2021-2022年浙江省衢州市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在對應付賬款進行審計時，注冊會計師能證實應付賬款被高估的是（）。

A.向供應商函證零余額的應付賬款

B.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬

C.檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單

D.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

2.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經(jīng)驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

3.如果集團項目組認為組成部分注冊會計師不滿足獨立性要求，應采取（）措施以消除組成部分注冊會計師不滿足獨立性的影響。

A.直接獲取組成部分的財務信息的審計證據(jù)

B.參與組成部分項目組的工作

C.對組成部分財務信息實施進一步審計程序

D.實施追加的風險評估程序

4.甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表實施審計，在對A公司存貨項目進行了解后獲知，存在一批委托B公司代為保管的C材料，甲注冊會計師下列處理中不恰當?shù)氖?)。

A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍

B.利用A公司的賬簿記錄確認C材料的賬面價值

C.向8公司實施函證

D.如果C材料的金額占流動資產(chǎn)的比例較大，甲注冊會計師應當考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作

5.下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，正確的是()。A.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應當了解專家的專長領(lǐng)域

B.外部專家和項目組成員一樣，受會計師事務所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作可以適當減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

6.如果注冊會計師為兩個以上存在利益沖突或爭議的客戶提供服務，除可能對保密原則產(chǎn)生不利影響外，最可能對（）原則產(chǎn)生不利影響

A.獨立B.誠信C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力與應有的關(guān)注

7.下列有關(guān)說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預計只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，比如均值估計抽樣或PPS抽樣

B.在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

C.當實施細節(jié)測試時，注冊會計師應當根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報推斷總體錯報，并與可容忍錯報進行比較得出恰當?shù)慕Y(jié)論

D.如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣

8.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

B.注冊會計師恰當記錄與被審計單位就相關(guān)決策結(jié)論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

9.下列有關(guān)對期初余額審計的表述中，正確的是（）。

A.期初余額就是上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額，即期初余額等于上期期末余額

B.注冊會計師對財務報表進行審計，一般無須專門對期初余額進行審計

C.注冊會計師對期初余額進行審計，目的之一是為了證實期初余額不存在對本期財務報表有重大影響的錯報或漏報

D.如果上期財務報表是由其他會計師事務所審計的，注冊會計師在審計本期財務報表時僅對本期財務報表負責，對期初余額不負任何責任

10.

第

4

題

審查通夏公司的信用卡存款時，如果信用卡持有人不是通夏公司職員，李明注冊會計師應取得該職員提供的確認書，如果持有人是通夏公司的職員，則不必取得該確認書。（）

A.是B.否

11.如果注冊會計師已識別存在對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素，則應當采取恰當?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下有關(guān)防范措施中不能降低不利影響的是（）。

A.與會計師事務所內(nèi)部高級管理人員討論該事項

B.與審計客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項

C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟利益

D.相關(guān)人員退出項目組

12.以下關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的說法中，正確的是（）

A.控制一定會由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

B.內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務設置

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤，但因人為失誤不會導致內(nèi)部控制失效

D.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供絕對保證

13.下列通常與重大判斷事項有關(guān)，并可能導致更高重大錯報風險的是()。

A.管理層過多地介人會計處理

B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

C.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風險實施有效的控制

D.對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解

14.有關(guān)審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認同的是（）。

A.統(tǒng)計抽樣不能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下運行軌跡的控制測試、細節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大

15.關(guān)于設計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應當擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應當擴大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認定層次重大錯報風險越高，應當擴大進一步審計程序的范圍

16.注冊會計師在控制測試中確定樣本規(guī)模時，下列說法正確的是（）

A.為了將抽樣風險降至可接受的低水平，注冊會計師應擴大樣本規(guī)模

B.整群選樣方法利于在審計抽樣中選擇出相同特征的樣本

C.可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數(shù)量

D.與細節(jié)測試中設定的可容忍錯報相比，注冊會計師通常為控制測試設定相對較低的可容忍偏差率

17.關(guān)于庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

B.現(xiàn)金收入應及時存入銀行，不得坐支

C.企業(yè)應當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)票據(jù)

D.企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點

18.

注冊會計師在對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整時，應當根據(jù)()。

A.進一步審計程序的總體方案B.實施風險評估程序的結(jié)果C.實施控制測試的結(jié)果D.實施實質(zhì)性程序的結(jié)果

19.

根據(jù)下列材料請回答15～18題：

A注冊會計師負責對甲公司2009年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

按照審計風險模型，注冊會計師是通過降低檢查風險來確保審計風險處在可接受的低水平的，A注冊會計師可能采取的降低檢查風險措施是（）。

20.下列賬簿中，一般不需根據(jù)記賬憑證登記的賬簿是（）。

A.日記賬B.總分類賬C.明細分類賬D.備查賬

21.甲公司是一家有限責任公司，注冊會計師對甲公司2011年度財務報表進行審計并出具了無保留意見的審計報告，Q銀行根據(jù)注冊會計師審計的財務報表等相關(guān)資產(chǎn)證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發(fā)，導致甲公司的供應商A公司貨款不能收回，Q銀行出現(xiàn)巨額虧損，Q銀行儲戶不能按期提取存款。下列可能構(gòu)成注冊會計師的利害關(guān)系人的有（）。

A.Q銀行B.供應商AC.儲戶D.甲公司股東

22.在注冊會計師審計發(fā)展過程中，將“查錯防弊”作為次要審計目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀初的英式詳細審計

B.20世紀初開始的美式資產(chǎn)負債表審計

C.1933年美國《證券法》實施后

D.2002年美國《薩班斯法案》實施后

23.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對固定資產(chǎn)折舊費用實施分析程序時發(fā)現(xiàn)下列事項，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定資產(chǎn)折舊計提不足的是（）。

A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失

B.累計折舊與固定資產(chǎn)原值比率不斷增大

C.本年固定資產(chǎn)賬面價值增加幅度很大

D.固定資產(chǎn)保險額每年成兩位數(shù)百分比遞增

24.陳銘注冊會計師在審計長江公司2017年度財務報表過程中，對于存貨項目提出了以下審計調(diào)整建議，其中不正確的是（）

A.為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設計費用由期間費用調(diào)整計入相關(guān)產(chǎn)品成本

B.由于管理不善造成的存貨凈損失應該計入管理費用

C.非正常原因造成的存貨凈損失由管理費用調(diào)整計入營業(yè)外支出

D.以存貨抵償債務結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準備由營業(yè)外支出調(diào)整為沖減資產(chǎn)減值損失

25.如果在PPS抽樣中發(fā)現(xiàn)某筆業(yè)務存在錯報，則對抽樣結(jié)論影響最大的是該筆業(yè)務的（）。

A.賬面金額B.審定金額C.錯報金額D.錯報比例

26.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是（）

A.驗收單比購貨發(fā)票更可靠

B.被審計單位的會議記錄比保險公司出具的證明更可靠

C.口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠

D.內(nèi)部控制有效時生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

27.甲公司2012年度財務報表已經(jīng)XYZ會計師事務所的x注冊會計師審計。ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。下列有關(guān)期初余額審計的說法中，錯誤的是（）。

A.A注冊會計師應當閱讀甲公司2012年度財務報表和相關(guān)披露，以及X注冊會計師出具的審計報告

B.為確定期初余額是否含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊會計師評估認為X注冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過查閱2012年度審計工作底稿，獲取關(guān)于非流動資產(chǎn)期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.A注冊會計師未能對2012年12月31日的存貨實施監(jiān)盤，因此，除對存貨的期末余額實施審計程序，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序

28.如果上期導致非無保留意見的未解決事項對對應數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師的下列做法中，正確的是()。

A.因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務報表，所以注冊會計師不用予以關(guān)注

B.在說明段中僅需說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響

C.對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應數(shù)據(jù)

D.在審計報告中增加強調(diào)事項段說明這一情況

29.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

30.甲公司在進行會計處理時存在下列情形，其中不屬于舞弊行為的是（）。

A.不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設及改變原先作出的判斷

B.由于疏忽和誤解有關(guān)事實而作出不恰當?shù)臅嫻烙?/p>

C.故意推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項

D.濫用或隨意變更會計政策

31.下列關(guān)于期后事項的說法中，正確的是（）

A.對于在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生、注冊會計師在審計報告日至財務報表報出日之間知悉的調(diào)整事項，如果管理層不修改財務報表，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師可以拒絕提交審計報告

B.對于在財務報表報出日后知悉的事實，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

C.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

D.對于財務報表日前已實施審計程序并已得出滿意結(jié)論的事項，注冊會計師需要在財務報表日后關(guān)注其否需要執(zhí)行追加的審計程序

32.反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表是（）。

A.利潤表B.資產(chǎn)負債表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表

33.以下對詢證函回函不符事項評價的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不符事項可能表明被審計單位與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

B.不符事項的存在表明財務報表存在錯報

C.注冊會計師應當調(diào)查不符事項以確定財務報表是否存在錯報

D.不符事項的存在意味著注冊會計師需要實施進一步調(diào)查

34.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是()。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期初余額不通過監(jiān)盤當前存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初予以確認，而是根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認

35.ABC會計師事務所接受委托對B公司2010年度的財務報表進行審計，在審計過程中，乙注冊會計師遇到下列與其他信息或比較信息相關(guān)的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、B公司于2010年10月20日發(fā)現(xiàn)2009年漏記了固定資產(chǎn)折舊費用300萬元。在編制2010年財務報表時，對此項會計差錯予以更正，并追溯調(diào)整了2009年度財務報表的相關(guān)項目，并在2010年度財務報表附注中進行了恰當?shù)呐?，但前任注冊會計師沒有修改過對上期財務報表出具的無保留意見審計報告。假定該情況對2010年度財務報表的影響是重要的，作為后任的乙注冊會計師應發(fā)表（）的審計報告。

A.帶其他事項段

B.保留意見

C.無法表示意見

D.否定意見

36.會計核算使用的主要計量單位是（）。

A.貨幣計量B.勞動計量C.實物計量D.單一計量

37.在我國政府會計改革的四項任務中，屬于前提和基礎(chǔ)的是()。

A.建立健全政府會計核算體系

B.建立健全政府財務報告體系

C.建立健全政府財務報告審計和公開機制

D.加強政府財務報告分析

38.注冊會計師接受委托審計甲公司2012年度財務報表，在對關(guān)聯(lián)方及其交易的審查過程中，如果合理預期不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當（）。

A.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計報告

B.對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

C.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表無法表示意見的審計報告

D.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計報告

39.關(guān)于對持續(xù)經(jīng)營假設的考慮，下列說法中正確的是（）

A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負債表日起的6個月

B.如果采用的財務報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出專門評估，則注冊會計師無須就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

C.如果缺乏管理層的詳細分析報告，會妨礙注冊會計師評估管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設是否恰當

D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應當包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息

40.下列關(guān)于處理意見分歧的說法中，正確的是()。

A.會計師事務所應當制定政策和程序以處理和解決意見分歧

B.意見分歧應當在業(yè)務執(zhí)行臨近結(jié)束時集中解決

C.會計師事務所內(nèi)部對業(yè)務問題的意見出現(xiàn)分歧是不正常現(xiàn)象，應當杜絕出現(xiàn)意見分歧

D.項目合伙人對產(chǎn)生的意見分歧作出最終的結(jié)論

41.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位對某類業(yè)務所采用的收入確認政策不符合現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，可能導致夸大當年營業(yè)收入，從而虛增當年利潤時，注冊會計師首先應當采取的措施是（）。

A.與管理層進行溝通B.與治理層進行溝通C.向監(jiān)管機構(gòu)報告D.出具否定意見的審計報告

42.下列有關(guān)明顯微小錯報的說法中，錯誤的是（）。

A.明顯微小錯報是指對財務報表整體沒有重大影響的錯報

B.注冊會計師無需累積明顯微小的錯報

C.如果無法確定某錯報是否明顯微小，則不能認定為明顯微小

D.金額低于明顯微小錯報臨界值的錯報是明顯微小錯報

43.某企業(yè)2017年年初購買一項股票投資，購買價款為120萬元，支付交易費用4萬元，該企業(yè)持有該項股票的目的是短期賺取差價。已知，被投資單位5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，該公司分得股利4萬元，期末該項股票投資的公允價值為140萬元，則2017年12月31日該項股票投資在資產(chǎn)負債表中列示的金額為()萬元。

A.120B.124C.140D.128

44.企業(yè)在貨幣資金的以下內(nèi)部控制中，下列做法錯誤的是（）

A.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬的記錄不能由同一個人來擔任

B.出納人員應當每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.企業(yè)要定期和不定期的進行現(xiàn)金盤點

D.內(nèi)部審計部門要加強對貨幣資金收支業(yè)務的審計

45.ABC會計師事務所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內(nèi)，得知其受托管理的資產(chǎn)很可能來源于非法洗錢活動，下列措施中恰當?shù)氖?)。

A.停止提供保管資產(chǎn)服務，并征詢法律意見

B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與會計師事務所的資產(chǎn)嚴格分開

C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務相關(guān)的法律法規(guī)

D.僅按照預定用途使用這些資產(chǎn)

46.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表：’下列情形中，可能表明A注冊會計師沒有義務實施的程序是（）。

A.查找甲公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解甲公司內(nèi)部控制的設計

D.實施穿行測試，以確定甲公司相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

47.下列各項原因中，導致注冊會計師在完成審計工作后才發(fā)現(xiàn)舞弊導致的重大錯報，表明注冊會計師沒有遵守審計準則的是（）

A.注冊會計師將小額舞弊當作孤立發(fā)生的事件

B.被審計單位串通舞弊

C.被審計單位偽造文件

D.注冊會計師將小額舞弊當作系列舞弊事件之一

48.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務報表進行審計時，下列說法中，正確的是（）。

A.應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務報表中的對應數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無須對此提出審計調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請波審計單位調(diào)整上期財務報表

49.下列有關(guān)會計師事務所質(zhì)量管理體系應滿足的總體要求的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。

A.會計師事務所應在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一設計、實施和運行質(zhì)量管理體系

B.不同的會計師事務所，其設計的質(zhì)量管理體系是基本相同的

C.會計師事務所的質(zhì)量管理體系是動態(tài)調(diào)整的，不是一成不變的

D.會計師事務所在設計、實施和運行質(zhì)量管理體系時，應當采用風險導向的思路

50.下列有關(guān)前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式

C.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進行溝通

D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

二、多選題(30題)51.趙華注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2018年銷售交易是否完整。下列控制活動中與這一控制目標直接相關(guān)的有（）A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)審批

B.對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.定期與客戶核對應收賬款余額

D.發(fā)運憑證均經(jīng)事先編號并已登記入賬

52.在針對特別風險計劃和實施進一步審計程序時，注冊會計師可能采取的做法有（）。

A.實施控制測試和實質(zhì)性程序B.實施細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序C.僅實施控制測試D.僅實施實質(zhì)性分析程序

53.下列有關(guān)抽樣風險的說法中，錯誤的有（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風險；在非統(tǒng)計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風險

B.只要有審計抽樣就存在抽樣風險

C.由于抽樣風險可以量化，注冊會計師可以控制，但非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風險

D.抽樣風險存在會導致注冊會計師得出錯誤的結(jié)論，但不會影響審計的效率

54.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在編制存貨監(jiān)盤計劃時，A注冊會計師應當實施的工作有（）。

A.制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序

B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，評估與存貨相關(guān)的重大錯報風險

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.考慮是否需要利用專家的工作

55.通過實施存貨截止測試，注冊會計師有可能查明的錯報有（）

A.虛增利潤B.虛減利潤C.少計存貨和應付賬款D.多計存貨和應付賬款

56.針對關(guān)聯(lián)方審計，項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容可能包括（）。

A.管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行識別、恰當會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風險

B.強調(diào)在整個審計過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導致的潛在重大錯報風險保持職業(yè)懷疑的重要性

C.對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

57.下列各項風險中，對審計工作效率產(chǎn)生影響的有（）。

A.誤受風險B.信賴不足風險C.信賴過度風險D.誤拒風險

58.在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通能實施的審計程序有（）。

A.測試與舞弊相關(guān)的控制運行的有效性

B.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當

C.復核會計估計是否合理

D.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由

59.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）

A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

B.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

C.檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定

D.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進賬情況

60.下列各項中，注冊會計師可能出具保留意見的有（）。

A.被審計單位管理層拒絕出具聲明書

B.存貨在財務報表日后市價嚴重下跌，被審計單位拒絕披露

C.被審計單位在財務報表日后由于意外災害造成損失，拒絕在報表中披露

D.被審計單位拒絕調(diào)整的錯報金額超過了報表層重要性水平

61.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

62.被審計單位將信息系統(tǒng)外包給某云計算服務商，注冊會計師在執(zhí)行審計時擬獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)，可以執(zhí)行的程序有（）

A.注冊會計師對服務商實施控制測試

B.注冊會計師獲取服務商內(nèi)部控制有效性的報告

C.注冊會計師獲取服務機構(gòu)的報務報表審計報告

D.測試被審計單位對服務機構(gòu)活動的控制

63.在應對僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.甲公司是否針對這些風險設計了控制

B.相關(guān)控制是否可以信賴

C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理

D.會計政策是否發(fā)生變更

64.下列各項中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.擬測試總體的預期偏差率

C.控制所影響賬戶的可容忍錯報

D.注冊會計師在評估風險時對相關(guān)控制的依賴程度

65.下列有關(guān)非抽樣風險的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風險

B.注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險

D.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監(jiān)督和指導降低非抽樣風險

66.下列關(guān)于注冊會計師對其他信息的責任的說法中，不正確的有（）。

A.注冊會計師負有專門責任確定其他信息是否得到恰當陳述

B.注冊會計師在對財務報表出具審計報告時可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務對其他信息出具專項鑒證報告時，注冊會計師需要承擔法律責任，其責任取決于業(yè)務的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定

D.注冊會計師應當在審計報告日前獲取全部其他信息，如果是在審計報告日后才獲取的，不用考慮其對審計報告的影響

67.下列各項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有（）。

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的可能導致財務報表重大錯報的員工舞弊行為

B.注冊會計師識別出的特別風險

C.注冊會計師對會計政策、會計估計和財務報表披露重大方面的質(zhì)量的看法

D.管理層已更正的重大審計調(diào)整

68.如果某一審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益

B.會計師事務所終止該業(yè)務

C.將該成員調(diào)離審計項目組

D.由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工作

69.計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列屬于總體審計策略內(nèi)容的有()。

A.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風險領(lǐng)域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作

B.向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括派送的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復核范圍，對高風險領(lǐng)域安排的審計時間預算

C.何時調(diào)配審計資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配

D.如何管理、指導、監(jiān)督審計資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結(jié)會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復核

70.有關(guān)網(wǎng)絡與網(wǎng)絡事務所的下列說法中，正確的有（）

A.如果某一會計師事務所被視為網(wǎng)絡事務所，該事務所應當與網(wǎng)絡中其他會計師事務所的審計客戶保持獨立

B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應被視為網(wǎng)絡

C.在判斷一個組織結(jié)構(gòu)是否構(gòu)成網(wǎng)絡時，注冊會計師應當考慮一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，是否很可能認為這些實體構(gòu)成網(wǎng)絡

D.如果聯(lián)合體之間分擔的成本僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓課程有關(guān)的成本，則不應當被視為網(wǎng)絡

71.

第

24

題

在對累計折舊進行審計中，E注冊會計師結(jié)合戊公司的具體情況，做出以下調(diào)整建議，其中正確的有（）。

A.對于已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)K設備，戊公司照常計提折舊，注冊會計師建議沖回

B.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)J廠房，戊公司已停止計提折舊，注冊會計師建議補提折舊

C.因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)T汽車，戊公司已停止計提折舊，注冊會計師建議補提折|日

D.戊公司對本年度開始未使用、不需用和暫時閑置的一批機器設備暫停折舊，注冊會計師建議按照原規(guī)定補提折舊

72.下列交易事項、賬戶余額或披露的錯報金額即使低于重要性水平，注冊會計師仍然認為影響財務報表預期使用者的經(jīng)濟決策的有（）。

A.被審計單位管理層薪酬B.影響獲利趨勢C.違法行為D.被審計單位的銷售收入

73.

第

29

題

為了提高對海通科技公司2006年度財務報表審計業(yè)務的工作的效率．確保審計的效果，注冊會計師總是希望盡量利用以前測試某項內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。以下相關(guān)說法中，正確的是（）。

A.如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運行的證據(jù)，注冊會計師可以自在期末審計中直接信賴該項內(nèi)部控制

B.如果經(jīng)前期測試證實已有效運行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊會計師利用前期的控制測試證據(jù)

C.對于旨在減輕特別風險的內(nèi)部控制，只有在證實前后兩期沒有發(fā)生變化后，注冊會計師才能考慮利用以前期間測試的結(jié)果

D.如果前期測試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊會計師應在本期審計中測試該項內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

74.<3>、乙公司的會計記錄顯示，2010年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。B注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，可以發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有（）。

A.計算該類存貨2010年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍并進行重點抽查

C.選擇2010年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

D.進行銷貨截止測試，并檢查期后是否存在大額的銷售退回

75.

會計師事務所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅，應當制定的政策和程序包括()。

A.拒絕承接對獨立性產(chǎn)生威脅的業(yè)務

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C.進行獨立的內(nèi)部質(zhì)量復核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

76.在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風險進行評估后，注冊會計師決定增加審計程序的不可預見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量

B.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存贊監(jiān)盤

C.對銷貨交易的具體條款進行函證，

D.對大額應收賬款進行函證

77.在收入確認領(lǐng)域?qū)嵤徲嫵绦驎r，注冊會計師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊會計師可以實施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動趨勢

B.分析銷售收入等財務信息與投入產(chǎn)出率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運輸能量等非財務信息之間的關(guān)系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應數(shù)據(jù)或預算數(shù)進行比較

D.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務收到的現(xiàn)金、應收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進行比較

78.如果注冊會計師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財務報表審計后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

B.當環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應的變動、但控制卻沒有做出相應變動時，則不應再信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)

C.針對旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制

D.當相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性

79.

注冊會計師張華在對海通科技公司2007年度財務報表進行審計時遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

35

題

注冊會計師在實施審計工作時，控制測試并不是必需執(zhí)行的，但在（）情況下實施控制測試是必要的。

A.風險評估程序不能識別出重大錯報風險時

B.評估的重大錯報風險較高

C.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的

80.下列關(guān)于重大事項形成審計工作底稿的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.與舞弊風險相關(guān)的事項屬于重大事項

B.應當編制重大事項概要

C.對于大型審計項目，重大事項概要做的尤為重要

D.通過重大事項概要可以檢查事項的解決方案或快速尋找其他支持性審計工作底稿

三、判斷題(3題)81.

第

31

題

對于與收入完整性認定相關(guān)的重大錯報風險，控制測試通常更能有效應對；對于與收入發(fā)生認定相關(guān)的重大錯報風險，實質(zhì)性程序通常更能有效應對。（）

A.是B.否

82.

第

39

題

被審計企業(yè)財務會計處理方法如果發(fā)生變化，注冊會計師應在會計報表附注中進行披露。（）

A.是B.否

83.第

37

題

會計師事務所可以在為某上市公司提供編制會計報表服務的同時又提供審計服務，只要執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師不是編制會計報表的注冊會計師，就不實質(zhì)性影響會計師事務所的獨立性。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

第

35

題

××會計師事務所為擴大影響，采取了如下宣傳措施，一是在當?shù)啬惩韴蟀l(fā)布了廣告，二是招聘業(yè)務員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務收入的5%提成。廣告大致內(nèi)容為：“該所為全省最早成立的第一家普通合伙會計師事務所，凈資產(chǎn)為1500萬元，聚集了全國注冊會計師精英，其中該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有3名注冊會計師曾參與全國某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹向多年來支持該所工作的有關(guān)政府機構(gòu)和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠為上市公司和其他客戶提供會計、審計、企業(yè)咨詢、稅務等一流的專業(yè)服務?！痹搹V告內(nèi)容客觀、真實。事務所同時還通過電視臺邀請所長作了有關(guān)上市公司財務會計問題的專訪，主持人首先介紹了注冊會計師方華為××事務所所長，然后進行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉了部分公司經(jīng)××事務所審計后成功上市的實例:某天，東方公司經(jīng)理助理前來商談委托審計事宜，事務所考慮到注冊會計師李濤是東方公司的財務顧問，而且與東方公司交往時間也較長，財務報表應值得信賴，考慮到收費比較可觀，××會計師事務所答應承接該業(yè)務，并簽定了業(yè)務約定書，約定審計收費按審計后的資產(chǎn)總額的5‰收取，于提交審計報告日一次付清。事務所進行宣傳后，業(yè)務明顯增加，考慮到事務所業(yè)務較多，事務所決定，東方公司的業(yè)務委托其他事務所代理審計查驗工作，但由注冊會計師李濤任項目經(jīng)理，同時聘請十名中南財經(jīng)大學注冊會計師方向的研究生協(xié)助工作。要求：根據(jù)上述資料，下列各事項是否違背了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定?回答“違反”或“不違反”，并說明理由。(10)東方公司的業(yè)務委托其他事務所代理審計查驗工作。

85.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責對上市公司甲股份有限公司(以下稱甲公司)2012年度財務報表進行審計。A注冊會計師了解甲公司及其環(huán)境后確定的甲公司財務報表整體層次的重要性水平為150萬元。審計過程中注冊會計師發(fā)現(xiàn)存貨存在錯報，而且該錯報對財務報表影響重大但不具有廣泛性。審計工作在2013年3月5日完成，甲公司董事會于2013年3月15日批準了已審計財務報表并在已審計財務報表上簽字蓋章。A注冊會計師對甲公司2012年度財務報表發(fā)表了保留意見。

要求：A注冊會計師出具的以下審計報告的措辭和格式是否符合審計準則的要求?如不符，

請分別指出，并分別更正。

審計報告

甲股份有限公司董事會：

我們審計了甲公司的財務報表，包括2012年的資產(chǎn)負債表、利潤表、股東權(quán)益變動表和

現(xiàn)金流量表。

一、管理層的責任

按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務報表是甲公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?3)作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務報袁發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計

師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。

在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、導致保留意見的事項

甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表中存貨的列示金額為×元。管理層根據(jù)成本對存貨進行計量，而沒有根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則進行計量，這不符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。公司的會計記錄顯示，如果管理層以成本與可變現(xiàn)凈值孰低來計量存貨，存貨列示金額將減少×元。相應地，資產(chǎn)減值損失將增加×元，所得稅、凈利潤和股東權(quán)益將分別減少×

元、×元和×元。

四、審計意見

我們保證，甲公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有方面反映了甲公司2012年的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

ABC會計師事務所中國注冊會計師：A

(蓋章)(簽名)

中國注冊會計師：B

(簽名)

中國×X市二O一三年三月五日

86.ABC會計師事務所的甲注冊會計師作為審計項目合伙人，在審計以下單位2011年度財務報表時分別遇到以下情況：

(1)A公司于2010年5月為1公司1年期銀行借款1000萬元提供擔保，因1公司不能及時償還，銀行于2011年11月向法院提起訴訟，要求A公司承擔連帶清償責任。2011年12月31日，A公司在咨詢律師后，根據(jù)1公司的財務狀況，計提了500萬元的預計負債。對上述預計負債，A公司已在財務報表附注中進行了適當披露。截至審計工作完成日，法院未對該項訴訟作出判決。

(2)B公司在2011年度向其控股股東M公司以市場價格銷售產(chǎn)品5000萬元，以成本加成

價格(．公允價格)購入原材料3000萬元，上述銷售和采購分別占B公司當年銷貨、購貨的比例為30%和40%，B公司已在財務報表附注中進行了適當披露。

(3)C公司應在2011年6月確認的一項銷售費用200萬元沒有進行確認。C公司在編制2011年度財務報表時，未對此項會計差錯進行任何處理。C公司2011年度利潤總額為180萬元。

(4)D公司于2011年年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2011年度已審財務報表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責為由，也拒絕簽署2011年度已審計財務報表和提供的管理層聲明書。

要求：假定上述情況對各被審計單位2011年度財務報表的影響都是重要的(各個事項相互獨立)，且對于各事項被審計單位均拒絕接受甲注冊會計師提出的審計處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下，請分別針對上述4種情況，判斷甲注冊會計師應對2011年度財務報表發(fā)表何種意見類型，并簡要說明理由。

參考答案

1.D注冊會計師從應付賬款明細賬追查到應付賬款發(fā)生時的原始憑證(即購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單)查明的是應付賬款的存在認定，選項ABC有助于查明應付賬款的低估

問題。

2.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75%確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是：(1)連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50%的經(jīng)驗百分比。

3.A【答案】A

【解析】如果組成部分注冊會計師不獨立，集團項目組就不能利用其工作。選項A中的措施避免了對組成部分注冊會計師工作的利用。

4.B不應當僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認該材料的賬面價值，應當實施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項B不正確。

5.A選項B，外部專家不受會計師事務所按照質(zhì)量控制準貝,制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束；選項C，除非協(xié)議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分；選項D，在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。

6.C選項C符合題意，為存在競爭或爭議的客戶提供專業(yè)服務，可能對客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響；

選項A、B、D，與該事項無關(guān)。

綜上，本題應選C。

7.C[答案]C

[解析]當統(tǒng)計抽樣在細節(jié)測試中運用時，注冊會計師應當根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報推斷總體錯報，并考慮抽樣風險允許限度，計算總體錯報上限，然后再與可容忍錯報進行比較，得出恰當結(jié)論。

8.D職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策，D錯誤。

9.C期初余額是由上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額或是上期期末余額調(diào)整后的金額，即上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時，有時需經(jīng)過調(diào)整或重新表述，并不一定和上期期末余額相等；注冊會計師對財務報表進行審計，要對期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦?包括上期財務報表是由其他會計師事務所審計的)，但一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見。

10.N

11.B選項B不恰當。與客戶管理層溝通達不到消除或降低不利影響的效果，應當與客戶治理層討論有關(guān)事項。

12.B選項A錯誤，控制可能由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；

選項B正確，內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務設置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制就可能不適用；

選項C錯誤，在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效；

選項D錯誤，內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供合理保證。

綜上，本題應選B。

13.D選項D，對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解，是與重大判斷事項相關(guān)的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。選項ABC與重大非常規(guī)交易相關(guān)。

14.C選項C，審計抽樣方法不適用于風險評估程序、未留下運行軌跡的控制測試和實質(zhì)性分析程序。

15.B如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當，選項B不恰

當。如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越小，選項C恰當；如果評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大，選項D恰當。

16.C選項A不正確，如果樣本規(guī)模過大，則會增加審計工作量，造成不必要的時間和人力上的浪費，加大審計成本、降低審計效率，就會失去審計抽樣的意義；

選項B不正確，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同；

選項C正確，可容忍偏差率是指注冊會計師設定的偏離規(guī)定的內(nèi)部控制的比率，注冊會計師試圖對總體中的實際偏差率不超過該比率獲取適當水平的保證，換言之，可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數(shù)量；

選項D不正確，偏離規(guī)定的內(nèi)部控制將增加重大錯報風險，但不是所有的偏離都不一定導致財務報表出現(xiàn)重大錯報，因此，與細節(jié)測試相比，注冊會計師通常為控制測試設定相對較高的可容忍偏差率。

綜上，本題應選C。

17.D企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但這項工作不能由出納員兼任(選項A不恰當)。特殊情況需坐支現(xiàn)金的，企業(yè)應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(選項B不恰當)。企業(yè)應當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的支票(選項C不恰當)。企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因并作出處理(選項D恰當)。

18.B解析：注冊會計師應當根據(jù)實施風險評估程序的結(jié)果，對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整。

19.A根據(jù)審計風險模型，注冊會計師評估的是固有風險、控制風險和重大錯報風險，能夠降低的是檢查風險，確保的是審計風險處在可接受的低水平。選項A是降低檢查風險的措施之一，選項B、C、D都不能降低。

20.D

21.A《關(guān)于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡粕《司法解釋》)第二條第一款規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人法人或者其他組織，應認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人”。Q銀行信賴了會計師事務所出具的審計報告為甲公司提供貸款，導致了重大損失，為利害關(guān)系人。

22.C選項C恰當。1933年美國頒布和實施了《證券法》，審計的主要目的是對財務報表發(fā)表審計意見，查錯防弊作為次要目的。

23.A選項A恰當。固定資產(chǎn)折舊費用計提不足的實質(zhì)是所計提的折舊額比固定資產(chǎn)預計損耗小，其結(jié)果將導致當固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時出現(xiàn)較大的固定資產(chǎn)清理損失。

24.D選項A正確，為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的設計費用，該服務發(fā)生的費用是有針對性的，指向特定客戶的特定商品，因此，在發(fā)生時，將其對象化計入產(chǎn)品成本中；

選項B、C正確，屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用；屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計人營業(yè)外支出；

選項D錯誤，以存貨抵償債務應同時結(jié)轉(zhuǎn)計提的存貨跌價準備，不應沖減當期的資產(chǎn)減值損失。

綜上，本題應選D。

25.D【答案】D

26.D選項A、B不正確，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)更可靠，會議記錄、驗收單是內(nèi)部證據(jù)，保險公司證明、購貨發(fā)票屬于外部證據(jù)；

選項C不正確，以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；

選項D正確，如果被審計單位有著健全的內(nèi)部控制且在日常管理中得到一貫的執(zhí)行，會計記錄的可信賴程度將會增加。

綜上，本題應選D。

27.B選項B錯誤，注冊會計師不對期初余額發(fā)表審計意見，因此無需確定適用于期初余額的重要性水平。

28.C如果上期未解決事項對對應數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應當對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應數(shù)據(jù)。

29.D選項A錯誤，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷。選項B錯誤，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調(diào)查。選項C錯誤，注冊會計師雖不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系。選項D正確，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)的其他信息。

30.B選項B，屬于被審計單位的錯誤而非舞弊行為。

31.B選項A表述不正確，對于在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生、注冊會計師在審計報告日至財務報表報出日之間知悉的調(diào)整事項，如果管理層不修改財務報表，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師可以考慮發(fā)表非無保留意見，而不是拒絕提交審計報告；

選項B表述正確，財務報表報出日后知悉的事實屬于第三時段期后事項，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序；

選項C表述不正確，期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實；選項D表述不正確，注冊會計師并不需要對財務報表日前已實施審計程序并已得出滿意結(jié)論的事項執(zhí)行追加的審計程序。

綜上，本題應選B。

32.B①資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。②利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。③現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。

33.B選項B，詢證函回函的不符事項并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

34.D首次接受委托的情況下，對存貨期初余額應當實施恰當?shù)膶徲嫵绦蛴枰源_認，而不能僅僅依賴被審計單位的存貨收發(fā)制度。

35.A如果認為前任注冊會計師發(fā)表了無保留意見的上期財務報表存在重大錯報，但前任注冊會計師無法或不愿意對上期財務報表重新出具審計報告，則后任注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項段，指出前任對更正前的上期財務報表出具了報告。

36.A

37.A本題考核政府會計改革的任務。我國政府會計改革的四項任務中，建立健全政府會計核算體系是前提和基礎(chǔ)。選項A正確。

38.B此時注冊會計師應當對財務報表具有重大影響的事項獲取管理層聲明。

39.D選項A表述不正確，管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負債表日起的12個月；

選項B表述不正確，即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論的責任仍然存在；

選項C表述不正確，在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適合具體情況。例如，如果被審計單位具有盈利經(jīng)營的記錄并很容易獲得財務支持，管理層可能不需要進行詳細分析就能作出評估；

選項D表述正確，注冊會計師實施審計程序獲取的信息，也能幫助其考慮管理層作出的評估是否恰當，是否符合具體情況。

綜上，本題應選D。

40.A選項B，會計師事務所制定的政策和程序，應當鼓勵在業(yè)務執(zhí)行的較早階段識別出意見分歧。選項C，會計師事務所應當認識到對業(yè)務問題的意見出現(xiàn)分歧是正常現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。選項D，并不一定是項目合伙人為產(chǎn)生的意見分歧下結(jié)論，會計師事務所可以就意見分歧向適當?shù)钠渌麍?zhí)業(yè)者、會計師事務所、職業(yè)團體或監(jiān)管機構(gòu)進行咨詢。

41.A在審計中發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師應當首先與管理層進行溝通，說明理由并提請更正。如果不恰當?shù)臅嬏幚砦从韪?，注冊會計師應當考慮該事項對本期和未來期間財務報表的影響，以及對審計報告的影響，并將這種影響告知治理層。

42.A明顯微小錯報的匯總數(shù)是明顯不會對財務報表整體產(chǎn)生重大影響的，選項A的描述過于寬泛。

43.C本題考核“交易性金融資產(chǎn)”項目的填列。該項股票投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示的金額就是其賬戶的期末余額，即交易性金融資產(chǎn)期末的公允價值。所以2017年12月31日該項股票投資在資產(chǎn)負債表中列示的金額為140萬元。

44.B選項A正確，總賬與明細賬的記錄應該分開，不能由同一人來完成；

選項B錯誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不應由出納人員編制。企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶（每月至少核對一次），編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應查明原因，及時處理；

選項C正確，企業(yè)應定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，發(fā)生不符，及時查明原因并做出處理；

選項D正確，企業(yè)要加強對貨幣資金收支業(yè)務的內(nèi)部審計以防止錯報以及舞弊的發(fā)生。

綜上，本題應選B。

45.A如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產(chǎn)服務，并應向法律顧問征詢進一步的意見。

46.A

47.A選項A不符合審計準則，因為審計準則要求注冊會計師不應將舞弊事件當作孤立事件看待。即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免的存在財務報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險。

選項B、C、D并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。

綜上，本題應選A。

48.C注冊會計師首次接受委托時，需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定期初余額是否含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，但不需要對其發(fā)表審計意見(選項A錯誤)。注冊會計師首次接受委托時應當與前任注冊會計師溝通(選項B錯誤)。如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應提請被審計單位進行調(diào)整或予以披露(選項D錯誤)。

49.B由于不同會計師事務所的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務類型、業(yè)務風險等方面不同，質(zhì)量管理體系在設計上會存在差異，特別是其復雜程度和規(guī)范程度也會存在差異，選項B錯誤。

50.C選項A不正確，接受委托后與前任注冊會計師的溝通不是必要程序，由后任注冊會計師根據(jù)審計工作的需要自行決定。選項B不正確，后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式。選項D不正確，后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿。

51.BD選項A的控制活動主要控制銷售業(yè)務的“發(fā)生”認定；

選項B、D，銷售發(fā)票和發(fā)運憑證進行連續(xù)編號是被審計單位控制防止漏記銷售業(yè)務的關(guān)鍵控制活動；

選項C，定期與客戶核對應收賬款余額主要是為了確保銷售交易的真實發(fā)生。

綜上，本題應選BD。

52.AB選項A正確，針對旨在減輕特別風險的控制．注冊會計師應當實施控制測試和實質(zhì)性程序；如果不擬信賴特別風險的控制，注冊會計師應當實施實質(zhì)性程序。選項B正確，選項D錯誤，如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，注冊會計師應當實施細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。選項C錯誤，針對特別風險，注冊會計師不能僅實施控制測試，而不實施實質(zhì)性程序。

53.CD只要有抽樣就存在抽樣風險，無論其是否能夠量化，均通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序進行控制，如對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平，注冊會計師也可以通過仔細設計審計程序盡量降低非抽樣風險。抽樣風險不僅會影響審計效果，也會影響審計效率。

54.BCD選項A不恰當。注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時，應當考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序。

55.ABCD選項A、C，對于需要粉飾財務狀況的企業(yè)（如上市公司），可能會少計應付賬款而多計存貨，這樣將導致被審計年度利潤的虛增；

選項B、D，對于企圖偷稅、漏稅的企業(yè)，則可能少計存貨而多計應付賬教，這樣將導致被審計年度利潤的虛減。

綜上，本題應選ABCD。

56.ABCD項目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍(選項D)；(2)強調(diào)在整個審計過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導致的潛在重大錯報風險保持職業(yè)懷疑的重要性(選項B)；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；(5)管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行識別、恰當會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風險(選項A)；(6)對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮(選項C)。

57.BD信賴不足風險和誤拒風險影響的是審計效率，信賴過度風險和誤受風險影響的是審計效果。

58.BCD管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項B、C、D的措施：在選項A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，就會使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須再對內(nèi)部控制進行測試。

59.ABC選項A恰當，現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序的判斷，注冊會計師可以將現(xiàn)金監(jiān)盤同時用作控制測試和實質(zhì)性程序；

選項B、C恰當，屬于測試被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制是否運行有效的程序；

選項D不恰當，屬于貨幣資金的實質(zhì)性程序。

綜上，本題應選ABC。

60.ABCD在注冊會計師提出的建議中，如果是需要提請被審計單位予以披露的事項，被審計單位拒絕，則注冊會計師應出具保留意見或否定意見。

61.AD注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標包括：（1）對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通，選項AD正確。

62.ABD選項A、B、D，屬于注冊會計師獲取相關(guān)控制運行有效性可以執(zhí)行的程序；

選項C，財務報表審計報告不涉及為內(nèi)部控制的有效性提出意見。

綜上，本題應選ABD。

注冊會計師可以通過以下程序獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)：①了解服務機構(gòu)注冊會計師對服務機構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告或與控制測試相關(guān)的商定程序報告；②測試被審計單位對服務機構(gòu)活動的控制；③對服務機構(gòu)實施控制測試。

63.ABC【解析】如果認為僅通過是實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法應對重大錯報風險時，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況，如果該控制采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅通過電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會計師應當考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。所以選項ABC正確。選項D會計政策的變化可以通過實質(zhì)性程序獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。參考教材P206頁。

64.ABD控制測試中直接影響樣本規(guī)模的因素包括可接受的信賴過度風險(選項D)、可容忍偏差率(選項A)和預計總體偏差率(選項B)。

65.ABD非抽樣風險是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風險。注冊會計師即使對某類交易或賬戶余額的所有項目實施審計程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯報或控制失效。他是由人為錯誤造成的，因而可以通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行適當?shù)闹笇А⒈O(jiān)督和復核，對注冊會計師實務的適當改進及仔細設計審計程序等將非抽樣風險降至可以接受的低水平。選項A、B、D正確。選項C錯誤，擴大樣本規(guī)模只能降低抽樣風險，對非抽樣風險無影響。

66.ABD注冊會計師沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述，所以選項A錯誤；無論是否有法定或約定的義務對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務報表出具審計報告時都應當考慮其他信息，所以選項B錯誤；注冊會計師應當提請被審計單位作出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息，如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應當在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致，所以選項D錯誤。

67.AC注冊會計師與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題包括：(1)對會計實務重大方面的質(zhì)量的看法(選項C正確)；(2)審計工作中遇到的重大困難；(3)已與管理層討論或書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項；(4)影響審計報告形式和內(nèi)容的情形；(5)對監(jiān)督財務報表過程重大的其他事項(選項A正確)。

68.ACD選項B不恰當。如果會計師事務所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r不考慮終止業(yè)務委托。

69.ABCD選項ABCD均屬于總體審計策略中應當考慮的事項。對于這個內(nèi)容考生應當進行適當記憶。

70.ABCD選項A正確，如果某一會計師事務所被視為網(wǎng)絡事務所，應當與網(wǎng)絡中其他會計師事務所的審計客戶保持獨立；

選項C正確，在判斷一個聯(lián)合體是否形成網(wǎng)絡時，注冊會計師應當運用下列標準：一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，是否很可能認為這些實體形成網(wǎng)絡；

選項B、D正確，如果聯(lián)合體之間分擔的成本不重要，或分擔的成本僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓課程有關(guān)的成本，則不應當被視為網(wǎng)絡。如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應被視為網(wǎng)絡。

綜上，本題應選ABCD。

71.ACD因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)，應該停止計提折舊，所以戊公司的處理是正確的，選項B中注冊會計師并不需要提請調(diào)整。

72.ABC在某些情況下，金額相對較少的錯報可能會對財務報表產(chǎn)生重大影響。包括下列因素：(1)對財務報表使用者需求的感知；(2)獲利能力趨勢；(3)因沒有遵守貸款契約、合同約定、法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報告要求而產(chǎn)生錯報的影響；(4)計算管理層報酬(金等)的依據(jù)；(5)由于錯誤或舞弊而使一些賬戶項目對損失的敏感性；(6)重大或有負債；(7)通過一個賬戶處理大量的、復雜的和相同性質(zhì)的個別交易；(8)關(guān)聯(lián)方交易；(9)可能的違法行為、違約和利益沖突；(10)財務報表項目的重要性、性質(zhì)、復雜性和組成；(11)可能包含了高度主觀性的估計、分配或不確定性；(12)管理層的偏見。管理層是否有動機將收益最大化或者最小化；(13)管理層一直不愿意糾正已報告的與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制的缺陷；(14)與賬戶相關(guān)聯(lián)的核算與報告的復雜性；(15)自前一個會計期間以來賬戶特征發(fā)生的改變(例如：新的復雜性、主觀性或交易的種類)；(16)個別極其重大但不同的錯報抵消產(chǎn)生的影響。

73.BD在A的情形下，注冊會計師仍需針對剩余期間