一、單選1．4月1日，甲公司（創(chuàng)業(yè)投資公司）向未上市的小型高新技術(shù)公司乙投資200萬元，假設(shè)甲公司應(yīng)納稅所得額為300萬元，甲公司應(yīng)繳納公司所得稅（）萬元。A．25B．40C．50D．75【答案】B【解析】創(chuàng)業(yè)投資公司采用股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)公司2年以上的，能夠按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資公司的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年局限性抵扣的，能夠在后來納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。應(yīng)納稅額=（300-200×70%）×25%=40（萬元）。2．不得計算攤銷費(fèi)用的無形資產(chǎn)是（）。A．自創(chuàng)商譽(yù)B．接受捐贈的無形資產(chǎn)C．通過投資方式獲得的無形資產(chǎn)D．通過債務(wù)重組方式獲得的無形資產(chǎn)【答案】A【解析】在計算應(yīng)納稅所得額時，公司按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。但下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費(fèi)用扣除：（1）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；（2）自創(chuàng)商譽(yù)；（3）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；（4）其它不得計算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。3．某公司銷售收入8000萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資所得100萬元，營業(yè)外收入200萬元，該公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元。該公司可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A．27B．36C．40D．60【答案】B【解析】公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超出當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。最高限額=8000×0.5%=40（萬元），實(shí)際發(fā)生額為60×60%=36萬元，因此允許扣除的是36萬元。4．現(xiàn)行公司所得稅法規(guī)定，不考慮外商投資公司和外國公司的稅收優(yōu)惠的狀況下，合用15%稅率的納稅人是（）。A．小型微利公司B．綜合運(yùn)用資源的公司C．國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)公司D．在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司【答案】C【解析】小型微利公司的稅率減按20%征收，綜合運(yùn)用資源的公司不享有稅率優(yōu)惠；在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司的法定稅率為20%，減按10%征收；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)公司的優(yōu)惠稅率為15%。5．某公司的會計利潤為120萬元，當(dāng)年發(fā)生公益救助性捐贈20萬元。假設(shè)當(dāng)年無其它調(diào)節(jié)項(xiàng)目，該公司應(yīng)繳納公司所得稅（）萬元。（合用公司所得稅稅率為25%）A．19.4B．28.4C．30D．31.4【答案】B【解析】公司發(fā)生的公益性捐贈支出，不超出年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指公司根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。捐贈限額=120×12%=14.4（萬元），應(yīng)納稅所得=120+（20-14.4）=125.6（萬元），應(yīng)納稅額=125.6×25%-30×10%=31.4-3=28.4（萬元）。二、多選1．可享有“三免三減半”優(yōu)惠的所得有（）。A．從事環(huán)保項(xiàng)目的所得B．從事節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得C．從事國家重點(diǎn)扶持的創(chuàng)投公司投資經(jīng)營的所得D．從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得【答案】ABD【解析】環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目獲得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征公司所得稅，第四年至第六年減半征收公司所得稅；公司從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目獲得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征公司所得稅，第四年至第六年減半征收公司所得稅。2．允許結(jié)轉(zhuǎn)后明年度于公司所得稅前扣除的費(fèi)用有（）。A．業(yè)務(wù)招待費(fèi)B．職工教育經(jīng)費(fèi)C．廣告費(fèi)D．業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)【答案】BCD【解析】現(xiàn)行稅法規(guī)定，職工教育費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)至后明年度抵扣。3．下列有關(guān)納稅人的表述符合公司所得稅法規(guī)定的是（）。A．根據(jù)外國法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的公司，也是居民納稅人B．非居民納稅人涉及在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場合，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司C．居民公司在中國境內(nèi)設(shè)立不含有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納公司所得稅D．股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分派所得的公司所在地擬定【答案】ABCD【解析】居民公司是指依法在中國境內(nèi)成立，或者根據(jù)外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的公司；非居民公司是指根據(jù)外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場合的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場合，但有來源于中國境內(nèi)所得的公司。4．下列各項(xiàng)符合財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地對的規(guī)定的是（）。A．不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的來源地為不動產(chǎn)所在地B．動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地為所轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的使用地C．權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地為被投資公司所在地D．動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地為轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的公司或者機(jī)構(gòu)、場合所在地【答案】ACD【解析】動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的公司或者機(jī)構(gòu)、場合所在地擬定。5．居民公司的鑒定原則有（）。A．登記注冊地原則B．所得來源地原則C．實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地原則D．經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地原則【答案】AC【解析】根據(jù)國際慣例，居民公司的鑒定原則普通為登記注冊地原則和實(shí)際機(jī)構(gòu)所在地原則。6．在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的支出有（

）。A．稅收滯納金

B．公司所得稅稅款

C．土地增值稅稅款

D．向環(huán)保部門繳納的罰款【答案】ABD【解析】土地增值稅稅款在營業(yè)稅金及附加中核算，計算會計利潤和應(yīng)納稅所得額時允許稅前扣除。三、計算題1.某食品公司為居民公司，假定經(jīng)營業(yè)務(wù)以下：產(chǎn)品銷售收入1200萬元，其它業(yè)務(wù)收入36萬元。繳納增值稅84萬元、營業(yè)稅1.8萬元、城建稅6萬元。銷售成本700萬元，銷售費(fèi)用240萬元（其中廣告費(fèi)200萬元），管理費(fèi)用120萬元，支付其它單位借款利息30萬元（超出銀行年利率計算的利息8萬元）。營業(yè)外支出90萬元，（其中被質(zhì)檢部門罰款2萬元，向某商場贊助3萬元）?！疽?guī)定】請計算該公司應(yīng)納的公司所得稅?！敬鸢浮浚?）會計利潤=1200+36-1.8-6-700-240-120-30-90=48.2（萬元）（2）調(diào)節(jié)項(xiàng)目：=1\*GB3①廣告費(fèi)：限額=（1200+36）×15%=185.4（萬元），超原則200-185.4=14.6（萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額）；=2\*GB3②利息：調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬元；=3\*GB3③被質(zhì)檢部門處以的罰款和向商場的贊助支出不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元.（3）應(yīng)納稅所得額=48.2+14.6+8+5=75.8（萬元）（4）應(yīng)納稅額=75.8×25%=18.95（萬元）【解析】本題考核點(diǎn)有：（1）廣告費(fèi)限額扣除；（2）超原則利息支出不得扣除；（3）違法的罰款不得扣除。2、某市服裝生產(chǎn)公司為增值稅普通納稅人，當(dāng)年有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料以下：（1）銷售服裝實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額8000萬元，獲得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入58.5萬元；購進(jìn)布匹，獲得增值稅專用發(fā)票，注明價款5800萬元、增值稅稅額986萬元；支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)40萬元，保險費(fèi)和裝卸費(fèi)20萬元，獲得運(yùn)輸公司及其它單位開具的普通發(fā)票；“五一”節(jié)前，將自產(chǎn)的西服套裝500套作為福利發(fā)給每位員工，市場銷售價每套1638元；全年扣除的產(chǎn)品銷售成本6650萬元；（2）年初，購進(jìn)一服裝商標(biāo)權(quán)并投入使用，6月份讓渡商標(biāo)使用權(quán)獲得收入200萬元；（3）年初，以銀行存款從股票市場購入某市甲公司股票20萬股作為投資，每股價款3.5元，支付3000元的有關(guān)稅費(fèi)，6月20日，獲得甲公司派發(fā)的股利12萬元，10月20日以每股7.9元的價格將上述股票全部賣出，支付7000元的有關(guān)稅費(fèi)；（4）全年獲得國債利息收入36萬元，國家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入14萬元；（5）全年發(fā)生財務(wù)費(fèi)用200萬元。（6）全年發(fā)生管理費(fèi)用400萬元，其中涉及業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元、“三新”研究開發(fā)費(fèi)260萬元；（7）發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元，其中涉及廣告費(fèi)740萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用60萬元；（8）公司全年計入生產(chǎn)成本、費(fèi)用中的合理的實(shí)發(fā)工資總額720萬元，已按實(shí)際工資總額提取了職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)133.2萬元，獲得工會有關(guān)票據(jù)；（9）“營業(yè)外支出”賬戶列支了對市服裝展銷會的贊助25萬元和直接向市青少年宮的捐款10萬元；（10）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補(bǔ)虧損額為100萬元；前三個季度已預(yù)繳公司所得稅額24萬元。(其它有關(guān)資料：有關(guān)票據(jù)在使用期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)【規(guī)定】根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）計算公司全年應(yīng)繳納的增值稅；（2）計算公司全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）計算公司全年應(yīng)繳納的都市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（4）計算公司當(dāng)年轉(zhuǎn)讓股票凈收益；（5）計算公司當(dāng)年的投資收益；（6）計算公司管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)節(jié)的所得額；（7）計算公司銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)節(jié)的所得額；（8）計算公司營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)節(jié)的所得額；（9）計算公司的應(yīng)納稅所得額；（10）計算公司應(yīng)補(bǔ)繳的公司所得稅。【答案】（1）應(yīng)繳增值稅額＝[8000＋（58.5＋500×1638÷10000）÷（1＋17％）]×17％－（986＋40×7％）＝8120×17％－988.8＝1380.4－988.8＝391.6（萬元）（2）應(yīng)繳營業(yè)稅額＝200×5％＝10（萬元），轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅。（3）應(yīng)繳城建及教育費(fèi)附加＝（391.6＋10）×（7％＋3％）＝40.16（萬元）（4）轉(zhuǎn)讓股票凈收益＝20×7.9－（20×3.5＋0.3）－0.7＝87（萬元）（5）當(dāng)年投資收益＝12＋36＋14＝62（萬元）（6）管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額：①銷售收入＝[8000＋（58.5＋0.05×1638）÷（1＋17％）]＋200(轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)為其它業(yè)務(wù)收入)＝8320（萬元）注意：銷售收入由主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入構(gòu)成。②招待費(fèi)限額=8320×5‰=41.6萬元﹥45×60%=27萬元調(diào)增所得額＝45－27＝18（萬元）（7）銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額=8320×15%﹥740+60=800萬元，可全額據(jù)實(shí)扣除，無需調(diào)節(jié)（8）營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增