摘要：當(dāng)前的社會環(huán)境隨著國民經(jīng)濟的迅猛崛起也愈發(fā)繁榮。面對這種情況，所有企業(yè)都迎來了有著廣闊前景的市場，但挑戰(zhàn)也無處不在。企業(yè)要實現(xiàn)長期效益，健康發(fā)展，則應(yīng)該十分關(guān)注內(nèi)部的監(jiān)管，有效的把握企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部監(jiān)管的關(guān)聯(lián)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實狀況，培養(yǎng)企業(yè)需要的各種人才。內(nèi)部控制自我評價是對內(nèi)部控制的再控制。它是檢驗內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的最高效的手段。幫助企業(yè)盡快發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的主要缺陷和薄弱環(huán)節(jié)。然而，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制自我評價仍存在諸多問題，尤其是缺乏一套科學(xué)、合理、可操作的內(nèi)部控制自我評價指標(biāo)體系。因此，進一步研究這個問題就顯得尤為重要。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部監(jiān)管；內(nèi)部控制；自我評價1引言起初，企業(yè)在發(fā)展階段，業(yè)務(wù)量少，運營管理方面的能力也不強，更沒有建立內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的觀念，內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部是查漏補缺一種機構(gòu)，作為保護財產(chǎn)的武器存在，內(nèi)部審計不具備單獨性，內(nèi)部審計職員分屬于財務(wù)部門，沒有被十分的關(guān)注。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員也不能清晰內(nèi)部控制的具體職能，他們更看重企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，但是沒有站在管理者的方面去認真的分析內(nèi)部控制。之后企業(yè)經(jīng)濟開始了發(fā)展路程，業(yè)務(wù)量數(shù)量不斷上漲并且越來越多樣化，管理者在內(nèi)部控制上應(yīng)當(dāng)聯(lián)合內(nèi)部審計人員，唯有如此，內(nèi)部審計的獨立性就要加強，再加上安然事件等一大批財務(wù)舞弊的情況發(fā)生，內(nèi)部審計設(shè)置單獨的部門顯得十分重要，在這個條件成立的情況下，在現(xiàn)代的企業(yè)管理中實施了內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計發(fā)展至今，在企業(yè)管理的大環(huán)境下與企業(yè)保持著不可分割的關(guān)系，根據(jù)相關(guān)的研究可以看出，內(nèi)部審計不僅可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和治理機制的缺陷，而且誒有一定的動態(tài)監(jiān)督功能，從根本上防止舞弊和欺詐，雖然我國的內(nèi)部審計發(fā)展尚好，但是目前我國的內(nèi)部審計仍處于過渡階段，因此內(nèi)部審計職能單一，依舊在監(jiān)督和從傳統(tǒng)財務(wù)審計向經(jīng)營審計評價逐漸過渡這一階段停滯不前。內(nèi)部審計在企業(yè)中作用依舊非常值得研究。本文研究陜西旭景信息科技有限公司內(nèi)部控制自我評價希望能夠幫助公司更好地發(fā)展。也幫助類似的公司找到自己的問題，進行借鑒。2相關(guān)理論概述2.1內(nèi)部審計的概念學(xué)術(shù)界對內(nèi)部審計有過的定義是多種多樣的，它的概念也經(jīng)歷了數(shù)次的修正和升華。內(nèi)部審計一般是專門為內(nèi)部所服務(wù)的一項檢查和評價的活動，通過提供的信息對其進行分析、評價、建議，目的是幫助管理者提供有效性意見。內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的活動，旨在評價和改善經(jīng)營風(fēng)險。在審計的過程中，運用科學(xué)、客觀的方法，幫助企業(yè)將內(nèi)外部風(fēng)險減小到最低，順利的幫助企業(yè)實現(xiàn)正常運營。2.2企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量要求高質(zhì)量的公司內(nèi)部審計不僅表明它可以確認該公司是否遵守各項規(guī)章制度，也表明審計可以確保財務(wù)報告公正反映了公司的核心管理活動。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，它可以從以下三個層面來理解：首先，設(shè)定的目標(biāo)是否合理。目標(biāo)計劃是整個工作的“領(lǐng)頭羊”，內(nèi)部審計目標(biāo)指導(dǎo)內(nèi)部審計工作的發(fā)展，準(zhǔn)確的內(nèi)部審計目標(biāo)，有助于公司設(shè)計精確的方法，并形成詳細的內(nèi)容，確定高度可操作的程序，通過具體的審計程序，指導(dǎo)內(nèi)部審計的實施。其次，真實有效。在公司開展內(nèi)部審計工作時，審計的內(nèi)容必須能真正，全面反應(yīng)工作情況，審查內(nèi)容不能弄虛造假，必須保持客觀，公平，公正的態(tài)度，要能夠真正發(fā)揮效用，對分析企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)情況，提高效率，提高質(zhì)量有確實可行的幫助。最后是檢查功能，審計的內(nèi)容必須符合規(guī)范，如果要加強收入和降低成本，加強公司經(jīng)營管理，必須找到漏洞和解決錯誤。能夠接受企業(yè)的內(nèi)部審計部門給出的意見，完善管理機制，提高盈利能力，從而使企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展繁榮，就進一步解決和防止問題發(fā)生進行分析研究，從體制，機制，政策和管理等方面解決和預(yù)防問題，加強風(fēng)險管理。3.通過以上理論分析，為本文的內(nèi)部控制自我評價研究奠定了理論基礎(chǔ)。根據(jù)案例公司的實際情況，編制了《陜西旭景信息技術(shù)有限公司內(nèi)部控制自我評價問卷》。并將相關(guān)理論知識應(yīng)用到具體案例中。3旭景公司基本情況及自我品控現(xiàn)狀3.1公司基本情況3.1.1公司簡介陜西旭景信息科技有限公司是由中國保利集團的下屬公司投資成立，是以應(yīng)用研發(fā)為核心的新型通信科技企業(yè)，負責(zé)的主要工作內(nèi)容有：1.負責(zé)公司中長期發(fā)展規(guī)劃和年共工作計劃的制定工作，制定財務(wù)管理中長期戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃；2.對董事會批準(zhǔn)的公司重大經(jīng)營計劃、方案的執(zhí)行情況進行預(yù)測、控制、監(jiān)督；3.對投融資等經(jīng)營活動提供財務(wù)分析，組織財務(wù)風(fēng)險評估和控制；4.負責(zé)制定、優(yōu)化和完善財務(wù)管理制度及內(nèi)控流程體系建設(shè)；5.全面統(tǒng)籌公司稅務(wù)相關(guān)事宜，利用稅收政策，降低稅負成本，預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險；6.參與管理層制定各部門績效考核方案并對各部門進行考核評分；7.銀行、稅務(wù)、審計及其它相關(guān)政府部門關(guān)系維護。3.1.2公司內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)陜西旭景信息技術(shù)有限公司自注冊以來，按照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，逐步建立了較為完善的內(nèi)部組織架構(gòu)，并建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。結(jié)合總部及其子公司的特點。陜西旭景信息技術(shù)有限公司組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制，詳見圖3-1。圖3-1陜西旭景信息科技有限公司內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)3.2公司內(nèi)控自我評價時間短，評價工作流于形式陜西旭景信息科技有限公司根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的要求，建立了相應(yīng)的公司治理結(jié)構(gòu)和股東大會、董事會、監(jiān)事會的議事規(guī)則。還制定了組織結(jié)構(gòu)管理制度，明確了組織結(jié)構(gòu)管理的相關(guān)職責(zé)，規(guī)范了組織結(jié)構(gòu)評價和相關(guān)調(diào)整程序。內(nèi)部審計部門設(shè)有審計委員會，具體負責(zé)開展內(nèi)部控制評價，監(jiān)督和指導(dǎo)公司各部門和員工積極參與內(nèi)部控制自我評價。為合理開展內(nèi)部控制自我評價，陜西旭景信息技術(shù)有限公司制定了《內(nèi)部控制自我評價方案》和《內(nèi)部控制自我評價年度實施方案》，明確了內(nèi)部控制自我評價的組織實施步驟。人員安排、報名要求草案、申報溝通機制等相關(guān)信息。在內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一部署下，內(nèi)審部成立了內(nèi)部控制評價工作組，編制了內(nèi)部控制自我評價工作表何得到了相關(guān)信息。審核憑證，記錄發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，規(guī)范內(nèi)控評價文件的填寫。目前，內(nèi)審部僅成立了以胡為首的內(nèi)控評價小組，由3名成員組成，另外2名成員分別于2015年7月和9月加入。大部分內(nèi)審員忙著現(xiàn)場拍照取證，然后一步一步完成工作文件。他們幾乎沒有時間深入分析內(nèi)部控制建設(shè)中可能存在的問題。有關(guān)內(nèi)控自評工作的時間安排的調(diào)査問卷,56.2%的答卷者首選10個工作日，其次是5個工作日和15個工作日。表3.1內(nèi)控評價工作的時間安排選項5天10天15天其他人次2563一195比例（%）22.356.216.94.53.3公司內(nèi)控建設(shè)及內(nèi)控自我評價情況的問卷調(diào)查本文利用在陜西旭景信息技術(shù)股份有限公司實習(xí)期間獲得的相關(guān)資料，結(jié)合陜西旭景信息技術(shù)股份有限公司章程、內(nèi)部控制制度和各項內(nèi)部控制程序內(nèi)部控制自我評價報告等設(shè)計材料:陜西旭景信息技術(shù)股份有限公司內(nèi)部控制建設(shè)及內(nèi)部控制自我評價問卷主要從企業(yè)層面和流程層面了解陜西旭景信息技術(shù)股份有限公司的內(nèi)部控制建設(shè)情況及內(nèi)控自我評價方面存在的問題，為下文評價指標(biāo)體系的構(gòu)建提供參考?？紤]到樣本的代表性及調(diào)研成本，參與本次調(diào)查的部門主要有財務(wù)部、人事行政部、計劃部、采購部和營銷中心，計算中心和審計部門共發(fā)放問卷120份，回收116份?？鄢?份無效問卷后，回收有效問卷1125份，回收率為93.33%,樣本分布見表表3-2調(diào)査問卷樣本分布樣本構(gòu)成樣本量比例(%)人事行政部2017.86計算機中心1210.71財務(wù)部2320.54企劃部1513.39釆購部1715.18營銷中心1916.96內(nèi)部審計部65.36財務(wù)部門負責(zé)基金管理流程、財務(wù)報告和信息披露流程的29個樣本；人事行政部人力資源管理流程樣本量為26；采購和付款管理流程由計劃部門和采購部門負責(zé)。庫存和存儲管理流程以及生產(chǎn)管理流程的樣本量為32；計劃部門和市場中心負責(zé)銷售和收款管理流程，樣本量為34個；本程序由信息系統(tǒng)管理中心計算，樣本量為18。4陜西旭景信息科技有限公司內(nèi)控建設(shè)及內(nèi)控自我評價問題4.1企業(yè)文化問題如表4所示，僅有29.5%的樣本表明企業(yè)開展了與內(nèi)部控制相關(guān)的廣告活動，這表明陜西旭景信息技術(shù)有限公司目前開展的相關(guān)廣告活動較少，這不利于形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，也影響了內(nèi)部控制的推進，對內(nèi)部控制建設(shè)產(chǎn)生不利影響。另外有100%的樣本表示陜西旭景信息科技有限公司及部分子公司目前尚未建立文化評估制度，未能及時改善不利于企業(yè)文化發(fā)展的因素。表4-1企業(yè)文化選項所占比例是否企業(yè)是否開展有關(guān)內(nèi)部控制及自我評價工作的宣傳活動29.5%70.5%企業(yè)是否建立文化評估制度0%100%如表4-8所示，受訪者從創(chuàng)業(yè)理念、創(chuàng)業(yè)精神、核心價值觀、質(zhì)量方針?biāo)膫€方面就培育陜西旭景信息技術(shù)有限公司自身特色文化達成共識。其他因素也構(gòu)成企業(yè)文化，如企業(yè)環(huán)境、企業(yè)制度、企業(yè)物質(zhì)文化等。表4-2企業(yè)特色文化選項經(jīng)營理念核心價值觀企業(yè)精神質(zhì)量方針其他人次102109979239比例(%)91.197.386.682.134.8%4.2信息與溝通問題如表4-12所示，61.6%和74.1%的受訪者認為公司沒有建立信息溝通體系，沒有對信息披露的內(nèi)容、范圍和方式制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，容易導(dǎo)致信息披露不良，不及時。此外，受訪者一致認為公司已建立內(nèi)部投訴制度，但尚未建立反欺詐機制、投訴人投訴制度和投訴人保護制度。表4-3信息與溝通評價內(nèi)容所占比例是否企業(yè)是否建立信息與溝通制度38.4%61.6%企業(yè)是否針對信息公開的內(nèi)容、范圍和頻率等制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)25.9%74.1%企業(yè)是否建立內(nèi)部報告制度 100%0%企業(yè)是否建立反舞弊機制0%100%企業(yè)是否建立舉報投訴制度和舉報人保護制度0%100%4.3內(nèi)部審計程序操作不規(guī)范景通貿(mào)易有限公司擁有眾多的子公司，涉及各個行業(yè)和領(lǐng)域。由于缺乏相關(guān)專業(yè)知識，內(nèi)部審計師對多元化公司的審計活動不負全部責(zé)任；對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，由于自身知識水平的限制，提出的整改建議的可行性不高，難以滿足經(jīng)通貿(mào)易有限公司管理層對內(nèi)部審計的要求。表4-4景通商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計的能力統(tǒng)計表分類素質(zhì)能力人數(shù)占比景通商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計人員職業(yè)素養(yǎng)基本能力會計審計能力15%金融財務(wù)能力13%風(fēng)險管理意識18%職業(yè)意識道德意識6%法律意識12%人際交往能力26%另外景通商貿(mào)有限公司一直未建立針對內(nèi)部審計人員的考核機制。內(nèi)部審計師主要由審計部門負責(zé)人和總會計師根據(jù)其主觀判斷進行評估。評估是客觀的，主觀性很強。一方面，內(nèi)部審計師多年來缺乏提高審計質(zhì)量的動機，另一方面，他們沒有努力提高自己的技能。同時，景通貿(mào)易有限公司沒有建立內(nèi)部審計師培訓(xùn)體系，也沒有對內(nèi)部審計師進行培訓(xùn)和培訓(xùn)，因此內(nèi)部審計師不僅缺乏系統(tǒng)的審計理論基礎(chǔ)，但知識更新速度較慢，難以應(yīng)對不斷變化的環(huán)境。5內(nèi)控自我評價及內(nèi)控建設(shè)中存在問題的解決對策5.1重視企業(yè)文化建設(shè)，增強內(nèi)控觀念鑒于陜西旭景信息科技有限公司在內(nèi)部控制文化建設(shè)相對薄弱的現(xiàn)狀下，內(nèi)審部門應(yīng)結(jié)合公司實際情況，配合人事行政部門盡快建立適合公司的內(nèi)部控制文化體系。提高員工內(nèi)部控制意識，自覺按照內(nèi)部控制要求開展日常工作，促進內(nèi)部控制有效實施。陜西旭景信息技術(shù)有限公司可以結(jié)合自身實際情況建立合適的企業(yè)文化評價體系，對企業(yè)文化建設(shè)的現(xiàn)狀和管理水平進行評價，深入分析企業(yè)文化建設(shè)中存在的主要問題及時改進，持續(xù)推動公司發(fā)展。公司內(nèi)審部門和相關(guān)部門應(yīng)定期組織人員解決和優(yōu)化內(nèi)部控制自我評價過程中存在的組織結(jié)構(gòu)問題，明確各部門和崗位的權(quán)責(zé)，并相應(yīng)改進。內(nèi)部控制評價結(jié)果納入績效評價體系，人事行政部門根據(jù)實際情況重新設(shè)計各指標(biāo)權(quán)重。審批程序和固定流程，加強績效考核，消除管控體系盲點，落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。5.2信息與溝通陜西旭景信息技術(shù)有限公司應(yīng)建立健全信息溝通制度，不管是信息的收集、處理還是傳遞方面都要保障期及時高效且穩(wěn)定。內(nèi)審部門會同相關(guān)部門建立反舞弊機制和投訴制度，明確今后反舞弊工作的重點領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，明確投訴處理程序，規(guī)范舞弊案件處理程序，及時處理公司內(nèi)部違法違規(guī)行為。侵權(quán)和欺詐。5.3規(guī)范景通商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計程序景通貿(mào)易有限公司從準(zhǔn)備、實施、報告和后續(xù)四個階段規(guī)范內(nèi)部審計程序：1.審計準(zhǔn)備階段審計準(zhǔn)備階段的主要任務(wù)包括：確定審計項目、任命法定審計師、編制項目審計計劃、制定審計實施計劃、向被審計參與方發(fā)出審計通知等。最重要的工作是制定審計實施計劃。由于每個審計項目必須實現(xiàn)的目標(biāo)不同，且被審計對象復(fù)雜，審計計劃由審計部門負責(zé)人審查，并向被審計對象或?qū)嶓w發(fā)出正式的審計通知。審核通知應(yīng)明確審核范圍和內(nèi)容，并說明參與審核人員的組成、分工、聯(lián)系方式和其他必要信息；最后，還應(yīng)說明受審核樣本提供的信息以及所需協(xié)助的要求。2.審計實施階段進入被審計單位后，審計小組應(yīng)在正式進行審計之前與被審計單位的相關(guān)人員會面，包括被審計單位負責(zé)人、部門負責(zé)人以及與審計活動有關(guān)的業(yè)務(wù)人員。審核環(huán)節(jié)主要介紹了審核范圍、被審核人應(yīng)提供的相關(guān)信息以及需要責(zé)任部門或員工配合的事項。審計實施階段主要包括通過執(zhí)行審計程序獲取審計證據(jù)。驗證人負責(zé)人加強對項目組成員工作的管理和審查。對于項目組無法解決的事項，審查部門負責(zé)人與審查委員會進行溝通和協(xié)調(diào)。在審計實施階段，審計員應(yīng)采用分析方法。內(nèi)部審計師可以根據(jù)財務(wù)報表和相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)計算相關(guān)KPI和趨勢變化，以更客觀地了解被審計單位的經(jīng)營狀況。使用分析程序的關(guān)鍵是通過分析找出不同數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，找出可能的異常。3.審計報告階段審計報告的主要任務(wù)是整理審計手稿中記錄的數(shù)據(jù)，總結(jié)內(nèi)部審計結(jié)果，形成最終審計意見，并向管理層提供客觀、清晰的審計報告。4.審計報告階段驗證是一種特殊的審計活動，用于驗證被審計人或被審計人在編制審計報告后是否對審計報告中的審計問題和建議采取了適當(dāng)?shù)募m正措施。跟蹤審計是內(nèi)部審計過程中的最后一個環(huán)節(jié)，對實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)、保證內(nèi)部審計質(zhì)量具有重要作用。結(jié)語隨著全球經(jīng)濟一體化、國民經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)數(shù)量不斷增加，企業(yè)成為國民經(jīng)濟的主要支柱力量。但是隨著市場競爭日益激烈，對企業(yè)的發(fā)展有著強大的沖擊力度，這就要求企業(yè)需要不斷加強自身的建設(shè)及管理。以往管理的方法不能適應(yīng)于現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的趨勢，不能強化企業(yè)核心競爭力。所以要加大企業(yè)的現(xiàn)代化管理，增強企業(yè)內(nèi)審業(yè)務(wù)，增大企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與風(fēng)險評估，使公司在日益激烈的市場競爭中逆流而上。內(nèi)部審計作為獨立機構(gòu)，做到了監(jiān)督和評估的作用，是對復(fù)雜市場環(huán)境的輔助，有利于擴大企業(yè)規(guī)模，使得企業(yè)的發(fā)展具有更大的前景。此外，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)在公司管理中可以通過實行內(nèi)在職能提高盈利能力，實現(xiàn)價值增值。參考文獻[1]李景梁.內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用及發(fā)揮[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2020,(09):115-115.[2]李夢.淺議內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)中的影響作用[J].現(xiàn)代營銷(信息版),2020(04):11-12.[3]謝潔芳.內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的角色和作用[J].當(dāng)代會計,2019,(016):87-88.[4]謝貴興.內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用[J].中國高新區(qū),2019,(008):230.[5]張為宏.國有企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和改善措施[J].中國市場,2019(18):87-88.[6]石昱劼.淺析從內(nèi)部審計視角規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制[J].投資與創(chuàng)業(yè),2019,(008):87-89.[7]黃興超.企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中內(nèi)部審計的作用分析[J].精品,2020,(004):P.1-1.[8]崔佳.論