2021-2022年河南省三門峽市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師主要關注的抽樣風險是()。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

2.通過了解得知，審計項目組成員的父親在A銀行(被審計單位)開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會對獨立性產生不利影響

B.會對獨立性產生不利影響

C.不應將注冊會計師納入審計項目組

D.應要求注冊會計師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

3.ABC會計師事務所接受甲上市公司委托審計其2018年度財務報表，假設分別存在下列事項，其中一定會影響獨立性的是（）。

A.審計項目組成員A注冊會計師的叔叔持有甲公司100股股票，現市值為1000元人民幣．接受委托前已經全部處置

B.審計項目組成員B注冊會計師將要成為甲公司的職員，ABC會計師事務所將其調離審計小組

C.審計項目組成員C注冊會計師的母親持有甲公司100股股票，現市值為1000元人民幣

D.審計項目組成員D注冊會計師按照正常的商業(yè)程序購買了甲公司所生產的產品

4.在對資產存在認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據D.從支持性證據到會計記錄

5.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

6.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責任的說法中，恰當的是（）。

A.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應當在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責

7.鑒于總賬及其所屬明細賬相互關系，在進行賬簿登記時應采用（）。

A.復式記賬法B.借貸記賬法C.平行登記法D.加權平均法

8.注冊會計師在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計公司進行催收貨款

C.有l(wèi)0封詢證函直接交給被審計公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

9.注冊會計師確定累積識別出的錯報時，不應將其包含在內的是（）。

A.已經識別出的毋庸置疑的錯報

B.通過實質性分析程序推斷出的估計錯報

C.可容忍錯報

D.管理層對會計估計的判斷不合理導致與注冊會計師作出的判斷產生差異

10.下列關于審計證據可靠性的說法中，正確的是（）。

A.直接獲取的審計證據比推論得出的證據更可靠

B.口頭形式的證據比電子證據更可靠

C.非統(tǒng)計抽樣得出的結論比統(tǒng)計抽樣得出的結論更可靠

D.實質性分析程序獲取的證據比細節(jié)測試獲取的證據更可靠

11.注冊會計師應當制定審計計劃來規(guī)劃審計工作。以下有關計劃審計工作的描述中，不恰當的是（）。

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

12.

甲公司出資者在出資協(xié)議中約定的下列出資方式和出資金額，A注冊會計師認為正確的做法是（）。

A.貨幣出資1000萬元，房產出資3200萬元，專利權出資800萬元

B.首次出資額800萬元，其余部分自甲公司成立之日起2年內繳足

C.出資的房產按國家有關規(guī)定進行評估，并承諾自甲公司成立之日起6個月內辦妥財產權轉移手續(xù)

D.出資的專利權按國家的關規(guī)定進行評估，并在驗資前辦妥財產權轉移手續(xù)

13.注冊會計師可能作出的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計，以下說法不正確的是（）。

A.如果使用有別于管理層的假設或方法，注冊會計師應當充分了解管理層的假設或方法，以確定注冊會計師在作出點估計或區(qū)間估計時已考慮了相關變量，并評價與管理層的點估計存在的任何重大差異，

B.如果認為使用區(qū)間估計是恰當的，注冊會計師應當基于可獲得的審計證據來縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內的所有結果均可被視為合理

C.如果不具備專業(yè)勝任能力，注冊會計師沒有必要作出點估計或區(qū)間估計

D.注冊會計師可能作出的點估計或區(qū)間估計與評價管理層的點估計有差異，并不能表明財務報表存在錯報

14.管理層、治理層和注冊會計師對財務報表的責任是不同的，以下的判斷事項中，不恰當的是（）。

A.管理層對編制財務報表負有直接責任

B.管理層通過編制財務報表反映受托責任的履行情況，治理層對管理層編制財務報表的過程實施有效的監(jiān)督

C.財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任

D.管理層和治理層理應對編制財務報表承擔潮全責任，注冊會計師對被審計的財務報表不承擔任何責任

15.在信息技術環(huán)境下，信息技術的審計范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務流程及系統(tǒng)的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業(yè)程度C.審計業(yè)務約定書中的約定D.內部控制的優(yōu)劣

16.隨著審計過程的推進，注冊會計師通常認為可以修改重要性水平的合理理由是()。

A.審計的時間預算重新調整

B.約定的審計收費發(fā)生變化

C.被審計單位及其經營環(huán)境發(fā)生變化

D.被審計單位在下一年度采用新的固定資產折舊政策

17.在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標通常不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.就被審計單位是否遵守了除適用的財務報告編制基礎以外的現行法律法規(guī)獲取充分、適當的審計證據

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通

D.如果擔任集團審計的注冊會計師，針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

18.下列有關信息技術對審計的影響的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當深入了解企業(yè)的信息技術應用范圍和性質

B.信息技術在被審計單位中的應用改變注冊會計師制定審計目標的原則性要求

C.被審計單位對信息技術的運用影響注冊會計師審計的內容

D.被審計單位對信息技術的運用影響審計線索

19.基于集團財務報表審計，關于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯誤的是（）。

A.針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式

C.對不同組成部分確定的重要性水平的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性水平

D.集團項目組應當評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平可能高于計劃的重要性水平

20.關于注冊會計師向治理層和管理層通報內部控制缺陷，下列說法中錯誤的是()。

A.在確定是否識別出內部控制缺陷時，注冊會計師可以就審計結果中的相關事實和情況與適當層級的管理層討論

B.如果識別出內部控制缺陷，注冊會計師應當根據已執(zhí)行的審計工作，確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否構成值得關注的內部控制缺陷

C.注冊會計師應當及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷，通報可以采用口頭或書面形式

D.在解釋值得關注的內部控制缺陷的潛在影響時，注冊會計師不需要將這些后果量化

21.持續(xù)經營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去，而可預見的將來通常是指（）。

A.資產負債表日后十二個月B.資產負債表日后二十四個月C.資產負債表日后三十六個月D.審計報告日后十二個月

22.注冊會計師在代保管客戶資產時，以下做法中會對職業(yè)道德產生不利影響的是（）

A.注冊會計師遵守所有與保管資產和履行報告義務相關的法律法規(guī)

B.注冊會計師應當將代為保管的客戶資產與自有資產分開

C.注冊會計師應當履行保密義務，不得過問客戶資產的來源

D.注冊會計師僅應當按照預定用途使用客戶資產

23.在審計中，注冊會計師嚴格按照審計準則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應有的職業(yè)謹慎，仍未能發(fā)現庫存現金等資產短缺，此時應認定注冊會計師的責任是（）。

A.違約責任B.沒有過失C.重大過失D.普通過失

24.在對某認定的重大錯報風險評價后，(在既定的審計風險水平下)注冊會計師確定可接受的檢查風險為低水平，則確定實質性程序的時間應為（）。

A.資產負債表日前審計和資產負債表日審計為主

B.資產負債表日前審計和資產負債表日后審計為主

C.資產負債表日審計和資產負債表日后審計為主

D.資產負債表日前審計為主

25.下列有關分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師不需要在所有審計業(yè)務中運用分析程序

B.對某些重大錯報風險，分析程序可能比細節(jié)測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財務報表認定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財務數據

26.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細節(jié)測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀要

27.

第

16

題

個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按（）計征個人所得稅。

A.工資薪金所得B.承包轉包所得C.勞務報酬所得D.個體戶經營所得

28.注冊會計師函證期末應付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復

B.報表日應付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.采取與被審計公司的法律顧問聯(lián)系，由其提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動這一替代程序可能獲取的證據更可靠

D.應付賬款很大程度上存在低估的可能

29.下列情形中，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和信息技術應用控制的是（）。

A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實質性方案

B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告

C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告

D.信賴自動化控制

30.下列各項內部控制中，不屬于預防性控制的是（）

A.銷貨發(fā)票上的價格根據價格清單上的信息確定

B.生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案

C.定期編制銀行存款余額調節(jié)表，跟蹤調查掛賬的項目

D.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

31.A注冊會計師擔任D集團財務報表審計項目合伙人。以下事項表明A注冊會計師能夠判斷組成部分屬于重要組成部分的不包括（）。

A.單個組成部分對集團具有財務重大性

B.單個組成部分財務報表存在錯報事項

C.單個組成部分的特定性質導致集團財務報表存在特別風險

D.單個組成部分的特定情況導致集團財務報表存在舞弊事實

32.下列有關職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.如果有關決策不被該業(yè)務的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

B.注冊會計師恰當記錄與被審計單位就相關決策結論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策

33.如果銀行對賬單余額與該銀行賬戶的銀行存款日記賬余額不符，為查找不符原因或證明銀行存款不存在錯報，最有效的審計程序是（）。

A.函證銀行存款賬戶

B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節(jié)表

C.對銀行存款進行截止測試

D.檢查銀行存款賬戶是否屬于被審計單位

34.下列各項關于整合審計的說法中，不正確的是（）

A.控制測試所涵蓋的期間應當盡量與財務報表審計中擬信賴內部控制的期間保持一致

B.識別的重要賬戶、列報及其相關認定應當相同

C.運用的重要性水平應當相同

D.發(fā)表的審計意見類型應當相同

35.下列各項中，屬于資源稅計稅依據的是（）。

A.納稅人開采銷售原油時的原油數量

B.納稅人銷售礦產品時向對方收取的價外費用

C.納稅人加工固體鹽時使用的自產液體鹽的數量

D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費

36.

第

6

題

依照職業(yè)道德規(guī)范，審計人員如果經營鑒證客戶的產品，或作為促銷商推銷鑒證客戶的產品，則從（）方面影響其鑒證業(yè)務的獨立性。

A.經濟利益B.自我評價C.關聯(lián)關系D.外界壓力

37.下列有關積極式函證方式的說法中，不正確的是（）。

A.可以在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關信息或提供進一步信息

B.可以在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認所函證的款項是否正確

C.只有注冊會計師收到回函，才能為財務報表認定提供審計證據

D.只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

38.()是指對被審計單位財政財務收支的真實性和合法合規(guī)性進行審查，旨在糾正錯誤、防止舞弊。

A.外部審計B.財政財務審計C.經濟效益審計D.內部審計

39.當適用的財務報告編制基礎沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項的是()。

A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當運用適用的財務報告編制基礎提供的、用以支持所選擇的計量方法的標準(如存在)

C.根據被估計的資產或負債的性質和適用的財務報告編制基礎的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

D.計量方法相對于各種情況是否均恰當

40.為證實被審計單位會計記錄中所列的固定資產是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當的是()。

A.對固定資產實地觀察

B.檢查固定資產的所有權歸屬

C.以實地觀察為起點，追查固定資產明細分類賬

D.以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查

41.下列各項對注冊會計師法律責任認定的分類中，正確的是（）。

A.違約、過失、欺詐B.違約、重大過失、欺詐C.過失、重大過失、欺詐D.違約、過失、欺詐、推定欺詐

42.確定總體審計策略中的（）時，注冊會計師需要直接考慮重大錯報風險的評估結果

A.審計資源B.審計方向C.報告目標、時間安棑及所需溝通的性質D.審計范圍

43.下列項目中，屬于資產負債表中流動負債項目的是()。

A.遞延所得稅資產B.應付債券C.應付股利D.長期待攤費用

44.

在確定對項目組成員指導、監(jiān)督與復核的性質、時間和范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素是（）。

A.針對客戶關系和具體審計業(yè)務實施的相應質量控制程序B.重大錯報風險C.獨立性要求D.審計時間預算

45.注冊會計師在確定是否接受或保持客戶關系和具體業(yè)務時，下列各項中，通常不考慮的是()。

A.客戶的市場份額、行業(yè)特征以及所處的監(jiān)管環(huán)境B.客戶是否誠信C.能否遵守相關職業(yè)道德要求D.是否具備勝任能力

46.<2>、在對壞賬損失進行審計時，乙注冊會計師發(fā)現B公司存在下列處理情況，其中不正確的是（）。

A.某債務人失蹤，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

B.某債務人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據政府相關部門責令關閉的文件等有關資料，確認壞賬損失

C.某債務人已注銷，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

D.對某債務人提起訴訟，雖然勝訴，但因無法執(zhí)行，因此被裁定終止執(zhí)行，確認壞賬損失

47.下列關于編制審計工作底稿的說法中，恰當的是（）

A.應當能夠使未曾接觸審計工作的人員了解實施的審計程序，得出的審計結論

B.應當能夠會計師事務所從業(yè)人員了解實施的審計程序，得出的審計結論，不包括非從業(yè)人員

C.會計師事務所應當制定統(tǒng)一的審計工作底稿模板，注冊會計師不應改變模板

D.圖片可以作為審計工作底稿

48.可以在控制測試、風險評估程序和實質性程序中運用的審計程序是（）

A.檢查B.分析C.重新計算D.重新執(zhí)行

49.下列關于變更審計業(yè)務的說法中正確的是（）

A.有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師應當認為該變更是合理的

B.如果管理層不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務，注冊會計師應當同意變更審計業(yè)務約定條款

C.對相關服務業(yè)務出具的報告可以提及原審計業(yè)務

D.將審計業(yè)務變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務，注冊會計師可以在報告中提及已執(zhí)行的程序

50.根據保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務總監(jiān)

二、多選題(30題)51.

第

32

題

注冊會計師監(jiān)盤存貨前應當確定存貨盤點的范圍，以下有關存貨盤點的范圍的確定正確的有（）。

52.以下各項中，應計入增值稅一般納稅人認定標準的“年應稅銷售額”的有（）。

A.免稅銷售額B.稽查查補銷售額C.納稅評估調整銷售額D.稅務機關代開發(fā)票銷售額

53.關于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

B.對被審計單位的持續(xù)經營能力提供合理保證

C.對被審計單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

54.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產的有()。

A.以攤余成本計量的金融資產

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

C.自資產負債表日起一年內清償負債的能力不受限制的現金

D.預計在一個正常企業(yè)周期中變現的資產

55.企業(yè)有多種款項結算方式，以支票結算方式為例，編制和簽署支票的有關控制包括（）

A.支票簽署人不應簽發(fā)無記名甚至空白的支票

B.支票應預先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性

C.應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票

D.支票一經簽署就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款

56.下列關于注冊會計師擬實施實質性程序時間安排的說法中，不恰當的可能包括（）。

A.當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序

B.如果在評估重大錯報風險時預期控制的運行是無效的，注冊會計師應當實施控制測試

C.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師可將期中測試得出的結論合理延伸至期末

D.如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序

57.

第

25

題

審計目的的確定，主要與（）相關。

A.審計的本質屬性B.委托人的具體要求C.審計職能D.審計對象

58.受會計師事務所主任會計師委派承擔質量控制制度運作責任的人員，之所以應當具有足夠、適當的經驗和能力以及必要的權限以履行其責任，是因為()。

A.使其能夠保持應有的獨立性

B.使其能夠實施質量控制政策和程序

C.使其能夠識別和了解質量控制問題

D.使其能夠超越主任會計師的職責履行責任

59.下列各項會計估計中，不確定性相對較低的有()。

A.未采用經認可的計量技術計算的會計估計

B.非公開交易的衍生金融工具的公允價值會計估計

C.因與常規(guī)交易相關而經常作出并更新的會計估計

D.在模型的假設或輸入數據是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認可的計量模型作出的公允價值會計估計

60.按照企業(yè)從事日?；顒拥男再|，收入有三種來源（）。

A.銷售商品取得收入B.提供勞務取得收入C.讓渡資產使用權取得收入D.主營業(yè)務取得收入

61.關于貨幣資金審計，以下說法中正確的有()。

A.被審計單位不能提供銀行存款余額調節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯報風險，注冊會計師需要保持警覺

B.注冊會計師獲取并檢查被審計單位的銀行存款余額調節(jié)表是證實資產負債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計單位存在編制虛假財務報告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風險，注冊會計師通常需要考慮對貨幣資金發(fā)生額進行審計

D.對于現金交易比例較高的被審計單位，注冊會計師通?？紤]了解和評估被審計單位現金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務性質相匹配

62.下列關于審計計劃的說法中，錯誤的有（）

A.項目合伙人應當參與計劃審計工作，而項目組其他關鍵人員無需參加

B.計劃審計工作通常由項目組中經驗最多的人完成，項目合伙人只需審核批準

C.小型被審計單位也需要制定總體審計策略

D.制定審計計劃前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進行修改

63.如果A公司于2013年12月20日委托XYZ會計師事務所審計其2013年度財務報表，XYZ會計師事務所在評價是否會對獨立性產生不利影響時應當考慮的因素有()。

A.在財務報表涵蓋期間之內存在的與審計客戶相關的經濟利益

B.以前向A公司提供的各類服務

C.XYZ會計師事務所的專業(yè)勝任能力

D.在財務報表涵蓋期間之內存在的與審計客戶的商業(yè)關系

64.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列與重大錯報風險相關的表述中，不正確的有()。

A.重大錯報風險一定能夠界定于具體認定

B.重大錯報風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內部控制及時防止或發(fā)現并糾正的可能性

C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在，

D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制

65.在識別和評估與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師認為應當了解的有（）。

A.與會計估計相關的財務報告編制基礎的規(guī)定

B.被審計單位管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況

C.被審計單位管理層如何作出會計估計

D.會計估計所依據的數據

66.注冊會計師為了解管理層凌駕于控制之上而實施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計政策

B.不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認或推遲確認報告期間發(fā)生的交易或事項

67.下列關于關鍵審計合伙人為審計客戶提供財務報表審計業(yè)務的說法中，正確的有()。

A.在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過3年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)服務2年

B.如果關鍵審計合伙人為該客戶服務了四年的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年

C.如果關鍵審計合伙人為公眾利益實體審計客戶提供了五年的財務報表審計服務，則暫停一年后，可以繼續(xù)提供五年的連續(xù)服務

D.如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務的期限，不得超過兩個完整會計年度

68.<4>、注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時，下列做法不恰當的有（）。

A.注冊會計師應當觀察管理層制訂的盤點程序的執(zhí)行情況，以獲取有關存貨真實存在的審計證據

B.對于監(jiān)盤中存貨的截止測試，注冊會計師通?？捎^察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試

C.在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性

D.注冊會計師應當把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，以便進一步追查這些存貨的處置情況以及為測試乙公司存貨跌價準備計提的準確性提供證據

69.關于應付賬款的函證的說法中不恰當的有（）

A.應付賬款必須進行函證

B.進行函證時，注冊會計師應選擇資產負債表日金額不大，甚至為零且對被審計單位不重要的供應商進行函證

C.函證最好采用積極函證方式，并具體說明應付金額

D.注冊會計師不需應付賬款函證的過程進行控制

70.趙華注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2018年銷售交易是否完整。下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有（）A.檢查銷售發(fā)票是否經適當的授權審批

B.對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.定期與客戶核對應收賬款余額

D.發(fā)運憑證均經事先編號并已登記入賬

71.注冊會計師在制定總體審計策略時，應當考慮影響審計范圍的事項有（）。

A.編制財務報表所依據的財務報告編制基礎

B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

C.擬審計的經營分部性質，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響

72.原始憑證真實性的審核內容包括（）。

A.原始憑證日期、業(yè)務內容、數據是否真實

B.外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章

C.自制原始憑證，必須有經辦部門和經辦人員的簽章

D.所記錄的經濟業(yè)務中是否有違反國家法律法規(guī)問題

73.在審計過程中，注冊會計師應當對下列交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別出的關聯(lián)方的有（）。

A.經過常規(guī)賒銷信用審批后接受了客戶訂單

B.大量購入并不需要的材料或滯銷的商品

C.收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨

D.定期向第三方支付預付款

74.在收入確認領域實施審計程序時，注冊會計師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊會計師可以實施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動趨勢

B.分析銷售收入等財務信息與投入產出率、勞動生產率、產能、水電能耗、運輸能量等非財務信息之間的關系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應數據或預算數進行比較

D.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務收到的現金、應收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進行比較

75.<2>、下列不屬于辛注冊會計師在簽訂業(yè)務約定書之前應做的工作的有（）。

A.了解H公司的財務狀況、生產情況、內部控制等

B.了解上年度財務報表審計的情況，包括事務所的名稱、審計報告的意見類型等

C.商談審計收費，約定按審計后資產的5‰收取

D.明確H公司應協(xié)助的工作，包括審計結束后與客戶管理人員在某名勝風景區(qū)召開審計工作總結交流會的議程和游覽行程

76.ABC會計師事務所于2008年1月份成立，為了保證會計師事務所和注冊會計師遵循《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》的相關規(guī)定，針對ABC會計師事務所在承辦業(yè)務時遇到的以下問題，請按照指導意見的相關要求，提供正確的意見。

第

22

題

若影響被審計單位持續(xù)經營能力的事項同時又屬于被審計單位的商業(yè)機密，注冊會計師以下處理方法適當的有（）。

A.提請被審計單位對外披露，若被審計單位接受意見，則在審計報告中作適當反映

B.雖然是商業(yè)機密，但既然影響了持續(xù)經營能力，就應對外披露，不必考慮被審計單位是否同意予以披露

C.雖然影響了持續(xù)經營能力，但既然屬于商業(yè)機密，就不應對外披露

D.提請被審計單位對外披露，若被審計單位拒絕披露，則以不符合會計準則為由發(fā)表非無保留意見的審計報告

77.下列各項中，屬于會計師事務所制定質量控制制度的目標的有()。

A.在合理的時間內完成相關業(yè)務

B.消除影響會計師事務所執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德要求的因素

C.會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定

D.會計師事務所和審計項目合伙人出具適合具體情況的審計報告

78.下列各項審計工作中，可以應對與會計估計相關的重大錯報風險的有（）。

A.測試與管理層作出會計估計相關的控制的運行有效性

B.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

C.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據

D.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據

79.下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內部審計工作的有()。

A.評估重大錯報風險B.確定重要性水平C.確定控制測試的樣本規(guī)模D.評估會計政策和會計估計

80.

第

25

題

注冊會計師羅蘭在確定對被審單位2006年度財務報表的審計意見時，在與被審單位管理層溝通后，仍有下列情況，則可能導致其出具保留意見的情形包括（）。

A.80%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產總額的10%

B.絕大多數內部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

C.長期投資已達到凈資產的15%，但拒絕在附注中披露

D.虛增的收入雖然只有10萬元，但占當年利潤總額的ll0%

三、判斷題(3題)81.在某些情況下，當企業(yè)累積的盈余公積比較多，而未分配利潤比較少時，對于符合條件的企業(yè)，也可以用盈余公積分配現金股利或利潤。（）

A.是B.否

82.注冊會計師張強負責對華清公司2007年度財務報表進行審計，在完成審計工作時，張強需要考慮以下事項，、請代為做出正確判斷。

第

42

題

因為注冊會計師是對本期財務報表進行審計，所以在總體復核階段所確定的錯報總額，不會包括上期錯報繼續(xù)影響本期的未更正錯報。（）

A.是B.否

83.匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序都適用于經濟業(yè)務較多的單位。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.存貨監(jiān)盤是重要程序，臨近年審，某會計師事務所正在組織培訓，部分與存貨監(jiān)盤有關的講義內容摘錄如下：

(1)存貨監(jiān)盤可就存貨的存在認定獲取審計證據，對存貨的完整性認定、權利和義務認定無任何效果。

(2)存貨監(jiān)盤涉及多項程序，注冊會計師可以根據風險評估結果、審計方案和實施的特定程序確定這些程序是用于控制測試還是實質性程序。

(3)為了確保監(jiān)盤程序的有效性，由審計人員親自盤點存貨并記錄盤點結果。

(4)注冊會計師應從存貨盤點記錄選取項目追查至存貨實物，以驗證存貨盤點記錄的完整性。

(5)如果存貨存放在對注冊會計師的安全有威脅的特點，為了確保審計人員人身安全，僅需通過獲取管理層書面聲明作為形成審計結論的基礎，不必執(zhí)行監(jiān)盤程序。

(6)注冊會計師應當根據被審計單位參加存貨盤點人員分工、分組情況、存貨監(jiān)盤工作量的大小和人員素質情況，確定參加存貨監(jiān)盤的人員組成以及各組成人員的職責和具體的分工情況，并加強督導。

要求：針對上述(1)至(6)項，判斷是否恰當，如果不恰當，簡要說明理由。

85.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財務報表進行審計。審計項目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現，甲公司在2012年度一開始就對其全年的銷售策略進行了調整。具體情況如下：

資料一：甲公司通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬賒銷授信額度，爭取銷售收入比2011年度增長25％的經營目標。管理層為達到這一銷售策略調整采取了以下應對經營風險措施：

(1)財務部每月編制賬齡分析報告；

(2)對超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經區(qū)域銷售經理和銷售總監(jiān)批準；

(3)銷售部每月編制逾期應收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報告，經銷售總監(jiān)審閱并決定是

否降低授信額度或暫停供貨；

(4)財務經理根據該報告并結合賬齡分析報告，對有可能難以收回的應收賬款計提壞賬準備予以審批。

資料二：A注冊會計師根據甲公司的經營目標和審計經驗分析后認為，甲公司非常可能存在不嚴格執(zhí)行對新客戶的信用記錄調查和篩選、放寬賒銷授信額度都會增加壞賬風險。

要求：

(1)根據資料一、二，請代A注冊會計師分析，針對甲公司可能存在的經營風險是否屬于特別風險?如果屬于特別風險，與財務報表的哪個項目有關?同時，與該項目的什么認定相關?

(2)結合資料一、二，請代A注冊會計師選擇恰當的審計措施(請直接填寫以下審計措施中的大寫字母即可)。

A．追查存貨盤點記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

B．將銷售明細賬中記錄的交易同銷售發(fā)票、出庫單、裝運憑證以及其他證明文件比較

C．審閱賬齡分析報告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報告

D．抽查還款協(xié)議和貨款收回情況

E．與財務經理討論壞賬準備的計提

F．與銷售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風險評估程序

86.A會計師事務所承接了B公司2013年度財務報表審計工作，委派注冊會計師x擔任項目合伙人，x要求項目組內人員互相復核工作底稿。審計報告日是2014年3月20日，2014年3月21日A會計師事務所安排注冊會計師Y執(zhí)行項M質量控制復核，并于2014年3月24日提交審計報告。同時A會計師事務所與B公司續(xù)簽了2014年度財務報表審計業(yè)務約定書。A會計師事務所于2014年5月14日完成審計工作底稿歸檔工作。根據上述材料，請簡要回答下列問題：(1)簡要回答A會計師事務所本次審計工：作的復核工作是否正確，并說明理由。(2)簡要回答A會計師事務所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。(3)審計工作底稿歸檔后，出現何種情形可以修改現有審計工作底稿或增加新的審討‘工作底稿?(4)審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應當記錄的事項有哪些?(5)簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。

參考答案

1.C誤拒風險影響審計效率，誤受風險影響審計效果，因此注冊會計師更關注誤受風險。選項AB是注冊會計師控制測試中需要關注的抽樣風險。

2.A會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產生不利影響。

3.C選項C，因C注冊會計師的母親持有被審計單位的股票，屬于直接經濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

4.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產存在認定的審計證據，實施細節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產存在認定相關的“原始憑證”。

5.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

6.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。后任注冊會計師不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

7.C總分類賬戶是所屬的明細分類賬戶的綜合，對所屬明細分類賬戶起統(tǒng)馭作用．明細分類賬戶是有關總分類賬戶的補充，對有關總分類賬戶起著詳細說明的作用?？偡诸愘~戶和明細分類賬戶，登記的原始憑證依據相同，核算內容相同，兩者結合起來既總括又詳細地反映同一事物。因此，總分類賬戶和明細分類賬戶必須平行登記。所謂平行登記就是對每一項經濟業(yè)務，一方面要在有關的總分類賬戶中進行總括登記；另一方面還要在其所屬的有關明細賬戶中進行明細登記。

8.D選項A，詢證函應當統(tǒng)一編號；選項B，詢證函不能用于催收貨款；選項C，詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。

9.C為了幫助注冊會計師評價審計過程中累積的錯報的影響以及與管理層和治理層溝通錯報事項，將錯報區(qū)分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報可能是有用的。①事實錯報，是毋庸置疑的錯報；②判斷錯報，這類錯報產生于兩種情況：一是管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異，二是管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異；③推斷錯報，其主要包括：通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現的已經識別的具體錯報；通過實質性分析程序推斷出的估計錯報。

10.A選項B，以文件記錄形式(無論是紙制、電子或其他介質)存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；選項C，非統(tǒng)計抽樣中更多的使用主觀判斷，抽樣風險不能夠量化，所以一般情況下非統(tǒng)計抽樣得出的結論沒有統(tǒng)計抽樣得出的結論可靠；選項D，分析程序并不能獲取充分、適當的證據，只能識別出異常的情況，所以實質性分析程序獲取的證據沒有細節(jié)測試獲取的證據可靠。

11.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略、具體審計計劃的某些內容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

12.D【解析】選項A不正確，貨幣出資低于注冊資本的30％；選項B不正確，首次出資額低于注冊資本的20％；選項C不正確，對于實物資產出資必須是在辦妥財產權轉移手續(xù)方可出具驗資報告。

13.C使用有別于管理層的假設或方法，就可能作出點估計或區(qū)間估計與管理層的點估計存在的差異。

14.D選項D不恰當。注冊會計師承接了對財務報表審計則應當對財務報表承擔審計責任，即合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯報導．致的重大錯報。

15.A信息技術審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關方面的復雜度成正比。

16.C在審計執(zhí)行階段，隨著審計進程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平。題目中“被審計單位及其經營環(huán)境發(fā)生變化’’就是具體環(huán)境的變化，因此是修改重要性水平的合理理由。

17.B在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標是：確定是否擔任集團審計的注冊會計師；如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通；針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制，發(fā)表審計意見。

18.B選項B錯誤，信息技術在企業(yè)中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內部控制的原則性要求，審計準則和財務報告審計目標在所有情況下都適用。

19.D選項D不恰當。集團項目組評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平應當低于計劃的重要性水平。

20.C注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷。

21.A持續(xù)經營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去，而可預見的將來通常是指資產負債表日后十二個月。因此，管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自資產負債表日起的下一個會計期間。如果評估期間少于資產負債表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至十二個月。

22.C選項A、B、D，屬于注冊會計師如果保管客戶資金或其他資產時應當符合的要求；

選項C，如果某項業(yè)務涉及保管客戶資金或其他資產，注冊會計師應當根據有關接受與保持客戶關系和具體業(yè)務政策的要求，適當詢問資產的來源，并考慮應當履行的法定義務。

綜上，本題應選C。

23.B注冊會計師嚴格遵守了審計準則，且保持了應有的職業(yè)謹慎，那么即使沒有發(fā)現錯報，也認定注冊會計師沒有過失，因為注冊會計師審計提供的是合理保證而不是絕對保證。

24.C可接受的檢查風險水平為低水平，說明重大錯報風險水平較高，注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質性程序，直接證實財務報表的相關認定，以降低審計風險、提高審計效率。

25.A注冊會計師在風險評估階段和審計結束時的總體復核階段必須運用分析程序(選項A錯誤)，在實施實質性程序階段可選用分析程序。

26.B可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計程序可能包括：(1)閱讀會議紀要(選項D)；(2)向被審計單位管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況(選項A)；(3)對某類交易、賬戶余額和披露實施細節(jié)測試(選項C)。對于管理層識別出的或懷疑存在的可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計證據，但書面聲明本身并不提供充分、適當的審計證據(選項B)。

27.D解析：個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按個體戶生產經營所得計征個人所得稅。

28.D選項A，函證和截止是不重復的。函證主要用于證實存在認定，鑒于“資產防高估，負債防低估”，因此不進行應付賬款函證，主要是因為函證不能查出未入賬的應付賬款。

29.D對于信賴自動化控制，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和應用控制，所以選項D正確。

30.C檢查性控制的手段是事后發(fā)現而不是事前防范。

選項A、B、D分別是為了防止銷貨計價的錯誤、購貨漏記賬的錯誤和未收到購貨的錯誤，都是預防性控制；

選項C是針對已經發(fā)生的銀行存款實施的，屬于檢查性控制。

綜上，本題應選C。

31.B注冊會計師可以從以下特征判斷組成部分是否屬于重要組成部分：①單個組成部分對集團具有財務重大性；②由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。選項B，錯報不一定是由于特別風險導致的，也不一定導致集團財務報表發(fā)生重大錯報。

32.D職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策，D錯誤。

33.B取得并檢查銀行存款余額調節(jié)表是注冊會計師證實銀行存款是否存在的重要的實質性程序。

34.D選項A、B、C，表述了財務報表審計與內部控制審計的相同點；

選項D，在整合審計中，分別對財務報表和內部控制有效性發(fā)表審計意見，兩者發(fā)表的審計意見類型可以不同，如內部控制審計報告為否定意見，而財務報表審計報告為無保留意見。

綜上，本題應選D。

35.D選項A：原油以銷售額為資源稅的計稅依據;選項B：資源稅應稅礦產品以銷售數量為資源稅的計稅依據;選項C：納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量。

36.A屬于“與鑒證客戶存在密切的經營關系”，屬于經濟利益因素中的一種。

37.D當采用消極式函證時，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。

38.B財政財務審計是指對被審計單位財政財務收支的真實性和合法合規(guī)性進行審查，旨在糾正錯誤、防止舞弊。

39.D注冊會計師應當考慮計量方法相對于被審計單位開展的業(yè)務、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當，而不是所有情況下均恰當，選項D不正確。

40.D驗證固定資產的存在性，一般以明細賬為起點，進行實地追查。

41.A請見教材P13,選項A正確。對注冊會計師法律責任的認定包括違約、過失、欺詐。

42.B選項A、B、C、D，審計的方向直接取決于重大錯報風險的評估結果。在此基礎上，注冊會計師應當將審計資源分配到重點領域上。

綜上，本題應選B。

43.C本題考核資產負債表中的負債項目。選項AD，屬于資產；選項B，屬于非流動負債。

44.B【解析】根據風險模型，重大錯報風險的高低直接影響到檢查風險，注冊會計師應當合理的確定指導、監(jiān)督與復核的性質、時間和范圍，以將檢查風險降低至可接受水平。

45.A客戶的市場份額、行業(yè)特征及所處的監(jiān)管環(huán)境通常不影響注冊會計師作出是否接受或保持客戶關系和具體業(yè)務的決策。

46.B<2>、

【正確答案】：B

【答案解析】：選項B由于沒有完成清算，不能得出最終清償結果，所以暫不能確定壞賬損失。

47.D選項A不恰當，應當為未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士；

選項B不恰當，有經驗的專業(yè)人士可以來自會計師事務所內部或外部；

選項C不恰當，注冊會計師可以根據各具體業(yè)務的特點加以必要的修改，制定適用于具體項目的審計工作底稿；

選項D恰當，審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在。

綜上，本題應選D。

48.A選項A恰當，檢查程序可以運用于風險評估程序、控制測試和實質性程序；

選項B不恰當，分析程序可以運用于風險評估程序和實質性程序，不能運用于控制測試；

選項C不恰當，重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數據計算的準確性進行核對，只能運用于實質性程序；

選項D不恰當，重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制，只能運用于控制測試。

綜上，本題應選A。

49.D選項A，如果有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師不應認為該變更是合理的；

選項B，如果沒有合理的理由，注冊會計師不應同意變更業(yè)務。如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務，注冊會計師應當：（1）在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計業(yè)務約定；（2）確定是否有約定義務或其他義務向治理層、所有者或監(jiān)管機構等報告該事項。

選項C，為避免引起報告使用者的誤解，對相關服務業(yè)務出具的報告不應提及原審計業(yè)務。

綜上，本題應選D。

50.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

51.ACD選項B不正確，被審計單位持有的受托代存存貨因其所有權不屬于被審計單位不應納入盤點范圍。

52.ABCD根據規(guī)定，一般納稅人認定標準的年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

53.AD注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標包括：（1）對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通，選項AD正確。

54.CD本題考核流動資產的定義和內容。選項AB，屬于非流動資產；選項CD，流動資產是指預計在一個正常營業(yè)周期中變現、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日其一年內(含一年)變現的資產，或者自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。

55.ABCD通常是由應付憑單部門負責確定未付憑單在到期日付款。企業(yè)有多種款項結算方式，以支票結算方式為例，編制和簽署支票的有關控制包括：①獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性；②應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票；③被授權簽署支票的人員應確定每張支票都附有一張已經適當批準的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內容的一致；④支票一經簽署就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款；⑤支票簽署人不應簽發(fā)無記名甚至空白的支票；⑥支票應預先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性；⑦應確保只有被授權的人員才能接近未經使用的空白支票。

綜上，本題應選ABCD。

56.BC選項B，如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試，．就控制在相關期間或時點的運行有效性獲取充分、適當的審計證據；選項C，如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會計師應當實施下列審計程序：①獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計證據；②確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據。

57.ABCD審計目的確定主要受審計對象的制約，同時也與審計的本質屬性、職能及委托具體要求有關

58.BC解析：要求承擔質量控制制度運作責任的人員具有足夠、適當的經驗和能力，是為了使其能夠識別和了解質量控制問題；要求具有必要的權限，是為了保證其能夠實施質量控制政策和程序。

59.CD選項．AB屬于不確定性相對較高的會計估計。

60.ABC解析：收入的基本來源是主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，主營業(yè)務收入包括產品銷售收入和商品銷售收入。

61.ACD取得銀行存款余額調節(jié)表主要針對存在認定而非完整性認定。關于本題，請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第12號——貨幣資金審計(征求意見稿)》。

62.ABD選項A、B，項目合伙人和項目組其他關鍵成員都應當參與計劃審計工作；

選項C，表述正確；

選項D，計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終。

綜上，本題應選ABD。

63.ABD獨立性與專業(yè)勝任能力為并列關系，均屬于職業(yè)道德基本原則。

64.ABD選項A，財務報表層次的重大錯報風險不能界定于具體認定；選項B，控制風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內部控制及時防止或發(fā)現并糾正的可能性；選項D，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在，不能通過合理實施審計程序予以控制。

65.ABCD針對會計估計，注冊會計師應當了解下列內容作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎，包括：(1)了解適用的財務報告編制基礎的要求(選項A)；(2)了解管理層如何識別是否需要作出會計估計(選項B)；(3)了解管理層如何作出會計估計(含會計估計所依據的數據)(選項C、D)。

66.ABCD注冊會計師應當了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；②濫用或隨意變更會計政策；③不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內發(fā)生的交易或事項；⑤隱瞞可能影響財務報表金額的事實；⑥構造復雜或虛假的交易以歪曲財務狀況或經營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易奈款。

67.BD選項A，在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務的年限為五年減去已經服務的年限。選項C，只有在經過了兩個完整的會計年度的冷卻期后再次提供服務時，服務年限才可以重新計算。

68.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：選項A，注冊會計師觀察管理層制訂的盤點程序(如對盤點時及其前后的存貨移動的控制程序)的執(zhí)行情況，這有助于注冊會計師獲取有關管理層指令和程序是否得到適當設計和執(zhí)行的審計證據；選項C，在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性，完整性的測試是從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄。

69.ABD選項A不恰當，一般情況下，并非必須函證應付賬款，函證不能保證查出未記錄的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額；

選項B不恰當，進行函證時，注冊會計師應選擇資產負債表日金額不大，甚至為零且對被審計單位重要的供應商進行函證；

選項C恰當，未收到消極式詢證函的回函提供的審計證據遠不如積極式詢證函的回函提供的審計證據有說服力；

選項D不恰當，對于函證來說，注冊會計師必須對函證的過程進行控制。

綜上，本題應選ABD。

70.BD選項A的控制活動主要控制銷售業(yè)務的“發(fā)生”認定；

選項B、D，銷售發(fā)票和發(fā)運憑證進行連續(xù)編號是被審計單位控制防止漏記銷售業(yè)務的關鍵控制活動；

選項C，定期與客戶核對應收賬款余額主要是為了確保銷售交易的真實發(fā)生。

綜上，本題應選BD。

71.ABC在確定審計范圍時，需要考慮下列具體事項：①編制擬審計的財務信息所依據的財務報告編制基礎；②特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機構要求提交的報告；③預期審計工作涵蓋的范圍，包括應涵蓋的組成部分的數量及所在地點；④由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍；⑤擬審計的經營分部的性質，包括是否需要具備專門知識；⑥與被審計單位人員的時間協(xié)調和相關數據的可獲得性等共十四項內容。

72.ABC具體來說，審核原始憑證主要包括以下兩方面．

①審核原始憑證的真實性。即原始憑證上所有項目是否填全，有關人員或部門是否簽章．摘要、金額是否填寫清楚，金額計算是否正確，金額大、小寫是否一致等。

②審核原始憑證的合法性、合規(guī)性和合理性。即原始憑證所反映的經濟業(yè)務是否符合國家頒發(fā)的有關財經法規(guī)、財會制度，是否有違法亂紀等行為。

所以D選項不屬于原始憑證真實性的審核內容。

73.BCDBCD

【答案解析】：注冊會計師應當對“顯得異?！钡慕灰妆３志?，考慮是否存在以前尚未識別出的關聯(lián)方。

74.ABCD參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第4號一收入確認》的內容。

75.ACD選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應了解的內容，不屬于在簽訂業(yè)務約定書之前注冊會計師應做的工作；選項CD均違反了職業(yè)道德的相關規(guī)定。

76.AD選項A若被審計單位同意對外披露，貝蛀冊會計師的披露將不會構成泄露。此時，注冊會計師應根據被審計單位是否采取了適當措施以及這些措施是否足以消除注冊會計師的疑慮情況，決定在審計報告中如何反映。以影響持續(xù)經營為由對外披露并不能減輕泄密的責任，保密的責任也不能成為注冊會計師對應當對外披露的信息不予以披露的借口，所以不選B、C兩項。按照有關會計準則的要求，被審計單位有責任在財務報表的附注中將嚴重影響其持續(xù)經營能力的情況對外披露，因此若其拒絕有關披露的建議，則其財務報表將不符合公認會計準則要求，注冊會計師應當發(fā)表非無保留意見的審計報告。

77.CD會計師事務所制定質量控制制度有兩個目標：其一是保證會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；其二是保證會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。

78.ABCD在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(選項C)；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據(選項D)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序(選項A)；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計(選項B)。

79.ABCD注冊會計師應當對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應完全依賴內部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估(選項A)、重要性水平的確定(選項B)、樣本規(guī)模的確定(選項C)、對會計政策和會計估計的評估(選項D)等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。

80.ACB不影響審計意見的類型；對D應發(fā)表否定意見。

81.Y

82.N可能錯報總額一般是指影響本期各財務報表項目可能發(fā)生的錯報金額的匯總數，但也可能包括上一期間的任何未更正可能錯報對本期財務報表的影響，即如果注冊會計師將上一期間的未更正可能錯報包括進來，可能會導致本期財務報表被嚴重錯報的風險高到無法接受的程度，則注冊會計師估計本期的可能錯報總和時，就應包括上一期的未更正可能錯報。

83.Y匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序大大簡化了登記總分類賬的工作量．因此適對于經濟業(yè)務較多的單位。

84.(1)不恰當。存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定、完整性認定以及權利和義務認定，作為一項核心程序，通常可同時實現多項審計目標。

(2)恰當。

(3)不恰當。盤點存貨是被審計單位的責任，注冊會計師應當在被審計單位盤點基礎上執(zhí)行抽查。

(4)不恰當。從存貨盤點記錄選取項目追查至存貨實物，驗證的是存貨盤點記錄的準確性。

(5)不恰當。對注冊會計師帶來不便的一般因素不足以支持注冊會計師作出實施存貨監(jiān)盤不可行的決定，審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據的正當理由。

(6)恰當。

【Answer】

(1)Inappropriate．Supervisionofinventorycountrelatestoassertionsofexistence，completenessandright＆obligation。itisacoreprocedurewhichcouldachievefllotofauditobjectivesatthesametime．

(2)Appropriate．

(3)Inappropriate.Inventorycountistheresponsibilityof

auditee．Implementationofsupervisionofinventorycountisthe

responsibilityofCPA．CPAshouldimplementspotcheckbasingonauditee’Scount．

(4)Inappropriate．Selectitemsfrominventorycountrecordandvouchtoinventory，whichteststheaccuracyofinventorycountrecord．

(5)Inappropriate．InconvenientfactorswhichbringtoCPAcannotsupportCPAtomakethedecisionthatsupervisionofinventorycountisin—

feasible．Difficulty，timeofcostinauditshouldnotbetakenastherightreasonforCPAtOomitirreplaceableauditprocedureorbesatisfiedwithevidencewhichlacksofconvincin9．

(6)Appropriate．

85.(1)甲公司可能存在的經營風險屬于特別風險。與資產負債表項目“應收賬款”的“計價與分攤”認定相關。

(2)A注冊會計師應當選擇審計措施包括：C、D、E、F。

86.(1)不正確。確定復核人員的原則是由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作，而不應由項目組內成員相互復核工作底稿。項目質量控制復核應由獨立的(不參與該業(yè)務)、有經驗的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備出具報告時形成的結論做出客觀評價，而不能由項目組內成員在審計報告出具后進行復核。(2)正確。審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后60天內。本題中，應在2014年3月20日后的60天內完成，也就是應在2014年5月19日前歸檔。(3)審計工作底稿歸檔后，可以修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有以下兩種：①注冊會計師已實施了必要的審計程序，獲取了充分、適當的審計證據，并得出了恰當的審計結論，但審計工作底稿的記錄不夠充分；②審計報告日后，發(fā)現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論。(4)注冊會計師應當記錄的事項有：①修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員；②修改或增加審計工作底稿的具體理由。(5)會計師事務所應當將本次審計的工作底稿自2014年3月20日起至少保存10年。2021-2022年河南省三門峽市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師主要關注的抽樣風險是()。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

2.通過了解得知，審計項目組成員的父親在A銀行(被審計單位)開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會對獨立性產生不利影響

B.會對獨立性產生不利影響

C.不應將注冊會計師納入審計項目組

D.應要求注冊會計師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

3.ABC會計師事務所接受甲上市公司委托審計其2018年度財務報表，假設分別存在下列事項，其中一定會影響獨立性的是（）。

A.審計項目組成員A注冊會計師的叔叔持有甲公司100股股票，現市值為1000元人民幣．接受委托前已經全部處置

B.審計項目組成員B注冊會計師將要成為甲公司的職員，ABC會計師事務所將其調離審計小組

C.審計項目組成員C注冊會計師的母親持有甲公司100股股票，現市值為1000元人民幣

D.審計項目組成員D注冊會計師按照正常的商業(yè)程序購買了甲公司所生產的產品

4.在對資產存在認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據D.從支持性證據到會計記錄

5.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

6.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責任的說法中，恰當的是（）。

A.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應當在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責

7.鑒于總賬及其所屬明細賬相互關系，在進行賬簿登記時應采用（）。

A.復式記賬法B.借貸記賬法C.平行登記法D.加權平均法

8.注冊會計師在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計公司進行催收貨款

C.有l(wèi)0封詢證函直接交給被審計公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

9.注冊會計師確定累積識別出的錯報時，不應將其包含在內的是（）。

A.已經識別出的毋庸置疑的錯報

B.通過實質性分析程序推斷出的估計錯報

C.可容忍錯報

D.管理層對會計估計的判斷不合理導致與注冊會計師作出的判斷產生差異

10.下列關于審計證據可靠性的說法中，正確的是（）。

A.直接獲取的審計證據比推論得出的證據更可靠

B.口頭形式的證據比電子證據更可靠

C.非統(tǒng)計抽樣得出的結論比統(tǒng)計抽樣得出的結論更可靠

D.實質性分析程序獲取的證據比細節(jié)測試獲取的證據更可靠

11.注冊會計師應當制定審計計劃來規(guī)劃審計工作。以下有關計劃審計工作的描述中，不恰當的是（）。

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

12.

甲公司出資者在出資協(xié)議中約定的下列出資方式和出資金額，A注冊會計師認為正確的做法是（）。

A.貨幣出資1000萬元，房產出資3200萬元，專利權出資800萬元

B.首次出資額800萬元，其余部分自甲公司成立之日起2年內繳足

C.出資的房產按國家有關規(guī)定進行評估，并承諾自甲公司成立之日起6個月內辦妥財產權轉移手續(xù)

D.出資的專利權按國家的關規(guī)定進行評估，并在驗資前辦妥財產權轉移手續(xù)

13.注冊會計師可能作出的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計，以下說法