中南大學當代遠程教育課程考試（?？疲土曨}及參考答案審計學基礎一、案例分析案例一：注冊會計師李文審計A公司壞賬準備項目，在審查壞賬損失時發(fā)現(xiàn)：1、.原w公司欠款1000萬元，W公司因財務狀況不佳，數(shù)年不能償還，上年度已經(jīng)董事會決定作壞賬解決，并報經(jīng)有關部門審核同意。W公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)后，償還原欠款中的500萬元。A公司會計解決為：借記"銀行存款"，貸記"壞賬準備"。2.該公司采用"賬齡分析法"計提壞賬準備，當年全額提取壞賬準備的賬戶有8筆，累計5000萬元。其中：未到期的應收賬款2筆，計萬元；計劃進行債務重組1筆，計1500萬元；與母公司發(fā)生的交易1筆，計產(chǎn)1000萬元；其它雖已逾期但無充足證據(jù)證明不能收回的4筆，計500萬元。3、.已逾期7年，對方免費債行為，且近期所無法改善財務狀況，或?qū)Ψ絾挝灰淹．a(chǎn)，近期無法償還所欠債務萬元。A公司在擬定計提壞賬比例時，僅按30%計提壞賬準備。案例一分析：1、會計制度規(guī)定已作為壞賬解決的欠款，為全方面反映欠款單位的信用程度和經(jīng)濟事項發(fā)生的全過程，應在收到還款時借記"銀行存款"科目，貸記"應收賬款"科目。同時，借記"應收賬款"科目，貸記"壞賬準備"科目。A公司的會計解決，雖對會計報表的數(shù)額未產(chǎn)生影響，但不屬于規(guī)范的會計行為。因此，李文提請被審計單位有關人員按照制度規(guī)定調(diào)節(jié)原有會計分錄，補記有關會計解決。

2、根據(jù)財政部財會字[1999]35號文的規(guī)定："下列多個狀況不能全額提取壞賬準備：（1）當年發(fā)生的應收款項，以及未到期的應收款項；（2）計劃對應收款項進行債務重組，或以其它方式進行重組的；（3）與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項，特別是母子公司交易或事項產(chǎn)生的應收款項；（4）其它已逾期，但無確鑿證據(jù)不能收回的應收款項。

因此，A公司對計提壞賬準備的賬務解決不符合上述規(guī)定的，應予糾正。李文應提請被審計單位進行重新計算調(diào)節(jié)有關項目數(shù)額，并將審計成果和被審計單位調(diào)節(jié)狀況在工作底稿中具體統(tǒng)計反映。如果被審計單位回絕調(diào)節(jié)，李文應根據(jù)其數(shù)額的大小及對會計報表的影響程度決定所示的審計意見，并適宜地予以披露。

3、根據(jù)應收賬款賬齡的長短提取不同的壞賬準備是屬于被審計單位的會計預計責任。注冊會計師在審計中要關注會計預計的合理性：

（1）評價會計預計所根據(jù)的數(shù)據(jù)，考慮會計預計所根據(jù)的假設；

（2）檢查會計預計所涉及的計算過程；

（3）如有可能，將前期會計預計與這些期間的實際成果進行比較；

（4）檢查被審計單位管理當局對會計預計的同意狀況。根據(jù)以上程序，注冊會計師對被審計單位做出的會計預計的合理性做出最后的評價。

4、根據(jù)財政部財會字[1999]35號文規(guī)定："除有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能收回，或收回的可能性不大外（如債務單位破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重局限性、發(fā)生嚴重的自然災害等造成停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償還債務的，以及其它足以證明應收款項可能發(fā)生損失的證據(jù)和應收款項逾期5年以上），下列多個狀況不能提取壞賬準備。根據(jù)上述規(guī)定，注冊會計師認為，A公司對上述應收款項所采用的計提比例應考慮調(diào)節(jié)提高。因此，李文應提出建議，規(guī)定被審計單位提高計提壞賬準備的比例；并對應對有關項目數(shù)額進行調(diào)節(jié)。如果被審計單位回絕調(diào)節(jié)，審計人員應考慮出具保存意見的審計報告。案例二：4月13日，深圳某事務所對深圳長安（集團）股份有限公司發(fā)表了帶解釋闡明的無保存意見的審計報告，解釋闡明段為"我們注意到：如附注五所述，截止12月31日，貴公司開發(fā)的長豐苑A、B、C三棟樓已開發(fā)完畢，并獲得工程竣工驗收核驗證書，貴公司就上述樓盤的部分房屋與購房者訂立了銷售合同，涉及的購房款16000萬元己收到，業(yè)主人住手續(xù)正在辦理之中，貴公司已按附注二所列收入確認原則計入本年度營業(yè)收入。案例二分析：注冊會計師根據(jù)被審計單位"年度報告摘要一報表附注二收入確認原則：銷售開發(fā)商品，銷售合同已經(jīng)訂立，合同商定的開發(fā)產(chǎn)品移交條件已經(jīng)達成、公司已將商品全部權上的重要風險和酬勞轉(zhuǎn)移給買方、有關的收入已經(jīng)收取或獲得了收款的憑證，該項銷售的成本能可靠地計量的，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。以分期收款方式銷售的開發(fā)產(chǎn)品，在合同商定的開發(fā)產(chǎn)品移交條件已經(jīng)達成后，按合同商定的本期應收款確認為當期營業(yè)收入的實現(xiàn)。"在解釋段闡明中強調(diào)提示了所確認的開發(fā)產(chǎn)品的營業(yè)收入"業(yè)主入住手續(xù)正在辦理之中。案例三：1、A公司3年前預收W公司款項800萬元，當年根據(jù)W公司的委托支付給H公司200萬元，剩余600萬元，截至資產(chǎn)負債表日賬面余額為600萬元2、12月25日A公司根據(jù)銀行存款未達賬項調(diào)節(jié)1000萬元記入"預收賬款"，張軍逐筆核對了記賬憑證及其后附的銷售合同等，隨即又根據(jù)合同所列產(chǎn)品名稱及數(shù)量，到倉庫審查了產(chǎn)品庫存明細賬，證明以上各批產(chǎn)品已發(fā)貨，有關原始憑證已傳遞到會計部門。案例三分析：1、普通狀況下，預收賬款供貨單位應按合同或商定及時向購貨方提供貨品，結算貨款。A公司的上述經(jīng)濟業(yè)務預收w公司賬款余額為600萬元，時間較長，數(shù)額較大。A公司在長時間無供貨行為，應引發(fā)注冊會計師的充足關注。對此，注冊會計師應采用下列審計程序：

（1）獲得并審視業(yè)務發(fā)生時會計解決的原始憑證，獲取確認經(jīng)濟性質(zhì)的審計證據(jù)，據(jù)以鑒定負債的存在性；（2）通過函證獲得W公司的數(shù)額確認狀況闡明：（3）如果經(jīng)以上程序，審計人員證明此事項屬非正常的事項，審計人員應根據(jù)其性質(zhì)及對財務狀況的影響程度，按照《中國注冊會計師獨立審計準則》的規(guī)定，發(fā)表適宜的審計意見。

2、根據(jù)會計制度的規(guī)定，上述預收賬款1000萬元的經(jīng)濟事項已表明銷售收入的成立，應當做銷售收入解決。因此注冊會計師要在審查獲得充足、適宜的審計證據(jù)基礎上，提請被審計單位進行賬務調(diào)節(jié)，并把查證的狀況客觀地統(tǒng)計在審計工作底稿中o如果A公司回絕調(diào)節(jié)，注冊會計師可考慮發(fā)表保存或否認意見的審計-報告。

3、注冊會計師審計預收賬款時，要關注被審計單位下列項目：（1）與否與預收租金、預收利息等相混淆；（2）與否將預收賬款作為銷售收入人賬；（3）與否運用"預收賬款"截留收入；特別與否運用"預收賬款"賬戶進行舞弊行為。名詞解釋：1、審計：審計是一種社會現(xiàn)象，它是為滿足社會發(fā)展，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。這種社會需要來自責任委托人與受托負責人之間存在著的受托責任關系。2、無形資產(chǎn)：是指公司為生產(chǎn)商品或者提供勞務、出租給別人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長久資產(chǎn)。3、審計證據(jù)：是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，為了得出審計結論，采用多個辦法和技術所獲取的多個憑據(jù)，是審計人員用以證明審計事項，據(jù)以形成審計意見或建議的一切資料。４、審計辦法：是指審計人員為完畢審計工作、實現(xiàn)審計目的而采用的多個方式、手段和技術的總稱。5、驗資：驗資是民間審計業(yè)務的一種重要領域。我國《注冊會計師法》明確規(guī)定：驗證公司6、審計準則：是由特定權威組織制訂的，對審計人員執(zhí)行審計業(yè)務的統(tǒng)一規(guī)定和規(guī)定，用以衡量審計質(zhì)量和審計責任。7、審計風險：是指會計報表存在重大錯報或遺漏，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。也就是說，審計意見在一定程度上含有不擬定性，這種不擬定性有時會給運用審計報告的有關使用者造成損失，造成審計人員需要對這一后果承當責任。8、績效審計：績效審計也稱為經(jīng)勞審計或管理審計?？冃徲嬍侵笝z查一種公司或組織經(jīng)營的程序和辦法以擬定經(jīng)營效率、效果和經(jīng)濟性。9、債券：債券是公司根據(jù)法定程序發(fā)行、商定在一定時限內(nèi)還本付息的有價證券。10、審計底稿：審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，對制訂的審計計劃、實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)，以及得出的審計結論等作出的工作統(tǒng)計資本，出具驗資報告，是注冊會計師業(yè)務范疇的重要內(nèi)容。三、單項與多選題：１、國際審計準則普通不涉及（C）。

A、普通準則；B、外勤工作準則；C.后續(xù)審計準則；D.報告準則２、實物證據(jù)與下列（B）這一具體審計目的無關。截止；B、估價；C、完整性；D、總體合理性３、下列不屬于收入循環(huán)重要業(yè)務活動的是（B）。A、接受客戶訂單；B、驗收商品；C、同意賒銷信用；D、注銷壞賬４、下列證據(jù)中不屬于環(huán)境證據(jù)的是（C）。A、被審計單位的有關內(nèi)部控制狀況；B、被審計單位的管理人員素質(zhì)；C、被審計單位管理當局聲明書；D、被審計單位的多個管理條件和管理水平。５、審計的獨立性重要體現(xiàn)為(ABCD)。A、機構獨立；B、人員獨立；C、工作獨立；D、思想獨立６、主營業(yè)務收入的審計目的有（ABCD）。A、擬定主營業(yè)務收入的內(nèi)容、數(shù)額與否正當、對的、完整；B、擬定主營業(yè)務收入的會計解決與否對的；C、擬定對銷貨退回、銷貨折扣與折讓的解決與否適宜；D、擬定主營業(yè)務收入在會計報表中的披露與否恰當７、固定資產(chǎn)審計的目的重要有（ABCD）。A、固定資產(chǎn)與否存在；B、固定資產(chǎn)與否歸被審計單位全部；C、固定資產(chǎn)的計價與否恰當；D、固定資產(chǎn)的期末余額與否對的8、在審計發(fā)展史上，最早出現(xiàn)的審計準則是（B）A、獨立審計準則；B、政府審計準則；C、內(nèi)部審計準則；D、行業(yè)規(guī)則9、在下列審計證據(jù)中，作為審計證據(jù)重要構成部分，被稱為基本證據(jù)的是（A）。A、書面證據(jù)；B、口頭證據(jù)；C、實物證據(jù)；D、環(huán)境證據(jù)10、對應收賬款審計最重要的辦法是（D）。A、分析法；B、核對法；C、審視法；D、函證法11、對于健全的請購業(yè)務內(nèi)部控制，一切請購業(yè)務均應填寫（B），并經(jīng)有關人員簽章同意。A、驗收單；B、請購單；C、訂貨單；D、購貨發(fā)票。12、下列各項中，屬于注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的有（ABCD）

A、獨立審計準則；B、注冊會計師職業(yè)道德準則；C、注冊會計師審計質(zhì)量控制準則；D、注冊會計師后續(xù)教育準則13、在符合下列（ABCD）狀況時，審計人員能夠采用否認式函證方式對應收帳款進行函證。A、預計差額率較低；B、債務人欠款金額很??；C、債務人能認真看待詢證函；D、內(nèi)部控制較差。14、審查折舊的計提和分派應注意（ABCD）A、計算復核本期折舊費用的計提與否對的；B、檢查折舊費用的分派與否合理；C、注意固定資產(chǎn)增減變動時，有關折舊的會計解決與否符合規(guī)定；D、與否在資產(chǎn)負債表上恰當披露。四、判斷題：本大題2個小題，每小題2分，共10分。1、函證不是應收賬款審計中重要的一項審計程序（X）。2、監(jiān)控是指會計師事務所應當對其全方面質(zhì)量控制政策的執(zhí)行狀況及其成果適時進行監(jiān)督和檢查（√）。3、.注冊會計師應當在理解被審計單位基本狀況的基礎上，接受委托，并應訂立審計業(yè)務商定書（√）。4、審計人員應當考慮重要性與審計風險之間存在的正向關系（X）。5、有關貨幣資金余額的賬戶重要是指現(xiàn)金和備用金（X）。6、投活動由權益性投資活動所構成（X）。7、資產(chǎn)負債表后來調(diào)節(jié)事項是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的狀況提供了新或進一步證據(jù)事項（√）。8、審計人員實地觀察固定資產(chǎn)的重點應放在單位價值較高的固定資產(chǎn)（X）。9.本年計提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率同上年相比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計折舊計算中的錯誤（X）。10、某一應付賬款明細賬戶年末余額為零，審計人員選擇函證對象時應不予考慮。（X）。11、審計法是指審查和閱讀被審計單位一定時期內(nèi)的會計資料和其它有關資料來獲取審計證據(jù)的辦法（√）。12、獨立審計具體準則是根據(jù)獨立審計基本準則制訂的（√）。13、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的核心部分是獨立審計準則，它涉及普通準則、外勤工作準則和報告準則三個部分（X）。14、注冊會計師在進行符合性測試和實質(zhì)性測試時，普通應采用抽樣審計的辦法（√）。

15、或有事項是指正在交易事項形成的一種狀況，其成果須通過將來不擬定事項的發(fā)生來證實（X）。16、公司應按規(guī)定提取壞賬準備，提取的數(shù)額應能夠抵補公司后來收回的本期銷售款（X）。17、銷售過程中出現(xiàn)退貨，應通過貸項告知單沖減應收賬款的統(tǒng)計（√）。18.對產(chǎn)品質(zhì)量的控制屬于存貨價值流轉(zhuǎn)程序控制。（X）19.對存貨的盤點是被審計單位應盡的責任，對被審計單位資產(chǎn)負債表中列示的存貨項目在資產(chǎn)負債表日存在的真實性與對的性的驗證是審計人員的責任。（√）20.審計人員對存貨監(jiān)盤的責任就是監(jiān)督、觀察被審計單位的盤點程序。（X）五、簡答題：1、順查法的優(yōu)缺點順查法又稱正查法，是按照會計業(yè)務解決程序進行審查的一種辦法。順查法的審計程序與會計核算程序基本一致，首先審查原始憑證，以查明原始憑證與否真實、正當、合規(guī)；另首先審查記賬憑證并與原始憑證核對，以查明會計分錄與否對的，數(shù)據(jù)的計算與否對的、與否與原始憑證相符合；再次審查會計賬簿（日志賬、明細賬、總賬等）并進行賬證、賬賬核對，以查明日志賬、明細賬、總賬等統(tǒng)計與否對的無誤，賬賬之間與否相符，與記賬憑證與否相符；最后審查和分析會計報表并進行表賬、表表核對，以查明會計報表的各個項目與否對的、完整、合規(guī)，與賬簿統(tǒng)計與否相符，表表之間與否相符。順查法的優(yōu)點是簡便易行，審計工作細致、全方面，不容易發(fā)生遺漏，容易查出錯誤和舞弊，審計成果比較可靠。其缺點是工作量大，費時費力，審計成本高，審計重點不突出，審計效率低。因此，當代審計中已較少采用。順查法重要合用下列狀況：1）規(guī)模小、業(yè)務量少的單位；2）內(nèi)部控制很差的單位；3）特別嚴重的項目；4）貪污、舞弊的專案審計。2、逆查法的優(yōu)缺點逆查法又稱倒查法，是按照會計業(yè)務解決的相反程序進行審查的一種辦法。即從審視、分析報表著手，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題和疑點擬定審計重點，再審查核對有關的賬簿和憑證。逆查法是當代審計中普遍采用的辦法，其優(yōu)點是審計的范疇小，審計的重點突出，省時省力，審計成本低，審計效率高。其缺點是審計范疇不全方面，不利于查出多個錯誤和舞弊，并且審計范疇取決于審計人員經(jīng)驗和能力，如果審計人員經(jīng)驗和能力較差，不能做出對的判斷，使審計范疇過小，就難以確保審計工作質(zhì)量，審計失誤的可能性比順查法大。重要合用于規(guī)模較大、業(yè)務量較大的大型單位和內(nèi)部控制較好的單位。順查法和逆查法各有優(yōu)點，在實際工作中，應結合起來使用，以提高審計工作的效率和效果。3、審計按主體分類有哪幾個?(1)政府審計一是國家財政收支審計；二是國有公司審計。（2）內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是由各單位本身設立的相對獨立的審計部門對單位內(nèi)部進行的審計。它事實上是最高管理部門對下屬組織的控制與監(jiān)督，是管理職能的一部分。隨著生產(chǎn)的社會化，某些公司的規(guī)模日趨擴大，其組織層次與管理跨度亦隨之增大。（3）注冊會計師審計注冊會計師審計是由政府有關部門審核同意的注冊會計師構成的會計師事務所所進行的審計。會計師事務所不附屬于任何機構，自收自支、獨立核算、自負盈虧、依法納稅，含有法人資格，因此在業(yè)務上含有較強的獨立性、客觀性和公正性。4、審計分析辦法有哪幾個？（1）比較分析法。一是絕對數(shù)比較分析法；二是相對數(shù)比較分析法。（2）比率分析法。比率分析法是指通過對兩個性質(zhì)不同，但又有關的指標所構成的比率關系進行對比分析，從中發(fā)現(xiàn)異常狀況，方便進一步追查其因素的一種分析辦法。（3）平衡分析法。平衡分析法是指對有關項目之間的平衡關系進行對照分析，以測定各項目互相變動而互相影響程度，從中找出差距，分析問題，為進一步追查提供線索的一種分析辦法。（4）因素分析法。因素分析法是指通過分析計算各個因素變動對有關綜合性指標的影響程度，方便進一步查明其具體因素，提出改善建議和方法的一種分析辦法。（5）賬戶分析法。賬戶分析法是指通過對有關賬戶的對應關系，發(fā)生額及余額進行分析，借以發(fā)現(xiàn)賬務解決錯誤和異常現(xiàn)象，為進一步審查提供線索的一種分析辦法。（6）賬齡分析法。賬齡分析法是指對有關賬戶的賬齡（期限）長短進行歸類分析，方便為審查賬簿提供重點的一種分析辦法。5、籌資所涉及的重要業(yè)務活動（1）制訂計劃。在進行融資之前，公司應制訂合理的融資計劃，以確保融資活動有序地按計劃地進行。（2）審批授權融資。公司通過借款籌集資金需要通過管理當局的審批，其中債券的發(fā)行由股東大會同意；公司發(fā)行股票必須根據(jù)國家有關法規(guī)和公司章程的規(guī)定，報經(jīng)公司最高權力機構（如股東大會）及國家有關管理部門同意。（3）訂立合同或合同。向銀行或其它金融機構融資必須訂立借款合同；發(fā)行債券必須訂立債券契約和債券承銷或包銷合同。（4）獲得資金。公司實際獲得銀行或其它金融機構劃入的款項或債券股票的融入資金。（5）計算利息或股利。公司應按有關合同或合同的規(guī)定及時計算利息或股利。（6）償還本息和發(fā)放股利。銀行借款和發(fā)行債券應按有關合同或合同的規(guī)定償還本息，融入股本應根據(jù)股東大會的決定發(fā)放股利。6、統(tǒng)計抽樣法的優(yōu)勢與局限性（１）統(tǒng)計抽樣法的優(yōu)勢體現(xiàn)在下列幾個方面：①統(tǒng)計抽樣法嚴格遵照隨機原則來抽取樣本和擬定樣本容量（樣本規(guī)模），總體各項目被抽中的機會是均等的，從而可避免主觀臆斷，使抽樣總體的分布特點靠近于審計總體的分布規(guī)律，樣本的代表性較強。②樣本容量的擬定在非統(tǒng)計抽樣法下，重要是根據(jù)總體容量的大小，審計對象的重要性和風險性以及審計人員對內(nèi)部控制制度可信性的研究來擬定，人為因素較多；而在統(tǒng)計抽樣法下，樣本容量的擬定是根據(jù)總體容量、誤差率、精確度、可信水平等因素綜合分析的成果，故樣本容量的擬定比較客觀，抽樣審計的效果較好。③統(tǒng)計抽樣法由于遵照隨機原則，故能夠根據(jù)樣本分布規(guī)律計算抽樣誤差的可能幅度，并且能夠采用一定的方法調(diào)節(jié)樣本容量，使抽樣誤差符合審計目的的規(guī)定，這樣就能夠從數(shù)量上揭示推斷總體的確保程度。④統(tǒng)計抽樣法對于大總體有較大的合用性。而這一點是非統(tǒng)計抽樣難以勝任的。⑤統(tǒng)計抽樣便于促使審計工作規(guī)范化（２）相對于非統(tǒng)計抽樣，統(tǒng)計抽樣法也有其局限性之處：①不能合用于進行多個舞弊的專案審計。②不能合用于資料不全的單位。③另外，與具體審計相比，審計結論只能達成近似，而不能達成完全精確。7、無形資產(chǎn)實質(zhì)性測試程序由于無形資產(chǎn)種類較多，性質(zhì)各異，因此很難編制合用于多個無形資產(chǎn)實質(zhì)性測試的審計程序。審計人員在對無形資產(chǎn)進行實質(zhì)性測試時，應根據(jù)具體狀況，實施適宜的審計程序。一是獲取或編制無形資產(chǎn)明細表；二是檢查無形資產(chǎn)的存在和全部權歸屬；三是審查無形資產(chǎn)的增減及計價；四是審查無形資產(chǎn)的攤銷；五是審查無形資產(chǎn)減值的計提；六是擬定無形資產(chǎn)與否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。8、存貨的實物流轉(zhuǎn)程序控制涉及哪些內(nèi)容？存貨實物流轉(zhuǎn)程序控制的重要控制點：（1）生產(chǎn)環(huán)節(jié)中多個職務必要的分離控制；（2）產(chǎn)品制造控制；（3）實物管理控制；（4）實物收發(fā)控制；（5）實物盤點控制（6）生產(chǎn)進度控制；（7）產(chǎn)品質(zhì)量控制9、審計按目的、內(nèi)容的分類有哪幾個？（1）正當、合規(guī)審計。正當、合規(guī)審計是指對一種單位的某些財務或經(jīng)營活動收集并評價證據(jù)，以擬定其與否按照特定的原則來執(zhí)行。在政府審計中，正當、合規(guī)審計運用較為廣泛。在每個國家，工商公司、非盈利組織、政府單位和個人，都必須恪守所制訂的多個法規(guī)，（2）績效審計績效審計也稱為經(jīng)勞審計或管理審計。績效審計是指檢查一種公司或組織經(jīng)營的程序和辦法以擬定經(jīng)營效率、效果和經(jīng)濟性。在績效審計的完畢階段，審計人員普通向管理當局提出改善經(jīng)營管理的建議。（3）財務報表審計財務報表審計是指審查公司編制的一套完整的財務報表，以擬定這些可計量的信息與否符合既定的原則的過程。在這時，所謂的既定的原則普通是指普通公認的會計準則。但是對于某些特定公司、組織，有可能存在特殊行業(yè)原則和特殊業(yè)務原則。10、審計實物證明辦法有哪些？答：（1）盤存法。存貨監(jiān)盤，是指審計人員現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適宜檢查。定時盤點存貨，合理擬定存貨的數(shù)量和狀況是被審計單位管理層的責任。實施存貨監(jiān)盤，獲取有關期末存貨數(shù)量和狀況的充足、適宜的審計證據(jù)是審計人員的責任。（2）質(zhì)量鑒定法。質(zhì)量鑒定法是指運用化驗分析、物理檢查等專門技術辦法對原材料、產(chǎn)品、商品及基建工程等的質(zhì)量進行鑒定檢查的一種辦法。（3）函證法函證，是指審計人員為了獲取影響財務報表或有關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。（4）詢問。詢問是指審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對回復進行評價的過程。（5）觀察法。觀察法是指審計人員實地觀察被審計單位的經(jīng)營場合、實物資產(chǎn)和有關業(yè)務活動及內(nèi)部控制的執(zhí)行狀況等來獲取證據(jù)的辦法。如審計人員親自到倉庫，理解財產(chǎn)物資的寄存、保管狀況。11、貨幣資金支付程序控制有哪些？貨幣資金支付業(yè)務普通程序為:（1）支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有經(jīng)濟合同或有關證明；（2）支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和對應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批，對不符合規(guī)定的支付申請，審批人應當回絕同意；（3）支付復核。復核人應當對同意后的貨幣資金支付程序進行復核，復核申請的同意范疇、權限、程序與否對的，手續(xù)及有關單證與否齊備，金額計算與否精確，支付方式、支付單位與否妥當?shù)?。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)；（4）辦理支付。出納人員應根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日志賬。12、固定資產(chǎn)實質(zhì)性測試程序一是獲取或編制固定資產(chǎn)及其累計折舊分類匯總表；二是分析性復核；三是審查固定資產(chǎn)的增加；四是驗證固定資產(chǎn)的全部權；五是審計固定資產(chǎn)的減少；六是