2018年所得稅費(fèi)用31.25借：盈余公積9.375利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)84.375貸：以前年度損益調(diào)整（125－31.25）93.757．某公司在營(yíng)運(yùn)資金管理中，為了降低流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本、提高資產(chǎn)的收益性，決定保持一個(gè)低水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率，據(jù)此判斷，該公司采取的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略是（）。A.緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略B.寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略C.匹配的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略D.穩(wěn)健的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略答案：A解析：在緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)維持低水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率。緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略可以節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本，選項(xiàng)A正確。8．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年9月5日，甲公司為客戶定制一項(xiàng)軟件，工期大約6個(gè)月，合同總收入339萬元（含稅）。至2×20年12月31日已發(fā)生成本150萬元，預(yù)收賬款280萬元。預(yù)計(jì)開發(fā)完整個(gè)軟件還將發(fā)生成本50萬元。2×20年12月31日經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，軟件的開發(fā)程度為60%。不考慮其他因素，則甲公司2×20年末應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.225B.254.25C.203.4D.180答案：D解析：應(yīng)確認(rèn)的收入額＝339/（1＋13%）×60%＝180（萬元）。9．按照內(nèi)部退休計(jì)劃規(guī)定，企業(yè)擬支付的內(nèi)退銷售人員工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用答案：B解析：實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部退休計(jì)劃規(guī)定，將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日期間，企業(yè)擬支付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，一次性計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。10．2021年1月2日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司2020年1月1日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券，支付價(jià)款1060萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用15萬元。該債券總面值為1200萬元，期限為3年，票面年利率為6%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，則甲公司購(gòu)入時(shí)應(yīng)記入“其他債權(quán)投資——成本”明細(xì)科目的金額是（）萬元。A.1045B.1075C.1200D.1003答案：C解析：“其他債權(quán)投資——成本”明細(xì)科目核算的是債券的面值，因此金額為1200萬元。借：其他債權(quán)投資——成本1200應(yīng)收利息（1200×6%）72貸：銀行存款1075其他債權(quán)投資——利息調(diào)整19711．若企業(yè)采用售后回購(gòu)的方式融入的資金全部用于自建生產(chǎn)廠房,則其所售商品回購(gòu)價(jià)與售價(jià)之間的差額，應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)計(jì)入()。A.在建工程B.管理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)D.財(cái)務(wù)費(fèi)用答案：A解析：企業(yè)采用售后回購(gòu)(按照固定價(jià)格回購(gòu))方式進(jìn)行融資，其回購(gòu)價(jià)和售價(jià)之間的差額屬于借款費(fèi)用，應(yīng)資本化計(jì)入到在建工程，選項(xiàng)A正確。12．長(zhǎng)江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為7000萬元。如果完成的凈利潤(rùn)超過7000萬元，公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定長(zhǎng)江公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬元，不考慮其他因素，長(zhǎng)江公司2017年度實(shí)施該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借：本年利潤(rùn)100貸：應(yīng)付職工薪酬100B.借：利潤(rùn)分配100貸：應(yīng)付職工薪酬100C.借：管理費(fèi)用100貸：應(yīng)付職工薪酬100D.借：營(yíng)業(yè)外支出100貸：應(yīng)付職工薪酬100答案：C解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將短期利潤(rùn)分享計(jì)劃作為費(fèi)用處理，不能作為凈利潤(rùn)的分配。會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用100貸：應(yīng)付職工薪酬10013．債務(wù)人以“修改其他債務(wù)條件”方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，若已確認(rèn)的或有應(yīng)付金額沒有發(fā)生，其正確的賬務(wù)處理是()。A.借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目B.借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目C.借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目D.借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”科目答案：A解析：以“修改其他債務(wù)條件”方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí),若已確認(rèn)的或有應(yīng)付金額以后期間沒有發(fā)生，應(yīng)當(dāng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入)，選項(xiàng)A正確。14．長(zhǎng)江公司2017年1月5日與黃河公司簽訂合同，為黃河公司的辦公樓安裝6套太陽能發(fā)電系統(tǒng)。合同總價(jià)格為180萬元（不含增值稅）。截至2017年12月31日，長(zhǎng)江公司已完成2套。剩余部分預(yù)計(jì)在2018年4月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。長(zhǎng)江公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度為60%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，長(zhǎng)江公司2017年末應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.0B.180C.60D.108答案：D解析：長(zhǎng)江公司2017年末應(yīng)確認(rèn)的收入=180×60%=108（萬元）。15．2015年9月20日，甲公司自證券二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票400萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。其支付價(jià)款3440萬元(含交易費(fèi)用16萬元及已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利400萬元);2015年11月20.日收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利;2015年12月2日全部出售該批股票，收到價(jià)款3600萬元。甲公司2015年度利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.576B.544C.160D.560答案：D解析：因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3600-（3440-400-16）-16=560（萬元）。16．長(zhǎng)江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格為80000萬元，無發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付，債券發(fā)行一年后，可轉(zhuǎn)換為普通股，債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)股股數(shù)，該公司發(fā)行債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)年利率為9%，長(zhǎng)江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券初始確認(rèn)時(shí)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722A.0B.80000.0C.8098.8D.71901.2答案：C解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值=100×800×5%×（P/A，9%，3）+100×800×（P/F，9%，3）=71901.2（萬元），則長(zhǎng)江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時(shí)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額=80000-71901.2=8098.8（萬元）。17．下列關(guān)于杠桿收購(gòu)方式的表述中，正確的是()。A.必須保證較高比率的自有資金B(yǎng).可以避免并購(gòu)企業(yè)的大量現(xiàn)金流出，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.可以保護(hù)并購(gòu)企業(yè)的利潤(rùn)，任何企業(yè)都可以采用這種方式D.多用于管理層收購(gòu)答案：D解析：杠桿并購(gòu)需要目標(biāo)公司具備如下條件:①有較高而穩(wěn)定的盈利歷史和可預(yù)見的未來現(xiàn)金流量;②公司的利潤(rùn)與現(xiàn)金流量有明顯的增長(zhǎng)潛力;③具有良好抵押價(jià)值的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn);④有一支富有經(jīng)驗(yàn)和穩(wěn)定的管理隊(duì)伍等。因此，管理層收購(gòu)中多采用杠桿收購(gòu)方式。18．黃河公司2017年12月1日購(gòu)入甲股票，并劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，購(gòu)入價(jià)格為85000元，另支付交易費(fèi)用為100元。甲股票2017年12月31日的公允價(jià)值為92000元。黃河公司2018年12月1日將上述甲股票全部出售，出售價(jià)為104500元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，黃河公司上述投資活動(dòng)對(duì)其2018年度利潤(rùn)總額的影響為（）。A.減少2000元B.增加18500元C.增加12500元D.增加16500元答案：C解析：黃河公司上述投資活動(dòng)對(duì)其2018年度利潤(rùn)總額的影響=104500-92000=12500（元）。會(huì)計(jì)處理如下：2017年12月1日借：交易性金融資產(chǎn)85000投資收益100貸：銀行存款851002017年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)7000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益70002018年12月1日借：銀行存款104500貸：交易性金融資產(chǎn)92000投資收益12500借：公允價(jià)值變動(dòng)損益7000貸：投資收益700019．某企業(yè)2015年的銷售凈利率為19.03%，凈資產(chǎn)收益率為11.76%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為30.89%，則該企業(yè)2015年的資產(chǎn)負(fù)債率為()。A.38.20%B.61.93%C.50.00%D.69.90%答案：C解析：權(quán)益乘數(shù)=凈資產(chǎn)收益率/(銷售凈利率x總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率)=11.76%/(19.03%x30.89%)=2,資產(chǎn)負(fù)債率=1-1/權(quán)益乘數(shù)=1-1/2=50%，選項(xiàng)C正確。20．2017年1月1日，長(zhǎng)江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬件，每件售價(jià)100元，每件成本80元，銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問題的商品可以退回。長(zhǎng)江公司銷售當(dāng)日預(yù)計(jì)該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計(jì)商品退貨率為10%。假定不考慮增值稅等稅費(fèi)，1月份未發(fā)生退貨。則長(zhǎng)江公司2017年1月應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。A.300B.6C.264D.270答案：D解析：長(zhǎng)江公司2017年1月應(yīng)確認(rèn)收入=100×3×（1-10%）=270（萬元）。21．下列各項(xiàng)存款中，不應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的是()。A.信用證保證金存款B.銀行匯票存款C.臨時(shí)賬戶中的存款D.存放在證券公司客戶保證金賬戶中的余款答案：C解析：選項(xiàng)C，臨時(shí)賬戶中的存款應(yīng)通過“銀行存款”科目核算。22．長(zhǎng)江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的價(jià)格發(fā)行1000萬股普通股股票，2018年3月31日，公司以每股20元的價(jià)格回購(gòu)了其中的300萬股并注銷。假設(shè)2017年1月1日至2018年3月31日期間，公司沒有發(fā)生任何其他權(quán)益性交易，則該回購(gòu)并注銷股份的事項(xiàng)對(duì)公司2018年末所有者權(quán)益的影響是（）A.導(dǎo)致2018年末未分配利潤(rùn)增加B.導(dǎo)致2018年末資本公積——股本溢價(jià)減少C.導(dǎo)致2018年末其他綜合收益增加D.導(dǎo)致2018年末盈余公積減少答案：B解析：注銷庫存股時(shí)，應(yīng)按照面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，沖減股票發(fā)行時(shí)原計(jì)入資本公積的溢價(jià)部分，借記“資本公積—股本溢價(jià)”，不足部分依次沖減“盈余公積”和“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”，本題中資本公積金額足夠沖減，故不影響盈余公積，選項(xiàng)B正確。會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款25000貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)24000借：庫存股6000貸：銀行存款6000借：股本300資本公積——股本溢價(jià)5700貸：庫存股600023．如果企業(yè)資產(chǎn)按照購(gòu)買時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，負(fù)債按照承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量，則其所采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性為()。A.公允價(jià)值B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.歷史成本答案：D解析：在歷史成本下，企業(yè)資產(chǎn)按照購(gòu)買時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，負(fù)債按照承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量。24．2016年12月31日，長(zhǎng)江公司向黃河公司融資租入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，自2017年開始，在10年內(nèi)于每年年末支付租金100000元。長(zhǎng)江公司估計(jì)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為15年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)該設(shè)備在2017年1月1日的公允價(jià)值為700000元，根據(jù)出租人租賃內(nèi)含利率8%確定的10年租金的現(xiàn)值為671008元，則2017年度長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)（）。A.管理費(fèi)用100000元B.財(cái)務(wù)費(fèi)用45681元，折舊67101元C.財(cái)務(wù)費(fèi)用45681元，析舊46667元D.財(cái)務(wù)費(fèi)用53681元，折舊44734元答案：D解析：2017年度長(zhǎng)江公司融資租入該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為671008元，確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)付款=100000×10=1000000（元），未確認(rèn)融資費(fèi)用=1000000-671008=328992（元），應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用=671008×8%=53681（元），計(jì)提折舊=671008/15=44734（元）。@##25．下列未達(dá)賬項(xiàng)在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時(shí),應(yīng)調(diào)增企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的是()。A.企業(yè)已將收到的銀行匯票存人銀行，但銀行尚未收到相應(yīng)的款項(xiàng)B.銀行已為企業(yè)支付電費(fèi)，企業(yè)尚未收到付款通知C.企業(yè)已開出支票，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)D.銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知答案：D解析：選項(xiàng)D,銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知，說明企業(yè)銀行存款日記賬沒有登記該筆業(yè)務(wù)，應(yīng)調(diào)增銀行存款日記賬賬面余額。26．2017年1月1日，長(zhǎng)江公司以現(xiàn)金500萬元收購(gòu)黃河公司80%的股份。在購(gòu)買日，黃河公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元，各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。黃河公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)55萬元，并支付現(xiàn)金股利16.5萬元，假定長(zhǎng)江公司除黃河公司外沒有其他子公司。則2017年末，長(zhǎng)江公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益為（）萬元。A.120.2B.132.7C.125.6D.127.7答案：D解析：2017年末長(zhǎng)江公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益=（600+55-16.5）×（1-80%）=127.7（萬元）。27．下列各項(xiàng)中，不屬于周轉(zhuǎn)材料核算范圍的是()。A.出租或出借給購(gòu)貨方使用的包裝物B.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物C.生產(chǎn)過程中所使用的包裝材料D.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物答案：C解析：選項(xiàng)C,生產(chǎn)過程中所使用的包裝材料應(yīng)作為原材料核算，不屬于周轉(zhuǎn)材料的核算范圍。28．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)—借款費(fèi)用》的規(guī)定，下列借款費(fèi)用在資本化時(shí)需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是（）。A.外幣專門借款匯總差額B.專門借款的利息C.專門借款的溢折價(jià)攤銷D.一般借款的利息答案：D解析：一般借款利息費(fèi)用資本化金額累計(jì)資=產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用的一般借款資本化率，專門借款在資本化期間實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用扣除閑置資金收益后的金額全部資本化處理，不需要考慮資產(chǎn)支出。29．乙公司2015年1月1日發(fā)行在外普通股30000萬股;2015年7月1日以2015年1月1日總股本30000萬股為基數(shù)每10股送2股;2015年11月1日回購(gòu)普通股2400萬股，以備將來獎(jiǎng)勵(lì)職工之用。若該公司2015年度凈利潤(rùn)為59808萬元。則其2015年度基本每股收益為()元。A.1.48B.1.78C.1.68D.1.84答案：C解析：2015年度基本每股收益=歸屬于公司普通股股東的凈利潤(rùn)/發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)=59808/(30000x1.2-2400x2/12)=1.68(元/股)。30．下列情形中，表明存貨可變現(xiàn)凈值為零的是（）。A.存貨已過期，但可降價(jià)銷售B.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，使原有庫存原材料市價(jià)低于其賬面成本C.存貨市價(jià)持續(xù)下降，但預(yù)計(jì)次年將會(huì)回升D.存貨在生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值答案：D解析：存在下列情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零：①已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；②已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；③生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；④其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。31．乙公司和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2013年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙.公司，售價(jià)125萬元(不含增值稅)，銷售成本113萬元。丙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并當(dāng)月投人使用，丙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是()萬元。A.1.50B.4.50C.1.75D.7.50答案：B解析：甲公司在編制2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=(125-113)-(125-113)/4x2.5=4.50(萬元)。.32．下列交易或事項(xiàng)，不通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。A.存入保證金B(yǎng).存出保證金C.預(yù)付租入包裝物租金D.出租固定資產(chǎn)收取的押金答案：B解析：存出保證金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。33．下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式C.長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法變更為成本法D.建造合同收人的確認(rèn)由完成合同法變更為完工百分比法答案：D解析：選項(xiàng)A,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)B,投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量不允許由公允價(jià)值模式計(jì)量改為成本模式,屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò);選項(xiàng)C,因追加投資使得長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法核算改為成本法核算屬于核算對(duì)象發(fā)生變化，是新的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。34．下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”調(diào)增項(xiàng)目的是（）。A.當(dāng)期發(fā)生的存貨增加B.當(dāng)期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加C.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少D.當(dāng)期確認(rèn)的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益答案：C解析：當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少，對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用增加，減少凈利潤(rùn)，但不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，應(yīng)作為調(diào)增項(xiàng)目處理。35．企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)涉及訴訟的情況下，下列表述中正確的是()。A.企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴的不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.法院尚未判決，但企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，應(yīng)將對(duì)外擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.法院尚未判決，而且企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計(jì)的,則不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.因?yàn)榉ㄔ荷形磁袥Q，企業(yè)沒有必要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債答案：C解析：企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴的，符合或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;法院尚未判決，企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，且損失金額能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，若損失金額不能可靠計(jì)量的，則不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。36．下列各項(xiàng)不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料B.為使存貨達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用C.存貨在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用D.存貨加工過程中的制造費(fèi)用答案：A解析：非正常消耗的直接材料應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本。37．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用成本模式計(jì)量B.投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊或攤銷C.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不計(jì)提折舊或攤銷D.如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回答案：D解析：選項(xiàng)D,投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，持有期間不得轉(zhuǎn)回。38．破產(chǎn)企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定支付職工補(bǔ)償金時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目是（）A.債務(wù)清償凈損益B.清算凈值C.破產(chǎn)費(fèi)用D.其他費(fèi)用答案：A解析：破產(chǎn)企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定支付職工補(bǔ)償金時(shí)，按照相關(guān)賬面價(jià)值借記“應(yīng)付職工薪酬”等科目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“債務(wù)清償凈損益”科目。39．某套設(shè)備由X、Y、Z三個(gè)可獨(dú)立使用的部件組成，已知X、Y、Z三個(gè)部件各自的入賬價(jià)值和相應(yīng)的預(yù)計(jì)使用年限，同時(shí)已知該設(shè)備的整體預(yù)計(jì)使用年限和稅法規(guī)定的折舊年限，則下列表述中正確的是A.按照X、Y、Z各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為相應(yīng)的折舊年限B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限和X、Y、Z各部件的預(yù)計(jì)使用年限四者孰低作為設(shè)備的折舊年限C.按照整體預(yù)計(jì)使用年限作為設(shè)備的折舊年限D(zhuǎn).按照整體預(yù)計(jì)使用年限與稅法規(guī)定的折舊年限兩者孰低作為設(shè)備的折舊年限答案：A解析：由于各個(gè)設(shè)備可以獨(dú)立使用，所以應(yīng)按照X、Y、Z各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為相應(yīng)的折舊年限，選項(xiàng)A正確。40．下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中正確的是（）。A.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)不屬于會(huì)計(jì)政策B.采用追溯調(diào)整法計(jì)算出會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)后，應(yīng)當(dāng)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，以及會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)C.確定累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮損益變化導(dǎo)致的遞延所得稅費(fèi)用的變化D.法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的，必須采用追溯調(diào)整法答案：B解析：企業(yè)采用的會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)屬于會(huì)計(jì)政策，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；確定累積影響數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮由于損益變化所導(dǎo)致的遞延所得稅費(fèi)用的變化，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。二、多選題41．下列表明存貨發(fā)生減值的情況有()。A.企業(yè)因?yàn)楫a(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格高于其賬面成本B.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格C.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)，導(dǎo)致原材料市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌D.原材料市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望E.原材料的計(jì)劃成本小于實(shí)際成本答案：BCD解析：存在下列情況之一時(shí)表明企業(yè)存貨發(fā)生減值:(1)存貨市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未.來無回升的希望;(2)企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格;(3)企業(yè)因?yàn)楫a(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格低于其賬面成本;(4)因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌;(5)其他足以證明存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。42．下列屬于企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)中管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的有（）。A.經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)評(píng)價(jià)B.風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)C.資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)D.經(jīng)營(yíng)決策評(píng)價(jià)E.人力資源評(píng)價(jià)答案：BDE解析：管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會(huì)貢獻(xiàn)等方面。43．下列關(guān)于借款費(fèi)用中輔助費(fèi)用的表述中，正確的有()。A.在所購(gòu)建的資產(chǎn)尚未開始實(shí)體建造前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)予以資本化B.在所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，發(fā)生的專門借款的輔助費(fèi)用應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益C.在所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.在所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的專門借款的輔助費(fèi)用應(yīng)予以資本化E.在所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益答案：BDE解析：選項(xiàng)A,所購(gòu)建的資產(chǎn)尚未開始實(shí)體建造前，發(fā)生的-般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)人當(dāng)期損益;選項(xiàng)C,所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。44．企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.購(gòu)入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.本期發(fā)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)C.年初交付管理部門使用的設(shè)備，會(huì)計(jì)上按年限平均法計(jì)提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊D.應(yīng)交的罰款和滯納金E.期末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)答案：ACE解析：選項(xiàng)A，購(gòu)入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在不發(fā)生減值的情況下，會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，稅法上按照使用年限為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，本期發(fā)生的虧損，稅法允許以后5年內(nèi)彌補(bǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，該項(xiàng)資產(chǎn)會(huì)計(jì)上使用年限平均法計(jì)提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，導(dǎo)致該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，應(yīng)交的罰款和滯納金，不管當(dāng)期還是未來期間均不可以稅前扣除，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；選項(xiàng)E，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債期末其賬面價(jià)值（公允價(jià)值）小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。45．2015年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司80%股權(quán)(非同-控制下控股合并)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元。2015年度乙公司以購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8000萬元。下列項(xiàng)目中正確的有()。A.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8240萬元B.2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益總額為440萬元C.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8160萬元D.2015年度少數(shù)股東損益為60萬元E.2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益總額為8680萬元答案：BCD解析：2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8000+(300-100)x80%=8160(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益總額=(2000+300-100)x20%=440(萬元)，選項(xiàng)B正確;2015年度少數(shù)股東損益=300x20%=60(萬元)，選項(xiàng)D正確;2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益總額=8160+440=8600(萬元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。46．下列各項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目的有（）。A.其他綜合收益B.其他收益C.其他權(quán)益工具D.未分配利潤(rùn)E.本年利潤(rùn)答案：BE解析：所有者權(quán)益根據(jù)其核算的內(nèi)容，可分為股本（實(shí)收資本）、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤(rùn)等，所以選項(xiàng)B和E不屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目。47．"下列業(yè)務(wù)中，需通過“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的有()。A.付款期限超過一年的辭退福利.B.以分期付款方式購(gòu)人無形資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)C.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)D.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)E.付款期限超過一年的材料采購(gòu)款答案：BC解析：選項(xiàng)A,應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬核算;選項(xiàng)D,應(yīng)通過其他應(yīng)付款核算;選項(xiàng)E,應(yīng)通過應(yīng)付賬款核算。48．與財(cái)務(wù)預(yù)算編制的其他方法相比，下列屬于零基預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)的有（）。A.不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因索影響B(tài).能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化C.按一系列業(yè)務(wù)量水平編制，擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍D.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制E.實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能答案：ABD解析：零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：①以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因索影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要；②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。選項(xiàng)A、B、D正確。選項(xiàng)C是彈性預(yù)算法的特點(diǎn)。選項(xiàng)E是滾動(dòng)預(yù)算法的特點(diǎn)。49．下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的有()。A.收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利B.向投資者分派現(xiàn)金股利C.發(fā)行股票時(shí)支付的相關(guān)費(fèi)用D.支付融資租入的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)E.購(gòu)買專利權(quán)發(fā)生的現(xiàn)金支出答案：BCD解析：選項(xiàng)A和E，會(huì)引起投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量發(fā)生變動(dòng)。50．企業(yè)發(fā)行債券采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的利息費(fèi)用，可能借記的科目有（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.在建工程E.研發(fā)支出答案：ABDE解析：企業(yè)發(fā)行債券應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定利息費(fèi)用，借記“在建工程”“制造費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“研發(fā)支出”等科目。51．下列企業(yè)籌資方式中，屬于直接籌資的有（）。A.發(fā)行股票B.銀行借款C.融資租賃D.發(fā)行債券E.吸收直接投資答案：ADE解析：直接籌資是企業(yè)直接與資金供應(yīng)者協(xié)商融通資金的籌資活動(dòng)，不需要通過金融機(jī)構(gòu)來籌措資金，是企業(yè)直接從社會(huì)取得資金的方式，主要有發(fā)行股票、發(fā)行債券、吸收直接投資等。選項(xiàng)BC，屬于間接籌資。52．采用銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需要量時(shí)，下列各項(xiàng)不屬于自發(fā)性債務(wù)的有（）。A.應(yīng)付職工薪酬B.短期借款C.短期融資券D.應(yīng)交稅費(fèi)E.應(yīng)付賬款答案：BC解析：自發(fā)性債務(wù)，也稱為敏感性負(fù)債，包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等項(xiàng)目，不包括短期借款、短期融資券、長(zhǎng)期負(fù)債等籌資性負(fù)債。53．預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，應(yīng)包括的內(nèi)容有（）。A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B.與將來可能會(huì)發(fā)生的資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量C.因籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出D.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量E.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出答案：AE解析：預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，所以選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。54．企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)包括（）。A.交易性動(dòng)機(jī)B.預(yù)防性動(dòng)機(jī)C.投機(jī)性動(dòng)機(jī)D.流動(dòng)性動(dòng)機(jī)E.盈利性動(dòng)機(jī)答案：ABC解析：企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)有：交易性動(dòng)機(jī)、預(yù)防性動(dòng)機(jī)、投機(jī)性動(dòng)機(jī)。55．下列關(guān)于多方交易主要責(zé)任人或代理人的識(shí)別和處理的表述中，正確的有（）。A.代理人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入B.企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，該企業(yè)為主要責(zé)任人C.企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前不能控制該商品的，該企業(yè)為代理人D.代理人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額來確定E.主要責(zé)任人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額確認(rèn)答案：ABCE解析：代理人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額扣除應(yīng)支付給其他相關(guān)方的價(jià)款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定。56．下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的有（）。A.固定資產(chǎn)盤盈B.固定資產(chǎn)盤虧C.進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)因疏忽而出錯(cuò)D.進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)財(cái)務(wù)舞弊行為E.進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)曲解事實(shí)答案：ACDE解析：會(huì)計(jì)差錯(cuò)通常包括：計(jì)算錯(cuò)誤；應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤；疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響。57．下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有（）。A.取得投資收益收到的現(xiàn)金B(yǎng).出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金C.取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金D.分配股利所支付的現(xiàn)金E.收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金答案：ABC解析：選項(xiàng)D，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)E，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。58．下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，可以反映長(zhǎng)期償債能力的有（）。A.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率B.已獲利息倍數(shù)C.產(chǎn)權(quán)比率D.資產(chǎn)負(fù)債率E.資本收益率答案：BCD解析：反映長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)、帶息負(fù)債比率。選項(xiàng)A，是反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況的比率，選項(xiàng)E，是反映盈利能力的比率。59．下列各項(xiàng)中，屬于股票投資優(yōu)點(diǎn)的有（）。A.投資收益高B.能降低購(gòu)買力的損失C.一般風(fēng)險(xiǎn)較小D.能達(dá)到控制股份公司的目的E.流動(dòng)性很強(qiáng)答案：ABDE解析：股票投資一般風(fēng)險(xiǎn)較大，這是股票投資的缺點(diǎn)。股票收益率一般較高，這時(shí)候股票上漲的收益是可以彌補(bǔ)通脹膨脹的物價(jià)上漲，可以降低購(gòu)買力損失。60．利用留存收益的籌資特點(diǎn)包括（）。A.信息溝通與披露成本較大B.不用發(fā)生籌資費(fèi)用C.維持公司的控制權(quán)分布D.籌資數(shù)額有限E.不存在資本成本答案：BCD解析：利用留存收益的籌資特點(diǎn)：（1）不用發(fā)生籌資費(fèi)用；（2）維持公司的控制權(quán)分布；（3）籌資數(shù)額有限。注：留存收益籌資不需要發(fā)生籌資費(fèi)用，資本成本較低，并不是“沒有資本成本”，選項(xiàng)E不正確。三、材料解析題61．編制合并利潤(rùn)表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表時(shí)，需要調(diào)整抵銷的項(xiàng)目有（）。A.內(nèi)部應(yīng)收賬款的信用減值損失項(xiàng)目B.內(nèi)部投資收益項(xiàng)目C.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目D.內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本項(xiàng)目E.納入合并范圍的子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目答案：ABDE解析：選項(xiàng)C，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵銷為編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要抵銷的項(xiàng)目。62．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營(yíng)建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×17年該辦公樓應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬元。A.41.08B.35C.29.17D.29.35答案：B解析：2×17年應(yīng)計(jì)提折舊額＝（3524－24）/50×6/12＝35（萬元）63．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動(dòng)資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量是（）萬元。A.170B.175C.165D.160答案：D解析：年折舊額=（520-20）/5=100（萬元），經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量=稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅=300×（1-25%）-300×40%×（1-25%）+100×25%=160（萬元）。64．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營(yíng)建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×18年將該辦公樓改為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，處理正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為4000萬元B.應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益511萬元C.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益511萬元D.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益505.17萬元答案：AC解析：辦公樓轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本4000累計(jì)折舊35貸：固定資產(chǎn)——辦公樓3524其他綜合收益51165．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營(yíng)建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×20年華遠(yuǎn)公司因處置該房地產(chǎn)而影響2×20年度的利潤(rùn)總額為（）萬元。A.300B.811C.500D.511答案：B解析：處置該房地產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)總額的影響額＝4500－4200＋511＝811（萬元）借：銀行存款4500貸：其他業(yè)務(wù)收入4500借：其他業(yè)務(wù)成本4200貸：投資性房地產(chǎn)——成本4000——公允價(jià)值變動(dòng)（4200－4000）200借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸：其他業(yè)務(wù)成本200借：其他綜合收益511貸：其他業(yè)務(wù)成本51166．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動(dòng)資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值是（）萬元。A.71.35B.99.22C.52.34D.90.96答案：A解析：凈現(xiàn)值=-100-（420+20）×（P/F，10%，1）-10×（P/F，10%，2）+160×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，1）+50×（P/F，10%，6）=71.35（萬元）。67．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營(yíng)建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該辦公樓完工后的入賬價(jià)值為（）萬元。A.3524B.3554.5C.3533D.3545.5答案：A解析：該辦公樓的入賬成本＝1800＋900＋500＋195＋129＝3524（萬元）68．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營(yíng)建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。華遠(yuǎn)公司2×16年應(yīng)予資本化的借款利息費(fèi)用為（）萬元。A.204B.240C.195D.159答案：C解析：2×16年全年均處于資本化期間。專門借款只要處于資本化期間，其利息均可以資本化，不受支出額影響，因此2×16年專門借款利息資本化金額＝3000×8%－（3000－1800）×0.5%×6－（3000－1800－900）×0.5%×6＝195（萬元）。2×16年沒有占用一般借款，因此2×16年應(yīng)予資本化的借款利息額即195萬元。69．長(zhǎng)江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺(tái)大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣合同。合同約定，該設(shè)備的銷售總價(jià)為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項(xiàng)分5期在每年12月31日平均收取。長(zhǎng)江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司驗(yàn)收合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)；折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552根據(jù)上述資料，回答下列問題：2017年1月1日，長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益金額為（）萬元。A.0B.1767.36C.967.36D.1315.84答案：C解析：會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款4000銀行存款800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3832.64未實(shí)現(xiàn)融資收益967.3670．長(zhǎng)江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺(tái)大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣合同。合同約定，該設(shè)備的銷售總價(jià)為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項(xiàng)分5期在每年12月31日平均收取。長(zhǎng)江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司驗(yàn)收合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)；折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552根據(jù)上述資料，回答下列問題：長(zhǎng)江公司2017年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值為（）萬元A.1655.90B.3600.00C.2152.58D.2535.90答案：D解析：2017年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值=（4000-800）-（967.36-303.26）=2535.90（萬元）。71．黃河公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3200萬元，提取盈余公積320萬元，當(dāng)年分配現(xiàn)金股利80萬元，因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益240萬元。3.2017年1月1日，長(zhǎng)江公司以一批賬面價(jià)值為1400萬元，公允價(jià)值為1520萬元的庫存商品對(duì)黃河公司進(jìn)行增資，進(jìn)一步取得黃河公司20%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)黃河公司的控制。取得控制權(quán)當(dāng)日，長(zhǎng)江公司原持有的40%股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬元，黃河公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為8160萬元，公允價(jià)值為8800萬元，差額為一項(xiàng)存貨評(píng)估增值引起。72．甲公司2016年計(jì)劃投資購(gòu)入一臺(tái)新設(shè)備，有關(guān)資料如下:(1)該設(shè)備的初始投資額是600萬元，購(gòu)入后無需安裝直接投人使用。預(yù)計(jì)該設(shè)備投產(chǎn)后每年給公司增加300萬元的銷售收入，同時(shí)每年增加付現(xiàn)成本85萬元。(2)預(yù)計(jì)該設(shè)備投產(chǎn)后，第一年年初的流動(dòng)資產(chǎn)需要額為20萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬元。第二年年初流動(dòng)資產(chǎn)需要額為40萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為15萬元。(3)該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)該設(shè)備在第4年年末需要支付修理費(fèi)用4萬元，最終報(bào)廢凈殘值為40萬元。(4)假設(shè)公司的所得稅稅率為25%，需求最低投資報(bào)酬率為8%。已知:(P/A,8%，6)=4.622;(P/F,8%，1)=0.925;(P/F,8%,4)=0.735;(P/F,8%,6)=0.63。該項(xiàng)目第6年年末的現(xiàn)金凈流量是()萬元。A.247.5B.267.5C.257.5D.277.5答案：A解析：每年折舊金額=600x(1-5%)/6=95(萬元)設(shè)備報(bào)廢相關(guān)現(xiàn)金流量=40-(40-600x5%)x25%=37.5(萬元)第6年年末的現(xiàn)金凈流量=(300-85)x(1-25%)+95x25%+37.5+25=247.5(萬元)73．長(zhǎng)江公司為上市公司，2016~2017年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.2016年1月1日，長(zhǎng)江公司以發(fā)行股票的方式取得非關(guān)聯(lián)公司——黃河公司40%的股權(quán)。發(fā)行的普通股數(shù)量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價(jià)為12元，另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用40萬元。取得股權(quán)當(dāng)日，黃河公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4800萬元，與其公允價(jià)值相等。74．黃河公司是一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價(jià)300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設(shè)備的銷售價(jià)格為270萬元，已知實(shí)際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價(jià)為100萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬元價(jià)格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入300萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬元，余款在安裝完成時(shí)收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請(qǐng)專家測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬元，合同簽訂時(shí)收??；二是按照丁公司產(chǎn)品銷售額的5%計(jì)算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對(duì)該專利技術(shù)有重大影響的活動(dòng)。2020年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)事項(xiàng)（5），黃河公司賬務(wù)處理中，正確的有（）。A.借：銀行存款60貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60B.借：銀行存款60貸：合同負(fù)債60C.借：應(yīng)收賬款40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40D.借：合同負(fù)債20應(yīng)收賬款40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60答案：BD解析：由于黃河公司可合理預(yù)期會(huì)對(duì)該專利技術(shù)實(shí)施重大影響活動(dòng)，因此向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可應(yīng)作為某一時(shí)段履行的履約義務(wù)。賬務(wù)處理如下：收取固定金額時(shí)：借：銀行存款60貸：合同負(fù)債6012月31日，按丁公司銷售產(chǎn)品的5%收取的提成的金額＝800×5%＝40（萬元），同時(shí)固定交易價(jià)格要在全年平均分?jǐn)偅?020年應(yīng)分?jǐn)偟氖杖腩~＝60/12×4＝20（萬元）：借：應(yīng)收賬款40合同負(fù)債20貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6075．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。20×5年度甲公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬元，合計(jì)利潤(rùn)總額8000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×4年12月18日甲公司外購(gòu)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，當(dāng)月安裝調(diào)試完畢并投入使用。原價(jià)為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，20×5年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4500萬元。稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2）自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。20×5年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)600萬元，其中研究階段支出140萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元。研發(fā)活動(dòng)至20×5年年底仍在進(jìn)行中。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（3）7月10日，自公開市場(chǎng)以每股7.8元購(gòu)入20萬股乙公司股票，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×5年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股5.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（4）12月10日，由于甲公司為丙公司提供了一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保，丙公司沒有能力償還貸款因而甲公司被A銀行起訴，要求甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任500萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認(rèn)為甲公司很可能需要承擔(dān)擔(dān)保支出400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（5）甲公司當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)480萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。（6）通過紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金350萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×5年度甲公司應(yīng)交所得稅（）萬元。A.1995B.1852.5C.1842.5D.2005答案：A解析：甲公司20×5年應(yīng)納稅所得額＝8000－500（事項(xiàng)1）－（140＋60）×75%（事項(xiàng)2）＋400（事項(xiàng)4）＋230（事項(xiàng)5）＝7980（萬元），應(yīng)交所得稅＝7980×25%＝1995（萬元）。76．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。20×5年度甲公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬元，合計(jì)利潤(rùn)總額8000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×4年12月18日甲公司外購(gòu)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，當(dāng)月安裝調(diào)試完畢并投入使用。原價(jià)為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，20×5年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4500萬元。稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2）自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。20×5年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)600萬元，其中研究階段支出140萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元。研發(fā)活動(dòng)至20×5年年底仍在進(jìn)行中。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（3）7月10日，自公開市場(chǎng)以每股7.8元購(gòu)入20萬股乙公司股票，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×5年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股5.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（4）12月10日，由于甲公司為丙公司提供了一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保，丙公司沒有能力償還貸款因而甲公司被A銀行起訴，要求甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任500萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認(rèn)為甲公司很可能需要承擔(dān)擔(dān)保支出400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（5）甲公司當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)480萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。（6）通過紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金350萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司20×5年12月31日應(yīng)確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”科目的金額為（）萬元。A.335B.325.5C.277.5D.125答案：D解析：僅事項(xiàng)1產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債科目余額為125萬元。77．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。20×5年度甲公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬元，合計(jì)利潤(rùn)總額8000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×4年12月18日甲公司外購(gòu)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，當(dāng)月安裝調(diào)試完畢并投入使用。原價(jià)為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，20×5年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4500萬元。稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2）自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。20×5年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)600萬元，其中研究階段支出140萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元。研發(fā)活動(dòng)至20×5年年底仍在進(jìn)行中。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（3）7月10日，自公開市場(chǎng)以每股7.8元購(gòu)入20萬股乙公司股票，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×5年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股5.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（4）12月10日，由于甲公司為丙公司提供了一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保，丙公司沒有能力償還貸款因而甲公司被A銀行起訴，要求甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任500萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認(rèn)為甲公司很可能需要承擔(dān)擔(dān)保支出400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（5）甲公司當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)480萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。（6）通過紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金350萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司20×5年12月31日應(yīng)確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的金額為（）萬元。A.242.5B.67.5C.11.5D.167.5答案：C解析：遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝（7.8×20－5.5×20）×25%（事項(xiàng)3）＝11.5（萬元）。事項(xiàng)1，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為4000萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元。借：所得稅費(fèi)用125貸：遞延所得稅負(fù)債125事項(xiàng)2，對(duì)于無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷雖然形成暫時(shí)性差異，但是屬于初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的，而且該無形資產(chǎn)的初始確認(rèn)差異不產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時(shí)，在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要確認(rèn)遞延所得稅。事項(xiàng)3，其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值＝5.5×20＝110（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝7.8×20＝156（萬元）；產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異＝156－110＝46（萬元），需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝46×25％＝11.5（萬元），并將其記入“其他綜合收益”。借：遞延所得稅資產(chǎn)11.5貸：其他綜合收益11.5事項(xiàng)4，債務(wù)擔(dān)保形成的損失400萬元，稅法上不允許稅前扣除，形成永久性差異。事項(xiàng)5，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為480萬元，按照發(fā)生額的60%計(jì)算的金額＝480×60%＝288（萬元），按照銷售收入的5‰計(jì)算的金額＝50000×5‰＝250（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許稅前扣除的金額為250萬元，超額部分＝480－250＝230（萬元），形成永久性差異。事項(xiàng)6，捐贈(zèng)支出350萬元，稅法允許扣除的限額＝8000×12%＝960（萬元），可以在稅法上全部扣除，不存在稅會(huì)差異。78．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。20×5年度甲公司實(shí)現(xiàn)銷售收入5