1．下列關(guān)于售后回購交易的會計處理符合企業(yè)會計準則規(guī)定的是（）。A.企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，回購價格低于原售價時，應(yīng)當視為租賃交易B.企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當在該回購權(quán)利到期時終止確認金融負債，但無需確認收入C.企業(yè)負有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，且客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟動因，企業(yè)應(yīng)當將售后回購作為融資交易D.企業(yè)負有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟動因的，應(yīng)當將其作為正常銷售交易2．（2020年真題）甲公司計劃進行一項固定資產(chǎn)投資，總投資額600萬元，預(yù)計該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第一年的流動資產(chǎn)需用額為50萬元，流動負債需用額為10萬元；預(yù)計該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第二年的流動資產(chǎn)需用額為80萬元，流動負債需用額為25萬元。則該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第二年流動資金投資額是（）萬元。A.25B.15C.55D.403．下列關(guān)于全面預(yù)算的表述中，錯誤的是（）。A.全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三部分B.銷售預(yù)算是整個預(yù)算管理體系的前提C.財務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算是經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)D.財務(wù)預(yù)算依賴于經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算4．2016年12月10日，甲公司購入乙公司股票10萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款260萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元），另支付交易費用0.6萬元。12月31日，該金融資產(chǎn)公允價值為249萬元，不考慮其他因素，2016年甲公司利潤表中“公允價值變動收益”本年金額為（）萬元。A.9B.－9C.－8.4D.0.65．甲公司采用銷售百分比法預(yù)測2017年外部資金需要量，2017年銷售收入將比上年增長20%。2016年度銷售收入為2000萬元，敏感資產(chǎn)和敏感負債分別占銷售收入的59%和14%，銷售凈利率為10%，股利支付率為60%。若甲公司2017年銷售凈利率、股利支付率均保持不變，則甲公司2017年外部融資需求量為（）萬元。A.36B.60C.84D.1006．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2021年1月1日，甲公司發(fā)出原材料一批，實際成本為300萬元的，委托乙公司加工應(yīng)稅消費品，收回后以高于受托方的計稅價格對外出售。2021年6月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費品并驗收入庫，甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費10萬元，往返運雜費0.2萬元，增值稅稅額1.3萬元，另支付消費稅25萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費品的入賬價值為（）萬元。A.310.2B.335.2C.335D.336.57．下列各項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（）。A.超過稅法扣除標準的職工福利費B.因銷售商品提供保修服務(wù)而確認的預(yù)計負債C.持有的交易性金融資產(chǎn)持續(xù)升值D.稅收滯納金8．甲公司計劃投資一條新的生產(chǎn)線，項目一次性總投資900萬元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營期為10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量250萬元。若當前市場利率為9%，則甲公司該項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。[已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313]A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.99．（2020年真題）甲公司2019年度實現(xiàn)銷售收入7200萬元，變動成本率為60%。確定的信用條件為“2/10，1/20，n/30”，其中有70%的客戶選擇10天付款，20%的客戶選擇20天付款，10%的客戶選擇30天付款。假設(shè)甲公司資金的機會成本率為10%，全年按360天計算。則2019年甲公司應(yīng)收賬款的機會成本為（）萬元。A.16.8B.18.0C.26.8D.28.010．甲公司為增值稅一般納稅人，2019年2月1日，甲公司購入乙公司發(fā)行的公司債券，支付價款600萬元，其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息12萬元，另支付相關(guān)交易費用3萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.18萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行核算，該項交易性金融資產(chǎn)的入賬資金為（）萬元。A.603B.591C.600D.58811．（2021年真題）下列各項中，通過“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.公司收到控股股東的現(xiàn)金捐贈B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，重分類日金融資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額C.債權(quán)人與債務(wù)人在債務(wù)重組前后均受同一方控制，且債務(wù)重組實質(zhì)是債務(wù)人接受權(quán)益性投入D.注銷庫存股12．（2020年真題）甲公司2019年1月1日開始建造一棟辦公樓，工期預(yù)計為2年，工程采用出包方式。該工程占用的兩筆一般借款：一是2019年1月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限2年，年利率為6%，分期付息到期還本。二是2019年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，分期付息到期還本。假設(shè)不考慮其他因素，則甲公司2019年該工程占用一般借款的資本化率是（）。A.7.8%B.7.0%C.7.5%D.7.3%13．甲公司的記賬本位幣為人民幣，下列各項涉及外幣交易的事項中，甲公司應(yīng)當按照銀行賣出價進行折算的是（）。A.將收到的美元貨款到銀行兌換成人民幣B.資產(chǎn)負債表日折算銀行存款美元賬戶C.以人民幣結(jié)清應(yīng)收賬款美元賬戶D.以人民幣結(jié)清應(yīng)付賬款美元賬戶14．甲公司某零件年需要量18000件，每次訂貨成本20元，單位變動儲存成本0.5元/件。按照經(jīng)濟訂貨量進貨，則下列表述中錯誤的是（）。A.總訂貨成本300元B.每次訂貨的相關(guān)總成本為900元C.年訂貨次數(shù)15次D.經(jīng)濟訂貨量為1200件15．甲公司2020年度銷售收入6000萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證合同條款規(guī)定，產(chǎn)品出售1年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題的，公司將負責免費修理。根據(jù)以往經(jīng)驗，出現(xiàn)較小質(zhì)量問題發(fā)生的修理費用預(yù)計為銷售收入的3%，出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題發(fā)生的修理費用預(yù)計為銷售收入的5%。2020年度出售的產(chǎn)品中預(yù)計86%不會出現(xiàn)質(zhì)量問題，10%將發(fā)生較小的質(zhì)量問題，4%將發(fā)生較大的質(zhì)量問題。甲公司2020年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認的預(yù)計負債（）萬元。A.12B.0C.18D.3016．某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，固定成本為120萬元，變動成本率為60%，上年營業(yè)收入為500萬元，今年營業(yè)收入為550萬元，則該企業(yè)今年的經(jīng)營杠桿系數(shù)是（）。A.1.67B.2.00C.2.50D.2.2517．2019年5月13日，甲公司支付價款106萬元從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票10萬股，每股價格10.6元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元），另支付交易費用0.1萬元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對其無重大影響。甲公司取得乙公司發(fā)行的股票時應(yīng)作的會計處理是（）。A.借：交易性金融資產(chǎn)——成本100應(yīng)收股利6投資收益0.1貸：銀行存款106.1B.借：交易性金融資產(chǎn)——成本106投資收益0.1貸：銀行存款106.1C.借：交易性金融資產(chǎn)——成本100.1應(yīng)收股利6貸：銀行存款106.1D.借：交易性金融資產(chǎn)——成本106.1貸：銀行存款106.118．產(chǎn)品生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，采用定額比例法計算，所必須具備的條件是（）。A.月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大，且各項消耗定額比較準確、穩(wěn)定B.在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變動也較大C.月末在產(chǎn)品數(shù)量變動不大，且各項消耗定額比較準確、穩(wěn)定D.各月末在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定，相差不多19．在租賃期開始日，下列項目不屬于租賃付款額范圍的是（）。A.行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項B.根據(jù)出租人提供的擔保余額預(yù)計應(yīng)付的款項C.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額D.固定付款額及實質(zhì)固定付款額20．甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2016年銷售量18萬件。銷售單價1000元/件，變動成本率65%，固定成本總額1050萬元。則甲公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)是（）。A.1.15B.1.20C.1.10D.1.0521．下列關(guān)于收購的表述中，錯誤的是（）。A.收購是目標公司對主并企業(yè)實施的股權(quán)收購B.收購分為控制權(quán)性收購和非控制權(quán)性收購C.非控制權(quán)性收購的情況下，主并企業(yè)與目標公司各自原有的法人地位繼續(xù)存在D.控制權(quán)性收購的情況下，目標公司繼續(xù)保持原有的法人地位22．下列各項中，資產(chǎn)負債表日企業(yè)計算確認所持有交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額的金額，應(yīng)借記的會計科目是（）。A.營業(yè)外支出B.投資收益C.公允價值變動損益D.其他業(yè)務(wù)成本23．股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金等發(fā)行費用，核算時不會涉及的科目是（）。A.資本公積B.盈余公積C.財務(wù)費用D.利潤分配——未分配利潤24．20×2年1月1日，甲公司以660萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）購入S公司股票150萬股，并將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費10萬元。20×2年1月15日，收到現(xiàn)金股利并收存銀行。20×2年6月30日，甲公司持有的該股票的每股市價為3.5元。20×2年10月8日甲公司以580萬元的價格將其全部出售。不考慮其他因素，則甲公司因處置該股票對損益的影響金額為（）萬元。A.45B.105C.55D.11525．下列各項中，通過“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.收到控股股東的現(xiàn)金捐贈B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，重分類日金融資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額C.債權(quán)人與債務(wù)人在債務(wù)重組前后均受同一方控制，且債務(wù)重組實質(zhì)是債務(wù)人接受權(quán)益性投入D.注銷庫存股26．下列各項目中，不屬于職工薪酬中的職工的是（）。A.臨時職工B.獨立董事C.兼職工程師D.為企業(yè)提供審計服務(wù)的注冊會計師27．2019年12月10日，甲公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2020年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2022年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。授予日該現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為每股12萬元，2020年年末股票增值權(quán)的公允價值為每股15元。2020年有10名管理人員離開，預(yù)計未來還將有15名管理人員離開。不考慮其他因素的影響，則甲公司在2020年12月31日應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬為（）元。A.76000B.87500C.95000D.7000028．某公司在營運資金管理中，為了節(jié)約流動資產(chǎn)的持有成本，決定保持一個低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率，據(jù)此判斷，該公司采取的流動資產(chǎn)投資策略是（）。A.緊縮的流動資產(chǎn)投資策略B.寬松的流動資產(chǎn)投資策略C.匹配的流動資產(chǎn)投資策略D.穩(wěn)健的流動資產(chǎn)投資策略29．甲公司2020年6月發(fā)現(xiàn)，某管理部門用設(shè)備在2019年12月31日的賬面價值為1500萬元。當日該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為1350萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬元，甲公司計提了資產(chǎn)減值準備300萬元，假定甲公司企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算，按照凈利潤的10%計提盈余公積，甲公司進行前期差錯更正時，應(yīng)調(diào)整2020年12月31日資產(chǎn)負債表“盈余公積”項目年初金額（）萬元。A.11.25B.22.50C.33.75D.030．長江公司壞賬準備采用備抵法核算，按期末應(yīng)收款項余額的5%計提壞賬準備。2017年年初“壞賬準備”賬戶的貸方余額為4500元；當年因甲公司宣告破產(chǎn)，應(yīng)收貨款23400元無法收回，全部確認為壞賬；2017年應(yīng)收款項借方全部發(fā)生額為362000元、貸方全部發(fā)生額為340000元。2018年收回已核銷的甲公司的欠款8000元；同時發(fā)現(xiàn)應(yīng)收乙公司貨款15000元無法收回，核銷壞賬；2018年應(yīng)收款項借方全部發(fā)生額為456000元、貸方全部發(fā)生額420000元。長江公司2018年年末應(yīng)計提壞賬準備的金額為（）元。A.－6200B.7700C.8800D.3220031．（2019年真題）在租賃期開始日，企業(yè)租入的資產(chǎn)可以選擇不確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債的是（）。A.經(jīng)營租賃B.轉(zhuǎn)租資產(chǎn)租賃C.融資租賃D.租賃期不足12個月的短期租賃32．甲公司原材料按照計劃成本計價核算，2020年7月“原材料”賬戶期初余額為借方60萬元，“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方5萬元，2020年7月入庫原材料計劃成本為100萬元（含月末暫估入賬的原材料成本10萬元）；入庫原材料的成本差異為超支20萬元。本月發(fā)出原材料計劃成本為80萬元，則甲公司7月發(fā)出原材料的實際成本為（）萬元。A.87.50B.88.00C.99.33D.98.5033．C企業(yè)因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2×14年年初“預(yù)計負債——產(chǎn)品保修費用”科目余額600萬元，2×14年度利潤表中確認了500萬元的銷售費用，同時確認為預(yù)計負債，2×14年實際發(fā)生產(chǎn)品保修支出400萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則2×14年12月31日的可抵扣暫時性差異余額為（）萬元。A.600B.500C.400D.70034．企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后，體現(xiàn)的是（）。A.相關(guān)性B.及時性C.重要性D.可理解性35．2018年1月，甲有限責任公司收到外商作為實收資本投入的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，協(xié)議作價100萬美元，當日的市場匯率為1美元＝7.25元人民幣，投資合同約定匯率為1美元＝7.20元人民幣。另發(fā)生運輸費用3萬元人民幣，進口關(guān)稅20萬元人民幣。不考慮增值稅等因素的影響，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.743B.723C.728D.74836．2020年7月1日，甲公司從二級市場以2100萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息100萬元）購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用10萬元，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。取得當日金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.2100B.2000C.2010D.211037．關(guān)于收入，下列說法中錯誤的是（）。A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入B.收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少、且經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認C.符合收入定義和收入確認條件的項目，應(yīng)當列入利潤表D.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益或負債增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入38．甲公司2×18年1月1日，發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換的公司債券，面值總額為10000萬元，每年12月31日付息，到期一次還本，實際收款是10200萬元，債券票面年利率為4％，債券發(fā)行時二級市場與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為6％，債券發(fā)行1年后可按照債券的賬面價值轉(zhuǎn)換為普通股股票。則2×18年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券確認的利息費用為（）萬元。[已知（P/A，4％，3）＝2.7751；（P/A，6％，3）＝2.6730；（P/F，4％，3）＝0.8890；（P/F，6％，3）＝0.8396]A.550.67B.450.00C.567.91D.400.0039．2020年9月25日，甲公司支付價款2040萬元取得一項股權(quán)投資（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元），另支付交易費用10萬元，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。9月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元；12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，甲公司2020年因該項股權(quán)投資計入所有者權(quán)益的金額為（）萬元。A.55B.175C.115D.040．下列關(guān)于應(yīng)交增值稅專欄的表述中，錯誤的是（）。A.“銷項稅額抵減”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額B.“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)以前月份已交納的增值稅額C.“減免稅款”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定準予減免的增值稅額D.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當月應(yīng)繳未繳的增值稅額41．（2018年真題）下列各項屬于企業(yè)信用政策組成內(nèi)容的有（）。A.信用條件B.銷售政策C.收賬政策D.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議E.最佳現(xiàn)金余額42．（2020年真題）下列關(guān)于資本公積和盈余公積的表述中，正確的有（）。A.“資本公積——資本（股本）溢價”可以直接用來轉(zhuǎn)增資本（股本）B.資本公積可以用來彌補虧損C.盈余公積可以用來派送新股D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（股本）時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%E.公司計提的法定盈余公積累計額達到注冊資本的50%以上時，可以不再提取43．下列各項中，其他綜合收益在相關(guān)資產(chǎn)處置或負債終止確認時不應(yīng)重分類計入當期損益的有（）。A.對子公司的外幣財務(wù)報表進行折算產(chǎn)生的其他綜合收益B.按照應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)重新計量設(shè)定受益計劃凈負債變動的份額應(yīng)確認其他綜合收益C.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風(fēng)險的變動形成的其他綜合收益D.其他債權(quán)投資因公允價值變動形成的其他綜合收益E.其他權(quán)益工具投資因公允價值變動形成的其他綜合收益44．下列事項需通過“庫存股”核算的有（）。A.回購股票B.發(fā)行新股C.轉(zhuǎn)讓庫存股D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股E.注銷庫存股45．下列不屬于借款費用暫停資本化的有（）。A.北方因冰凍季節(jié)連續(xù)停工4個月B.因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難連續(xù)停工4個月C.因質(zhì)量、安全檢查連續(xù)停工3個月D.因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛停工2個月E.施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故連續(xù)停工4個月46．下列情形，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）。A.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌B.已霉爛變質(zhì)的存貨C.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨D.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨E.企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本47．下列各項中，屬于一般納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置的有關(guān)增值稅明細科目有（）。A.待抵扣進項稅額B.增值稅留抵稅額C.已交稅金D.簡易計稅E.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅48．下列各項中，影響上市公司發(fā)行的可上市流通的公司債券票面利率水平的因素有（）。A.毛利率B.流動性風(fēng)險補償率C.通貨膨脹預(yù)期補償率D.純利率E.期限風(fēng)險補償率49．下列項目中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。A.應(yīng)付租入包裝物的租金B(yǎng).應(yīng)付短期租入設(shè)備的租金C.應(yīng)付分期購買固定資產(chǎn)的價款D.企業(yè)采用售后回購方式融入的資金E.企業(yè)應(yīng)交的教育費附加50．下列關(guān)于包裝物銷售涉及消費稅的處理，正確的有（）。A.啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，收取押金時應(yīng)繳的消費稅，應(yīng)計入“其他應(yīng)付款”科目B.一般商品的包裝物押金，逾期時應(yīng)繳納消費稅應(yīng)計入“稅金及附加”科目C.應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝物是否單獨計價，其應(yīng)繳納的消費稅均計入“稅金及附加”科目D.隨同產(chǎn)品銷售且不單獨計價的包裝物，計入“銷售費用”E.隨同產(chǎn)品銷售但單獨計價的包裝物，其收入記入“營業(yè)外收入”，消費稅記入“稅金及附加”51．下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。A.在確定固定資產(chǎn)入賬成本時，應(yīng)當考慮棄置費用因素B.使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的專業(yè)人員服務(wù)費應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本C.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)該以合同金額為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)的成本D.投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)以合同或協(xié)議約定的價值作為固定資產(chǎn)的成本E.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為入賬價值52．下列跡象中，可據(jù)以判斷某項固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的有（）。A.該資產(chǎn)所引起的營業(yè)利潤遠遠低于預(yù)計金額B.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時C.所處的法律環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期發(fā)生重大變化，對企業(yè)產(chǎn)生極有利的影響D.該資產(chǎn)的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移而預(yù)計的下跌E.市場利率在當期已經(jīng)提高，導(dǎo)致該資產(chǎn)可收回金額大幅度降低53．企業(yè)綜合績效評價指標中，屬于評價企業(yè)經(jīng)營增長狀況的基本指標有（）。A.凈資產(chǎn)收益率B.資產(chǎn)現(xiàn)金回收率C.銷售增長率D.銷售利潤率E.資本保值增值率54．下列各項屬于經(jīng)濟周期中蕭條階段采用的財務(wù)管理戰(zhàn)略的有（）。A.建立投資標準B.開展營銷規(guī)劃C.出售多余設(shè)備D.保持市場份額E.提高產(chǎn)品價格55．下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值計算基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。A.沒有銷售合同約定的存貨，應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的市場銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)B.用于出售的材料，應(yīng)當以市場銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)C.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)D.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨仍應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)E.持有的專門用于生產(chǎn)銷售合同所規(guī)定的商品的原材料，如果用其生產(chǎn)的商品的市場銷售價格高于合同價格的，則應(yīng)以其生產(chǎn)的商品的市場銷售價格作為其可變凈現(xiàn)值的計算基礎(chǔ)56．下列有關(guān)資本化期間內(nèi)借款利息資本化金額確定的說法中，不正確的有（）。A.專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定資本化金額B.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用專門借款的資本化率計算專門借款資本化金額C.專門借款當期資本化的金額為專門借款當期實際發(fā)生的利息費用D.每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當超過當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額E.資本化期間，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本57．下列各項中，應(yīng)當作為企業(yè)存貨核算的有（）。A.工程物資B.委托加工物資C.正在加工中的在產(chǎn)品D.委托代銷商品E.存放在門市部準備出售的商品58．下列各項中，會使企業(yè)盈虧臨界點銷售額下降的有（）。A.單價下跌B.銷售量減少C.固定成本減少D.邊際貢獻率減少E.單位變動成本減少59．對于同一投資項目而言，下列關(guān)于固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，錯誤的有（）。A.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報酬率的評價結(jié)果一致B.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項目經(jīng)營期的1/3C.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率D.投資回收期和投資回報率的評價結(jié)果一致E.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于160．關(guān)于投資方案評價的凈現(xiàn)值法與現(xiàn)值指數(shù)法，下列說法中正確的有（）。A.二者都是絕對數(shù)指標，反映了投資效益B.二者都考慮了貨幣時間價值C.二者都能有效地考慮投資風(fēng)險D.二者都不能反映投資方案的實際報酬率E.二者對同一投資方案的評價結(jié)果是一致的61．A公司2021年準備購入一條生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該生產(chǎn)線購買價值為1000萬元，購入后需1年建成，建成后立即投入使用。預(yù)計該生產(chǎn)線投入使用后，每年將給公司帶來500萬元的銷售收入，同時每年的付現(xiàn)成本是200萬元。（2）預(yù)計該生產(chǎn)線可使用10年，期末無殘值，采用直線法計提折舊。（3）預(yù)計該生產(chǎn)線投入使用的第一年年初需要流動資產(chǎn)50萬元，流動負債40萬元；第二年年初需要流動資產(chǎn)30萬元，流動負債10萬元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據(jù)上述資料，回答下列問題：該生產(chǎn)線第5年年末的營業(yè)現(xiàn)金凈流量是（）萬元。A.150B.200C.250D.30062．A公司2021年準備購入一條生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該生產(chǎn)線購買價值為1000萬元，購入后需1年建成，建成后立即投入使用。預(yù)計該生產(chǎn)線投入使用后，每年將給公司帶來500萬元的銷售收入，同時每年的付現(xiàn)成本是200萬元。（2）預(yù)計該生產(chǎn)線可使用10年，期末無殘值，采用直線法計提折舊。（3）預(yù)計該生產(chǎn)線投入使用的第一年年初需要流動資產(chǎn)50萬元，流動負債40萬元；第二年年初需要流動資產(chǎn)30萬元，流動負債10萬元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據(jù)上述資料，回答下列問題：該生產(chǎn)線投入使用后第二年的流動資金投資額是（）萬元。A.10B.20C.30D.4063．A公司2021年準備購入一條生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該生產(chǎn)線購買價值為1000萬元，購入后需1年建成，建成后立即投入使用。預(yù)計該生產(chǎn)線投入使用后，每年將給公司帶來500萬元的銷售收入，同時每年的付現(xiàn)成本是200萬元。（2）預(yù)計該生產(chǎn)線可使用10年，期末無殘值，采用直線法計提折舊。（3）預(yù)計該生產(chǎn)線投入使用的第一年年初需要流動資產(chǎn)50萬元，流動負債40萬元；第二年年初需要流動資產(chǎn)30萬元，流動負債10萬元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據(jù)上述資料，回答下列問題：該生產(chǎn)線凈現(xiàn)值是（）萬元。A.189.36B.386.07C.176.31D.211.2864．（2019年真題）2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度的借款費用利息的資本化金額是（）萬元。A.52.60B.49.80C.50.55D.48.2565．長江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。根據(jù)上述資料，回答下列問題：①2017年1月1日，長江公司應(yīng)確認的收入金額為（）萬元。A.3032.65B.3832.64C.4800.00D.3484.1666．2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，向乙公司租入某大樓的某一層用于零售經(jīng)營。根據(jù)租賃合同的約定，有關(guān)資料如下：（1）商業(yè)用房的租賃期為10年，并擁有3年的續(xù)租選擇權(quán)。租賃期內(nèi)每年租金為30萬元，續(xù)租期間每年租金25萬元，均于每年年初支付。（2）租賃期間如果甲公司每年銷售收入超過1000萬元，當年還需支付按銷售額的2‰計算的租金，于當年年底支付。（3）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費用為5萬元，其中3萬元為向該樓層前任租戶支付的款項，2萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司2.5萬元的傭金。（4）在租賃期開始日，甲公司評估后認為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開始日計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年6%。（P/A，6%，10）＝7.3601，（P/A，6%，9)＝6.8017，（P/A，6%，3）＝2.6730；（P/F，6%，10）＝0.5584，（P/F，6%，9）＝0.5919，（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/F，6%，2）＝0.8900。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2020年度使用權(quán)資產(chǎn)的折舊額為（）萬元。A.27.36B.22.08C.27.61D.21.2467．長江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司2017年度應(yīng)攤銷未實現(xiàn)融資收益的金額為（）萬元。A.223.26B.303.26C.400.00D.268.4268．甲公司于2×19年3月1日正式動工興建一棟廠房，工期預(yù)計為1年零6個月。涉及的相關(guān)資料如下：（1）2×19年1月1日，甲公司溢價發(fā)行3年期的公司債券，面值為2000萬元，票面利率10%，按年付息，到期一次還本，發(fā)行價格為2100萬元，另外支付發(fā)行費用20萬元。假定發(fā)行債券籌集的資金專門用于建造該廠房，債券的實際利率為8%。（2）甲公司為建造該廠房占用兩筆一般借款：2×18年12月31日取得長期借款1200萬元，期限4年，年利率為6%；2×19年5月1日取得長期借款600萬元，3年期，年利率為7％。（3）該廠房的建造于2×19年3月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下：2×19年3月1日支出1500萬元，2×19年6月30日支付700萬元，2×19年9月30日支付400萬元，2×19年12月31日支付500萬元，2×20年3月31日支付300萬元。（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰凍季節(jié)導(dǎo)致停工3個月，2×20年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。兩筆一般借款除用于廠房建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2×20年度的借款利息資本化金額是（）萬元。A.118.89B.118.42C.120.23D.119.7669．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預(yù)計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費用。（5）相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后第二年流動資金的投資額是（）萬元。A.10B.50C.20D.3070．承租人甲公司就某棟建筑物的某一層樓與出租人乙公司簽訂了為期10年的租賃協(xié)議，并擁有5年的續(xù)租選擇權(quán)。有關(guān)資料如下：（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年50000元，續(xù)租期間為每年55000元，所有款項應(yīng)于每年年初支付。（2）租賃期間若甲公司年銷售額超過10000000元，當年應(yīng)再支付按銷售額的1‰計算的租金，于當年年底支付。（3）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費用為20000元，其中，15000元為向該樓層前任租戶支付的款項，5000元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。（4）作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司5000元的傭金。（5）在租賃期開始日，甲公司評估后認為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，因此，將租賃期確定為10年。（6）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5%，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為10年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種借款而必須支付的利率。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費影響。已知（P/A，5%，9）=7.1078，（P/A，5%，10）=7.7217。根據(jù)上述資料，回答下列問題：如果第三年甲公司的年銷售額為1200萬元，下列關(guān)于甲公司會計處理的說法中，不正確的是（）。A.當年底應(yīng)當支付的可變租賃付款額為12000元B.應(yīng)當將支付的可變租賃付款額沖減租賃負債C.應(yīng)當將支付的可變租賃付款額計入當期損益D.可變租賃付款額并非取決于指數(shù)或比率，不納入租賃負債的初始計量中71．甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，當年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財務(wù)報告于2020年4月2日批準對外報出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2019年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的A公司損失300萬元，此項訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認預(yù)計負債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔訴訟費8萬元。甲公司不再上訴，并于當日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。（2）2020年1月5日，董事會決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預(yù)計使用40年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計提了50萬元的減值，并確認了遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進行了會計處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對上述事項（2），甲公司對2020年度財務(wù)報表調(diào)整的表述中，正確的有（）。A.調(diào)減利潤表“營業(yè)成本”上期金額40萬元B.調(diào)增利潤表“公允價值變動收益”上期金額180萬元C.調(diào)增資產(chǎn)負債表“遞延所得稅資產(chǎn)”年初余額65萬元D.調(diào)增資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”年初余額260萬元72．甲股份有限公司2020年有關(guān)所有者權(quán)益變動等的資料如下：（1）2020年7月1目按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2020年11月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截止2020年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元／股；（4）2020年度實現(xiàn)銷售收入凈額16000萬元，銷售凈利潤率為10％，凈利潤全部留存；（5）甲公司2020年的資本積累率為30％。假設(shè)該公司2020年度除上述項目外，未發(fā)生影響所有者權(quán)益增減變動的其他事項，年末負債總額為13000萬元。根據(jù)上述資料，回答下列各題：73．長江公司是上市公司，在2020年至2021年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易和事項如下：（1）2020年1月1日，長江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3.5元的普通股1000萬股作為對價取得甲公司40%有表決權(quán)的股份。長江公司按權(quán)益法核算對甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長江公司向證券承銷機構(gòu)等支付了12萬元的傭金和手續(xù)費。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為9200萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)當日賬面價值為400萬元，公允價值為560萬元，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬元，當年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（3）2021年1月2日，長江公司出售30%的甲公司股份，取得銀行存款3480萬元，出售部分股份后，長江公司對甲公司不再具有重大影響，將剩余10%甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當日剩余股權(quán)的公允價值為1160萬元。（4）2021年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（5）2021年12月31日，長江公司持有甲公司股權(quán)的公允價值為1250萬元。長江公司和甲公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年12月31日，長江公司的該項長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.4139.2B.4075.2C.4187.2D.3955.274．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。20×5年4月，與原材料相關(guān)的業(yè)務(wù)如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進口關(guān)稅為400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費1000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運輸費用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元，包括制造費用100元。（7）25日，發(fā)出實際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工。支付加工費4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費稅16萬元。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。（8）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產(chǎn)領(lǐng)用A材料8000公斤。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。30日，甲公司生產(chǎn)領(lǐng)用原材料——A材料的成本為（）元。A.87440B.95000C.85440D.9250075．甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，當年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財務(wù)報告于2020年4月2日批準對外報出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2019年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的A公司損失300萬元，此項訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認預(yù)計負債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔訴訟費8萬元。甲公司不再上訴，并于當日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。（2）2020年1月5日，董事會決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預(yù)計使用40年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計提了50萬元的減值，并確認了遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進行了會計處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（3）對上述事項進行會計處理后，對甲公司2019年末資產(chǎn)總額的影響額為（）萬元。A.257.5B.－22.5C.70D.－2.576．長江公司是上市公司，在2020年至2021年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易和事項如下：（1）2020年1月1日，長江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3.5元的普通股1000萬股作為對價取得甲公司40%有表決權(quán)的股份。長江公司按權(quán)益法核算對甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長江公司向證券承銷機構(gòu)等支付了12萬元的傭金和手續(xù)費。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為9200萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)當日賬面價值為400萬元，公允價值為560萬元，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬元，當年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（3）2021年1月2日，長江公司出售30%的甲公司股份，取得銀行存款3480萬元，出售部分股份后，長江公司對甲公司不再具有重大影響，將剩余10%甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當日剩余股權(quán)的公允價值為1160萬元。（4）2021年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（5）2021年12月31日，長江公司持有甲公司股權(quán)的公允價值為1250萬元。長江公司和甲公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2021年長江公司處置股權(quán)時應(yīng)確認投資收益額為（）萬元。A.684.8B.620.8C.513.6D.423.677．甲、乙兩公司屬同一集團，甲公司為上市公司，2010年至2012年發(fā)生的與投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股東Y公司以每股15元的發(fā)行價格定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股（每股面值1元），取得X公司25%的股權(quán)。增發(fā)完成后，甲公司對X公司具有重大影響。（2）2010年7月1日，X公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為32000萬元（賬面價值為31400萬元），除下列資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。（3）2010年8月3日，X公司將成本為300萬元的一批庫存商品P以400萬元的價格出售給甲公司；甲公司將取得的庫存商品P作為庫存商品核算，至2010年12月31日，甲公司對外出售60%。（4）截至2010年12月31日，X公司已對外出售在7月1日持有的庫存商品S的80%。（5）2010年7～12月，X公司實現(xiàn)凈利潤500萬元；按凈利潤的10%提取盈余公積。（6）2011年4月5日，X公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，股票股利500萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。（7）2011年6月，X公司以300萬元購入某公司股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算；2011年12月31日，該股票的公允價值為400萬元。（8）2011年度，X公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品S；實現(xiàn)凈利潤1800萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。（9）2011年度，甲公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品P。（10）2012年1月1日，甲公司以公允價值為10000萬元的投資性房地產(chǎn)（一直以公允價值模式計量，其中：成本8000萬元、公允價值變動2000萬元）為對價，取得X公司30%的股權(quán)，并對X公司構(gòu)成實際控制。（11）2012年5月1日，甲公司將持有X公司55%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，乙公司向甲公司支付銀行存款19000萬元，并支付相關(guān)費用200萬元。根據(jù)上述資料，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問題。2011年4月，X公司實施分配現(xiàn)金股利和股票股利時，甲公司持有的X公司長期股權(quán)投資的賬面價值（）。A.不變B.減少50萬元C.減少175萬元D.增加75萬元78．甲公司2016年至2020年發(fā)生長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司2016年5月20日以銀行存款6000萬元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，形成非同一控制下企業(yè)合并。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元（假定公允價值與賬面價值相同）；2018年12月30日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款3600萬元，相關(guān)手續(xù)于當日完成，在出售20%的股權(quán)后，甲公司對乙公司的持股比例為40%，能對乙公司施加重大影響，對乙公司長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算。（2）自甲公司取得對乙公司長期股權(quán)投資后至部分處置投資前，乙公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，自甲公司取得投資日至2018年年初實現(xiàn)凈利潤4000萬元，因其他債權(quán)投資公允價值變動增加其他綜合收益200萬元，假定乙公司一直未進行利潤分配。（3）2019年4月甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，生產(chǎn)成本為1400萬元。至當年年末，乙公司已向集團外部獨立第三方銷售A產(chǎn)品的60%。乙公司當年實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入當期其他綜合收益的金額為400萬元，除上述變動外，乙公司未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易或事項。（4）2020年上述存貨全部出售，乙公司當年發(fā)生虧損80000萬元，除此之外，沒有分配股利及其他權(quán)益變動事項。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2018年12月30日出售20%的股權(quán)應(yīng)確認的處置損益為（）萬元。A.1600B.3600C.2000D.480079．甲、乙兩公司屬同一集團，甲公司為上市公司，2010年至2012年發(fā)生的與投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股東Y公司以每股15元的發(fā)行價格定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股（每股面值1元），取得X公司25%的股權(quán)。增發(fā)完成后，甲公司對X公司具有重大影響。（2）2010年7月1日，X公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為32000萬元（賬面價值為31400萬元），除下列資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。（3）2010年8月3日，X公司將成本為300萬元的一批庫存商品P以400萬元的價格出售給甲公司；甲公司將取得的庫存商品P作為庫存商品核算，至2010年12月31日，甲公司對外出售60%。（4）截至2010年12月31日，X公司已對外出售在7月1日持有的庫存商品S的80%。（5）2010年7～12月，X公司實現(xiàn)凈利潤500萬元；按凈利潤的10%提取盈余公積。（6）2011年4月5日，X公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，股票股利500萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。（7）2011年6月，X公司以300萬元購入某公司股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算；2011年12月31日，該股票的公允價值為400萬元。（8）2011年度，X公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品S；實現(xiàn)凈利潤1800萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。（9）2011年度，甲公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品P。（10）2012年1月1日，甲公司以公允價值為10000萬元的投資性房地產(chǎn)（一直以公允價值模式計量，其中：成本8000萬元、公允價值變動2000萬元）為對價，取得X公司30%的股權(quán)，并對X公司構(gòu)成實際控制。（11）2012年5月1日，甲公司將持有X公司55%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，乙公司向甲公司支付銀行存款19000萬元，并支付相關(guān)費用200萬元。根據(jù)上述資料，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問題。2010年12月31日，甲公司對X公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.8040B.8135C.8145D.850080．長城公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關(guān)稅費5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對黃河公司不具有重大影響，將其劃分為其他權(quán)益工具投資。（2）2014年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入黃河公司20%的股權(quán)，長城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，黃河公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益）200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項長期股權(quán)投資進行減值測試，預(yù)計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)以上資料，回答下列各題2016年12月31日，長城公司對黃河公司的長期股權(quán)投資應(yīng)計提資產(chǎn)減值準備的金額為（）萬元。A.264B.234C.294D.204【參考答案】1．A2．B3．C4．B5．C6．A7．B8．B9．A10．D11．B12．B13．D14．B15．D16．C17．A18．A19．B20．B21．A22．C23．C24．C25．B26．D27．B28．A29．A30．B31．D32．B33．D34．B35．D36．B37．D38．C39．C40．B41．AC42．ACDE43．BCE44．ACE45．ACD46．BCD47．ABDE48．BCDE49．ABD50．ABCD51．ABE52．ABDE53．CE54．AD55．ABC56．BC57．BCDE58．CE59．BD60．BCDE61．C62．A63．B64．C65．B66．D67．B68．A69．A70．B71．AD72．C73．A74．A75．D76．B77．B78．A79．B80．B【參考答案及解析】1．解析：企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當在該回購權(quán)利到期時終止確認金融負債，同時確認收入，選項B錯誤；企業(yè)負有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟動因的，且回購價格大于原售價的，企業(yè)應(yīng)當將售后回購作為融資交易，選項C錯誤；企業(yè)負有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟動因的，應(yīng)當將其作為附有銷售退回條款的銷售交易，選項D錯誤。2．解析：第一年流動資金需用額＝50－10＝40（萬元），第二年流動資金需用額＝80－25＝55（萬元），第二年流動資金投資額＝55－40＝15（萬元）。3．解析：企業(yè)全面預(yù)算通常包括經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三個部分，選項A正確；財務(wù)預(yù)算的各項指標依賴于經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算，因此，經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，銷售預(yù)算是整個預(yù)算管理體系的前提，選項B、D正確，選項C不正確。4．解析：公允價值變動收益＝249－258＝－9（萬元）。5．解析：外部融資需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（萬元），所以選項C正確。6．解析：甲公司委托加工物資收回后以高于受托方的計稅價格對外出售，支付的消費稅允許抵扣，不計入收回物資成本。則甲公司收回該批應(yīng)稅消費品的入賬價值=300+10+0.2=310.2（萬元）。7．解析：預(yù)計保修費用差異，現(xiàn)在計算應(yīng)交所得稅時不允許稅前扣除，將來實際發(fā)生修理費用時允許扣除。負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。8．解析：該項目的凈現(xiàn)值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（萬元），所以選項B正確。9．解析：應(yīng)收賬款的收款時間＝70%×10＋20%×20＋10%×30＝14（天）；應(yīng)收賬款的機會成本＝7200×60%×14/360×10%＝16.8（萬元）。10．解析：該項交易性金融資產(chǎn)的入賬金額=600-12=588（萬元）。11．解析：選項ACD，通過“資本公積”科目核算。12．解析：2019年該工程一般借款的資本化率=（500×6%+1000×8%×6/12）÷（500+1000×6/12）×100%=7%，選項B正確。13．解析：選項A，應(yīng)當采用銀行買入價折算，會計分錄為：借：銀行存款（人民幣）（外幣金額×買入價）財務(wù)費用——匯兌差額貸：銀行存款（美元）（外幣金額×即期匯率或近似匯率）選項B，應(yīng)當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，會計分錄為：借：銀行存款（美元）（外幣金額×即期匯率-記賬本位幣余額）貸：財務(wù)費用——匯兌差額（或借方）選項C，應(yīng)當采用銀行買入價折算，會計分錄為：借：銀行存款（人民幣）（外幣金額×買入價）財務(wù)費用——匯兌差額（或貸方）貸：應(yīng)收賬款（美元）（外幣賬戶記賬本位幣余額）選項D，應(yīng)當采用銀行賣出價折算，會計分錄為：借：應(yīng)付賬款（美元）（外幣賬戶記賬本位幣余額）財務(wù)費用——匯兌差額（或貸方）貸：銀行存款（人民幣）（外幣金額×賣出價）14．解析：年訂貨次數(shù)=18000/1200=15（次）總訂貨成本=15×20=300（元）15．解析：甲公司2020年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認的預(yù)計負債＝6000×（3%×10%＋5%×4%）＝30（萬元）。16．解析：上年邊際貢獻=500×（1－60%）=200（萬元），今年經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻/（基期邊際貢獻－固定成本）=200/（200－120）=2.5。17．解析：企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期損益。取得時所支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當作為應(yīng)收款項，單獨列示。18．解析：定額比例法適用于各月在產(chǎn)品數(shù)量變動較大，且各項消耗定額比較準確、穩(wěn)定的情況。所以A選項正確。19．解析：選項B，應(yīng)該是根據(jù)承租人提供的擔保余值預(yù)計應(yīng)支付的款項。租賃付款額，是指承租人向出租人支付的與在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利相關(guān)的款項，包括：①固定付款額及實質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵的，扣除租賃激勵相關(guān)金額；②取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，該款項在初始計量時根據(jù)租賃期開始日的指數(shù)或比率確定；③購買選擇權(quán)的行權(quán)價格，前提是承租人合理確定將行使該選擇權(quán)；④行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)；⑤根據(jù)承租人提供的擔保余值預(yù)計應(yīng)支付的款項。20．解析：基期邊際貢獻=1000×18×（1-65%）=6300（萬元），基期息稅前利潤=6300-1050=5250（萬元），經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻/基期息稅前利潤=6300/5250=1.20，所以選項B正確。21．解析：收購指的是主并企業(yè)對目標公司實施的股權(quán)收購。22．解析：交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量，在資產(chǎn)負債表日公允價值的變動計入當期損益（公允價值變動損益）。相關(guān)分錄如下：（1）公允價值大于賬面價值時：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動貸：公允價值變動損益（2）公允價值小于賬面價值時：借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動23．解析：股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金等發(fā)行費用，應(yīng)從發(fā)行股票的溢價收入（資本公積）中抵扣，如沒有溢價或者溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分，應(yīng)將不足支付的部分沖減留存收益（盈余公積和未分配利潤）。24．解析：甲公司因處置該股票對損益的影響金額＝售價580－處置時點的賬面價值（上一個資產(chǎn)負債表日的公允價值）3.5×150＝55（萬元）。會計分錄為：20×2年1月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本600應(yīng)收股利60投資收益10貸：銀行存款67020×2年1月15日借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利6020×2年6月30日借：公允價值變動損益（600－3.5×150）75貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動7520×2年10月8日借：銀行存款580交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動75貸：交易性金融資產(chǎn)——成本600投資收益5525．解析：選項ACD，通過“資本公積”科目核算。26．解析：《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》所指的“職工”，包括：與企業(yè)訂立正式勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工；也包括未與企業(yè)訂立正式勞動合同、但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員等；但不包括為企業(yè)提供審計服務(wù)的注冊會計師。27．解析：現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)，按照資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值為基礎(chǔ)確定相關(guān)成本費用的金額，同時確認應(yīng)付職工薪酬。2020年確認的應(yīng)付職工薪酬的金額＝（200－10－15）×100×15×1/3＝87500（元）。28．解析：在緊縮的流動資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)維持低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率。緊縮的流動資產(chǎn)投資策略可以節(jié)約流動資產(chǎn)的持有成本。所以本題的答案為A。29．解析：固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額＝1350（萬元），預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1200萬元，可收回金額按兩者之間孰高者計量，即可收回金額為1350萬元。因此固定資產(chǎn)應(yīng)計提減值準備＝1500－1350＝150（萬元），而題目計提減值300萬元，多計提減值。因此差錯更正時應(yīng)調(diào)整2020年“盈余公積”報表項目年初金額＝（300－150）×（1－25%）×10%＝11.25（萬元）。借：固定資產(chǎn)減值準備（300－150）150貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失150借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用（150×25%）37.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)37.5借：以前年度損益調(diào)整（150－37.5）112.5貸：盈余公積11.25利潤分配——未分配利潤101.2530．解析：長江公司2018年年末應(yīng)計提壞賬準備＝（456000-42000）*0.05-8000+15000-（362000-340000）*0.05=7700。@##31．解析：對于在租賃期開始日，租賃期不超過12個月的短期租賃以及單項租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時價值較低的低價值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債。32．解析：材料成本差異率＝（－5＋20）/（60＋100－10）×100%＝10%，發(fā)出材料的實際成本＝80＋80×10%＝88（萬元）。33．解析：2×14年末預(yù)計負債的賬面價值＝600＋500－400＝700（萬元），按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，計稅基礎(chǔ)＝賬面價值700－未來期間可以稅前扣除的金額700＝0，因此2×14年末可抵扣暫時性差異余額為700萬元。34．解析：及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后。35．解析：該設(shè)備的入賬價值＝100×7.25＋3＋20＝748（萬元）。借：固定資產(chǎn)748貸：實收資本（100×7.25）725銀行存款（3＋20）2336．解析：金融資產(chǎn)的入賬價值＝2100－100＝2000（萬元），交易費用計入投資收益。借：交易性金融資產(chǎn)——成本2000應(yīng)收利息100投資收益10貸：銀行存款211037．解析：收入是企業(yè)日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。38．解析：負債成分公允價值＝10000×4％×（P/A，6％，3）＋10000×（P/F，6％，3）＝400×2.6730＋10000×0.8396＝9465.20（萬元）；2×18年的利息費用＝9465.20×6%＝567.912（萬元）。發(fā)行時：借：銀行存款10200應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）（10000－9465.20）534.80貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000其他權(quán)益工具（10200－9465.20）734.802×18年12月31日：借：財務(wù)費用等567.91貸：應(yīng)付利息400應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）167.9139．解析：計入所有者權(quán)益的金額＝2105－（2040－60＋10）＝115（萬元）取得時借：其他權(quán)益工具投資——成本（2040－60＋10）1990應(yīng)收股利60貸