房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的稅收籌劃研究—以萬(wàn)科為例目錄TOC\o"1-3"\h\u15478第一章緒論 1220281.1研究背景 1322231.2研究意義 11493第二章企業(yè)所得稅稅收籌劃概述 361642.1稅收籌劃基本概述 3106582.1.1稅收籌劃的概念 320572.1.2稅收籌劃的特征 3122402.2稅收籌劃的相關(guān)理論 4150942.2.1有效稅收籌劃理論 4286092.2.2節(jié)稅類型理論 4301062.2.3稅制要素籌劃理論 417044第三章萬(wàn)科所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀分析 178143.1萬(wàn)科企業(yè)有限公司簡(jiǎn)介 1263013.2所得稅相關(guān)數(shù)據(jù)分析 1194303.2.1所得稅費(fèi)用分析 1115723.2.2遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債分析 214428第四章萬(wàn)科企業(yè)所得稅稅收籌劃存在的問(wèn)題 195634.1財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)核算不規(guī)范 181704.2稅收籌劃空間沒(méi)能充分利用 1257984.3稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不到位 219716第五章萬(wàn)科所得稅稅收籌劃存在問(wèn)題的原因分析 1129365.1稅收政策認(rèn)識(shí)不足 179875.2稅收籌劃制度不完善 1229705.3相關(guān)人員專業(yè)能力薄弱 124577第六章萬(wàn)科所得稅稅收籌劃問(wèn)題的解決對(duì)策 2177396.1熟悉并掌握財(cái)稅知識(shí) 2223786.2健全稅收籌劃制度 2258736.3強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 316633結(jié)論 4497參考文獻(xiàn) 6第一章緒論1.1研究背景市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有助于我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的土地改革，按照房地產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)定位，將我國(guó)納入國(guó)民經(jīng)濟(jì)。正是深圳開啟了房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重持續(xù)上升，成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱。然而，近年來(lái)房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，也帶來(lái)了房?jī)r(jià)不合理、市場(chǎng)投資不合理等諸多問(wèn)題，出現(xiàn)了一系列社會(huì)危機(jī)，嚴(yán)重影響了中國(guó)人民的基本生活質(zhì)量。房地產(chǎn)業(yè)是我國(guó)最重要的經(jīng)濟(jì)部門之一，為我國(guó)稅收提供主要的財(cái)政支持。所得稅是房地產(chǎn)公司非常重要的稅種。所得稅按使用的土地、建筑物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的價(jià)款和轉(zhuǎn)讓預(yù)扣的金額征收。用四個(gè)額外的累進(jìn)率計(jì)算。2007年以來(lái)，所得稅稅率逐步上調(diào)，沒(méi)有緩和的跡象，稅負(fù)沉重。在一些中小型房地產(chǎn)公司中，當(dāng)多交所得稅時(shí)，就會(huì)發(fā)生早期征稅，將資金從最低層分開。因此，在所得稅方面，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)不同項(xiàng)目的稅收籌劃結(jié)果不盡相同，還有很大的提升空間。房地產(chǎn)公司的所得稅籌劃空間很大。房地產(chǎn)公司的所得稅計(jì)劃還可以穩(wěn)定公司資金并支持未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展的主要趨勢(shì)。萬(wàn)科是一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，也提供房地產(chǎn)匯總服務(wù)。所得稅是應(yīng)納稅額的主要形式?？梢钥闯觯镜乃枚惷磕甓荚谠黾?。因此，必須為所得稅做稅務(wù)籌劃。1.2研究意義在我國(guó)的稅種中，房地產(chǎn)稅是一項(xiàng)非常重要的稅種。所得稅是根據(jù)使用的土地、建筑物的數(shù)量和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)獲得的價(jià)格，然后按重疊稅率的四倍計(jì)算稅額。在我國(guó)眾多稅種中，房產(chǎn)稅在我國(guó)是一個(gè)非常重要的存在。以及從轉(zhuǎn)移收入扣除中預(yù)扣的金額。因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須開展所得稅籌劃等工作。公司的首要目標(biāo)是通過(guò)適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加公司收入，使公司利益最大化。推動(dòng)公司內(nèi)部控制持續(xù)完善，增加財(cái)稅部門信息儲(chǔ)備，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。萬(wàn)科近年來(lái)沒(méi)有出現(xiàn)任何高級(jí)別稅收行為，但其他房地產(chǎn)公司連續(xù)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為。在這樣的環(huán)境下，萬(wàn)科對(duì)所得稅的研究顯得尤為重要。只要我們密切關(guān)注，萬(wàn)科就可以完善所得稅方案，助力和推動(dòng)萬(wàn)科長(zhǎng)遠(yuǎn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?？梢钥闯觯ㄟ^(guò)本研究的分析，我們可以從所得稅的角度對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行全面了解。第二章企業(yè)所得稅稅收籌劃概述2.1稅收籌劃基本概述2.1.1稅收籌劃的概念稅收籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利，通過(guò)對(duì)投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排與規(guī)劃，以達(dá)到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動(dòng)。2.1.2稅收籌劃的特征稅收籌劃所具有的特征，體現(xiàn)在其合法性、時(shí)效性、綜合籌劃性和目的性等方面。合法性：納稅人的稅收籌劃必須在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。授權(quán)的范圍是在稅收征管的背景下規(guī)范雙方的權(quán)利和義務(wù)，是一種特殊的法律關(guān)系。納稅人可以通過(guò)在法律框架內(nèi)進(jìn)行合理的商業(yè)和金融活動(dòng)來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。此外，納稅人的合法籌劃行為在一段時(shí)間內(nèi)符合國(guó)家稅法精神和宏觀審慎政策的要求，也可以從另一個(gè)角度表述為“不違法”。時(shí)效性：稅收籌劃是在稅款到期前作出的初步規(guī)劃和安排，也是根據(jù)相關(guān)情況和數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)作出的初步籌劃。例如，公司組織形式的選擇是由未來(lái)的利潤(rùn)預(yù)測(cè)決定的。此外，國(guó)家稅制政策隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢(shì)的調(diào)整和政府宏觀審慎目標(biāo)的調(diào)整而變化，這意味著納稅人針對(duì)特定稅收政策制定的稅收籌劃方案也具有明確的時(shí)效性。綜合籌劃性：稅收籌劃是納稅人財(cái)務(wù)籌劃的重要組成部分，旨在實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)濟(jì)效益的最大化。此外，企業(yè)、投資和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的納稅人必須繳納不止一種稅，其中一些是相關(guān)的，因此不能局限于個(gè)人稅負(fù)的水平。整體設(shè)計(jì)的成本比也應(yīng)該是最高的。目的性：稅收是國(guó)家控制的一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，國(guó)家可以通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，多征或減征，引導(dǎo)納稅人采取符合政策導(dǎo)向的行為，以實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整或治理社會(huì)的目的。2.2稅收籌劃的相關(guān)理論稅收籌劃原理主要從以下三部分內(nèi)容來(lái)探討，為稅收籌劃提供理論支持。2.2.1有效稅收籌劃理論早期的稅收籌劃理論，目標(biāo)是納稅最小化，沒(méi)有考慮籌劃的成本。現(xiàn)代稅收籌劃的理論是有效稅收籌劃，在籌劃的過(guò)程中不僅要考慮顯性稅收還要考慮隱性稅收，就是因選擇的籌劃方案而放棄稅收優(yōu)惠帶來(lái)的機(jī)會(huì)成本。還有，也要考慮稅收籌劃的成本，籌劃方案帶來(lái)的企業(yè)重組成本，這些增加的成本是否可以通過(guò)籌劃減少的稅額而減掉。有效稅收籌劃理論，就是在契約理論的基礎(chǔ)上展開研究。契約理論將企業(yè)視為投資人、貸款人、經(jīng)理和所有人之間訂立的契約所組成的集合體。根據(jù)契約理論，處于不確定性與交易費(fèi)用的情況下，因?yàn)椴淮_定性所導(dǎo)致非稅收成本的增加，會(huì)使得籌劃策略的選擇更加復(fù)雜，并使得其與納稅最小化偏離。2.2.2節(jié)稅類型理論稅收籌劃的重要原則之一是減少納稅人繳納的稅款的節(jié)稅型原則。節(jié)稅中要考慮的基本因素是絕對(duì)和相對(duì)、不確定性風(fēng)險(xiǎn)和不確定性節(jié)稅。絕對(duì)節(jié)稅是直接減少納稅人繳納的稅款的規(guī)劃措施。例如，公司可以通過(guò)降低稅基和降低稅率來(lái)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。相對(duì)節(jié)稅是延遲納稅的計(jì)劃行為。例如，公司可以使用加速折舊來(lái)扣除稅款。在確定性風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃中，根據(jù)以往的數(shù)據(jù)，通過(guò)概率論對(duì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，選擇最優(yōu)的計(jì)劃。不確定風(fēng)險(xiǎn)是節(jié)稅行為，難以根據(jù)不同的系統(tǒng)做出基本決策。2.2.3稅制要素籌劃理論稅收籌劃要素原則是在研究稅收制度的各種要素、思想和方法、闡明內(nèi)部原則的基礎(chǔ)上形成的。稅收制度要素的設(shè)計(jì)理論必須考慮幾個(gè)因素，包括稅收優(yōu)惠的設(shè)計(jì)、稅收籌劃基本原則的設(shè)計(jì)、稅率的設(shè)計(jì)、納稅人的設(shè)計(jì)等。稅收籌劃的原則是合理界定和轉(zhuǎn)換納稅人的身份，以減輕稅收負(fù)擔(dān)。為了最大限度地減少稅基，合理拆除稅基和控制稅基的實(shí)現(xiàn)是稅基規(guī)劃的方法。根據(jù)稅法，納稅人可以通過(guò)改變行為和適用較低的稅率來(lái)減輕稅負(fù)。此外，納稅人可在稅收優(yōu)惠政策下享受低稅收待遇。第三章萬(wàn)科所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀分析3.1萬(wàn)科企業(yè)有限公司簡(jiǎn)介萬(wàn)科主要經(jīng)營(yíng)方向?yàn)閺V州地區(qū)城市住房與土地開發(fā)，注冊(cè)資金超過(guò)22億元。目前萬(wàn)科作為廣州房地產(chǎn)行業(yè)的行業(yè)佼佼者，擁有巨大的發(fā)展前景，萬(wàn)科近些年相繼推出十九個(gè)住房項(xiàng)目，另有多個(gè)項(xiàng)目在建代售。萬(wàn)科一直秉承綠色發(fā)展，低碳環(huán)保等工作，走可持續(xù)發(fā)展道路。2017年底，以6.3%的市場(chǎng)占有率，萬(wàn)科沖進(jìn)房地產(chǎn)開發(fā)商前三名并持續(xù)高速發(fā)展。3.2所得稅相關(guān)數(shù)據(jù)分析3.2.1所得稅費(fèi)用分析表3-12016年-2020年萬(wàn)科利潤(rùn)表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目20202019201820172016營(yíng)業(yè)利潤(rùn)799586.42766131.36674986.12508129.16390217.84利潤(rùn)總額796757.52765392.89674602.01511419.52392536.11所得稅費(fèi)用203776.36214076.74181879.06139335.65109033.56凈利潤(rùn)592984.16551316.15492722.95372083.87283502.55表3-22016年-2020年萬(wàn)科所得稅費(fèi)用單位：萬(wàn)元項(xiàng)目20202019201820172016當(dāng)期所得稅費(fèi)用245447.62291541.81245463.69164879.00128965.37遞延所得稅費(fèi)用41671.2677465.0763584.6325543.3519931.81合計(jì)203776.36214076.74181879.06139335.65109033.56由表3-1和表3-2可知，萬(wàn)科營(yíng)業(yè)利潤(rùn)逐年增高，擁有強(qiáng)大的發(fā)展前景。公司年報(bào)的利潤(rùn)表列示的所得稅費(fèi)用包括兩個(gè)部分，一個(gè)是當(dāng)期所得稅費(fèi)用，二是遞延所得稅費(fèi)用。2016年萬(wàn)科當(dāng)期所得稅費(fèi)用為128965.37萬(wàn)元，2019為291541.81萬(wàn)元，2020年為245447.62萬(wàn)元。2016年-2019年當(dāng)期所得稅費(fèi)用逐年上生，2020年當(dāng)期所得稅費(fèi)用略低于2019年當(dāng)年所得稅費(fèi)用。2016年遞延所得稅費(fèi)用為19931.81萬(wàn)元，2019年為77465.07萬(wàn)元，2020年為416712.63萬(wàn)元。2016年-2019年遞延所得稅費(fèi)用逐年上升，2020年遞延所得稅費(fèi)用略低于2019年遞延所得稅費(fèi)用。萬(wàn)科近五年的當(dāng)年所得稅費(fèi)用及遞延所得稅費(fèi)用都為正數(shù)，從稅法的角度來(lái)說(shuō)，其每年都是盈利的，且隨其利潤(rùn)總額逐年上升，所得稅費(fèi)用理應(yīng)逐年上升，但由于當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用的影響，2020年萬(wàn)科所得稅費(fèi)用卻低于2019年，大大降低了其可信度。因此遞延所得稅的確認(rèn)可能會(huì)使會(huì)計(jì)信息的可理解性和真實(shí)性受損。3.2.2遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債分析表3-32016年-2020年萬(wàn)科遞延所得稅單位：萬(wàn)元項(xiàng)目遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅凈額2020275354.302314.70273039.602019234275.862823.28231452.582018157492.045389.12152102.92201796510.012652.9993857.02201671985.325040.4866944.84遞延項(xiàng)目的產(chǎn)生，也反映了會(huì)計(jì)與稅法的不同。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生了遞延所得稅費(fèi)用。由表3-3可知，萬(wàn)科2016年遞延所得稅資產(chǎn)為71985.32萬(wàn)元，2020年增長(zhǎng)到275354.30萬(wàn)元。2016年-2020年萬(wàn)科遞延所得稅資產(chǎn)逐年增大，增幅分別為34.06％、63.18％、48.75％和17.53％。高比重的遞延所得稅資產(chǎn)，其確認(rèn)和計(jì)量值得關(guān)注。依據(jù)目前準(zhǔn)則規(guī)定，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，需要對(duì)未來(lái)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行估計(jì)，這份“估計(jì)”意味著企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確地確定是否能夠取得、什么時(shí)候取得。從這個(gè)意義上看，大量確認(rèn)不是真正資產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)，并且使其在總資產(chǎn)中的占比越大，萬(wàn)科的資產(chǎn)質(zhì)量只會(huì)越來(lái)越差，由此所提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量將會(huì)受到懷疑，大量的遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)生一定的影響、美化企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、掩蓋企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況并以此造成財(cái)務(wù)信息使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的誤判，從而降低會(huì)計(jì)信息的可靠性。第四章萬(wàn)科企業(yè)所得稅稅收籌劃存在的問(wèn)題4.1財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)核算不規(guī)范在我國(guó)，依法納稅是最基本的法律法規(guī)，這里不限于個(gè)人或者企業(yè)，但是在我國(guó)納稅的法律極為復(fù)雜，國(guó)家給出的政策調(diào)整次數(shù)也非常多，這也導(dǎo)致公司在納稅的環(huán)節(jié)內(nèi)不能很好的去完成應(yīng)有法律上的政策。由于無(wú)法了解政策隨時(shí)可能會(huì)對(duì)公司帶來(lái)稅務(wù)法律上的隱患，萬(wàn)科財(cái)務(wù)人員在納稅的方面了解的不是太多，這也存在著該公司在管理成本上存在的落后，會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的損失。納稅環(huán)節(jié)可能會(huì)給公司帶來(lái)一定的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這樣的話公司不能去減少稅收的成本，再嚴(yán)重點(diǎn)兒，有些企業(yè)可能會(huì)減少納稅款，這樣的行為即構(gòu)成了犯罪，但是有些企業(yè)往往不知道這些問(wèn)題，從而觸碰到了法律邊緣，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)重大的損失。納稅的這個(gè)工作是一個(gè)對(duì)專業(yè)性比較嚴(yán)格，如果房地產(chǎn)省要正確的完成納稅的工作，那么根據(jù)自己房地產(chǎn)公司的幾個(gè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核算是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，為了發(fā)揮公司利益的最大化，盡可能的去籌備稅收籌劃方面上的人才。公司應(yīng)該把納稅當(dāng)成一個(gè)事物項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行對(duì)待，必須對(duì)項(xiàng)目流程進(jìn)行完整的對(duì)待，只有這樣才能促進(jìn)企業(yè)在稅收籌劃方面上順利的進(jìn)行。現(xiàn)在有著很多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可以根據(jù)他們提供的項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行使用。這些公司往往對(duì)納稅環(huán)節(jié)非常清楚，同時(shí)在納稅的環(huán)節(jié)也可以根據(jù)不同的需求來(lái)請(qǐng)這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成所需要的工作，這也會(huì)對(duì)公司帶來(lái)極高的利益，達(dá)到事半功倍的效果。4.2稅收籌劃空間沒(méi)能充分利用如果不能分開利息的費(fèi)用，那么會(huì)給稅收籌劃工作帶來(lái)巨大的影響。有一些房地產(chǎn)開發(fā)公司為了保障企業(yè)能夠正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，這些企業(yè)會(huì)把金融機(jī)構(gòu)的資金來(lái)進(jìn)行周轉(zhuǎn)。所以說(shuō)企業(yè)在核算業(yè)務(wù)當(dāng)中會(huì)有一筆巨大的利息支出，如果想要扣除這筆資金的話，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合理合法的貸款照明。如果提供了貸款證明的話，還可能存在以下，貸款證明沒(méi)有標(biāo)注使用用途，還有可能為貸款證明只提供為借款，無(wú)法證明此貸款適用到項(xiàng)目當(dāng)中。把代收費(fèi)計(jì)入總收入當(dāng)中，那么就會(huì)增加稅率，企業(yè)在銷售當(dāng)中，除了商品的貨款以外，還需要征收住房基金等費(fèi)用。根據(jù)現(xiàn)在的法律法規(guī)所規(guī)定，企業(yè)只能收取兩類代收費(fèi)，一種是單獨(dú)收取代收費(fèi)用，內(nèi)容是將代收費(fèi)合并到銷售款當(dāng)中。這兩種收款讓本質(zhì)上沒(méi)有什么區(qū)別，如果根據(jù)企業(yè)代收和扣除情況來(lái)分析，那么第一種單獨(dú)收費(fèi)對(duì)企業(yè)會(huì)比較劃算。其次，關(guān)于開發(fā)成本的籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)在根據(jù)土地使用權(quán)的使用金額需要支出開發(fā)成本加計(jì)20%來(lái)扣除。而在核算當(dāng)中，并沒(méi)有很多企業(yè)完成這項(xiàng)規(guī)定，有些企業(yè)也沒(méi)有明確的規(guī)定，所以說(shuō)可以利用這一費(fèi)用來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，可以減少支出。4.3稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不到位在進(jìn)行所得稅結(jié)算時(shí)，有的企業(yè)項(xiàng)目已經(jīng)達(dá)到了清算條件，但是他們不進(jìn)行清算，或者他們的清順條件沒(méi)有跟事先稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)解，這些企業(yè)就會(huì)拖延時(shí)間。這些企業(yè)將會(huì)收取更多普通住宅來(lái)扣除項(xiàng)目中的金額，這樣，他們的土地增值率會(huì)大大減少。他們?yōu)榱俗约旱哪康夭粩嗟卦黾涌鄢窘?，?lái)完成不符合規(guī)定的的預(yù)估評(píng)鑒。在這方面上，有些企業(yè)可能會(huì)觸碰到法律不允許的層面上，直到觸碰到法律會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。我國(guó)在這幾年才開始實(shí)行征收和清算所得稅的制度，這些制度還在我國(guó)不夠完善，這也是有些企業(yè)可以趁機(jī)而入，但是我國(guó)會(huì)根據(jù)有些漏洞來(lái)實(shí)施土地政治稅的政策，進(jìn)一步完善和更新，從而達(dá)到健全的目的。如果某些企業(yè)在這方面上對(duì)稅務(wù)局產(chǎn)生了一些沖突，那么可就可能會(huì)出現(xiàn)很稅收上的失誤，這也可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在法律上發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。因此，這就要求公司加強(qiáng)自身防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，對(duì)在職人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)水準(zhǔn)，對(duì)公司進(jìn)行合理合法的財(cái)務(wù)稅收標(biāo)準(zhǔn)。第五章萬(wàn)科所得稅稅收籌劃存在問(wèn)題的原因分析5.1稅收政策認(rèn)識(shí)不足首先，征收率經(jīng)常改變。所得稅實(shí)行預(yù)收和結(jié)算兩個(gè)階段的原則，即先預(yù)收后結(jié)算，納稅人多退少補(bǔ)。目前，全國(guó)范圍內(nèi)的預(yù)征收率一的依據(jù)各不相同。同時(shí)，所得稅的稅率的過(guò)程當(dāng)中也不是固定的，而是根據(jù)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)稅收組所需要的，他們不定期進(jìn)行調(diào)整，預(yù)收稅率也頻頻改動(dòng)，這樣下來(lái)非常容易犯錯(cuò)，還有就是各個(gè)地區(qū)當(dāng)?shù)睦U納制度也不一樣，可能導(dǎo)致預(yù)繳不平等，稅負(fù)不公平。其次，不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收政策的解釋也大不相同。在專項(xiàng)征收方面，萬(wàn)科房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)的過(guò)程周期過(guò)長(zhǎng)，行業(yè)的收入確認(rèn)和費(fèi)用確認(rèn)比其他行業(yè)復(fù)雜得多。5.2稅收籌劃制度不完善根據(jù)“沒(méi)有太陽(yáng)不成月亮沒(méi)有秩序不成章法”的座右銘，一切都必須以規(guī)則制度為指導(dǎo)，確?；I劃順利進(jìn)行。健全的稅收籌劃不是空想，而是與具體項(xiàng)目相關(guān)的規(guī)劃，并以嚴(yán)格的規(guī)則為基礎(chǔ)。就萬(wàn)科而言，由于缺乏具體明確的稅收規(guī)則制度，無(wú)法保證計(jì)劃制定的基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)的籌劃方案受其主觀影響。在這種情況下，設(shè)計(jì)的籌劃方案只對(duì)一個(gè)項(xiàng)目有效，但不能適用于其他或未來(lái)的項(xiàng)目。雖然沒(méi)有規(guī)則制度在最初階段似乎可以節(jié)省時(shí)間和金錢，但在稅收籌劃的后期階段會(huì)使工作任務(wù)更加困難和具有挑戰(zhàn)性。5.3相關(guān)人員專業(yè)能力薄弱最初的知識(shí)積累只是一個(gè)方面，而后期的持續(xù)學(xué)習(xí)和積累則更為重要。萬(wàn)科財(cái)務(wù)部門的員工少，沒(méi)有嚴(yán)格的管理制度，員工的主動(dòng)性明顯不夠積極，工作中存在應(yīng)付的現(xiàn)象。因此，在日常工作過(guò)程中，幾乎沒(méi)有學(xué)習(xí)的主動(dòng)性。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)部門規(guī)模相對(duì)較小，而公司要開發(fā)的項(xiàng)目和業(yè)務(wù)量相對(duì)較多，財(cái)務(wù)部門組織的相應(yīng)培訓(xùn)就更少。因此，對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)很少給予關(guān)注。在這種情況下，財(cái)務(wù)和稅務(wù)人員沒(méi)有機(jī)會(huì)更新他們的稅務(wù)知識(shí)，他們的稅務(wù)規(guī)劃知識(shí)仍然停留在幾年前的水平。在制定具體的稅收籌劃方案時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)模仿其他公司和其他項(xiàng)目的方案，這與稅收籌劃方案缺乏相關(guān)性。

第六章萬(wàn)科所得稅稅收籌劃問(wèn)題的解決對(duì)策6.1熟悉并掌握財(cái)稅知識(shí)掌握并熟悉財(cái)稅知識(shí)，各個(gè)部門兒應(yīng)該配備對(duì)專業(yè)財(cái)稅知識(shí)經(jīng)驗(yàn)豐厚相關(guān)的工作人員，他們負(fù)責(zé)管理和日常財(cái)稅的工作。這些人員主要由負(fù)責(zé)管理和培訓(xùn)員工的財(cái)稅知識(shí)，使他們和各部門兒進(jìn)行溝通，企業(yè)也可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)納稅進(jìn)行調(diào)整。還可以配備管理納稅風(fēng)險(xiǎn)的人員，這些人員需要充分的了解各個(gè)市場(chǎng)的動(dòng)向，主要就是及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以至于找到并解決企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)員工財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，為員工提供了學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，這樣可以使員工對(duì)稅收政法有一定的了解，提高員工的工作效率。6.2健全稅收籌劃制度稅收籌劃的目的是減輕整個(gè)公司的稅負(fù)，但是，稅收籌劃要反映公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)，不能為了減輕稅負(fù)而盲目地追求最小化。在選擇方案時(shí)，還應(yīng)考慮成本、風(fēng)險(xiǎn)和除稅收以外的其他因素，以使公司利益最大化。例如，通過(guò)規(guī)劃降低了公司的稅收負(fù)擔(dān)，但與此同時(shí)，公司的成本也急劇上升，此外，公司必須在員工選拔和職業(yè)培訓(xùn)方面進(jìn)行投資，并支付適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用，有鑒于此，規(guī)劃制度的選擇不僅可以從一個(gè)方面看，而且可以從總收入在薪酬中所占的份額看；而一個(gè)優(yōu)秀而實(shí)用的計(jì)劃可以給企業(yè)帶來(lái)好處，而且只有在得到好處的情況下才有可能，企業(yè)的稅收管理包括稅收成本管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，二者相互依存、相輔相成，一方面，企業(yè)在控制稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須遵守法律法規(guī)，才能規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)太大，除此之外，要嚴(yán)格控制成本支出，把風(fēng)險(xiǎn)控制在允許的范圍內(nèi)，在成本管理過(guò)程中，總有風(fēng)險(xiǎn)防范的影子，同時(shí)要考慮成本控制。我們找到兩者之間的平衡點(diǎn)，在公司的規(guī)劃過(guò)程中始終能夠主動(dòng)出擊，讓公司在盈利的同時(shí)盡量規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要從頭到尾進(jìn)行制度規(guī)劃，不僅要有具體的背景；負(fù)責(zé)規(guī)劃的人也要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，充分利用現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策，既注重眼前利益，又忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，只有有計(jì)劃、有秩序地進(jìn)行制度規(guī)劃，才能使整個(gè)制度規(guī)劃活動(dòng)取得更加明顯的效果。6.3強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)為了提高風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃的重要性，納稅人必須首先了解稅收規(guī)劃。近年來(lái)，中國(guó)企業(yè)的所得稅占比也一直居高不下，這也導(dǎo)致企業(yè)開展業(yè)務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)穩(wěn)步增加。公司的這種意識(shí)對(duì)于加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)是必要的。公司納稅時(shí)，經(jīng)理要提前與公司各單位打招呼，充分了解他們的真實(shí)情況并提出意見，這對(duì)以后的納稅也有很大的幫助。他們認(rèn)為，征稅只是財(cái)務(wù)工作者的工作，但在征稅過(guò)程中，不僅部門做這項(xiàng)工作，還必須積極配合，才能使稅收工作取得成功。在這里，每個(gè)在押人員都應(yīng)該提高自己的稅收知識(shí)和意識(shí)，特別是要加強(qiáng)對(duì)稅收工作的參與，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)部的空缺向經(jīng)濟(jì)部提出寶貴的建議。強(qiáng)化員工稅務(wù)工作意識(shí)，讓員工對(duì)稅務(wù)工作有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)。不僅要提高員工的意識(shí)，還要讓公司了解國(guó)家的法律并考慮到政策的變化。公司納稅時(shí)，按照稅法執(zhí)行。全面了解稅法將有助于他們進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃。公司必須而且經(jīng)常必須關(guān)注政府政策。這些好處也可能使萬(wàn)科受益。如果這項(xiàng)政策應(yīng)用得當(dāng)，公司稅很有可能會(huì)下降。該政策要求您審查和調(diào)整您的稅收籌劃計(jì)劃。進(jìn)行調(diào)整，使您的業(yè)務(wù)更容易征稅。對(duì)于稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，萬(wàn)科公司必須建立有效的預(yù)防機(jī)制，同時(shí)必須評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，讓員工意識(shí)到稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，才能完成納稅。結(jié)論由于稅收籌劃的目的是減少公司的稅收負(fù)擔(dān)，增加公司的整體收入，因此先進(jìn)的稅收籌劃理念需要融入到公司的日常運(yùn)營(yíng)中。在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，房地產(chǎn)這種企業(yè)會(huì)承擔(dān)這很高的稅負(fù)，萬(wàn)科可以合理的為所得稅進(jìn)行稅收籌劃，這可以大大的減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而且可以確保公司的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。本文以萬(wàn)